重庆图书馆

（一）總則
  一、爲了加强企業財務管理工作，貫徹經濟核算制度，應由基層企業按期根據企業經濟活動之結果進行分析總結，提供企業主管人員及領導機構參考，俾能及時掌握財務工作之努力方向，以完成監督國家財富之任務。
  二、依照本制度之規定，企業單位應在報送季度及年度决算報表之同時附送財務情况說明書，月度雖不報送，但應作好資料蒐集及其他準備工作。
   三、財務情况說明書之編製，應由企業主管督促並組織財務會計部門、計劃部門及各有關部門參照統計、業務及會計資料共同編製之。
   四、企業財務情况說明書應包括下列幾個部份：
  1.生產計劃完成情况的分析和總結；
  2.勞動計劃完成情况的分析和總結；
  3.成本計劃完成情况的分析和總結；
  4.銷售計劃完成情况的分析和總結；
  5.利潤計劃完成情况的分析和總結；
  6.固定資產折舊計劃完成情况的分析和總結；
  7.財政任務上繳情况的分析和總結；
  8.流動資金管理情况的分析和總結；
  9.全面財務工作總結和今後有效措施的建議。
   五、各項指標不但與計劃進行比較分析其完成情况，而且應與以前年度或季度實際情况進行比較，以反映企業管理工作改進的成果。
   （二）生產計劃完成情况六、生產計劃完成情况之總結應分別按生產總値及產量兩方面的完成情况分析之。
  七、生產總値的計算應以企業全部商品產品按不變價格計算商品的總產値，再加減期初期末在製品及半成品等項之盤存差額求得之。其計算方式及價格基期均依統計部門之規定辦理。
   八、實際生產總値與計劃生產總値進行比較，總結其完成或未完成計劃之原因，應從設備利用情况及勞動生產率之升降兩方面加以分析。
   九、設備利用情况是否合理應根據統計資料中設備利用係數（各項主要設備之台時利用率）及單位固定資產生產率的情况加以檢查。
   十、從產品數量方面檢查生產總値之完成結果，應根據各種產品之計劃與實際產量比較，分別指出完成或未完成計劃之原因。
   十一、根據以上幾方面的檢查應總結出以下幾個重點問題：
  1.計劃編製是否精確；
  2.生產能力與技術條件是否配合；
  3.設備的潛在能力是否高度發揮。
   （三）勞動計劃完成情况十二、勞動生產率之分析應以本期參加生產之人工數與生產總値比較，計算其平均單位勞動生產率，根據實際生產效率與計劃對比，指出該企業勞動組織分工以及生產技術的改進對生產計劃之影響十三、除以勞動生產率表現勞動效率之升降外，對勞動平均工資率的變動情况亦應加以分析，以表現每單位工資所創造之價値是否完成計劃。
   （四）成本計劃完成情况十四、總結成本計劃的完成情况應分別從產品之單位成本及總成本的升降情％加以分析，在分析時如不能包括本期生產之全部產品時，至少應選擇富有代表性並佔絕對比重之產品進行分析。
  十五、單位成本差異之分析應按統一會計制度規定之分析辦法核算價差與量差，並根據各種產品之差異歸集彙總，以反映單位成本升降指數及總成本完成計劃的情况。
   十六、除依照單位產品成本分析指出某項產品的總差異情况外，並應按成本項目之比重加以分析指出在某一階段產品成本之變動是否合理。
   十七、關於生產費用完成計劃的情况亦應加以考核，以指出某一階段各項費用支出是否合理，總結出節約或浪費之現𧰼。
   十八、根據以上分析結果應總結下列幾個問題：
  1.由於那些產品成本之升降使本期總的計劃指標完成或未完成；
  2.主要產品的價差與量差的情况；
  3.原材料消耗定額增減之原因；
  4.勞動工時定額的增減原因；
  5.車間經費及廠礦管理費的增減原因；
  6.廢品率的增減情况；
  7.從成本項目之變動中指出成本管理上存在之問題；
  8.從生產費用項目之變動中指出節約或浪費的原因。
   （五）銷售計劃完成情况十九、銷售計劃之完成情况應從銷售收入額及銷售產品數量兩方面進行檢查。
  二十、實際銷售收入額與計劃比較，其完成之百分比，可供考核收入指標完成計劃之參考。考核企業銷售任務之眞實成果時，必需將實際銷售與計劃銷售間之價格變動因素剔除，統一按計劃售價核算之。
  二一、根據各種產品銷售量與售價的實際數與計劃數比較，應指出銷售計劃完成與否之原因，包括由於量的因素抑價格因素的影響，同時並應指出在數量因素中，屬於生產超額或低額之原因或屬於銷售工作影響之比重情况如何。
  二二、對於銷售工作的總結應着重指出銷售工作的組織分工，合同的執行，訂貨，提貨及結算收帳等方面存在的問題。（六）利潤計劃完成情况
  二三、利潤任務之考核以分析實際利潤與計劃利潤產生差異之原因爲對𧰼，銷售利潤差異之因素包括銷售數量之變動，銷售價格之變動，銷售成本之變動及稅金變動等情况，故在分析利潤差異時應結合以上各條中有關銷售及成本計劃之完成情况進行之，分析各項差異因素之公式如下：
  1.數量差異＝（實際銷售量-計劃銷售量）×（計劃單位利潤）
  2.價格差異＝實際銷售量×（實際單位售價-計劃單位售價）
  3.成本差異＝實際銷售量×（計劃單位銷售成本-實際單位銷售成本）
  4.稅金差異＝實際銷售量×（計劃單位稅金-實際單位稅金）
  二四根據以上分析辦法，在縱的方面應指出各種產品銷售利潤差異中，由於數量，售價成本及稅金所影響之比重如何，在橫的方面應指出不同產品間那些產品的銷售利潤完成是眞實的，那些產品銷售利潤完成是受客觀因素的影響是表面的。
   （七）固定資產折舊情况二五、固定資產折舊完成情况應總結以下兩個問題：
  1.由於參加生產固定資產的變動所引起的影響；
  2.由於實際綜合折舊率與計劃綜合折舊率之間差異的影響如何。
  二六、考核固定資產之變動情况應以計劃參加生產之固定資產平均總値與實際投入生產之固定資產平均總値進行比較，實際較計劃平均總値增加或減少時，應指出以下各種因素影響之比重：
  1.由於基本建設提前或延期完工使投入生產的時間變更而引起應計折舊固定資產平均總値之增減；
  2.由於固定資產之調入或撥出而影響之增減；
  3.由於固定資產毀損報廢或事故停工而引起之減少；
  4.其他因素引起之增減。
   （八）財政任務繳納情况
  二七、財政任務上繳情况之總結應包括利潤解繳情况及基本折舊解繳情况，企業單位應根據季度或年度解繳利潤及折舊與計劃應繳數進行比較，指出實際解繳國庫之財政任務是否及時完成，並藉以反映企業單位有無佔用上繳資金的現𧰼存在。
   二八、除考核企業單位上繳任務完成情况外，對各項資金進行抵補是否完成計劃亦應加以考核。
   （九）流動資金週轉情况二九、流動資金管理情况之總結應包括流動資金來源、運用及週轉三方面完成計劃的情况分析之。
  三十、流動資金週轉情况應依定額化及非定額化流動資金分別予以考核，以總結資金週轉計劃完成的情况及由於週轉加速或遲緩之影響而引起資金之節約或浪費情况如何。
   三一、計算參加週轉之全部流動資金週轉期，所採用之週轉總額應一律以銷售收入扣除稅金後之淨額爲標準。
  三二、流動資金之計算應以平均餘存爲標準，在季度卽以三個月月初月末數字之和除以6求得之；在年度以四個季平均結餘之和除以4求得之。
   三三、流動資金週轉期加速或遲緩原因之分析應從週轉總額及流動資金平均餘存額的變動影響進行分析，其公式如下：
  1.由於週轉總額之影響而引起週轉期之增減
  2.由於流動資金平均餘存額之影響而引起週轉期之增減三四、週轉期加速或遲緩而影響流動資金節約或浪費額的計算公式如下：1.由於週轉期變動而影響節約或浪費之資金總額本期實際流動資金平均餘存額
  2.由於週轉總額變化影響資金的節約或浪費額
  3.由於流動資金平均餘存額變化影響資金的節約或浪費額
  三五、參加週轉全部流動資金的週轉及節約與浪費情况旣經指出，應再進一步從資金的運用方面發掘其所以造成此種現𧰼的主要根源及其責任部門。
  三六、總結資金之運用情况，分別計算儲備資金，生產資金及成品資金等項之週轉額是否完成計劃，平均餘存額是否超出計劃定額，並重點指出癥結所在，以便提出改進的措施。
   三七、儲備資金之審查應參考各項主要原料之增減變動情况並指出不合理積壓的原因及責任者，一般應從下列問題考慮之：
  1.生產任務是否變更，對材料影響如何；
  2.原材料供應是否合乎生產要求；
  3.歷史上的積壓是否解决；有無新的積壓產生；
  4.採運過程及庫存額是否超出定額，原因何在。
   三八、生產資金之考核應結合生產部門深入車間檢查以下各點：
  1.產品在製造過程是否採用先進操作經驗；
  2.設備能力與勞動分工是否配合，
  3.技術條件是否成熟，加工過程中有無反工現𧰼；
  4.裝配與零件生產是否平衡，零件是否呆滯；5.材料供應是否及時，有無停工待料現𧰼。
   三九、成品資金之考核應根據產品產銷結存情况分析以下各點：
  1.由於生產超額或低額對成品資金的影響如何；
  2.歷史的積壓是否淸理，有無新的積壓產生，
  3.銷售工作是否完成任務；
  4.合同的執行和提貨結帳時間的影響如何。
   四十、待攤費用資金之考核應根據實際平均餘存額與計劃定額比較，分析其增減原因。
  四一、非定額資金之運用情况應根據債權，內部往來及貨幣資金加以分析，以揭發資金運用不良之發生根源，應重點指出財務淸算制度的執行情况如何，和違反財政紀律的資金流用現𧰼是否存在，此外對於貨幣資金的平均結存額是否合乎貨幣管理辦法及貨幣收支計劃執行情况亦應加以總結。
  四二、流動資金週轉情况之考核除根據運用方面檢查是否施行計劃管理外，另一方面亦應檢查資金來源方面是否有由於非定額資金而助長了積壓的現𧰼。
  四三、企業單位檢查資金來源時應根據全部資金來源分析其定額化及非定額化來源所佔之比重，定額化資金來源包括政府投資，定額負債及定額信貸，非定額資金來源包括延繳財政任務“債務及內部往來等項。並分析非定額化資金的構成因素，有無鉅額債務未加淸理，或佔用應繳國庫資金的現𧰼。
  四四、根據資金來源及運用的分析結果，應總結定額化資金來源合理的運用於定額資產及不合理的運用於淸算及其他資產的比重如何，以及非定額化資金來源造成定額資產的積壓的嚴重程度如何。在分析非定額資金及其來源時，其有關項目（如預付定金與暫估應付帳欵）不得對冲。
   （十）全面性的總結
  四五、根據以上各項原則進行分析總結後，應由企業財務會計部門依照計劃指標的完成情况及各種現𧰼加以歸納，針對各種優缺點提出總結性的報吿和建設性的意見，提供企業主管人員及主管機構作爲今後改進措施之參考。
  四六、在編製以上各項工作總結時，對各項計劃完成情况除以文字說明外，並應以簡明表格穿插於各項說明之內，其所用表格可參照附表一至十之規定，其未明確規定者可由企業自行考慮，產生附表所用之原始工作底表格式見附表十一至十九，在總結中無需列報。
  四七、企業主管人員及上級機構按受上述報吿及建議後，應深入硏究分析，並應及時對優點加以推廣和表揚，對缺點及時加以糾正，並針對缺點指示工作。
  四八、大區及中央主管工業局對於企業單位之財務情况報吿除應提出意完轉報本部外，並應根據所屬企業各項計劃之完成情况及屬於共同性或特殊性之優缺點分別加以指示，中央主管工業局並應結合本單位意見編製全局財務情况綜合報告。
   （十一）附則四九、本辦法內所規定各種表格僅供參考，其未定者，可由企業單位自行設計。
   五十、除本辦法外，各單位得依據具體情况制訂詳細分析辦法及補充細則予以施行並報部參考。
   五一、本辦法於中央財政部未規定全國性統一辦法前適用之。（附表4）銷售收入完成計劃表 （附表5）利潤任務完成情况表 （附表6）固定資產折舊完成計劃表 （附表7）上繳財政任務完成情况表（附表8）流動資金週轉情况表 （附表9）定額流動資金運用情况表 （附表10）流動資金來源及運用比較表（附表11）主要產品成本分析紀錄表（附表12）年季度產品成本分析表附表12：產品成本分析表填列說明
  1．本表按季（年）編製
  2．本表根據附表1各產品的名稱及其季度平均額填列。（附表13）年季度盈虧核算表（附表14）年季度折舊利潤任務完成統計表（附表15）年季度流動資金平均結存額計算表（附表16）流動資金週轉情况統計表附表16：流動資金週轉情况統計表填表説明
  1.本表根據商品銷售收入（扣除稅金）以考核其資金週轉情况並分析其經營成績，是否完成計劃或改進上期之資金週轉，抑或加速而節約了流動資金或遲緩而超支了流動資金，進而分析節約或超支流動資金的原因。
  2.流動資金結存額係指附15表定額資金，非定額資金，參加週轉流動資金總額的平均額塡列。
  3.週轉期的計算，按參加週轉的資金總額計算，並分別其定額與非定額資金週轉之計算，定額與非定額資金週轉期之和，應等於參加週轉之資金總額的週轉期其計算方法：週轉期（季）＝90∕週轉總額∕流動資金平均結存額
  4.本期週轉較計劃及上期加速或遲緩所節約或超支的流動資金總額計算辦法：本期實際參加週轉流動資金額-本期商品銷售收入（除扣稅金）÷計劃（或上期）週轉率之數塡入第4、5項其差額爲（一）號表示節約，（+）號表示超支。
  5.分析節約或超支流動資金原因的計算方法：茲舉例如下：計劃數實際數因資金變因週轉額動變動週轉總額9618096180流動資金平均結存額80120（80）（150）週轉率1.21.51.21.2節約（一）或超支（+）流動資金-3040-70
  40-70
  120-8080-150上例中總的節約30其中因資金增加而超支40，因週轉總額增加而節約70二者之和40-70＝-30必須等於總的節約額。
  與上期比較的分析以同樣方法計算。（附表17）流動資金運用分析表（附表18）流動資金來源構成統計表（附表19）年季度資金來源運用情况分析表附表19：資金來源運用情况分析表填表説明
  1.本表按季（年）編製，說明企業在本季（年）度資金運用與資金來源綜合情况。
  2.本表左方爲資金運用情况，根據附15表，附18表資料，其塡列方法如下：（1）關於固定及提出資產部分根據附18表各相當欄的平均額數字塡列。
   （2）關於定額資產部份：（甲）根據附15表實際數及計劃數各相當欄的平均額數字塡列。
  （乙）右方的自有及相當於自有流動資金與左方定額資產實際數小計的差額塡列於定額資產小計下面的小長方塊內，來源（右方）大於運用（左方）爲（+）號表示定額資金流於非定額資產內，反之爲（一）號，表示定額資產挪用，非定額資金。
   （3）淸算及其他資產，按附15表非定額資金各欄平均數塡列。
  3.本表右方爲資金來源情况，根據附18表資料塡列。
  （1）關於固定及定額負債部份：（甲）自有資金按附18表第（3）、（4）欄平均額分列於政府資金、待轉資金項目下，除政府資金及待轉資金以外的自有資金列於其他項目；（乙）定額負債按附18表第（9）欄平均額塡列，小方塊內係塡列計劃數，如實際數大於計劃數時，則空置不塡；（丙）自有及相當於自有流動資金爲右方第1項合計數減左方第1項合計數之差額。
   （2）定額資產負債部份按實際發生項目的平均額塡列。
   （3）淸算及其他負債按附18表非定額資金各欄平均數塡列。
  4.以最後合計數爲100％，Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ三部份之百分比塡於左右方之數右邊％欄。同時以Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ各部份合計數各爲100％分別計算各該部份內各項目所佔百分比。中央重工業部基本建設單位統一會計制度會計分錄舉例