新疆维吾尔自治区图书馆

外部审计是指独立于信合工作以外的国家审计和社会审计。拜城县联社的外部审计主要是政府审计部门和社会上的会计师事务所的审计。它是根据政府统一安排，组织实施的。
  2009年，根据《中华人民共和国审计法》和自治区审计厅2009年审计项目计划及“审计通知书”，在自治区审计厅统一组织下，7月14日～8月28日阿克苏地区审计局对县联社2007～2008年度资产、负债、损益情况进行审计。存在问题及整改情况：1.少提拨备1488.88万元，抗风险能力较弱。县联社针对拨备不足部分全部为不良非信贷资产的专项准备，由于金额大，一时无法提足，制定《拜城县农村信用合作联社拨备计划》，2011年拨备达到《财政部关于印发〈金融企业呆账准备提取管理办法〉的通知》的相关要求，增强信用社抗风险能力。2.超比例发放贷款：2007年，县联社借款人中最大一户新疆库尔勒香梨有限公司贷款余额750万元，占资本总额的38.58%，最大十户贷款余额合计5235万元，占资本总额的4.4倍；2008年最大十户贷款余额合计3030万元，占资本总额的1.65倍。针对问题，2008年3月25日，县联社提前收回2007年5月8日发放给新疆库尔勒香梨有限公司贷款750万元；2009年11月11日，县联社将2007年11月12日发放给新疆华凌工贸有限公司贷款500万元收回。同时，县联社在发放贷款时，严格执行对单一客户贷款余额不超过资本10%以及最大十户贷款余额不超过资本30%的规定。3.向无完全民事行为能力人员（未满18周岁）发放贷款21.5万元：2007～2008年县联社营业网点给未满18周岁人员发放贷款21.5万元。针对问题，县联社立即组织审计部和信贷管理部对全辖贷款进行一次彻底排查，收回给未满18周岁人员发放的贷款21.5万元。4.违规办理退股33.84万元。2007～2008年，县联社及部分信用社对未满三年的资格股办理退股15笔，合计33.84万元。针对问题，县联社召开会议，要求严格按照《关于规范向农村合作金融机构入股的若干意见》第二十二条、第二十三条的规定办理退股，杜绝对不满三年的资格股持有者退股。5.截至2008年年末，西城信用社1997年2月24日购买的土地21万元，康其信用社2004年2月18日购买的土地4万元，未进入无形资产。针对问题，当年年终决算前，县联社将账务进行调整。
  2012年4月2～11日，新疆正祥有限责任会计师事务所对县联社2011年度会计报表进行现场审计。存在的问题：1.内控制度执行。（1）未严格按规定进行查库，营业网点负责人、财务信息部查库记录不符合相关规定。（2）登记本记录要素不全。（3）大额现金申请时间与支付时间一致、无审批。2.财务收支。（1）由于财新系统上线重新登记固定资产卡片，造成多计提折旧，2011年应提折旧2226398.18元，已提折旧4159721.51元，多提折旧1933323.33元。（2）在建工程未及时转入固定资产，年初在建工程亚吐尔信用社房屋维修款10万元，新市区信用社房屋维修款1.2万元，工程已完工尚未结转至固定资产。（3）按照自治区联社考核办法2011年度多计提绩效工资154万元，已上划至自治区联社。3.存款方面。（1）存款对账率未达到100%：经审计组对7家营业网点核对，对账总户数389户、金额285951690.33元，未对账户数4户、金额376606.95元，按金额统计对账率达到99.87%，按户数统计对账率达到98.97%。（2）对公存款对账单不规范。4.贷款方面。（1）对信贷资产的确认数量：2011年年末贷款户23163户、金额（余额）980022704.51元；核查贷款档案70户、占0.30%，金额101500000.30元、占10.36%；函证5000户、占21.59%、金额564989729.79元、占57.65%。（2）三查制度未严格执行：贷款抵押物不足值；既是借款人又同时给2家企业做担保；信贷资料不完整、相关手续不齐备；合同要素填写不完整；社团贷款存在贷前调查与审查审批不合规、不严谨；发放展期贷款不符合规定；未对企业或自然人进行信用评级及综合授信管理。针对问题，县联社进行认真整改：严格按照规定落实查库制度；加强对前台柜员和会计主管业务指导、管理及监督，使登记本、个人结算账户、对公存款等原始凭证及相关资料内容填写齐全、准确；规范大额现金支付程序，防范风险。对在建工程未及时转入固定资产的问题，县联社加强票据索取及时转至固定资产核算。对保证金存款应付利息少计提的问题，县联社联系自治区科技中心人员将数据调整正确；严格按照《新疆维吾尔自治区农村信用合作社对账管理办法》，执行双人对账，变被动对账为主动对账，核实存款余额真实性。严格按照信贷管理制度执行贷前调查翔实、贷款手续齐全、贷后检查到位。严格按照《新疆维吾尔自治区农村信用合作社社团贷款实施细则》规定，加强对社团贷款的审查、监管。对企业或自然人信用建立评级档案及健全贷款管理办法；组织有关部门进行验资及注册资金变更；加强与监管部门联系，对监管部门提出的问题及时整改，对经营过程中发现的问题及时反馈，避免不良贷款问题扩大。