工商業稅暫行條例附表一乙項按營業稅收益額計征營業稅的行業有公用事業、交通運輸等二十三個業別，丙項按佣金收益額計算征收的營業有代理購銷牙紀等六個業別，這些供給勞務或信用的行業，亦是以總收益額為計算營業稅的基礎。在乙項的二十三個行業中是按報酬金、手續費、匯費、利息、保險費及其他收益額計算，丙項的佣金收益額也是按其全額計算，均不得減除任何成本及費用，例如運輸業付出的燃料、洗染業付的肥皂、顏料、水費等，都屬營業成本，依法不能自收益額中扣除計算的，但保險業的分出保費，應自保險費總額內減除之。
   說明了營業收入額、收益額與佣金收益額的計算範圍以後，關於非營業本身的收益而是屬於本業戶的一些收益，如一般工商戶在銀行存款的利息，以及出租自用剩餘房屋的房租收益，長期投資於其他企業的投資收益以及固定資產出售的利益（如非經營房地產業務的工商業出售房地產等）等，是否要併入營業收入總額，或收益總額內計算呢？稅法規定：這些收益並非由於本業業務的經營而來，旣非由於銷貨而發生，也不是由於供給本業範圍內的勞務與信用所產生，因此雖為業戶的收益之一，但不屬營業稅征課的範圍。相同的，由於長期投資發生的損失，或固定資產出售的損失以及由於水、火、風災等意外事故而發生的損失與未受有保險賠償金的部份等，這類不是由於經營本業業務而發生的損失，也同樣的不能從營業總收入額内或總收益額內佣金收益額內減除。另外有一種情况，有時應收貨款因拖欠過久，致貨價變更，賣方蒙受損失，買方自願補償賣方一部份損失，這種損失補償，根據中央稅務總局解釋亦不以營業收益論，不再追補營業稅（買方仍應取得憑證，列入進貨費用）。所有以上這些非營業收益或損失，我們在計算營業額時必須清楚地予以劃分，既不必合併，亦不准減除；但在計算所得稅時，均須列計損益。
   （楊覺農）