新疆维吾尔自治区图书馆

信用社的会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理各项业务明确经济责任的书面证明。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。基本凭证是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制的用于记账的凭证，主要包括现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证、表外收入凭证、表外付出凭证等。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制造的具有专门用途的凭证，主要有现金支票、转账支票、银行汇票、商业汇票等。
  为规范新疆农村信用社会计综合业务核算操作，便于各级管理人员和操作人员了解和掌握现行综合业务门柜系储蓄业务、对公业务、票据业务信贷业务、银行卡业务、事后监督、公共应用等相关内容及操作程序，结合各项业务规章制度及现行综合核算系统环境，自治区联社2008年5月至2013年8月组织编写了《新疆农村信用社会计业务操作规程及会计业务处理规范》，内容详尽并具有较强的理论性和实用性，特别是会计凭证编制方面增加了几个内容：
  （一）会计凭证的基本要素：（1）凭证日期；（2）收款人、付款人的开户行名称、账号及收付单位的户名和账号；（3）货币符号和大小写金额；（4）款项来源、用途、经济业务摘要及有关业务凭证编号；（5）附件张数；（6）客户签章、银行及有关人员签章；（7）会计凭证编号：（8）会计分录等。
  （二）会计凭证的分类：（1）会计凭证包括基本凭证和记账凭证，会计凭证还可以按照业务发生时间、形式、管理方式、用户对象和使用对象的不同进行分类。（2）科目日结单是每一个会计科目当日或结账期借、贷发生额和传票张数的汇总记录，并凭以登记总账的凭证。它是监督明细核算和轧平当日或结账期账务的工具。
  （三）其他分类：按业务发生时间、按照形式不同、按使用范围不同、按照管理方式不同、按照用户不同、按照使用对象不同。
  （四）会计凭证的填制：填写票据和结算凭证必须做到标准化、规范化、要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。
  （五）会计凭证签章：是明确经济责任和表明凭证处理情况的标志。会计凭证在处理过程中必须按操作程序加盖有关人员和相应的业务印章，不得漏盖或错盖章。
  （六）会计凭证受理：必须根据有关业业务的具体要求，认真审查，做到合规合法、内容完整、真实清楚，审核的内容：是否应为本机构受理的凭证；凭证的种类是否正确，凭证的内容、联数与附件是否完整、齐全，金额是否超过规定的金额起点，日期是否超过有效期限；账号和户名是否相符；大小写金额是否一致，货币名称（符号）有无漏写、错写；签字、印鉴、支付密码是否真实齐全；款项来源、用途是否符合有关政策规定；支付的款项是否超过存款余额或审批额度或拨款限额。
  （七）会计凭证的传递要求：要做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。
  （八）会计凭证的装订：必须按日或定期装订，定期装订最长不超过10个工作日；装定成册的会计凭证，每本厚度以不超过3厘米为宜，上边及左边对齐。应在左上角装订包角处理，会计凭证装订后必须在右上角统一编号，一张一号。顺序号用号码机，每本凭证的最后编号与凭证封面、封底的张数相符；会计凭证封面上加盖的个人名章齐全。装订成册的凭证，应按年度分册及时编列全年顺序总号，并及时登记“档案保管登记簿”妥善保管；凭证装订后，记账凭证和附件不得取出，如有补进凭证附件，应粘贴在有关记账凭证后面，在骑缝处加盖个人名章，并在封底备注栏加以说明。确需拆开重装的，原封面及包角放置在新装封面之后重新装订，并在封底备注栏加以说明，由相关人员签字盖章。
  1995年，全县农村信用社开始通过计算机办理储蓄业务，实行计算机储蓄记账。2003年，县农村信用社取消了现金日记账，增设现金收付登记簿，2006～2014年实行柜员制后，取消了现金收付登记簿，由计算机处理各种会计账务，从而解除了通过人工操作进行的会计凭证传递程序。
  （九）重要空白凭证管理。信用社的重要空白凭证主要有现金支票、转账支票、储蓄存单、存折、股金证、玉卡、定期一本通、贷款收回凭证、联行往来凭证、联行报单等。
  建社初期，信用社空白凭证印制没有统一的固定格式，因此重要空白凭证的管理未得到足够的重视。
  1980年后，农业银行对信用社进行管理，重要空白凭证纳入会计管理的范围，信用社逐步建立了相应的管理制度。
  1982年，根据农业银行《关于加强信用站会计工作的通知》要求，全县信用社加强了对信用站会计账务的检查监督，信用站所需账表、单证等空白凭证由信用社供应。信用站领取存单、存折等重要空白凭证，根据凭证管理的规定办理，严格执行领用登记制度。报账时，将重要凭证的使用、作废、结存情况分种类填入报账表内，并将作废重要凭证附后，以便备查。
  1988年，在严格实行重要空白凭证入库保管、专箱存放、领用登记和实行表外科目核算办法的基础上，制定了《重要空白凭证使用登记簿》，并按年度进行保管使用，对重要空白凭证按种类设立登记簿，实行重要空白凭证报告报表制度。
  1998～2012年，县联社按照上级主管部门的相关要求，对重要空白凭证的管理做到：（1）重要空白凭证的印制、包装、调运、领拨必须加强管理，明确责任，确保安全，严防散失。重要空白凭证一律印号码，在主管部门指定的印刷厂印制。（2）重要空白凭证一律纳入表外科目核算，设立“重要空白凭证登记簿”，按凭证种类立户，以假定价格（每份一元）记账，并登记凭证起讫号码。（3）重要空白凭证的管理要贯彻“证印分管、证押分管”的原则，实行专人负责，入库保管，并经常进行账、证核对，保证账实相符。（4）领用重要空白凭证时，应填制“重要空白凭证领用单”将领用的数量、起讫号码等逐项登记“重要空白凭证登记簿”。柜面使用时应当逐份销号。重要空白凭证填错作废时，应加盖“作废”戳记，作当日有关科目传票的附件。作废凭证的号码应在有关登记簿上注明备查。（5）单位（个人）领购空白支票，应填写空白凭证领用单，加盖全部预留印鉴。信用社在签发给单位（个人）之前，应加盖单位（个人）的账号和付款人全称。单位（个人）销户时，应将剩余空白支票交回信用社注销，并进行登记，不得短缺。信用社对交回的空白支票立即截去右上角作废或加盖“作废”戳记，作当日凭证的附件。单位（个人）对领用的空白支票和其他空白重要凭证负全部责任。如有遗失，由此产生的一切经济损失，由领用单位（个人）负责。（6）严禁将重要空白凭证移作他用，属于信用社签发的重要空白凭证，严禁由客户签发，不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。
  因会计制度的变更等因素造成重要空白凭证作废时，信用社将作废的重要空白凭证按号码的先后顺序造册登记，扎把打捆、加封、加盖管库员和主办会计名章后，上缴县联社统一销毁，各信用社不准私自销毁重要空白凭证。如因业务技术比赛需要，由主办部门提出所需种类和数量，造册登记，主管领导批准后方可领用，并裁角以示作废用后交回，由库管员认真核对封存，交县联社统一销毁。
  各信用社主任按照规定对重要空白凭证的管理、使用、销号和库存情况进行检查，并做出检查情况记录和存在问题的处理意见，堵塞漏洞，防止事故和案件的发生。
  县联社规定各网点负责人每月检查不少于3次，财务部每季度不少于2次，主管主任每季度不少于1次，主任每半年1次，抽查面为100%。每次检查结束后，检查人应填写“重要空白凭证登记簿”，写出检查的内容及结论，对检查中发现的问题要提出意见，并由检查人督促整改。在检查中发现账证不符的，立即追查原因，如发现被盗、丢失立即向领导报告及向当地公安机关报案，并追究有关人员责任。
  （十）有价单证管理。有价单证是指具有面值的特殊凭证，如国库券、金融债券、定额存单等均应视同现金管理。
  有价单证贯彻“账证分管”的原则，由会计人员管账，网点负责人或事后监督员管证，相互制约，相互核对。购买的各种有价债券、股票等，通过表内有关科目核算，其他未发生资金收付的有价单证和贷款质押的存单及各种债券等，通过表外科目核算。不论表内、表外科目核算的有价单证，均建立“有价单证登记簿”，按单证种类、票面金额立户，经办人员根据表内、表外科目传票办理收付单证。每日营业终了，会计人员与出纳人员库存登记簿数量、金额核对相符。
  有价单证填错作废除有特殊规定外，加盖“作废”戳记，单独编制有关表外科目付出传票，以作废单证作附件。作废单证的号码应登记在登记簿上备查。已经兑付收回的有价单证，当时加盖兑付戳记，并及时组织解送和按规定权限办理相关手续。
  农村信用社主任或会计主管每月检查一至两次有价单证库存数量、金额，核对账实相符，并登记查库登记簿以备查考。注销和兑付有价单证加盖“注销”或“付讫”戳记，上缴时双人签封，办妥交接手续。放款质押的存单和各种债券视同重要凭证建账建卡纳入表外科目核算，信用社会计和信贷员同时建立登记簿，及时登记和注销，在贷款还清之前，任何人不得随意将抵押的存单和各种有价单证抽出或退还客户，如发生将按违规操作承担全部责任。