正宁县图书馆 内容
第二节税制
历代税制秦时，县内有田租、口赋（人头税）及徭役。田租征收范围为土地的出产物，包括粟米和刍缟。汉初，有田租、口赋、算赋及关市税。武帝时，扩征人头税、财产税（收益税）、消费税。秦、汉时期，县内征收的工商税有缗钱税、车船税、贳贷税、牲畜税、盐税、酒税和其他杂税。两晋、南北朝时期，废除秦、汉以来的田租、口赋制度，县内执行田租、户调制及徭役。工商杂税有盐税（专卖）、酒税（专卖）、市税、估税等。隋、唐时期，在承袭北魏 “均田制 ”的基础上，推行 “租庸调 ”制。后采用 “两税法 ”，按田亩和资产的多少征税。县内先后执行的有田赋、徭役、产税、地税（社仓税）及土贡等。工商杂税有盐税（专卖）、酒税（专卖）、贳贷、间架税（房产税）、除陌钱、内地关市税等。宋、金时期，多沿袭唐末旧制。县内田赋实行 “两税法 ”，但与唐 “两税法 ”区别很大。田赋除正税外，增设附加、徭役（分职徭、杂徭），另外还有宅税、地税及土贡。田赋分夏秋两次交纳，夏税以钱计，秋税以米计。工商税及杂敛有：谷、帛、物产、盐、酒、商税、杂税等。元代赋役有田赋、田赋附加及科差。县内田赋征粟，科差征丝，差役征力。工商杂税有盐课、酒醋课、商税、额外课及杂课。明初，田赋仍沿袭 “两税法 ”。县内分夏秋两次征收，以米麦为主，并以丝、棉、麻为附加征收。万历九年（1581）后推行 “一条鞭法 ”，各类1役随田赋一并征收，有正税与杂税、额办与派办、力差与银差等，均按田地、丁额均摊，各种征收皆计亩征银。明后期，在 “一条鞭 ”外，又实行田赋加派，工商税收有盐税（专卖）、酒税、商税等。清代前期（1644—1840）县田赋征收初沿明制及雍正五年（1727）推行 “摊丁入亩，赋役合一 ”。田赋有本色粮、折色银、徭银、人丁银、草价银、屯地粮、屯丁银等，并执行田赋附加（羡余）。工商税有盐课（盐法沿用明制）、关税（内地关税）、正税（属货物税，在产地征收）、商税（属货物通过税），从价征收。杂税有落地税、牙税、当税、契税（田房契税）、牲畜税及其他杂税。清代后期（1840—1911）田赋仍为正贡，但田赋加征的名目日益繁多而苛重。咸丰四年（1854），每亩赋银1两，加征津贴1两。工商税有盐课、厘金、牙贴、屠税、当税、统捐、契税及杂捐、土贡等。
民国时期，初循清制。2年（1913）列田赋为国税，带征附税归属地方。4年（1915），地丁除保留清末的地粮和丁赋外，其他地丁附加税并入地丁正项征收，同时，又增新的地方田赋附加税。后又实行田赋预征，最初一年两征，后又一年三征。24年（1935）11月发行法币后，田赋改征法币。30年（1941），对田赋改征实物。次年，除田赋征实外，又采取定价征购粮食的办法。33年（1944），将原有田赋正、附各税（草束、粮石、本折、耗羡、盈余经费及带征等项目）一律合并征收，统称 “田赋 ”，并改征购为借购。工商税收先后有盐税、关税、特税、货物税、普通营业税、营业牌照税、所得税、利得税、薪资所得税、印花税、车船牌照税、使用牌照税、牧畜税、屠宰税、善后税、土地增值税、地价税、契税、牙税、当税、房捐、筵席娱乐税、遗产税共23种及附加等。
革命根据地时期。民国26年（1937）10月，新正县开征救国公粮，按户征收。29年（1940），开征羊只税、营业税（商业税）、货物税、牲畜买卖手续费、斗佣。次年10月，营业税内新增烟酒牌照税，牲畜买卖手续费并入营业税；11月开征公草，以麦草为征收本位（0.75千克麦草折0.5千克谷草）。同年，开始驮运徭役，救国公粮改按小米计算，全部征实。31年（1942），改过境货物查验手续费为过境税。同年11月，将牲畜买卖手续又从营业税中分出单设。当年因禁止纸烟进口，禁止酿酒，停征烟酒牌照税，并改公盐徭役为税，驮盐与交贷金、贷粮、贷棉、贷纱等，由农民自由选择。32年（1943）6月12日，又开征酒类牌照税。当年纸烟开禁，归货物税内征收。次年7月，又将牲畜买卖手续费并入营业税征收。34年（1945）7月，按边区政府第三次修正税法规定，对边区产的布匹、毛制品不准出口，改为征税出口。禁止迷信品、奢侈品入境。中西药改免税入境为征税入境。次年12月，又将牲畜买卖手续费从营业税中分出单设。37年（1948），改征救国公粮为农业税，实行按比例征收，废除累进税制。
中华人民共和国成立后税制农业税制新中国建立后，改田赋为农业税（公粮），并征收地方附加粮，以征收小麦为主，有时也可交纳贷金。1952至1953年，县内查田定产，实行 “依率计征，依法减免 ”、增产不增税的政策，1955年，对马、牛、绵羊、山羊开征牧业税，均以户征收。1956年，由户征转为社征。1958年，由社征改为队征。1982年实行联产承包责任制后，又转为户征。1987年，开征耕地占用税。1989年，开征农林特产税。2005年，农业税、农林特产税取消，开征烟叶农业特产税。
工商税制1950年建立新工商税制，开征的有货物税、工商业税、盐税、存款利息所得税、印花税、交易税、屠宰税、房产税、使用牌照税9种。次年4月起，在货物税中补征棉纱统销税。1952年，开征契税。次年1月，修正税制，县内开征的有商品流通税、货物税、工商业税、盐税、工商所得税、利息所得税、印花税、牲畜交易税、屠宰税、契税10种税。12月9日，停征猪羊交易税。1955年5月又开征猪羊交易税。1956年，开征车船使用牌照税及文化娱乐税。次年，停征契税。1958年9月，对原执行的商品流通税、货物税、工商业税中的营业税、印花税，在原税负的基础上合并为工商统一税；将供销社和集体企业原征收的工商业税中的所得税，改为独立的工商所得税。税制改革后，县内执行的有工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、牲畜交易税、车船使用牌照税、文化娱乐税、利息所得税8种。1959年停征利息所得税。1962年10月，全面开征集市交易税。1966年10月，停征文化娱乐税。1972年3月，国营企业、事业单位试行综合税率。次年1月起，在保持原税负不变的前提下，按 “合并税种，简化征收办法 ”的原则，将原来对工商企业征收的工商统一税及其附加，国营营运企业车船使用牌照税和国营食品企业屠宰税合并为工商税。此后，县内开征的有工商税、工商所得税、盐税、屠宰税、车船使用牌照税、集市交易税、牲畜交易税7种。其中屠宰税及车船使用牌照税只对个人征收。1975年，停征车船使用牌照税。1982年7月1日，开征烧油特别税。1983年1月，对机器、机械、农业机具等，在工业环节交纳的工商税，改征增值税，开征国家能源交通重点建设基金；10月1日，开征建筑税。当年停征集市交易税。次年9月，进行第二步利改税。1986年，开征集体企业奖金税和事业单位奖金税。次年2月，开征房产税和车船使用税。1988年8月，开征印花税；12月27日，开征个人收入调节税。次年，开征特别消费税和国家预算调节基金。至1994年，共有21个税种，其中工商税16个税种，并按税种划分中央与地方的收入，实行分级分税的财政体制。其中国内增值税的75％归中央、25％归地方。至2006年底，县国家税务局主要负责征收和管理的有：增值税（按比例分别入中央库和地方库）；消费税；进口产品消费税、增值税；铁道、各银行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；中央企业所得税；地方和外贸银行及非银行的金融企业所得税；海洋石油企业所得税、资源税；证券交易税；对境内外商投资企业和外国企业各项税收以及外籍人员（华侨、港澳同胞）缴纳的个人所得税（按税种分别入中央库和地方库）；出口产品退税；集贸市场和个体户的各项税收（按税种分别入中央库和地方库）；中央税的滞补罚收入；按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库）；国家能源交通重点建设基金，国家预算调节基金。县地方税务局主要负责征收管理的有：营业税；个人所得税；土地增值税；城市建设维护税；车船使用税；房产税；屠宰税；资源税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节税；地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）；印花税；筵席税；按地方营业税附征的教育附加；地方税的滞补罚收入；遗产和赠予税；农牧业税；农业特产税；耕地占用税；契税。
历代税制秦时，县内有田租、口赋（人头税）及徭役。田租征收范围为土地的出产物，包括粟米和刍缟。汉初，有田租、口赋、算赋及关市税。武帝时，扩征人头税、财产税（收益税）、消费税。秦、汉时期，县内征收的工商税有缗钱税、车船税、贳贷税、牲畜税、盐税、酒税和其他杂税。两晋、南北朝时期，废除秦、汉以来的田租、口赋制度，县内执行田租、户调制及徭役。工商杂税有盐税（专卖）、酒税（专卖）、市税、估税等。隋、唐时期，在承袭北魏 “均田制 ”的基础上，推行 “租庸调 ”制。后采用 “两税法 ”，按田亩和资产的多少征税。县内先后执行的有田赋、徭役、产税、地税（社仓税）及土贡等。工商杂税有盐税（专卖）、酒税（专卖）、贳贷、间架税（房产税）、除陌钱、内地关市税等。宋、金时期，多沿袭唐末旧制。县内田赋实行 “两税法 ”，但与唐 “两税法 ”区别很大。田赋除正税外，增设附加、徭役（分职徭、杂徭），另外还有宅税、地税及土贡。田赋分夏秋两次交纳，夏税以钱计，秋税以米计。工商税及杂敛有：谷、帛、物产、盐、酒、商税、杂税等。元代赋役有田赋、田赋附加及科差。县内田赋征粟，科差征丝，差役征力。工商杂税有盐课、酒醋课、商税、额外课及杂课。明初，田赋仍沿袭 “两税法 ”。县内分夏秋两次征收，以米麦为主，并以丝、棉、麻为附加征收。万历九年（1581）后推行 “一条鞭法 ”，各类1役随田赋一并征收，有正税与杂税、额办与派办、力差与银差等，均按田地、丁额均摊，各种征收皆计亩征银。明后期，在 “一条鞭 ”外，又实行田赋加派，工商税收有盐税（专卖）、酒税、商税等。清代前期（1644—1840）县田赋征收初沿明制及雍正五年（1727）推行 “摊丁入亩，赋役合一 ”。田赋有本色粮、折色银、徭银、人丁银、草价银、屯地粮、屯丁银等，并执行田赋附加（羡余）。工商税有盐课（盐法沿用明制）、关税（内地关税）、正税（属货物税，在产地征收）、商税（属货物通过税），从价征收。杂税有落地税、牙税、当税、契税（田房契税）、牲畜税及其他杂税。清代后期（1840—1911）田赋仍为正贡，但田赋加征的名目日益繁多而苛重。咸丰四年（1854），每亩赋银1两，加征津贴1两。工商税有盐课、厘金、牙贴、屠税、当税、统捐、契税及杂捐、土贡等。
民国时期，初循清制。2年（1913）列田赋为国税，带征附税归属地方。4年（1915），地丁除保留清末的地粮和丁赋外，其他地丁附加税并入地丁正项征收，同时，又增新的地方田赋附加税。后又实行田赋预征，最初一年两征，后又一年三征。24年（1935）11月发行法币后，田赋改征法币。30年（1941），对田赋改征实物。次年，除田赋征实外，又采取定价征购粮食的办法。33年（1944），将原有田赋正、附各税（草束、粮石、本折、耗羡、盈余经费及带征等项目）一律合并征收，统称 “田赋 ”，并改征购为借购。工商税收先后有盐税、关税、特税、货物税、普通营业税、营业牌照税、所得税、利得税、薪资所得税、印花税、车船牌照税、使用牌照税、牧畜税、屠宰税、善后税、土地增值税、地价税、契税、牙税、当税、房捐、筵席娱乐税、遗产税共23种及附加等。
革命根据地时期。民国26年（1937）10月，新正县开征救国公粮，按户征收。29年（1940），开征羊只税、营业税（商业税）、货物税、牲畜买卖手续费、斗佣。次年10月，营业税内新增烟酒牌照税，牲畜买卖手续费并入营业税；11月开征公草，以麦草为征收本位（0.75千克麦草折0.5千克谷草）。同年，开始驮运徭役，救国公粮改按小米计算，全部征实。31年（1942），改过境货物查验手续费为过境税。同年11月，将牲畜买卖手续又从营业税中分出单设。当年因禁止纸烟进口，禁止酿酒，停征烟酒牌照税，并改公盐徭役为税，驮盐与交贷金、贷粮、贷棉、贷纱等，由农民自由选择。32年（1943）6月12日，又开征酒类牌照税。当年纸烟开禁，归货物税内征收。次年7月，又将牲畜买卖手续费并入营业税征收。34年（1945）7月，按边区政府第三次修正税法规定，对边区产的布匹、毛制品不准出口，改为征税出口。禁止迷信品、奢侈品入境。中西药改免税入境为征税入境。次年12月，又将牲畜买卖手续费从营业税中分出单设。37年（1948），改征救国公粮为农业税，实行按比例征收，废除累进税制。
中华人民共和国成立后税制农业税制新中国建立后，改田赋为农业税（公粮），并征收地方附加粮，以征收小麦为主，有时也可交纳贷金。1952至1953年，县内查田定产，实行 “依率计征，依法减免 ”、增产不增税的政策，1955年，对马、牛、绵羊、山羊开征牧业税，均以户征收。1956年，由户征转为社征。1958年，由社征改为队征。1982年实行联产承包责任制后，又转为户征。1987年，开征耕地占用税。1989年，开征农林特产税。2005年，农业税、农林特产税取消，开征烟叶农业特产税。
工商税制1950年建立新工商税制，开征的有货物税、工商业税、盐税、存款利息所得税、印花税、交易税、屠宰税、房产税、使用牌照税9种。次年4月起，在货物税中补征棉纱统销税。1952年，开征契税。次年1月，修正税制，县内开征的有商品流通税、货物税、工商业税、盐税、工商所得税、利息所得税、印花税、牲畜交易税、屠宰税、契税10种税。12月9日，停征猪羊交易税。1955年5月又开征猪羊交易税。1956年，开征车船使用牌照税及文化娱乐税。次年，停征契税。1958年9月，对原执行的商品流通税、货物税、工商业税中的营业税、印花税，在原税负的基础上合并为工商统一税；将供销社和集体企业原征收的工商业税中的所得税，改为独立的工商所得税。税制改革后，县内执行的有工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、牲畜交易税、车船使用牌照税、文化娱乐税、利息所得税8种。1959年停征利息所得税。1962年10月，全面开征集市交易税。1966年10月，停征文化娱乐税。1972年3月，国营企业、事业单位试行综合税率。次年1月起，在保持原税负不变的前提下，按 “合并税种，简化征收办法 ”的原则，将原来对工商企业征收的工商统一税及其附加，国营营运企业车船使用牌照税和国营食品企业屠宰税合并为工商税。此后，县内开征的有工商税、工商所得税、盐税、屠宰税、车船使用牌照税、集市交易税、牲畜交易税7种。其中屠宰税及车船使用牌照税只对个人征收。1975年，停征车船使用牌照税。1982年7月1日，开征烧油特别税。1983年1月，对机器、机械、农业机具等，在工业环节交纳的工商税，改征增值税，开征国家能源交通重点建设基金；10月1日，开征建筑税。当年停征集市交易税。次年9月，进行第二步利改税。1986年，开征集体企业奖金税和事业单位奖金税。次年2月，开征房产税和车船使用税。1988年8月，开征印花税；12月27日，开征个人收入调节税。次年，开征特别消费税和国家预算调节基金。至1994年，共有21个税种，其中工商税16个税种，并按税种划分中央与地方的收入，实行分级分税的财政体制。其中国内增值税的75％归中央、25％归地方。至2006年底，县国家税务局主要负责征收和管理的有：增值税（按比例分别入中央库和地方库）；消费税；进口产品消费税、增值税；铁道、各银行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；中央企业所得税；地方和外贸银行及非银行的金融企业所得税；海洋石油企业所得税、资源税；证券交易税；对境内外商投资企业和外国企业各项税收以及外籍人员（华侨、港澳同胞）缴纳的个人所得税（按税种分别入中央库和地方库）；出口产品退税；集贸市场和个体户的各项税收（按税种分别入中央库和地方库）；中央税的滞补罚收入；按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库）；国家能源交通重点建设基金，国家预算调节基金。县地方税务局主要负责征收管理的有：营业税；个人所得税；土地增值税；城市建设维护税；车船使用税；房产税；屠宰税；资源税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节税；地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）；印花税；筵席税；按地方营业税附征的教育附加；地方税的滞补罚收入；遗产和赠予税；农牧业税；农业特产税；耕地占用税；契税。
