菏泽市图书馆

农业税收抗日战争时期，抗日政府为筹集抗日粮款，从1939年开始征收公粮（田赋）,一是根据土地面积和生产情况按县、区、乡、村分配征收任务;二是向地主、富农摊派粮款。1943年在革命根据地内实行六级合理负担政策征收。先按地质优劣和亩产量多少,把各户实有地折合成标准亩（产粮150斤为一标准亩）再把各户土地按人口平均。在人均所占土地中，除去1亩免征地,其余以3亩为一级。第一级每亩按1亩负担公粮，第二级每亩按1亩2分负担公粮,第三级每亩按1亩4分负担公粮，依次累进。实行六级合理负担政策,除地主、富农负担加重外，中农以下农民，负担有不同程度的减轻。在游击区和敌占区则采用派任务的办法进行征募粮、柴、草、款。各县抗日政府在征收办法上多是一年一定，基本上掌握“钱多多出、钱少少出”的原则。贫农、下中农不超过所得额的5%,富农不超过10%,小地主不超过20%,中等地主不超过30%,大地主在35-50%之间征收。对贫农、鳏、寡、孤、独、烈属、军属、工属和荣誉军人给予减免照顾。
  1946年6月在公粮征收上实行只征粮不征款，实行征收清册。1947-1948年采取累进税计征的办法，即按户计算，每人平均1亩地以下者免征，每人3亩以下者免征0.5亩，每人3亩以上者按亩征收，每人4亩者按4-5亩征收，每人5亩者按6亩征收，每人6亩以上者再适当加征。征收数额，每负担亩征小米20斤，柴草33斤。各种秋粮的征收折率:谷子每百斤折小米70斤，高梁1斤12两 （16两为1斤）折小米1斤，玉米1斤8两折1斤，黄豆1斤4两折1斤，绿豆1斤2两折1斤。
  核地计税:建国后,为使农民负担公平合理，实行有免税额的比例税制。当时存在三个问题:一是田亩不实，瞒地现象普遍存在;二是计算田亩的丈尺大小不一;三是土地质量有优有劣。为此，中央财政部颁发了《农业税査田定产工作实施纲要》。1951年冬至1952年春，全区普遍开展了查田定产工作,全区共查出隐瞒的土地75万亩，占原有耕地数的8.7%。
  1958年人民公社化后，由于农田水利及各项基本建设事业的发展，土地增减变化较大。1958—1985年定产地共减少366.5万亩，占1957年原有耕地总数的23.16%,其中城镇、工业及交通等占地52.6万亩，水利建设占地221.1万亩,植树造林占地13.9万亩,绝产碱地扣减60.4万亩，水冲沙压地6.5万亩，其他12万亩。
  计税土地增减以1958—1962年变化最大,共扣减各项基建占地210万亩，其中水利占地176万亩（包括曹县太行堤水库24万亩，梁山县东平湖水库37.5万亩）。1961—1962年共扣减绝产碱地96万亩（以后经过核定和改良土壤又核增了一部分）。
  1966年3月，由专区、县、社财政干部14人,聘用社会力量44人,组成的丈地工作组,在定陶县黄店公社进行试点。经过丈量,55条河道、沟渠和5条公路，实际共占地4059亩，比原扣除数减少11548亩;绝产碱地仅1961年就扣减16121亩,丈量后，只有2656亩，较原扣减数减少13465亩。
  随着社会主义建设事业的发展,全区各项占地逐年增多,耕地逐年减少。1961—1972年,全区各项占地303万余亩，严重影响农业税收。1973年4月，菏泽地区组织1305人的土地核实队,对全区4851个大队,37426个生产队进行了土地核实。核增土地440107亩，核减土地132575亩，增减相抵后纯增计税土地307532亩，其中定产地230300亩，无固定收益地55290亩,特产地21942亩。这次核地,核实了全区农业税计税基础，对考核和研究农业税政策起了很大作用。
  负担政策:计税标准。1950—1957年，纳税人交纳的各种粮食，一律按规定折合率折成小米计算。1951年菏泽专区规定每斤小米折玉米1.4375斤、黄豆1.1875斤、绿豆
  1.125斤、高粱1.5斤、黑豆1.3125斤、小麦0.9375斤,谷子每100斤折小米70斤（折合率根据粮食价每年稍有变更）。交纳的棉花、油料等其他农产品，规定每斤皮棉折米最高11.9斤,最低8.6斤。花生仁每斤折米:一等1.857斤，二等1.75斤，三等1.5625斤。1951年后，改由收购部门以质论价按规定的代金价格折米计算。代金价格由各县拟定,报专署批准。1955年规定菏泽、定陶、成武、巨野为0.096元，曹县为0.0977元，单县为0.0965元,复程为0.0975元，郓城、鄄城为0.0976元,梁山为0.098元。
  1958年以后，统按标准粮为单位计算。每斤标准粮价为0.10元。1961年提为0.116元。1967年为0.127元。1979年为0.15元。1985年为0.20元。纳税单位交纳的粮食和其他农产品由收购部门以质论价，按标准粮价折成标准粮抵交农业税。交纳代金的单位也按标准粮价计算交纳。
  税率。1950年，菏泽专署向各县分配的夏征任务以全年常年产量和麦季收获量各为50%（即五五方案）。秋季，专署以每负担亩平均12.1斤将任务包干分配到县，全年每负担亩平均税率为20.2斤.1951年除曹县因査田定产提高了常年产量,澄出了隐瞒的土地；梁山因连年受灾，税率各定为20斤外，其余各县税率均为21斤。1953年政务院在关于农业税工作的指示中提出征收农业税必须按照“发展经济,保障供给”的总方针，坚决实行“种多少田地，应产多少粮食,依率计征，依法减免，增产不增税”的公平合理、鼓励增产的负担政策。明确农业税的征收指标，应稳定在1952年实际征收水平上，不再增加。是年，菏泽专区由平原省划归山东省，为和其他专区取得平衡，负担率由1952年的22斤降为20斤。1958年税制改革,调整了常年产量和负担税额，取消了人口免税额，故税率有所降低（但实际负担额还略有增加）,各县也稍有差距，最高的郓城县为15.3%,最低的单县、荷菏泽为14.5%,全区平均15.1%。
  1962年由于菏泽专区遭受严重自然灾害,按照省定指标将原有负担作了调整，全区税率由原来的15%降为10.59%,其中最高的郓城县为11.23%,最低的梁山县为 &28%,这个负担率直至1985年未变。
  地方附加。1950年政务院统一规定地方附加占正税（下同）的15%,后又提高到30%，以解决地方部队供给问题和弥补地方开支的不足。补征的15%,其中7%留归地方,8%上解中央财政部。1951年的附加，郓城、鄄城、东明、梁山、南旺为25%,菏泽24%,曹县、定陶20%。1952—1954年，按照政务院《关于1952年农业税工作的指示》取消了地方附加。1955年地方附加恢复征收，夏征7%,秋征8%。1956年地方附加提高到20%。1958—1960年，地方附加比例为15%。1961年中央指示，地方附加的比例由过去的15%—30%—律降为不超过10%。根据这一指示，菏泽专区规定菏泽、曹县、单县、梁山、郓城降为10%；巨野、鄄城降为8%;定陶降为7%；成武降为5%。
  1964年国务院通知，“为进一步安排农村社会主义教育运动所需的经费，农业税附加占正税的比例，由原来的最高不超过10%,提高到最高不超过15%”。菏泽、鄄城提高到13.5%;曹县、单县提到13%;定陶、成武、巨野提到12.5%;郓城、梁山提到12%；东明提到10%。此后，各县地方附加比例一直未变。
  税制改革和调整负担：1958年6月中央颁布了《中华人民共和国农业税条例》，实行不同地区不同税率的比例税制，纳税人由原来的一家一户变为农业生产合作社°农业收入和税额计算，由原来的以户为单位改为以合作社为单位。通过这次改革,境内废止了人口扣除免税额的规定，将常年产量以市石谷为单位，税额以小米为标准，统改为以标准粮为单位计算。常年产量指标为174866万斤（标准粮,下同），较原定常年产量169030万斤提高3.5%;税额（正税，下同）指标为26230万斤，较原定税额26084万斤增加0.6%.各县调整结果，常年产量调为182220万斤,较原定常年产量提高7.8%；税额调为27445万斤，较原定税额增加5-2%.1959—1962年，农业生产遭受重大挫折，农民负担能力削弱。1961年6月，中央批转财政部《关于调整农业税负担的报告》，农业税的实际负担率平均不超过10%,地方附加相当正税税额的比例由过去的15%—30%,一律降为不超过10%.1962年省分配菏泽专区调整后的全年正税指标为13000万斤，较原定税额20691万斤调减7691万斤，下调37.2%。各县调整结果,常年产量调为124841万斤，较原定常年产量137816万斤调减12975万斤，下调9.4%；税额调为13220万斤，较原定税额调减7471万斤，下调36.1%;正税税率由原来的15%调为10.6%,高于全国负担率。税额确定之后，丰年不加税，小灾不减税，正常年景下包干完成，遇有特大灾害减免照顾。
  1962年后，由于农村经济发展变化较大，农业税负担又逐渐出现了新的不平衡。1973年，为进一步落实“合理负担”政策，对部分县作了调整。郓城县调减236万斤（正税,下同），鄄城县调减196万斤，菏泽县调减119万斤。
  征收管理：1949年9月平原省人民政府发出预借秋粮的训令，以秋季实产量计算，每亩产量折谷100斤，负担小米18斤。菏泽专区分配到县华北粮（正税）9202万斤,地村粮1531万斤，共10733万斤。1954—1957年，农业税征收办法作了相应的改变。对于已经取消土地报酬，收入完全采取按劳分配的高级农业生产合作社,改为以社为单位征收，应纳税额从社内农业总收入中提取。
  1963年财政部386号文件规定:“对经济作物较集中的地区，原则上农业税仍以征收实物为主。有的征收实物确有困难的，在保证国家征购任务完成的原则下，可以改征代金”。1971年农业税的征收,仍贯彻稳定负担、增产不增税的政策和夏季预征、全年统算的原则。
  1979年全区实行农业生产承包责任制,农业税征收结算办法作了相应改变。生产队不论实行哪种形式的生产责任制，仍坚持以基本核算单位为农业税的纳税单位。对实行包产到户，不进行统一核算，统一分配的生产队，其负担的农业税本着谁种、谁收、谁负担的精神，由承包土地的社员履行纳税义务。
  1981年为了鼓励公社完成农业税任务的积极性，对完成任务的公社，县从农业税附加中提成30%—50%予以奖励。征收的税款,公社全部解县，不准坐支,奖励部分年终由县一次拨给。1982年此法停止。
  1985年菏泽地区仍采用实物抵交、金额结算或征收代金的办法。菏泽地区1950-1985年农业税征收收入表
  工商税收建国后，政务院于1950年1月30日公布了《全国税收实施细则》，建立了统一的税收制度，明确了税政的基本法规。后几经修整，直到1984年实行利税并存的“利改税”后，税收管理体制才臻于完善。
  产品税:建国后，对产品征税是课税制度中的主要形式。建国初期，对产品课税称为货物税。4984年9月，国务院发布《中华人民共和国产品税条例（草案）》、财政部颁布《中华人艮共和国产品税条例（草案）实施细则》，财政部税务总局公布《产品税若干具体问题的规定》，菏泽地区于10月1日对全区的20个类、104个税目开始征收产品税。对按规定纳税有困难的，由地、县（市）税务局批准给予定期减免。1985年征收税款9140万元,占各税总收入的52.32%。
  增值税:增值税是以企业在创造某项产品过程中“增加的价值额”（即增值额）为课税对象的一种税。1983年1月，菏泽地区按照财政部颁发的《增值税暂行办法》对全区生产机器机械、农业机具（均包括零配件）的企业试行了增值税。增值税分甲、乙两类，共12个税目。甲类的机器机械及其零配件税率为14%,印染丝织品10%,轴承14%,农业机具及其零配件6%;乙类西药的原料药10%,成剂药12%。其计算方法:对甲类税目产品按“扣额法”，即以产品销售收入金额、扣除购进（或实际耗用）的原材料、燃料、动力和计入产品售价之内的包装物后的余额，作为增值额，乘以适用税率,即为应增值税税额;对乙类税目产品按“扣税法”,即以企业销售产品金额的应纳毛税金，减去外购原材料、零配件已纳的税额，即为应征增值税税额。
  菏泽地区自1983年开征增值税至1985年底共收缴增值税665.2万元。其中1983年收缴增值税116.3万元，占总税收的1.15%；1984年收缴212.6万元，占总税收的1.74%；1985年收缴336.3万元，占总税收的1.93%。
  营业税：1950年全国统一税制时,营业税属工商业税的一个税目。1958年税制改革，营业税与商品流通税、货物税、临时商业税、印花税合并为工商统一税。1984年国家实行第二步利改税，区内从当年10月1日起开始征收营业税。
  营业税共划分11个税目，24个比例税率和1个幅度比例税率（对临时经营者）。根据山东省税务局规定，贩卖工业、手工业产品的营业税税率为8%；个体商贩贩运的粮食税率为3%;贩卖农、林、牧、水产品、旧工业品以及从事建筑安装、服务等业务,除营业税规定税率10%的按10%征收外，其他均按5%的税率征收。1985年共征收营业税款4368.3万元。
  国营企业所得税：1983年菏泽地区对辖区内的国营企业开征了国营企业所得税。在国营企业所得税征收中，对大、中型企业按固定比例税率的55%计征所得税;对小型企业 （固定资产原值不超过300万元，年利润不超过30万元，两个条件同时具备的;年利润不超过8万元，职工人数不超过30人的）按八级超额累进税率计征。最低税率为10%,最高税率为55%。1983-1985年共征收国营企业所得税7314.4万元。
  建筑税：1983年10月，全区开始征收建筑税。建筑税实行比例税率,税率为10%,即自筹基本建设和更新改造措施项目中的总投资额的10%。对自筹基建全年实际完成的投资额超过国家计划规定10%浮动范围部分，加征10%的建筑税。1983—1985年共征收建筑税422.9万元。
  屠宰税：1950年12月，政务院公布《屠宰税暂行条例》，税率为10%,按牲畜屠宰后的实际重量从价计征。1957年1月，将税率改为8%。1973年税制改革后，工商企业原来缴纳的屠宰税，并入工商税,只对集体伙食单位和个人屠宰应税牲畜征收屠宰税。1983年9月，社队、农民和集体伙食单位宰杀猪，每头征收屠宰税2元，大牲畜每头征税4元，羊暂免征税；国营、集体、个体经营肉食、饮食的企业（户）宰杀牲畜，按采购金额交纳收购环节3%的工商税，不纳屠宰税，销售后，再交纳零售环节3%的工商税。1984年对个体屠宰户宰杀的牲畜，一律采取过磅、盖章、征收采购和零售两个环节的工商税;对实行过磅确有困难的采取猪每头10元，绵羊每只2元、山羊每只1元的定额征收。
  牲畜交易税:建国初期，对猪、羊、牛、驴、骡、马征收交易税,税率为4%,由买卖双方交纳.1953—1978年，时征时停,征收范围越来越小。1979年后，随着农业生产责任制的推行，牲畜交易量大增,1983年恢复了牲畜交易税，每头（匹）牲畜成交后，按成交额5%的税率征收。
  城市维护建设税：1985年1月，全区开始征收城市维护建设税，纳税人所在地在菏泽市城区的（包括东城、西城、南城、北城、丹阳办事处）,交纳“三税”（产品税、增值税、营业税）的单位和个人按7%的税率计征;在各县县城的，按5%的税率计征;在农村乡、镇的按1%的税率计征。1985年征收城市维护建设税676.8万元,占年度各税收入总额的3.87%。
  盐税1950年全国统一盐政。后几经调整，于1984年9月，国务院颁发了《盐税条例 （草案）》，正式建立了盐税法规。
  菏泽地区系非产盐地区，所收盐税，是对改变盐的用途的单位，按规定进行补交的差额盐税。其管理方法：
  1、国营商业、供销社经营的各类减免税盐，分别记帐，凭县（市）税务机关核发的“购盐证”发售。
  2、各类减免税盐的用盐单位，事先作出用盐计划，填写"用盐申请书”,经主管部门审核，报县（市）税务机关批准后，发给“购盐证”，凭证购盐。
  3、国家储备盐，在改变用途时由省下达指标,按动用数量补交盐税。菏泽盐业批发部于1982年动用（省批准的）储备盐1300吨。
  4、山东省规定，每吨食盐税额:国营盐场154元，集体盐场150元。国家的储备盐、岀口盐免税。供酸碱、制革工业用盐,每吨按15.40元征税;供肥皂、饲料工业用盐,每吨按77元征税;供农、牧业用盐,每吨按55.80元征税; 供渔业用盐,每吨按29元征税。在转变用途时,按不同类别补交差额盐税。
  菏泽地区1960-1985年征收盐税税额表