重庆图书馆

一，我們曾就重慶市十三個重點行業的賬簿組織系統，進行典型調查。這十三個行業，我們認爲是西南區一般城市所共有的，如——百貨業、綢布業、紙煙業、紙張業、粮食業、新藥業、國藥業、油商業、文具業、電料五金業、糖果業、棉紗業、棉花業。每一行業又就中等以下的商號分成甲、乙、丙三等，每等選擇一户或兩户，共計調查了五十九户，將調查所得的資料加以綜合和研究，才設計了本制度。 二、就我們所了解的情况，西南區各縣市除去較大的城市一般工商業尚多採用西式簿記外，普遍的是用中式簿記，記載很零亂，不完整。而採用西式簿記的商店，由於司賬人員會計知識水平不高，仍不免記載不完全，甚或和會計原理相違背。 三、這裏，爲適應西南區一般情况，設計了四套制度：西式、中式各兩套。甲型是預備規模較大的商號採用，必須有專門記賬的人員。（更大的公司行號仍可沿用他本來的會計制度，但必須健全真實。）乙型是供小商店所採用，必要時，可由營業人員兼負記帳的職責。（至於最小的商店只能設一本現金收付賬的，不成制度，所以不予說明。）四、爲照顧原有商業習慣和中式簿記特殊的情形，祇規定西式簿記採用權責發生制（應收應付制）。中式簿記一律採用現金收付制（實收實付制）。 五、會計憑證包括原始憑證和記賬憑證兩種，除甲型西式簿記規定用記賬憑證（傳票）記賬外，其餘都規定直接用原始憑證記帳，簡化手續。 六、會計科目根據調查的資料，西式和中式各規定了一些會計科目。這些科目中，各地工商業者，可以增減採用，但名稱必須統一，不容任意自創名目。 七、會計簿籍西式用借貸，規定左右兩方橫記：中式用收付，規定上下直書。中式賬簿目前的情况是：没有一定大小尺寸，全憑印刷店所用紙張大小，任意决定。這裏，通通規定着標準的長度和寬度。 八、會計報告資產負債表和損益計算書是各型所通用。乙型中式簿記的會計報告用“存欠表”和“損益表”字樣，也是爲了照顧某些地區商店的習慣。就内容說，存欠表就是資產負債表，損益表就是損益計算書。 九、記賬舉例每一型的賬簿組織系統，都舉出些記賬實例，從開業一直到結賬，當然僅是典型的例子。中式簿記結賬手續很簡單，資負類科目照轉入次年新賬，損益類科目則可編成損益計算書或損益表，算是結清。如果另立一“本期損益”科目，通轉入“本期損益”户，再轉入“盈餘滾存”户，那就比較完善些。