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第二章 工商税收
第一节 税制
民国时期，开征货物税、营业税、薪给报酬所得税、营利事业所得税、存款利息所得税、财产租赁出卖所得税、特种过份利得税、遗产税、印花税、屠宰税、营业牌照税、使用牌照税、筵席税、娱乐税等，还征教育附捐、货物附加税、广告捐、旅店捐、商捐、钱业捐、特别税课等。
解放后，沿用旧工商税目，废除杂税。1950年，开征货物税、工商营业税、所得税、印花税、特种消费行为税、屠宰税、城市房地产税、交易税、车船使用牌照税。1951年、1953年两次修订调整税制后，开征商品流通税、货物税、工商业税、印花税、文化娱乐税、牲畜交易税、屠宰税、城市房地产税、车船使用牌照税等9种。1959年，商品流通税、货物税、营业税、印花税合并为工商统一税，对工农业产品从生产到流通，实行两次课征制。1958年停征利息所得税。1963年开征集市交易税，至1965年9月停征。1966年10月停征文化娱乐税。1973年1月，工商统一税及其附加、盐税合并为工商税。1983年1月，第一步利改税，国营企业向国家交纳所得税，税后利润除企业按规定留利外，其余以调节税形式上缴。同年开征增值税和建筑税。1984年10月起执行第二步利改税，新增产品税、营业税、国营企业奖金税等税种。1985年，开征城市维护建设税。1986年，开征城乡个体工商业户所得税。1989年，开征印花税、城镇土地使用税、个人收入调节税、工资调节税。1992年，开展固定资产投资方向调节税。至1993年，征收的税种有产品税、增值税、营业税、集体企业所得税、城乡个体工商业户所得税、城市维护建设税、屠宰税、牲畜交易税、车船使用税、房产税、印花税、城镇土地使用税、国营企业奖金税、个人收入调节税、固定资产投资方向调节税等15个。
第二节 税额
1949至1993年，开征工商税税种31个，共征税额45403万元。百万元以上税种18个，共征税额44999万元，占99.11%；百万元以下税种13个，共征税额404万元，占0.89%。纳入市级财政收入的税种23个，税额39880万元，占87.84%；上解税额5523万元，占12.16%。
货物税实征491万元，占合计税额45403万元的1.08%；工商业税实征1250万元，占2.75%；印花税实征157万元，占0.35%；屠宰税实征278万元，占0.61%；车船使用牌照税和车船使用税实征358万元，占0.79%；城市房地产税和城市房产税实征975万元，占2.15%;商品流通税实征276万元，占0.61%；工商所得税实征1466万元，占3.23%；工商统一税实征3548万元，占7.82%；工商税实征7685万元，占16.93%；增值税6585万元，占14.5%；营业税实征13871万元，占30.55%；产品税实征3443万元，占7.58%；集体企业所得税实征1745万元，占3.84%；城市维护建设税实征1449万元，占3.19%；城乡个体工商户所得税实征527万元，占1.16%；建筑税实征591万元，占1.3%；城镇土地使用税304万元，占0.67%；特种消费行为税等13个税种共征404万元，占0.89%。
1949至1993年工商税税种税额
税 种 开征时间 实征 年份 税额 (万元) 比重 (%)
合 计 45403 100
实征百万元以上税种 44999 99.11
1.货物税 1949至1958年 10 491 1.08
2.工商业税 1949至1957年 9 1250 2.75
3.印花税 1949至1958年10年 1989至1993年5年 15 157 0.35
4.屠宰税 1949至1993年 45 278 0.61
续表
税 种 开征时间 实征 年份 税额 (万元) 比重 (%)
5.车船使用牌照税车船使用税 1949至1972年24年 1983至1993年11年 35 358 0.79
6.城市房地产税城市房产税 1950至1983年34年 1984至1993年10年 44 975 2.15
7.商品流通税 1953至1957年 5 276 0.61
8.工商所得税 1958至1983年 26 1466 3.23
9.工商统一税 1959至1972年 14 3548 7.82
10.工商税 1973至1984年 12 7685 16.93
11.增值税 1983至1993年 11 6585 14.5
12.营业税 1984至1993年 10 13871 30.55
13.产品税 1984至1993年 10 3443 7.58
14.集体企业所得税 1984至1993年 10 1745 3.84
15.城市维护建设税 1985至1993年 9 1449 3.19
16.城乡个体工商户所得税 1986至1993年 8 527 1.16
17.建筑税 1984至1991年 8 591 1.3
18.城镇土地使用税 1989至1993年 5 304 0.67
实征百万元以下税种 404 0.89
1.特种消费行为税 1949至1952年 4 2
2.交易税集市交易税 1949至1951年3年 1962至1974年13年 16 17 0.04
3.利息所得税 1950至1958年 9 7 0.01
4.棉纱统销税 1951年 1 1
续表
税 种 开征时间 实征 年份 税额 (万元) 比重 (%)
5.牲畜交易税 1952至1973年22年 1979至1993年15年 37 62 0.14
6.文化娱乐税 1953至1966年 14 34 0.08
7.盐税 1963至1964年2年 1967至1969年3年 5 5 0.01
8.国营企业奖金税 1985至1993年 9 49 0.11
9.集体企业奖金税 1986至1991年 6 35 0.08
10.事业单位奖金税 1989至1991年 3 5 0.01
11.个人收入调节税 1989至1993年 5 25 0.05
12.1资调节税 1989至1991年 3 71 0.16
13.固定资产投资方向调节税 1992至1993年 2 91 0.2
第一节 税制
民国时期，开征货物税、营业税、薪给报酬所得税、营利事业所得税、存款利息所得税、财产租赁出卖所得税、特种过份利得税、遗产税、印花税、屠宰税、营业牌照税、使用牌照税、筵席税、娱乐税等，还征教育附捐、货物附加税、广告捐、旅店捐、商捐、钱业捐、特别税课等。
解放后，沿用旧工商税目，废除杂税。1950年，开征货物税、工商营业税、所得税、印花税、特种消费行为税、屠宰税、城市房地产税、交易税、车船使用牌照税。1951年、1953年两次修订调整税制后，开征商品流通税、货物税、工商业税、印花税、文化娱乐税、牲畜交易税、屠宰税、城市房地产税、车船使用牌照税等9种。1959年，商品流通税、货物税、营业税、印花税合并为工商统一税，对工农业产品从生产到流通，实行两次课征制。1958年停征利息所得税。1963年开征集市交易税，至1965年9月停征。1966年10月停征文化娱乐税。1973年1月，工商统一税及其附加、盐税合并为工商税。1983年1月，第一步利改税，国营企业向国家交纳所得税，税后利润除企业按规定留利外，其余以调节税形式上缴。同年开征增值税和建筑税。1984年10月起执行第二步利改税，新增产品税、营业税、国营企业奖金税等税种。1985年，开征城市维护建设税。1986年，开征城乡个体工商业户所得税。1989年，开征印花税、城镇土地使用税、个人收入调节税、工资调节税。1992年，开展固定资产投资方向调节税。至1993年，征收的税种有产品税、增值税、营业税、集体企业所得税、城乡个体工商业户所得税、城市维护建设税、屠宰税、牲畜交易税、车船使用税、房产税、印花税、城镇土地使用税、国营企业奖金税、个人收入调节税、固定资产投资方向调节税等15个。
第二节 税额
1949至1993年，开征工商税税种31个，共征税额45403万元。百万元以上税种18个，共征税额44999万元，占99.11%；百万元以下税种13个，共征税额404万元，占0.89%。纳入市级财政收入的税种23个，税额39880万元，占87.84%；上解税额5523万元，占12.16%。
货物税实征491万元，占合计税额45403万元的1.08%；工商业税实征1250万元，占2.75%；印花税实征157万元，占0.35%；屠宰税实征278万元，占0.61%；车船使用牌照税和车船使用税实征358万元，占0.79%；城市房地产税和城市房产税实征975万元，占2.15%;商品流通税实征276万元，占0.61%；工商所得税实征1466万元，占3.23%；工商统一税实征3548万元，占7.82%；工商税实征7685万元，占16.93%；增值税6585万元，占14.5%；营业税实征13871万元，占30.55%；产品税实征3443万元，占7.58%；集体企业所得税实征1745万元，占3.84%；城市维护建设税实征1449万元，占3.19%；城乡个体工商户所得税实征527万元，占1.16%；建筑税实征591万元，占1.3%；城镇土地使用税304万元，占0.67%；特种消费行为税等13个税种共征404万元，占0.89%。
1949至1993年工商税税种税额
税 种 开征时间 实征 年份 税额 (万元) 比重 (%)
合 计 45403 100
实征百万元以上税种 44999 99.11
1.货物税 1949至1958年 10 491 1.08
2.工商业税 1949至1957年 9 1250 2.75
3.印花税 1949至1958年10年 1989至1993年5年 15 157 0.35
4.屠宰税 1949至1993年 45 278 0.61
续表
税 种 开征时间 实征 年份 税额 (万元) 比重 (%)
5.车船使用牌照税车船使用税 1949至1972年24年 1983至1993年11年 35 358 0.79
6.城市房地产税城市房产税 1950至1983年34年 1984至1993年10年 44 975 2.15
7.商品流通税 1953至1957年 5 276 0.61
8.工商所得税 1958至1983年 26 1466 3.23
9.工商统一税 1959至1972年 14 3548 7.82
10.工商税 1973至1984年 12 7685 16.93
11.增值税 1983至1993年 11 6585 14.5
12.营业税 1984至1993年 10 13871 30.55
13.产品税 1984至1993年 10 3443 7.58
14.集体企业所得税 1984至1993年 10 1745 3.84
15.城市维护建设税 1985至1993年 9 1449 3.19
16.城乡个体工商户所得税 1986至1993年 8 527 1.16
17.建筑税 1984至1991年 8 591 1.3
18.城镇土地使用税 1989至1993年 5 304 0.67
实征百万元以下税种 404 0.89
1.特种消费行为税 1949至1952年 4 2
2.交易税集市交易税 1949至1951年3年 1962至1974年13年 16 17 0.04
3.利息所得税 1950至1958年 9 7 0.01
4.棉纱统销税 1951年 1 1
续表
税 种 开征时间 实征 年份 税额 (万元) 比重 (%)
5.牲畜交易税 1952至1973年22年 1979至1993年15年 37 62 0.14
6.文化娱乐税 1953至1966年 14 34 0.08
7.盐税 1963至1964年2年 1967至1969年3年 5 5 0.01
8.国营企业奖金税 1985至1993年 9 49 0.11
9.集体企业奖金税 1986至1991年 6 35 0.08
10.事业单位奖金税 1989至1991年 3 5 0.01
11.个人收入调节税 1989至1993年 5 25 0.05
12.1资调节税 1989至1991年 3 71 0.16
13.固定资产投资方向调节税 1992至1993年 2 91 0.2
