重庆图书馆

（1）會計制度：
   1．民生公司的會計制度是採用銀行收支會計的方式，沒有成本會計，這是基本上的缺點。
   2.損益帳戶不核實：
   （1）有關損益之應收應付款不先轉損益科目。
   （2）預付費用不先轉預付費用科目逐一分攤。
   所有應收應付及預付款項至每屆决算時，才分別轉正，所以每月實際損益數字，不能在帳上正確表現，而决算損益也不易準確，反而造成虛假做作的便利。
   3.損盈採結帳制，區分公司不計損益,由總公司彙轉，因爲郵遞資料報單需時，每月損益及决算損益，均不能及時迅速結出。
   4.由於以上會計制度上的缺點，以往就採取核計損益辦法，由編審課每月根據總公司收支資料，將應收應付等款項，加入或剔除後，計算每月損益，但帳上並不變動，核計損益也就無法與帳册核對，很難證明其準確與否。
   5.最近爲了各方面對公司成本的注意，使公司當局感到舊會計制度已不適用，準備改訂成本會計制度，並實行區分公司自計損益辦法，已在漢口召開會計會議，具體商討，大約六月中可囘總公司硏究實行。
   6.會計上另有最大問題即爲帳上還保有法幣戶，金圓戶，銀元戶，貨幣迄未統一折轉，故資產負債實際情况無法在資產負債表上明確表現，因此船舶價値，物料成本均難確實，亦直接影響於航運成本之不能確實，此種情况之改善有待於：
   （1）總公司付來帳查對淸楚。
   （2）固定資產物料重加估値。
   此項工作公司已經過硏究準備，開始進行，俟估値確定，轉正帳目，屆時帳上貨幣既告統一，資產負債數量亦已正確，一切會計制度之改革始克實行。
   （2）淸理估價 公司於三月間曾將公司全部資產，作初步估値，約値美金3，000萬元，負債總額約爲1500萬美元，相抵淨値美金1500萬元，並擬以九分之五作爲準備，以九分之四作爲資本總額，此項估價僅爲粗略估計，實際當尙有出入，但主要問題在於將來估價後，究應保留多少準備，此一問題必須多方硏究，預作準備。
   公司二月間所作估價，並未詳細淸點，嗣本行曾向其建議，正式估價應先擬訂詳細淸理辦法，進行一次澈底的淸點，造成完備的資產淸册，再憑估價，方能精確，公司亦同意認爲有此必要，當時公司擬具具體淸理辦法，並送經本行提供一部份意見，由公司自行佈置進行淸理，嗣因奉命以中央對淸理投資事業將硏究頒佈統一辦法，目前暫不宣佈淸理，即未積極參加此工作，公司已定淸理計劃仍由公司負責推進，預定七月一日完成淸點，由各單位先作估價報由總公司統一覆估，此次淸理本行雖未參加，但各地各單位工會均規定得參加工作，亦可起些好作用。
   （3）最近負債及債權情况（1950.5.31.）
   甲、因擴張資產所欠款項
   1．加拿大加幣借款 12,750,000.00元
   2.黃金借款 1，374421兩
   3.美金借款1，154，292.61元
   4.折實借款 650，000上海折實單位
   乙、因收支失平所欠款項
   1.港區借款港幣4，673，765.29元
   2.銀元借款 23,600元
   3.人民幣借款 12，670,957，624元
   丙、債權情形
   1.貸出美金400，715元（內40萬係代太平洋公司轉借者）
   2.貸出黃金16,892兩(渝鑫鋼鐵廠）
   3.應收運費人民幣7，500,000，000元
   上述負債中，外幣部分暫尙無力歸還，亦可暫時不還，銀元債及人民幣債126億中欠西南貿易部油款700噸，計35億元，已儲存大部分油料可以撥還，欠人行23億，期限較長，暫可不還，餘共欠約70億左右，以應收運費即足敷淸償五月份後長江區收支已有盈餘，長期負債當亦可陸續歸還部份，但整個債務如何淸理，現尙無具體計劃。
   （4）1950年1—5月份收支概况
  
   註：1．現金損益係根據公司核計損益除去折舊，自保費，及加拿大貸款利息後損益數字。
   2.工會計算損益亦係現金損益。
   工會計算1—3月份損益與我們根據公司核計損益所計算的現金收支損益數相差60億元，茲分析其 原因如下：
   1．工會資料原差漢口一部分支出數字，現已知支出少列8億元。
   2.稅款12億元，工會原未計入。
   3.薪膳費公司損益，包括12月份雙薪逐月攤提在內，工會未列入計差7億元。
   4.修理費差33億，公司係根據預算列入（內包括民生廠開支）工會係根據實際支出數列計。
   我們以爲稅款及雙薪攤提均應列入現金損益內，故上列1，2，3三項數字，可依照公司原列金額計算，第四項應照工會數字計算，照此辦法1—3月份現金收支僅損二億元。
   四月份損益因無工會數字可資比較，如將修理費一項減去10億元，則四月份應盈25億元。
   五月份收支根據稽核室在五月二十六日公司聯席會議上報告，現金收支可盈57億元，參照公司五月底負債情形，除購公債30餘億元外，所有長江區一月以來因收支不平所舉之短期人民幣負債已均可軋平證實上述收支概况尙屬正確。
   但以上計算係着重現金收支，在正常情形下，固定資產之折舊及保險，亦屬必要，其費用自應包括於損益之內，盈餘始能確實，否則，資產將因損耗日減，企業勢必日趨萎縮，若按全部成本計算則1—4月份約損100億元。
   硏究其數月來收支不敷全部成本原因，主要者約有下列三點：
   1.船隻停多行少，除香港停船18艘，噸位超過半數外，長江內船隻因水枯及油價關係，亦爲一部份船隻停航，行駛船隻噸位，僅30%—40%，但人事及管理費用，仍需開支。
   2.貨運尙未繁榮，尤其上水貨甚少，收入自亦較減。
   3.機構龐大，管理費用較鉅，管理未盡完善，頗多浪費。
   以往浪費的地方，有以下數點：
   1．組織機構，人事配備方面，不夠緊凑，因此人力頗有浪費。
   2.物料油煤等主要材料，在購買及支用方面也是有浪費的。
   3.一般開支方面如水電、文具、公出費等亦多浪費現象。
   現在公司及工會均已注意及此，已於三月中成立生產節約委員會，由工會方面9人，稽核室4人，祕書室8人，船務處14人，事務課3人，財務處2人，人事室物產部各1人組成，由工會主任委員担任主任委員，生產節約運動展開以來，已有相當成效。㈠三月份用電已較二月份節省3862度。㈡用水三月份較二月份省98噸。㈢行輪縮短航程，省煤省油亦有具體表現，但一般說來，節約運動，尙在宣傳動員時期，尙未普遍開展，工會已定有獎懲辦法，正注意普遍發動羣眾，推行這一運動。
   （5）流動資金情形：
   由於1949年長江斷航過久，解放後業務尙未開展，民生公司是由㈠賣掉一部分器材；㈡把原有存煤存料陸續用完；㈢借債來維持的，所以現在流動資金確感缺乏，尤其是油煤的存儲量甚少，每感週轉困難，如以存煤5000噸，存油1500噸計約需80億元，此外尙需備付物料及開支約20億元，共約需100億元，此項數字，在民生公司並不算大，今年六、七月間，即可能辦到，目前只要運費能隨時收取，亦可勉强週轉。
   （6）成本計算：1．成本計算不合理點的意見：
   公司輪船大小不一，性能各異，〓色不同，航線眾多，因無法列級分等，故要求合理的計算成本極困難，公司於1949年前採用“現有輪船總噸平均分攤”舊辦法，此法假定前提過於籠統，殊不合理，因以輪船總噸作爲計算各項費用之基礎，計出數字與實際成本出入甚大，如川江輪馬力大，載貨少，與同噸位之江輪相較，計出數字是相等的，可是實際成本川江輪較海輪爲大，也即是川江輪的計出數字較實際成本爲小，江海輪適反之，同樣理由總噸較小船隻計出數字較實際成本爲小，總噸較大船隻反之，優秀船隻計出數字較實際成本爲大，不經濟船隻又反之，故此舊計算法是殊不合理的，至19 40年起改用“按各固定費用加分線分攤航行及間接費用”新辦法，各航線分開計算，雖可免去上述大的不正確原因，但同一航線中，各輪仍有優劣大小之別，仍難達到理想正確程度，尤其往返某一航線所需“航行日期”天數之確定“修理及物料”“折舊”“保險”“利息”各項成本費用，均以佔各輪“船價”之百分比估計，則此項百分比標準，估計船價及航行人數之確定，關係計出數字之大小影響殊大，故新的成本計算法，在理論上講計算方法是較合理的，可是在計算中，由於確定“航行天數”“估計船價”及“各項百分比”伸縮性太小，計出數字是否正確，是很難斷言的，所以原採用計算成本目的是衡量實際收入是否盈虧和確定客貨運的運價，而現在公司反常以實際收入之多少來變動各項假定數字，凑算成本，倘僅因爲了硏究和調整各假定數字，使能漸趨合理正確，這是在開始採用此法時期是無可誹議的，可是假設因此而作有目的的欺蒙股東，職工或政府，那是不合理的，也失去了計算成本的原意。
   2.現在成本的低及其原因：
   依照最近公司各方資料，川江短航，只夠燃料及船員薪膳費用，宜渝段煤輪收入不計停航損失，可夠成本，油輪收入尙不夠直接成本，宜申段行駛各輪大致可夠總成本，大體上講公司的實際收入是不及成本的，其原因：
   （1）直接造成計出成本數字過大的：折舊、保險、利息、修理及物料，均以佔船價百分比計算，因船價本身估價過高，上列各項費用成本亦隨之增加，各線實際所需航行天數估計過多，亦造成計出成本數字之過高。
   （2）直接造成成本過高的，各輪不能全年行駛，公司人員過多，開支龐大，浪費太多，油煤物料
   太貴等造成了實際成本過高原因：
   （3）相對的造成成本過高的原因的；上運客貨的缺點，下運大都是粮運和軍運造成了收入的減少。
   至於政府現訂客貨運運價是否過低一點，因不明政府如何計算標準？不敢貿下斷語，但在現政府公私兼顧扶助民族工商業發展。政策的原則下，核定運價標準，當絕不會故意壓低運價，使航業界難於生存也。