（楊子華）
   工商業稅的征收方法分爲自報查賬、民主評議和定期定額三種，其中定期定額的稅款是包含着營業稅和所得稅兩種性質的，因此採用定期定額征收的工商業戶，五一年的所得稅是不再征收的，只就自報查賬和民主評議戶征收所得稅。但是自報查賬戶和民主評議戶不一定是去年初核定的，而且有兼營和總分支機構的關係，因此在具體執行上又要分別以下幾種情况：
   一、自報查賬戶以及一九五一年內前一時期採用民主評議、後一時期採用自報查賬計征的工商戶，五一年的所得稅採用查賬方法征收；但是自報查賬戶在計算所得額時並不是每一戶都沒有困難的，如有的製造業尚缺乏完備的成本記錄，特別是前一時期採用民評後來改善其會計制度而經申請核定爲自報查賬戶的（或在核定之後，經發現有重大偸漏稅情况者），這些工商戶，如以查賬核定其全部所得額可能有困難，因此彙算淸交辦法規定亦得用民主評議方法，彙算其應納稅額。
   二、民主評議戶及在一九五一年內前一時期採用自報查賬、後一時期採用民主評議計征的工商戶，五一年的所得稅一律按照民主評議方法征收。稅務機關就各業選擇典型戶，根據調查資料，通過民評會，决定各業各類組的標準純益率，再以每工商戶的全年評議營業額，加非營業收益，依標準純益率計算出各戶的所得額，依率計稅。
   三、定期定額戶如果是年度中間核定的，則在一九五一年內有一個時期的營業稅是採用民主評議方法征收的；在定期定額期間的所得稅，不再征收。在民主評議期間的所得稅，按前項民評戶所得稅的征收方法計征，但在稅率的適用上是應該就民評期間的所得額換算全年所得額以求得適用稅率的，然後以實際所得額計算應納稅額。爲了簡化稽征手續，稅務機關亦得按定期定額期間之定額數字（已包括所得稅在內）照顧營業淡旺比例，推算民評期間的應納所得稅額核定征收。
   四、依民評計稅的工商業戶，如有兼營兩種以上不同業務，分別記帳者，得適用不同行業的標準純益率來計算所得額，合併計征所得稅；不分立帳册的，按□納營業稅的行業同類組所適用的純益率計算課稅。
   五、凡經申請批准的總分支機構，其所得稅由總機構彙總報交（凡總機構業經重估財產而分支機構未辦理重估的，其分支機構應照重佔財產辦法的規定自行重佔其財產價額，並編製報表送交當地工商管理機關及稅務機關核准後，於本年一月二十日前送達總機構轉報所在地稅務機關，合併計算其所得額）。有的總分支機構目前雖已核定，但因逾期申請稅務機關已通知其自五二年起彙繳所得稅者，五一年的所得稅當然仍應分別就地報交。至於未經申請批准彙交所得稅者，自應分別就地交納。一般的可按其核定的收入總額（營業收入加非營業收益）比照同業相當類組的純益率計征所得稅。各地分支機構已交納的五一年估征所得稅，應在彙總計算應納稅額中扣除之；如彙算後應納稅額不足扣除估征稅額時，溢交部份（連同附加）均由總機構所在地的稅務機關退還。（楊覺農）