重庆图书馆

説明：本記錄是一九五三年一月三日在西南財政部企業財務座談會上對各單位所提的問題解答記錄，原稿未經專家校過，僅印供參考。
   問題一：企業主管部門和財政機關在管理企業財務工作上，如何建立正常和合理的分工聯系？
  專家解答：企業主管部門對所屬企業的財務計劃應負全部責任，財政機關只負監督責任，首先監督財務計劃編製的正確及時，其次監督財務計劃的準確執行，因此財政機關必須檢查企業單位的財務情况，同時還要檢查企業主管部門對其所屬企業財務計劃的監督編製及執行情况，主管企業部門在實際工作中應及時將有關財務管理的法令表格佈置到企業，保證所屬企業編製財務計劃及時和正確執行；主管企業部門應負責所屬企業財務人員的訓練，可以舉辦訓練班，夜校或正規學校；主管企業部門應將所屬企業的財務計劃審核並彙總，根據政府規定限期報送財政機關。財政機關在審核彙總各企業主管部門財務計劃時，應由主管企業部門首長或財務人員代理出席參加會審，財政機關工作人員應對主管部門報送的財務計劃以負責而嚴格的批判方式，根據企業的資產負債表及成本計算表進行分析批判，並應在其職權範圍內將其認爲該修改處加以修正。財政機關在審核財務計劃時如需任何資料，主管企業部門應卽提供，財政機關應根據主管企業部門送來的財務計劃草案及各項會計報表另編財務計劃。財政機關所編的財務計劃第一欄應列主管部門的原來呈請數，第二欄則列財政機關核准數。如財政機關與主管部門意見不一致時，由雙方首長解决，如仍不能解决，則由財委解决。財政機關所編的財務計劃應送與預算部門，預算部門根據此項財務計劃編製預算，預算內所列數字應按部門劃分，預算編好後送財委，財委對其進行審核修正，修正後財政機關應根據修正數另編財務計劃送人民政府批准。財務計劃必須和預算一齊批准，不應單獨批准，因爲根據財務計劃來審核預算的有關各項目，財務計劃可以說明預算內各有關項目是對的。預算經人民政府批准後將其連同財務計劃退回財政機關，以便逐級下達執行，主管企業部門收到核准的財務計劃應卽分配給所屬企業執行，同時主管部門應頒發各項保證實施財務計劃的措施。財政機關以後應經常監督企業財務計劃的執行，監督方法：（1）檢查上年度的執行情况，檢查出來的缺點要報吿政府，以便修正。（5）必須要一定限期內，向企業要會計報表，如此才能促使企業內部會計制度健全，因此要會計報表不僅是爲了考察企業財務情况，同時對國家來說，是檢查企業內部會計制度的東西，財政機關應在收到會計報表三十日內核完，審核時應對企業生產計劃財務計劃的執行情况提出意見，呈報政府。（3）到企業現場去檢查，財政機關每年至少應檢查財務計劃執行情况兩次，要設法找得更節約的方法。（4）在預算撥欵時，執行監督，如企業並未如計劃完成工作，則財政機關就不撥欵，並且還要報吿政府處理，財政機關要監督撥欵的正當運用，還要注意節約，財政機關一定要監督撥欵按計劃使用，並且一定要按工作項目完成，財政機關無權變更財委所批准的基本建設計劃，財政機關如覺有修改必要時，應向財委提出意見，由財委考慮同意後修改。
   問題二：財政機關及企業主管部門審核財務收支計劃及會計報表的具體步驟如何？應注意些什麽問題？
  專家解答：審核財務計劃時對每個項目要仔細審核，不應該單純的只重視美觀；財務計劃表每一個項目都與生產費有關係，每一項目都與企業資金有關係；財務計劃表各項數字間互有聯系，在財務計劃裏起决定性作用的項目是成本，成本就表示了製出的產品所花的費用，另一方面成本是由國家規定的國家在成本計劃裏規定了材料、人工、現金的耗用定額，超過了定額就違背了國家法令，因此財政機關在審核財務計劃時應作第二次的成本核定工作，成本計劃在基層企業應由計劃部門編，但要經常請財務部門來會同編，政府批准財務計劃時一定要附成本計劃，在編審成本計劃要盡一切可能來節約，如果財政機關能找出更節約的地方，可提出意見修正。審核財務計劃時要對成本計劃給予很大的注意，審核成本計劃要佔審核全部財務計劃時間的百分之七八十，因爲成本計劃是最複雜的，不能草率的在一天內就核完。根據成本計劃才可以編核利潤計劃，也才可以核定流動資金定額。流動資金定額表在財務計劃中佔很重要的地位，應特別加以注意，爲了審核此表，必須要知道材料的採購地點，付欵方式，出售商品的地點，結算方式，更要知道產品的生產過程，及每件產品所需的生產日數此外更要知道基本建設支出的正確，及其資金的來源，要爲基本建設單位確定其流動資金定額，要爲基本建設單位確定需存多少材料，材料定額應當是最小的。審核和分析企業的會計報表問題很大、需要相當多的時間財政機關着重要審核企業的資產負債表，首先審核各表間是否聯系，與財務計劃是否配合，因爲往往很多數字在同一性質的項目所列都不符合逐項考察，可以發現業務上的許多問題，審核時應先根據企業的產品計劃來核，看是否已完成了政府交給的生產任務，其次是看成本計劃的完成情况如何，不能僅看總成本，應就主要產品的單位成本一個個的詳細考核，其次再核銷售計劃，找出成品的結餘額，看已否完成銷售計劃，其次再看勞動生產率，工資，企業管理費，應收及應付帳欵等項，其次再看利潤計劃完成情况，最後看流動資金定額是否按計劃完成，從資產負債表所列核察其實際餘存量，同時再看其週轉次數，先看定額流動資金再看全部流動資金，最後才看預算繳欵預算撥欵的執行情况如何？全部會計報表分析審核完後應作出記錄，並由審核分析人員簽字負責。
   問題三：財政機關及主管企業部門到企業單位檢查企業財務及會計應如何着手？其步驟與方法如何？
  專家解答：到企業單位檢查企業財務同在機關内審核大致一樣，財政機關帶財務計劃到企業去考核，要先了解企業的生產製造過程，以及材料、成品、倉庫的情况，要看帳務如何處理？材料如何保管？應直接到車間去查問生產工人是否知道材料消耗定額？執行情况如何？能製出多少產品？車間記錄如何？記錄是否眞實？車間對廢品廢料如何處理？應找出方法來縮小廢品廢料，把情况了解後到辦公室去核對財務收支計劃，但不僅只核對財務計劃，應找出明細分類帳來核，將得到許多資料，在檢查程序上，可從成本計劃開始，看單位產品成本及總成本，再看生產費用對不對？再看銷售計劃完成情况，爲了證明各項的眞實，應參看很多的有關文件，以後的審查程序與前面所說相同。在檢查時一切要親自看到，廠長及其代理人及各部門負責人的談話，只能作爲參考，如此並不是不信任工廠的負責人，因爲檢查是國家所交給財政機關的任務，政府一定要財政機關檢查出企業的缺點和錯誤的原因來，財政機關派去檢查的人一定要親自看到有關文件和具體情况，不然就不能得到眞正的解决，考核會計報表亦然，工廠不是相距太遠，最好要拿决算表到工廠裏去核，才可以調閱有關證憑，才可以看其試算表，及編製資產負債表的根據，國家對任何人都信任，但對任何人都要檢查。
   問題四：基本建設實行經濟核算制的主要意義如何？建設單位包工企業，交通銀行及財政機關之間如何配合與監督？
  專家解答：基本建設實行經濟核算制是在基本建設中以最大可能來實行節約，同時要使基本建設進度加速，資金的週轉加快，實行經濟核算制是要在基本建設中作到無可浪費，這是主要的意義，經濟核算制是一種方法，實際實行經濟核算制就是厲行節約的方式，在基建工作中促使廠長把企業的收入與基建支出密切聯系起來，向節約方面努力去鬥爭，違反了節約的道路，就不是實行經濟核算制。關於各方面由配合問題：建設單位爲了全部工程得到撥欵必須要保證有全部工程技術設計，建設單位要編製基本建設財務計劃，通過交通銀行監督撥欵，在交通銀行開戶由預算撥入的基本建設資金，列入此帳戶；建設單位必須將機械設備拿到現場，因此可以預付機械設備工作量的百分之二十，建設單位如將工程出包，則可按出包工作量預付承包人百分之二十的預付欵，包工企業應負責完成工作，每旬根據已完工程作出帳單向建設單位領欵，建設單位根據已完工程與包工企業結算，建設單位應對工程的進行監督，按照工程預算價値付給包工企業，包工企業應負責節約建築材料，所節約出來的東西就構成了包工企業的利潤。交通銀行的責任是監督，監督基本建設資金是否運用得當，結算是否合理，並要到現場檢查，有關此方面問題已詳見於基本建設撥欵暫行辦法中撥欵時一定要先有技術設計作爲根據，建設單位要創造條件及時報送技術設計，如果因情况特殊，整個基本建設預算尙未核定，而開工又勢在必須，此時就要以書面報吿請求主管部門批准延期報送技術設計，層報上級批准。財政機關應根據財委批准的基本建設工作總量，核定包工企業的流動資金，並决定其資金的來源，財政機關根據主管部門編製的分季撥欵計劃，以核准基建單位所需的欵項撥到交通銀行，以後實際撥付工作則完全交與交通銀行掌握，交通銀行代理財政機關監督撥付，因此交通銀行應該隸屬於財政部，交通銀行應於每月每季編出基本建設資金運用情况表報送財政機關，財政機關也要經常作檢查與監督，至於基本建設撥欵辦法則應由中央財政部製定公佈。
   問題五：在編製成本計劃工作中，計劃部門與會計財務部門相互間的職責應如何劃分？
  專家解答：成本計劃應由計劃部門編製，因爲計劃部門應負全部計劃的編製責任，尤其要對原材料人工等的消耗定額及產量等負責，因此計劃部門爲了要知道本企業生產能力，必須不斷進行學習和硏究，如情况不了解就不能編出正確的計劃來，如何與財務會計部門分工，視經辦人經驗如何而定，會計部門旣爲計劃部門服務，如會計部門中有成本會計工作人員就可以會同編製成本計劃，並根據成本計劃對實際成本執行情况加以監督，會計人員一定要完成任務。會計不一定附屬在計劃部門，可以完全獨立的屬於廠長，廠長應注意如何分工，才能把企業管理好，使分工變成爲力量計劃部門編的計劃一定要交到會計部門去監督執行，批准的計劃一定要抄送一份到會計部門，會計部門則應將所有資料隨時提供與計劃部門。
   問題六：基本建設處的組織內設有財務會計部門，其職責範圍如何？與生產部門的會計部門聯系如何？
  專家解答：蘇聯有建築部，作建築包工業務，本身就是一個企業主管部門，其他各企業主管部門也自己設有建築安裝公司，各建設單位有一套會計報表，基建會計人員屬於企業會計部門的主管人員，應受企業的會計主管人員及基建部門主管人員的𩀱重領導，關於基建各項憑證表格的編報，由企業的會計主管人員領導，基建部門主管人員不領導，但基建部門主管人有權支配付欵，在預算範圍內，基建會計人員應接受其命令，超出預算範圍則基建會計人員可提出書面意見，但第二次基建部門主管人仍堅持原命令，就必須執行，但應馬上報吿企業會計主管人員，否則基建會計人員就要負同等責任，企業會計主管人員應卽向上反映求得處理，否則也要負同等責任，基本建設會計報表應作爲基本業務報表的附件，不須要將基本業務的資產負債表和基建部份的資產負債表加以彙編，但需將基建部份報表附於基本業務會計報表，企業主管部門應將基本業務及基本建設兩部份報表分別彙總，因此應編出三個資產負債表一是基本業務的資產負債表，一是包工企業的資產負債表，一是基本建設單位的資產負債表，三個資產負債共同構成企業的全部資產負債表。
   問題七：車間經濟核算與企業經濟核算有何區別？
  專家解答：車間經濟核算不核給流動資金，流動資金應該按整個生產過程來核給，車間中如發電、供水、運輸、廢料製造等車間可以實行完全的或部份的經濟核算制，生產車間的車間主任必須知道生產些什麽？應對其生產任務負責完成，廠長給車間一定的生產任務，廠長要車間保證完成；車間主任必須知道材料及人工消耗定額，車間主任的任務在把車間工人組織起來。不能超過消耗定額，在定額以下完成就是車間的節約，車間的任務就是如此；車間經費應有批准的預算，如零星修理費，機械設備的中小修理及一切開支，其預算數字就是車間支出定額，此等定額就决定了車間經濟核算制；車間主任要保證任務的完成，就需要會計記錄，超過了就可從會計中看出，因此車間也要設會計員，但車間的計會記錄不是完整中，此種記錄爲整個經濟核算中之一部。本車間的工作是規定了完成期間的，等交到第二車間就等於出售，完成的產品，會計有記錄，倉庫則有各車間預計領用材料的記錄，倉庫存一份，送車間一份，這就是材料的領用限額，如月終前限額已完，此時會計上也反映出已完成產品多少，如產量未完成，料已領完就表示材料耗多了，工作成績不好，如果係生產量超過而料領完應補發材料，不能因待料而致車間停工，廠長不批准發料一定要說明原因，究係生產量超過，抑係廢品廢料過多所致，車間建立經濟核算制的原因之一，也在於此。