重庆图书馆

東北財政部人民經濟財務處地方企業財務科
  企業財務收支計劃，是企業的綜合計劃，是在生產、銷售、成本等國民經濟計劃基礎上編製的，也是這些計劃、綜合用貨幣表現的整個企業的全面活動情况。根據財務計劃進行生產、銷售、供應、基建一系列的工作，通過財務計劃保證企業資金合理的運用，促進企業如何更有效地完成企業生產計劃及國家財政計劃，對企業經營管理起組織推進的作用；同時，並進一步促使企業鞏固經濟核算制，挖掘內部的潛在力量。
  （一）編製財務計劃應遵照中央規定的編製呈送辦法：基層企業除將全部財務計劃報送財政部門審核外，還須附送全部成本計劃、生產計劃，因爲生產、成本計劃是財務計劃的基礎，企業的大部潛力，大部潛伏在成本數額中，財政部門應該儘量挖掘這些潛力。財政部門對成本計劃審查有意見可以提向計委，由計委决定之。審核批准成本計劃後，然後逐步審核分析財務收支計劃的全部內容，在審核成本財務計劃之前，應注意到以下各點：
  1.國家對企業頒佈的各項指標是本年度企業奮鬥的目標，必須掌握住這個原則，通過審核成本及財務全部計劃，要求企業超額完成國家任務，以達到發展經濟建設的目的。例如一九五二年降低成本指標總的是七％——九％，瀋陽市工業局應達到七.八三％，可是該局成本計劃上只達到五.三％。旅大市工業產品降低成本規定應達到六.六五％，可是實際計劃只有五.五三％，沒有達到國家要求，這就不能通過，必須要求達到並爭取超過指標。
  2.深切了解和分析企業上年的實際完成情况，及企業內部的組織及生產情况，再進一步挖掘企業的潛在力量，使企業的潛力能儘量發揮出來。例如旅大市炭酸鈣工廠一九五二年年初計劃可以生產炭酸鈣×××噸，可是列入生產計劃的只是×××噸，卽使增產節約計劃中增加五％，也只有×××噸，還低於年初的計劃，那麽這種計劃還如何能成爲奮鬥的目標呢？顯然，企業可以不費力的超過計劃，旣然企業不用多想方法就能完成任務，對它的經營管理也就不用多動腦筋，那末也就無法改善經營管理，這是違背國家政策、對國家不負責任的行爲。
  3.財政部門掌握國家的收支預算，對於企業財務計劃必須精打細算，逐項分析，對於企業的收入要實事求是，可以收的都收進來，將資金集中使用到國家需要的方面去，加速國家的工業化，這是對人民有利的事，我們就要堅决地去做，對於企業不合理的開支，如不糾正，就等於同意企業的浪費，這是對國家不負責任的行爲，對人民不利的，因此我們要與之進行堅决的鬥爭。像一九五二年森林工業管理局的財務計劃中，企業管理機關管理費內僅辦公雜支一項每人每月計劃達一百工薪分那種現𧰼，如果給以批准，這就是批准了很大的浪費。
   （二）審核成本計劃的要點及方法：
  1.成本計劃以國家頒佈的降低指標爲根據，將企業上年實際完成成本與今年的計劃成本比較計算的，如果沒有實際完成成本的完整資料，以預計完成成本計算。必須要求企業單位達到此項指標任務，只許超過任務，不准低於指標。
  2.根據國家指標，初步算出企業總成本和單位成本的降低數字以後，再進一步按照項目分析，精打細算，挖掘企業潛力。在各項目中，國家有正式規定可以調整的數字，必須加以調整，其他國家沒有規定的，要求只能降低，不得提高。例如今年國家規定工資增加三〇％，從第二季度開始執行，如果企業計劃是從一月份開始增加的，就須將一至三月份沒有增加的一部份扣出來。少支出的部份也就是國家預算收入中可以增加的部份。例如一九五二年財務計劃中遼東省工業部份扣出的第一季度增加工資額卽有××億，吉林省工業部份也有××億。
  材料消耗定額的分析，對發掘企業濟力方面是一項重要的工作，像松江省營油脂廠一九五一年七噸大豆生產一噸豆油，一九五二年計劃却是八噸大豆產一噸油。旅大市油脂一分廠一九五二年每噸產品的汽油消耗定額，在平均先進定額原來是九.三公斤的基礎上，計劃定爲一二.七公斤，一九五二年上半年平均只消耗七公斤。對於這種實際情况，我們必須加以糾正。財政部門具體審核、分析各項目是爲了審核全部成本計劃的根據，也是挖掘企業潛力的手段。對於這類問題，我們可向企業提出修正的總的要求，由企業單位本着這個原則，主動的解决自己的困難，使企業從經營管理上改進，根據企業自己內部情况週當地調整，加以修正改編，盡力達到降低成本增加積累的任務。
  3.嚴格的審核計劃價格。材料燃料等有調撥價的，如果計劃價格比實際價格高，必須由企業單位提出正式證明，市場購買的也須提出製訂計劃價格正式證明，否則一概不許提高。企業單位未經提出或不能提出證明的計劃價格提高部份，財政部門一律否認。例如旅大市一九五二年由供銷處製訂的計劃價格提高了五％，旣不是調撥價，也不是市價，對於這部份提高，財政部門决不能同意，因爲同意了提高計劃價格，就影響成本提高，降低計劃利潤，也就是同意了企業浪費；同時也影響物價，對國家穩定物價的方針不利。
  4.對於企業管理費用，應在精簡節約的原則下進行審核，對於調整或提高之費用，企業單位必須提出證明，否則一律核減其提高的部份。例如建工局第二水泥廠車間經費中的取暖費，一九五二年計劃數字竟比一九五一年增加四六二％，這種不合理的現𧰼必須糾正。企業單位在編製成本計劃時，需要提出車間經費和企業管理費明細表，財政機關根據明細表結合實際情况，審核其各項費用開支狀况，發現有不正當的開支或有浪費情况時，卽提出糾正。
  5.不可比產品係在企業原來成本計劃的基礎上編製的，當我們審核可比產品時，發現有提高成本或虛降情况時，不可比產品亦應與可比產品同樣的核減。例如旅大市材料計劃價格提高五％，不但在可比產品中要減去，不可比產品部份也應核減，其核減的方法，先求按同樣計劃價格計算的不可比產品與可比產品的比例，待可比產品按一九五二年實際成本減去虛降和提高部份及調整計劃價格部份要求達到國家指標數字時，不可比產品則應按核定的可比產品額，照原來的比例，求出不可比產品的核定額，這樣，企業在不可比產品中的埋伏，浪費部份也能够合理的核減。
  6.審核成本計劃的基礎，應以企業上年决算中實際成本爲依據，沒有實際成本以預計成本爲依據，如審核時發現企業有提高預計成本或假報實際成本情况時，除在計劃中減除外，立卽提出嚴格的批評，或給予企業主辦人員一定的處理。例如松江省阿城糖廠，一九五一年砂糖每噸實際成本×××萬元，而編製計劃預計成本提高了一〇％，吉林省糖廠也有類似的情况。
   （三）審核財務計劃的要點及方法：
  1.利潤計劃的審核：
  （1）要首先注意企業的上期期末存貨，計劃中最容易打埋伏的就是上期期末存貨，本期期末存貨則最大不得超過流動資金計劃中成品的週轉總額。在國營企業中會有一個廠，在上半年檢查時發現生產沒有完成計劃，而利潤則超過了任務，原因是將上期期末存貨沒有完全列入計劃，因此雖然生產未完成，而銷售則完成了，利潤大大超過了任務，這個計劃對於企業的生產積極性，就沒有起什麽作用。在利潤計劃中期末存貨數比期初數小，顯示企業經營管理、銷售上有了進步。審核時以期初數按上期生產與本期生產提高的比例，初步來核定期末數，其原計劃中的期末數，最大也不能超過核定之數，這是爲了使企業設法將產品推銷出去，減少存貨積壓，增加本期利潤，加速流動資金週轉。像這次本部專家去九台縣檢查工作，發現磚廠期末存貨很多，隨問原因時，財務人員說是因爲四季度生產了的磚推銷不出去，結果考慮一下，東北區的磚並不是過剩而是不足，如何會積壓？又問他，他說：訂貨都訂出去了，說明沒有積嚴。所以我們對於這些地方都要抓緊搞淸原因，爲國家更多的積累資金。
  （2）成本計劃中審核出應該降低成本的部份，要在本期產品工廠成本中扣出。例如成本計劃中還可以降低成本一百億，那麽在財務計劃中要將它在工廠成本中扣去，以增加國家利潤。
  （3）對銷貨收入及稅金的審核，財政部門應根據企業實際完成資料與企業外部的有關材料，審查企業商品銷售計劃中批發價及稅金的製訂是否正確，如果發現過大或過小時卽予以修正，以免形成利潤計劃脫離實際減少收入，或企業在執行時有難以完成或容易完成之弊。例如在審核一九五二年東北區國營企業財務計劃時，僅產品價格原計劃低於國家調撥價部份加以修正，卽可增加利潤五.三七％。哈爾濱糖廠計劃批發價格在訂計劃時按每工薪分値一、八〇〇元計算，比該市計委會規定分値低一百元，卽少計算計劃利潤××億。再如遼西省水產局年初計劃利潤××億，結果到現在年末要賠××億，兩者中間相差這麽懸殊，一方面是企業經營管理不善，但是計劃不切實際也是很大原因。
  （4）其次是副業利潤或營業外損益，財政部門應根據企業生產的提高及以往實際執行情况核定之。例如遼東省旅大市一九五二年財務計劃內營業外損益項目中表現有虧損，而一九五一年實際並沒有虧損，而且决算中的營業外損益中的利潤比財務計劃的預計數大，因此，對於這部份虧損必須要核減掉。
  （5）對於利潤上繳計劃各季度的分配，要根據其生產及銷售情况分配，否則會使大量利潤積壓在企業中或難以完成上繳計劃。如瀋陽市一九五二年利潤上繳計劃——九月份僅爲全部利潤五〇％，第四季度要繳五〇％，這樣——三季度利潤實際多，繳得少，四季度則很難完成，對企業也是有害無益的。
  2.流動資金定額計劃的審核：
  （1）首先以上年的實際週轉數，加上本期因增加產量所需的流動資金數，減去降低成本後減少流動資金數，定出初步的指標數，再根據國家的流動資金週轉任務進行核減，然後按項目進行分析審查。
  （2）按項目審核流動資金定額時，先以核定後之成本計劃，生產費用各項目的數字，修正流動資金週轉總額，使流動資金定額計劃中各項目與成本計劃中生產費用各項目降低後的數字完全相符。例如成本計劃原來列的原材料及主要材料是一千五百億，經審核後定爲一千四百億，那麽在流動資金定額表中原材料及主要材料的全年週轉總額，也應修改爲一千四百億，使兩者相符。然後根據企業實際運用情况，核減其不合理的儲備或積壓，加速其各項目的週轉期，例如旅大市針織廠，棉紗每月可以從花紗布公司提兩次，這樣儲備棉紗的資金只要十五天就可以了，但是做計劃的時候仍按四十五天做，我們發現這種情况後，就要加以糾正。再如有的廠礦的產品是與國營企業部門訂了合同，按時提貨，那麽我們就得根據合同來核定成品資金的定額，使企業資金運用達到節約的目的，以適合國家的要求。
  （3）對於資金來源的審核問題。核定了流動資金定額以後，再根據一九五二年的實際資料及預計企業實有資金多少，决定信貸比例及預算流動資金繳欵、撥欵數額。我們審核一九五二年財務計劃時根據幾個省市的實有資金情况與財務計劃上所列的資金數字比較，卽發現少計入××餘億。這次配合淸產核資工作，對於企業的資金情况掌握後，對編製一九五三年財務計劃是有很大的便利的。
  （四）財務計劃中其他、如折舊、大修理、基本建設等計劃，在審核時須注意有無不合理或不切實際的現𧰼存在及其各種計劃中互相的關係，避免脫節，否則執行時會發生困難。
  （五）最後是對財務收支計劃總表的審核工作，此工作也就是審核後的總結。在收支總表中預算繳欵和預算撥欵，應根據“利潤計劃核定數”“流動資金定額修正額”“資金的來源中修正預算繳、撥欵”等等項目，有修正的均在財務收支計劃總表中加以修正及調整，至完全符合國家的要求爲止。