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（一）會計簿籍之一般規定
   一、本制度規定工業企業、建築包工企業及建設單位之會計簿籍包括如下各種：
  1.總分類帳；
  2.明細分類帳；
  3.記帳憑單登記簿，
  4.補助登記簿。
  二、總分類帳爲企業、單位總括反映各種資金和資金來源的增減變化與資金再生產的過程，並應根據本制度所規定之會計科目設置總分類帳的帳戶。
   總分類帳帳戶的內容包括如下各項：
  1.會計科目的名稱及編號；
  2.帳戶的頁次；
  3.記帳憑單的日期及號數；
  4.借方金額；
  5.貸方金額；
  6.期初及期末的餘額；
  7.對方科目的編號。
  三、明細分類帳爲補充總分類帳帳戶的記錄，詳細反映資金和資金來源的增減變化與資金再生產的過程。並應根據本制度所規定以及由主管企業機構，企業、單位所訂定的明細科目，設置明細分類帳的帳戶；明細分類帳帳戶的一般內容包括如下各項：
  1.明細會計科目的名稱；
  2.帳戶的頁次；
  3.記帳的日期及根據；
  4.借方的數量及金額；
  5.貸方的數量及金額；
  6.期初及期末的餘額；
  7.實物的計量單位；8.屬於統計性質的資料，如材料的存放地點，最高最低應存量，固定資產的使用年限，往來客戶的地址等。
   四、配帳憑單登記簿爲保證總分類帳之正確性與完整性的記錄；包括如下各項內容：
  1.年、月和登記簿的頁次；
  2.記帳憑單的日期；
  3.記帳憑單的號數；
  4.金額。
  五、補助登記簿爲補助總分類帳及明細分類帳之不足，反映有關企業、單位財務情况而不直接相互發生統制關係的記錄。其內容應根據實際需要分別設置之。
  六、本制度規定，總分類帳及記帳憑證登記簿爲各企業、單位所必不可少者，應依照規定格式一律使用；明細分類帳及補助登記簿得由主管企業機構和各企業、單位根據實際需要，採用本制度中所例示各式或自行規定使用。
   七、本制度規定會計簿籍之形式分爲如下各種：
  1.訂本式；
  2.活頁式；
  3.卡片式。
  八、本制度規定，總分類帳原則上應爲訂本式，但亦得採用活頁式；明細分類帳，原則上應爲活頁式或卡片式，但亦得採用訂本式；記帳憑單登記簿必須爲訂本式；補助登記簿應由企業、單位根據實際需要分別採用訂本式，活頁式或卡片式。
  九、本制度規定，總分類帳中之各生產類帳戶，在會計事務處理上認爲有必要時，得分設成本總分類帳，並在總分類帳中設置“成本總帳統馭”科目統馭之。但成本總帳之帳戶仍應爲構成總分類帳之一部份。
   十、本制度規定，總分類帳及記帳憑單登記簿必須每一會計年度更換一次；其他會計簿籍由各企業、單位根據實際情况决定更換時期。
  十一、本制度規定在新的會計簿籍啓用時，除卡片式者外，必須塡製“會計簿籍啓用表”（附式三）附列帳首；所有會計簿籍並須備“經管人員一覽表”（附式四）附例帳末以備查考。
   十二、會計簿籍之保存年限規定如下：
  1.總分類帳——十五年；
  2.明細分類帳——十年；
  3.記帳憑證登記簿——二十年；
  4.補助登記簿——五年。
  十三、會計簿籍保存期滿後，除補助登記簿得由企業、單位報請首長同意加以銷燬並向上級機構備案外，其他會計簿籍之銷燬須經上級機構之同意後行之。（二）會計簿籍格式及説明
   一、總分類帳格式及說明：
   （一）一般格式
   說明：1.本格式爲一般總分類帳所應用帳戶，根據“記帳憑證”記錄之。
  2.本帳戶根據本制度所規定之會計科目，每一科目設置一頁，在採用訂本式簿籍時，得預留空白張頁以備科目接續記錄之用。
  3.“第〓頁”一項在採用訂本式簿籍時應按册順序編定頁次，採用活頁式者，可依照每一會計科目分別從第1頁開始編塡。4.一會計科目編號”“會計科目名稱”兩項應按會計科目表之規定塡入，記帳憑單中採用以會計科目編號代替會計科目名稱者，“會計科目名稱”一項可以不塡。
  5.“記帳憑單”“借方金額”及“貸方金額”三欄，按會計事項之發生，根據記帳憑單之內容記入。
  6.“對方會計科目編號”欄應根據記帳憑單中所發生本科目之對方科目編號記入。如本科目之對方科目在二個以上時；應逐一記入借方或貸方金額欄內並註明各個金額的對方科目。
  7.“√”號欄爲備供核對或分析統計成本帳戶時記錄符號之用。
  8.本帳戶應每月結帳一次。結帳時：應先在最後一筆記錄之下，在金額欄內劃橫綫一道，並在綫下第一行內各記入兩金額欄的本月發生額的合計數（如有赤字應與本欄內的藍字冲抵，冲抵後仍發生赤字時應以赤字塡入）；第二行內將期初結餘額塡入，並將結算所得之期末結餘額塡入第三行之對方金額欄內；然後以第一、第二、第三、三行相加之總計數塡入第四行之兩金額內（兩總計數應相等，否則卽表示核算有誤）並在總計數上加橫綫一道，其下加橫綫兩道。
  9.本帳戶在結帳時所產生之“本月發生額合計數”“月末結餘額”連同“月初結餘額”，卽可據以編製月份的本期發生額對照表或總分類帳科目餘額表。
   （乙）多欄式：說明：1.本格式爲便於分析帳戶的對照關係或編製“棋盤式總分類帳科目本期發生額對照表”之用。
  2.本格式採用“借方”“貸方”分列制，故凡帳戶之僅有借方發生額者卽不再應用“貸方”一頁。
  3.“第頁”一項應分別借貸兩方，各自根據每一科目從第1頁編起。
  4.應用本格式爲總分類帳戶之記錄時，應採用科目編號代替會計科目名稱，故不再設“會計科目名稱”一欄。
  5.“月份”欄記入記帳的月份，本格式中不再有日期之記錄，如必須查考時，可根據該月記帳憑單之號數從“記帳憑單登記簿”中查得。
  6.各“借：（科目編號）”“貸：（科目編號）”欄卽爲本帳戶之對方科目，應以本制度所規定之科目編號塡入。
  7.每一“借：（科目編號）”及“貸：（科目編號）”欄均分爲“記帳憑單號數”及“金額”兩欄，應根據記帳憑單記錄中的對方科目記入適當欄次，各欄記錄必須依次逐行記載，不得在中間留有空白。
  8.本格式中之欄數並無限制，各企業、單位可根據帳頁大小及記載之便利增添之。如一個帳戶的對方科目過多在一頁中無法容納時，得在次頁中記錄之；某一欄中如因發生次數較多在一欄中已記完各行時，應用“移次頁（欄）”之方式繼續記載。
  9.月終結帳時，應將各欄加計總數，本帳戶借（貸）方各欄之和卽爲該會計科目之借方（貸方）發生額，擬以編製“本期發生額對照表”。
  10採用本格式時各帳戶的“期初結餘”“本期發生額”及“期末結餘”均在“本期發生額對照表”中計算求得，本帳戶上並無正式之表現，如爲便於查考必須表現者，得用鉛筆或小字在本帳戶的適當地位標示之。
  11次月之記錄可在上月之總計數之下一行繼續記入，可不必另起新欄或更換新頁。
  12本格式應用活頁式或卡片式。
   說明：1.本格式爲一般僅以貨幣單位核算的明細科目之用。
  2.本格式如用於“應收帳欵”等科目必須有關的統計資料時，得根據實際需要在帳頭上適當位置添列之。（2）多欄式：
   說明：1.本格式爲明細科目具有一定數量二級明細科目又是僅以貨幣單位核算者適用之，如“車間經費”，“企業管理費”等科目之明細科目。
  2.應用本格式爲明細帳戶之記錄時，應根據“記帳憑單”或“原始憑證”上所列金額記入“金額”欄內，同時根據分析所得二級明細科目之金額分別列入以後各相當欄內。二級明細科目之和必須等於“金額”欄的數字。
  3.月終本明細科目金額分配轉出時，得以全月合計數代替表示之並在“摘要”欄內註明。如本科目之金額係分次轉出者，得先加計
   （3）特種明細帳：
   本月之合計數然後在合計數之以下各行內根據“記帳憑單”或“原始憑證”逐一記載，然後加以結平。
  4.各企業、單位依照實際需要，得將“記帳憑單號數”一欄改爲“原始憑證字號”欄，或增設“原始憑證字號”一欄應用。
  5.本格式在二級明細科目之具有一定數量三級明細科目或總分類帳之具有一定數量之明細科目者亦可應用。
  6.本格式中“二級明細科目”欄下之各分欄數目，各企業、單位得依實際需要設置之。說明：1.本格式爲材料明細帳首頁之用，凡“原料及主要材料”“輔助材料”“燃料”“其他材料”及“零星配件”等科目均可適用。
  2.帳頭兩旁應塡之資料各欄。在企業、單位應用時可根據事實需異另行訂定。
  說明：1.本格式爲“在途材料”及“在途器材”等科目所應用之明細分類帳戶，上例爲工業企業所應用者，在建築包工企業及建設單位應按本制度規定之明細科目比照擬訂。
  2.本帳戶之記錄應以在途材料，器材之批別爲依據，凡同時發生，同一供應容戶而又能同時運達企業倉庫者，得合併記入一行內，並將在途材料之內容按照明細科目之要求加以分析後分別記入“借方金額”欄下之各小欄內。“合計”欄爲其前列各金額欄之合計數卽在途材料之發生總額。
  3.在途材料運到時，應依據原始憑證記入各該批材料同行之“貸方金額”欄內並記入原始憑證之日期及字號。
  4.月終結算時，凡在“貸方金額”欄中空白各行卽爲尙未運到之在途材料，據以核算“原料及主要材料”“輔助材料”“燃料”“零星配件”各欄之餘額，作爲編製資產負債表時據以調整各該科目金額之用。各空白行“合計”欄之總和應與總分類帳“在途材料”期末結餘之數相符。
  說明：1.本格式爲“委託加工品”“委託加工器材”等科目所應用之明細分類帳戶。上例爲工業企業所應用者，在建築包工企業及建設單位應按本制度規定之明細科目比照擬訂之。
  2.本帳戶之記錄應以各種不同之委託加工材料、器材逐一記入。3.各欄之運用可參照會簿2——4之說明辦理，但“原料及主要材料”“輔助材料”“半成品”三欄應按計劃價格塡入。
  4.“價格差異”欄卽爲委託加工品件計劃價格與實際價格的差異數，應在每月終了時根據計算所得補記之（計劃價格高於實際價格用赤字記入，計劃價格低於實際價格用藍字記入），並計算各行之合計數。
  5.加工品件之返還如在下一月份內發生者，可按會簿2—4之說明比照辦理（以實際價格記入“貸方金額”欄）；如在當月發生者則在發生時僅記入“原始憑證”欄之“日期”及“字號”兩小欄“貸方金額”一欄須俟月終計算材料價格差異後的數額補記之。
  說明：1.本格式爲“材料購入”科目所應用之明細分類帳戶，上例爲工業企業所應用者，在建築包工企業及建設單位應按照本制度的有關規定，結合實際需要，擬訂之。
  2.本格式中“借方金額”欄下之各分欄僅爲示範性質之舉例，各企業、單位可根據需要自行設置或增減之。
  3.帳頭“明細科目名稱及編號”係指“材料購入”科目之一級明細科目之名稱及編號。
  4.帳頭“材料類別或名稱”係指計算材料價格差異時所應用之類別，如以個別材料來計算價格差異者應塡入材料名稱。
  5.本明細分類帳應按計算材料價格差異時所應用之材料類別或名稱各別設置之，並須每月結算一次。
  6.“號數”欄內應記入“材料請購單”之號數，或爲企業、單位在材料採購上所應用一定憑證之號數。
  7.“材料品名簡稱”欄內應記入材料之品名，如同批採購之材料，係關同一類別而又可以同時運送者，可合併塡列，在本欄內記入“某某材料等”。
  8.本帳戶之金額欄內主要分爲“借方金額”及“貸方金額”兩大欄，應按“材料購入”科目之規定，在借方應按材料之實際成本記入，貸方按計劃成本記入。（在建設單位中“低値及易耗品”“待安裝的機械設備”兩科目之器材購入仍應以實際成本記入貸方。）
  9.“借方金額”欄內主要應分爲“材料原價”及“材料運雜費”兩欄；“合計”欄爲購入材料實際成本的總額。
  10“材料原價”欄內依據“材料購入”科目之對方科目分列爲“應付帳欵”等若干欄，應根據會計事項之發生情况分別記入適當欄內，其中“記帳憑證單號數”一欄係指轉入“材料購入”科目時的記帳憑單號數，各企業、單位得根據實際需要改列原始憑證之字號亦可。
  11“材料運雜費”欄內主要依據運雜費之性質再劃分爲若干小欄，其中“記帳憑證單號數”欄係指發生費用時入帳之記帳憑單號數，如費用之繼續發生需佔一行以上之地位者，在記錄本帳戶時得預留地位備用。
  12“合計”欄爲同行各數相加之和卽爲該批材料之總成本之實際金額。
  13“貸方金額”欄內分爲“收料單號數”及“收入材料之計劃成本”兩欄，應按收料單之記錄記入該項材料的同一行內。
  13本帳戶在記錄時，必須注意如下各點：
  ①在實際會計處理上，材料入庫後卽可按計劃價格塡製收料單，故“材料購入”科目之貸方金額發生較早，待材料實際成本計算之後再行借入“材料購入”科目，因之在記錄本帳戶時，只往往可能先記貸方金額，然後再記借方金額。
  ②由於上述原因，材料實際成本如能在當月內計出者，卽可不再應用“暫估應付帳欵”科目，每月月終時，根據本帳戶查明“貸方金額”欄中已有材料入庫的記錄，而借方金額欄中尙未計算實際成本者；卽表示該項材料之帳單尙未到達必須加以估計，因此“暫估應付帳欵”科目之發生必然是跨月度的。
   ③“暫估應付帳欵”之估計原則上應根據確實可靠資料或按材料之計劃成本計算，以免影響當月之材料價格差異比率。
  ④在次月中“暫估應付帳欵”之帳單到達時應先以赤字冲銷原來記錄，然後再以實際成本做帳，故在本帳戶中亦應先用赤字在“暫估應付帳欵”及“貸方金額”內冲銷，然後根據記帳憑證記入實際成本（用藍字）。
  ⑤“委託加工品”如在上月交付加工者，在本帳戶中卽可用經過價格差異調整後之價値根據“委託加工品明細分類帳”之資料計算記入。但如在當月交付而在月內加工完畢交回者，在尙未計算本月之材料價格差異以前無法將實際成本轉帳，在遇到這種情况之下，應在根據本帳戶資料計算價格差異率時將“貸方金額”欄中有關當月交付加工品件部份予以剔除（詳見會簿3——7之說明）後所計得之差異率計算交付加工品件的差異，記入“委託加工品明細分類帳”，再據以記入本帳戶的借方金額欄（可參閱分錄舉例之中有關處理方法分類）。
  ⑥採購材料已付運雜費而當月尙未入庫者，在本帳戶中祇在“材料運雜費”欄有數字，其他各欄均係空白。該項數字應結轉下月，本明細帳各帳戶結轉下月數之總和應等於“材料購入”科目的期末借方餘額。
  ⑦本帳戶如每月不更換帳頁而繼續使用時，應在“號數”欄前另，加“月份”一欄說明：1.本式爲“材料價格差異”科目所應用之明細分類帳戶，根據“材料價格差異”科目之明細科目分別設置之，每一年度更換一次。
  2.本帳戶之記錄根據“材料價格差異計算表”記載之。
  3.本格式內“二級明細科目”欄內應依據計算差異率之材料類別或品名分別設置，某欄數由各企業、單位實際情况擬定之。
  4.本格式內各金額欄內如爲貸方數字應以紅字記入，借方數字以藍字塡入，“二級明細科目”欄之赤字及藍字相抵後，以其淨額記入“金額”欄內。
  5.本格式內各“月初結餘額”卽爲各該月份之上“月月終之結餘額。本分類帳各帳戶結餘額之總和（或藍字與赤字相抵後之淨額）卽係“材料價格差異”總帳科目期末餘額，並可據以在編製資產負債表時，作爲調整各材料科目之用。
  6.本格式僅作例示之用，各企業、單位可根據實際情况得改按材料之類別或品名分別設置“材料價格差異明細分類帳”。
  7.“材料價格差異計算表”例示如次：（見附式）
  8.“材料價格差異計算表”之編製方法說明如下：
   （1）“月初材料結餘額”（第1項）——按材料明細分類帳之月初餘額計算塡入。
   （2）“本月材料入庫總額”（第2項）——按材料購入明細分類帳貸方金額欄中之本月發生總額分析塡入。
   （3）“減：其中當月交出之委託加工品件部份”（第3項）——根據材料購入明細分類帳中貸方金額欄中有關當月交出之委託加工品部份（卽在該帳戶借方金額之委託加工品件欄中不能直接記入實際成本的各行）之總和塡入。
   （4）第2項-第3項＝計算差異率時所應用以計劃價格計算之本月材料入庫額（第4項）。
   （5）第1項+第4項＝計算差異率時所應用之材料計劃成本組額。
   （6）“不包括當月交付加工之本月入庫材料實際成本”——根據材料購入明細分類帳之借方金額塡入（當月交付加工品件之原價運雜費以及尙未入庫材料所支付之運雜費在計算時應予剔除）。
   （7）第6項-第5項＝計算差異率用之本期材料價格差異額，如第5項大於第6項之數時，應以赤字塡入。
   （8）“月初材料價格差異結餘額”（第8項）根據上月材料價格差異明細帳之資料填入，如爲貸方餘額時應以赤字表現。
   （9）第7項+第8項＝計算差異率用之材料價格差異總數（第9項）。如二個數字，一爲赤字，一爲藍字時，應以相抵後之浄額塡入。
   （10）第9項÷第5項＝本月份材料價格差異率（第10項）。
   （11）“本月材料發出額”（第11項）——根據材料明細分類帳發出欄之合計數計算塡入。
   （12）第10項×第11項＝本月所發生之材料價格差異應轉出之數（12項）。
   （13）“應予補正之當月交付委託加工品件入庫部份之價格差異數（第13項）——爲月終補記當月交付委託加工品件而在本月已經加工完畢入庫部份之材料價格差異數，可根據委託加工品明細分類帳之記錄分析塡入。
  （14）第7項+第13項＝本月內發生材料價格差異之總數（第14項），本鄉數字應與材料購入明細帳結帳時借方金類合計欄（除去未入庫材料所發生之通難費部份）與貸方金額欄之差數相符。
   （15）第8項+第14項-第12項＝月終價格差異之餘額（第15項）。
  （16）本表應每月編製一次，按“材料價格差異”總帳科目之明細科目分別編製。計算時先按各計算差異率之材料類別或品名逐項塡入。然後加計“合計金額”欄。同項數字如同時發生藍字及赤字者，應以相抵後之淨額塡入“合計金額”欄。
   （17）本表僅作例示性質之用，各企業、單位得根據本制度所規定”關於材料購入材料價格差異等科目之處理原則，另訂計算方法。
  說明：1.本格式爲“產成品”“代製代修成品”“副產品”“產品成本差異”等科目所應用之明細分類帳戶。本格式帳頭兩旁之資料各欄，各企業得比照會簿2——1之式樣，根據實際需要設置之。
  2.在以計劃成本入產成品應用本格式時，應將產品計劃單位工廠成本在帳頭上列明，並擬以計算“收入”欄內之“計劃成本”小欄以及“發出”“結存”兩欄之“金額”欄。
  3.每月月終，當產品之實際成本算出後應將產品之實際單價及金額分別記入“收入”欄內之“單價”及“金額”兩小欄，並進行產品成本差異的核算。
  4.“產品成本差異核算”欄內分爲“項目”及“金額”兩小欄，每月核算一次，進行方法如下：
   （1）“項目”欄內應塡項目如下：
   ①上月產品成本差異結餘額；
   ②本月產品成本差異發生額；
   ③應計單位產品成本差異額；
   ④本月產品成本差異轉出額；
   ⑤月末產品成本差異結餘額。
   （2）“上月產品成本差異結餘額”——根據上月本帳戶的結餘塡入，如發生貸差數應以赤字塡入。
   （3）“本月產品成本差異發生額”——根據本帳戶月終“收入”欄內“實際成本”和“計劃成本”兩欄本月合計數之差數塡入，如計劃成本大於實際成本應以赤字表現。
  （4）“應計單位產品成本差異額”＝（上月產品成本差異結餘額+本月產品成本差異發生額）÷（月初產品結存數量+本月“收入”欄內數量之合計數）（5）“本月產品成本差異轉出額”＝應計單位產品成本差異額×本月“發出”欄內“數量”構的合計數。
   （6）“月末產品成本差異結餘額”＝本帳戶月末產品結存數量×應計單位產品成本差異額。
   （7）“上月產品成本差異結餘額+“本月產品成本差異額”＝“本月產品成本差異轉出額”+“月末產品成本差異結餘額”。
   （8）以上各項所示之相加數字，如一爲藍字一爲赤字時，均指二數相抵後之淨額，赤字大於藍字時應以赤字表現。
  5.前條所規定之應用項目係指該項產品在本月中同時發生收入及發生之情况而言，如僅有發出而無收入時應以上月之“應計單位產品成本差異額”塡入第3項內，第2項不塡；如僅有收入而無發出時，第4項不塡，第5項卽爲第1、2兩項之合計數。
  6.根據各產成品明細帳戶的產品成本差異核算資料分析編製產品價格差異計算表，據以塡製記帳憑單轉帳，各帳戶“月末產品成本差異結餘額”之總和，應與總分類帳戶“產品成本差異”科目及其各一級明細帳戶的月末結餘額相符。
  7.在以個別材料計算材料價格差異之各企業、單位，得比照本格式設置材料明細分類帳戶，用以代替“材料明細帳戶”“材料購入明細帳戶”及“材料價格差異明細帳戶”。必要時，並得根據實際需要，在“收入”欄內之“實際成本”欄下添設必需之欄數。
  説明：1.本格式爲“產品銷售”“代製代修成品銷售”“副產品銷售”及“材料銷售”等科目所應用之明細分類帳戶。根據各銷售科目發生額及其對方科目分析記入。三、記帳憑單登記簿格式及說明：
  說明：1.本格式爲記帳憑單在記入總分類帳後，再順序據以記入之帳簿。2.本格式分爲左右兩欄，每欄均分爲“記帳憑單”及“金額”兩欄。“記帳憑單”欄應記入各該憑單的日期和編號；該憑單的金額總數則記入金額”欄內。3.記錄時先記左方一欄，左方欄記完後再轉入右方欄繼續記之。
  四、補助登記簿格式及說明：關於補助登記簿本制度僅例示“貨幣收付登記簿”一種，其他格式由各企業、單位根據實際需要自行擬訂使用。說明：1.本格式爲經管貨幣收支部門用以登記收支情况的簿籍；2.本格式在實際應用時，得分設收入及支出各別記載的簿籍；3.本格式之金額欄應根據具體需要或按銀行存欵的戶別或庫存票劵的類別增設之。