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第二屆全國企業財務管理及會計會議
   闗於企業財務管理部分的報告和總結
   中財部一九五二年十二月卅一目（52）財經秘字一五〇〇號函
   （一）闗於財務收支計劃表格及編審辦法草案内容的報告
   這個報吿分爲兩部分：（一）國營企業財務收支計劃表格主要內容的介紹；（二）國營企業財務收支計劃編審辦法草案內容的介紹。
   第一部份財務收支計劃表格內容的介紹
  甲、財務收支計劃表格的草擬過程：在介紹表格內容以前，首先將這次修定表格過程簡單談一下：爲了迎接卽將開始的大規模經濟建設，我們必須加强有關企業財務工作的各項管理制度，在企業財務各項管理制度中，最主要的就是財務收支計劃制度的建立與進一步健全。中央財政部當三反運動行將結束，三大建設階段中，就初步的檢討了財務收支計劃執行中的成續與缺點並總結了一九五一和一九五二年在企業財務管理工作中的經驗與敎訓，爲了廣泛的搜集如何進一步健全企業財務管理制度，時別是財務收支計劃制度的意見，於六月七日通知各大行政區的各主管財政部及中央各主管部就一九五二年各項企業財務管理制度提出意見。嗣後根據各方面的意見，幾經硏究，並在蘇聯專家熱情的幫助下，八月初擬定了初步草案。八月五日至十三日又邀請中央各主管部前後開了九天會議，從事縝密地硏究和磋商，並根據了大家意見於八月底擬就修訂草案，九月九日分別抄送中央和大區各主管企業部門及大區財政部徵求意見。我們又根據收到的意見，修正了我們的草案，於十月初送中財委核批。但因時間倉促，大區意見未能及時提出，中央各主管部所提問題，也未能及時解答，因此，就需要將財務收支計劃表格主要內容加以介紹，並將大家所提一般性的問題，在介紹表格內容時順便地解釋一下，以便於執行。一九五三年國營企業財務收支計劃表格，中財委已於十月十五日核定實行，如果大家在執行中發現仍有問題，還希望及時提出，不過在這次大會中，由於時間關係不再討論。
  乙、財務收支計劃表格的種類：一九五三年國營企業財務收支計劃表的種類，如與一九五二年比較起來是有很大變更的。表的種類計有：工業、交通、建築、農業、水利、商業與糧食，對外貿易，公用事業等八種，而一九五二年僅有工業、交通、貿易、農林水利、公用事業五種。爲什麽由五種增加至八種呢？主要由於：第一、建築企業原來包括在工業表內，由於一九五三年我們國家就要開始大規模的經濟建設，深深地感到過去的表格不能適應建築企業的專業性，而過去國家的建築工程由於大部分分散經營，職責不專，制度不嚴，在三反五反運動中發現了大量偷工減料，盜竊國家資財現𧰼。因此中央人民政府於本年特地成立了建築工程部，加强國營建築事業的管理，我們便根據了這些情况，便設計了一套適用於建築工程部門的表格。第二、一九五二年農林、水利原來合用一種表格，由於這三個部門業務性質不同，實行中感到非常不便。例如：農業拖拉機站、農場與水利方面的大規模基本建設，業務性質完全不同，今年我們就分別規定了農業利水利財務收支計劃表格。又如林業部又與農業、水利業務性質不同，其採伐和加工，近於工業性質，我們現正與中央林業部硏究預備另行設計一套表格或規定其適用其他表格之範圍。第三、中央成立了商業、對外貿易及糧食三部，因其分工利業務性質不同，所以五三年除商業和糧食適用同一表格以外，對外貿易因僅辦進出口貿易，所以另外規定了一種專用表格。這樣便能使各個專業部門各有專用表格，減少了一種表格互相適用的若干麻煩，便利了財務收支計劃的佈置和編製工作。丙、財務收支計劃表格主要內容的介紹：現在以大部分時間，比較詳細地報吿工業表格的內容與涵意，其他如交通、農業等表格，僅擇其與工業表格內容不同之點談一下：
  工業部門表格一九五三年共計二十三張表，（1）總表系統：如與一九五二年比較增加了“縱橫平衡表”和“主要參攷資料表”兩個表。（2）利潤部分：增加了“供銷部門利潤討劃表”、“銷售商品應納稅金計劃表”、“建築包工企業利潤計劃表”、“自營工程節約收入計劃表”、“基本建設其他收入計劃表”和“提存企業奬勵基金計劃表”六個表。（3）流動資金方面：增加了“自有流動資金定額彙總計劃表”、“自有流動資金定額分季計劃表”、“待攤費用定額計劃表”、“自有流動資金實有額計劃表”、“供銷部門自有流動資金定額計劃表”、“供銷部門自有流動資金定額分季計劃表””、“建築包工企業自有流動資金定額計劃表”，“定額負債計劃表”和“基本建設自有流動資金定額計劃表”九個表，連同原有的：“自有流動資金定額計劃表”共計十個表。（5）固定資產方面仍照一九五二年規定的“固定資產折舊計劃表”和“大修理基金運用計劃表”。（5）此外又增加了一個“住宅及公用事業收支計劃表”爲什麽要增加這些表的主要理由？等到下面再談。
  下面幾個表是删去了的（1）“商品銷售計劃表”是删去了的因爲它的內容在“成本計劃表”、“工業商品產量計劃表”和“銷售收入及利潤（虧損）計劃表”中都可以表示出來。（2）“自有流動資金來源計劃表”是删去了的，因爲它的內容在“自有流動資金定額彙總計劃表”和總表系統中的“縱橫平衡表”內都可以表示出來。（3）“銀行信貸計劃表”是删去了的，因爲銀行的業務是短期信貸，如果仍照一九五二年規定各企業除貿易商業外均需向銀行信貸百分之十的話，則此百分之十便將成爲企業長期向銀行的貸欵，與銀行業務是不相適應的。
  由於一九五三年擬將百分之十的信貸取消，故“銀行信貸計劃表”便無必要，所以决定將它删去。至於呆滯材料借欵、季節性借欵和大修理借欵統由銀行掌握，其表式亦由銀行自行擬定。（4）“基本建設財務收支計劃表”是删去了的，因爲它的內容在“包工企業流動資金定額計劃表”和“基本建設流動資金定額計劃表”都可以表現出來。以上四種表格的删去，簡化了財務收支計劃內不必要的表格，而其主要內容，則在其他表格裹已毫無遺漏地一一表示出來，這就是删去的主要理由。
   各種表格的涵意和編製的要點如下：
  一、總表的整個體系反映了企業在計劃年度裏全部資金來源及其支出情况，不僅以複式的收支平衡的方式反映了企業全部收支，而且確定了企業與國家預算間的相互關係。一九五三年總表收方增加了七個項目：
  1.建築包工企業利潤；
  2.基本建設自營工程節約收入；
  3.基本建設其他收入；
  因爲基本建設不僅爲一九五三年的重點工作，而且在財務管理上將由供給制走向經濟核算制。爲了使建築包工企業建設單位自營基本建設工程的利潤節約及其他收入能够明確表現出來，所以增加了建築包工企業利潤、基本建設自營工程節約收入和基本建設其他收入三個項目。
  4.定額負債增加額：因爲定額負債的增減與流動資金計劃定額的增減，以至流動資金的多餘或不足有着密切關係，所以增加這一項目；
  5.住宅及公用事業收入；
  6.醫院療養院及休息所收入；
  7.托兒所保育院收入。
  這三項收入爲數雖小，但在實際管理上是非常混亂的，容易造成浪費，在財務管理工作上是一個漏洞。爲了作到計劃外無收支，所以分別列入表內。
   在總表付方。也增了八個項目：
  1.基本建設流動資金增減額；
  2.定額負債減少額；
   主要理由前面已經講過，不再重複了。
  3.代管固定資產保管費：在淸產核資後，發現了許多廠礦將部份的固定資產閑置不用，未能投入生產過程，一時又不能適當調配，需要好好保管起來，經批准的這筆保管費用就是代管固定資產保管費。在財務收支計劃裹表現的目的是爲了使企業對尙未能投入生產的某些國家資產注意起來，加速處理，或適當的利用。
  4.短期幹部訓練費；
  5.住宅及公用事業支出；
  6.醫院療養院及休息所支出；
  7.托兒所保育院支出；
   這四個項目增加的理由，在前邊收方科目中已經說過，不再重複。
  8.“減去攤入成本及由企業獎勵基金開支部分”：是爲了控制攤入成本的數字和項目，限制任意增加成本並作到合理運用企業的其他資金來源。
   在總表付方，共計删去三個項目：
  1.代管基本折舊基金：這個項目經我們一再硏究認爲產權未定的固定資產，仍應視同企業本身的財產，所以决定取消，併入企業本身基本折舊基金內計算。俟產權確定後，另按確定產權時之辦法處理，以免將基本折舊基金長期的存在銀行，形成積壓。
  2.解繳大區省市利潤提成：因中財委已决定自一九五三年起中央委託大區省市代管企業全部交回中央各部直接預導。因之這一項目，亦應隨之取消。
  3.解繳固定資產變價收入：一九五三年企業的基本建設基金採取抵撥制度，企業本身的固定資產變價收入將全部抵充企業的支出，這樣就不會再有餘額解繳預算，所以删去了。如果在執行中，仍有固定資產變價收入的上繳，則可於空白欄內塡入。
  二、總表系統內的財務收支計劃縱橫平衡表也是新增的。其主要作用在核對並檢查總表之編製是否正確？攷察資金來源與各項支出是否正當？是否應予抵撥？其編製方法：
  1.根據財務收支計劃各附表編製總表上半部。
  2.根據總表上半部數字，按規定的抵撥次序及範圍編製本表。
  3.根據本表將預算繳欵和預算撥欵數字塡入總表下半部。
   三、總表系統內之主要參攷資料表：根據國民經濟計劃中有關數字編製而成，爲編製和審核財務收支計劃不可缺少的資料。
   表內：
  1.第一項“工業總產量”是以不變價格計算的表現了生產總値的變動情况。
  2.第二項以實物計算“工業商品產量”和第七項以計劃價格計算之“工業商品產量”反映了商品產量變動情况，作爲審核利潤計劃及流動資金之參考。
  3.第八項“商品產品全部成本”和第九項其中的“可比產品”以及第十項“可比產品比重”表現了商品產品全部成本及可比產品總成本數額，作爲計算利潤之依據。
  4.第十一項之“商品產品全部成本較上期增加或減少”，表現了總成本的變動情况。
  5.第十四項之“工業總產量的生產費用”是用來確定流動資金定額的。
  6.第十六項之“每一生產工人之生產量”表現了勞動生產率變動情况。
  7.第十八項之“平均工資”則用以表現工資率。
  四、銷貨收入及利潤（虧損）計劃表：本表的目的與作用，是爲表現企業計劃利潤或虧損的。其主要內容，與一九五二年“利潤（虧損）計劃表”大體相同，但其中須要說明的是：
  1.本表是以全年預計平均單位成本和預計平均單位售價爲編製基礎的，所以企業全年的經營結果，不是利潤就是虧損，一個企業只編一表卽可。如某些企業經過批准，分季編製成本計劃時，則四個季度中可能有的季度是計劃利潤，有的季度是計劃虧損。如全年利潤大於虧損，僅編利潤計劃表，發生虧損的季度數額，應以負數表示。反之，如虧損大於利潤，則僅編虧損計劃表，發生利潤的季度數額，應以負數表示。
  2.從一九五三年起，各主管部門所屬之中央及大區企業機構的管理費用，改由行政費開支，大區以下主管企業機構之管理費用，則在企業管理費中開支。因此，將原有“企業管理機關管理費”項目删去，以免攤入成本而影響其正確性。
  五、供銷部門利潤計劃表：該表主要是計算供銷部門利潤的。卽供銷部門在供銷業務中所收的加成和折讓，除去商品費用及稅金以後剩餘額。這裏面需要說明四個問題：
  1.供銷部門的商品銷售收入爲什麽分爲經倉庫部分與不經倉庫部分兩種？經倉庫部分因爲要支付儲存、保管、耗損等費用，所以加成率應較不經倉庫部分爲高，其支付的商品費用亦較多，所以分爲兩種。
  2.加成和折讓的計算方法在表格中已有說明，不再重複。這裏要說明一個問題，就是中財委規定的統一出廠價格，是以工廠成本爲計算基礎的。因此，凡供應統一出廠價格物資，發貨單位不再給折讓，而受貨單位在售價上可加一定比例的加成。
  3.關於加成及折讓率，中財委於本年十月七日財經財字第五七號指示，由供銷部門按實際商品費用及應納稅金，加一定的利潤自行計算擬定，由中央財政部在審核財務收支計劃時，加以審核確定。
  4.最後一點，這個表除了適用基本業務部門的供銷部門外，一般基本建設部門的供銷部門，也同樣適用。
  六、銷售商品應納稅金計劃表：目的是計算本期銷售收入內包括的稅金，以便計算利潤和本期實際應納稅金和預算繳欵數字。本表第九項是本期基本業務供銷部門及所屬企業銷售商品部分納稅總數。表內補充資料是企業生產過程中的自用半成品的稅欵，前期預付本期銷售商品稅金、本期預付未銷售商品稅金及本期稅金合計。本表第九項總計加上補充資料內第一項生產過程中自用半成品應納稅金，減去第二項前期預付本期銷售商品稅金，再加上第三項本期預付未銷售商品稅金後，就是本期實際應納稅金合計。等於總表收方第四項應納稅金額。
   七、建築包工企業利潤計劃表：基本建設工程的進行方式有二：
  1.包工方式：就是由發包單位與承包單位根據合同來進行工程，資金來源是國家撥給的自有流動資金和向發包單位取得的預付欵以及向銀行獲得的短期貨欵。
  2.自營方式：就是建設單位自己去經營工程，資金是由國家撥給的自有流動資金和預付欵以及企業內部資源的動員。
  由於這兩種方式不同，所以我們把包工及自營工程的利潤和節約計劃分別編製兩個表。這個表是表現建築包工企業利潤計劃的，其與自營工程節約計算不同之處，下邊再談。
  八、自營工程節約收入計劃表：此表包括兩部分：一爲利潤，一爲降低成本的節約。自營工程與建築包工企業不同之處，就是包工企業的節約視同利潤，自營工程的利潤視同節約。因此，本表所列自營工程的收入，統稱之爲節約收入，表內所列利潤一項，就是按工程成本的一定比率，列入工程預算的數字。至於節約部分，則是政府在工程預算中所給予的節約任務，是自營建設單位奮門的目標，可以攷核工作的效能。凡完成節約任務者，卽可提企業奬勵基金，如超額地完成節約任務者，並按超額部分多提企業奬勵基金。這對於發揮職工的積極性和降低工程成本，是有很大的啓發作用的。
  九、基本建設其他收入計劃表：基本建設單位自營工程的固定資產變價收入及自營或出包工程在工程進行中發現的礦產品收入以及其他收入，列入此表，作爲建設單位基本建設之其他收入。
  十、固定資產折舊計劃表，此表與一九五二年的表格內容大致相同。但因一九五二年表內所列“生產用”與“非生產用”兩欄的作用不大，反而增加了計算上的許多麻煩，所以删去了。產權未定固定資產應該視同企業本身的固定資產，一併計算折舊，故將一九五二年度本表計算產權未定固定資產的“代管基本折舊基金”項目取消。
  此外一九五二年表格所列：租賃固定資產改良費及基本建設事業費，因一九五二年執行結果，頗嫌混亂，决定自一九五三年予以取消所以租賃固定資產改良費，一律視同固定資產照提折舊上繳。至於基本建設事業費中之勘查設計費，應於基本建設完工後一次加入工程價値。其幹部訓練費及出包工程的行政費技術監理費，得報請核銷。
  十一、大修理基金運用計劃表：此表是根據一九五二年表格並參照固定資產折舊計劃表變動部分加以修訂的。故其固定資產包括的範圍與上表同。
  十二、自有流動資金定額彙總計劃表，此表彙總了各所屬企業的流動資金計劃定額，計算，流動資金的增減及自有流動資金的多餘或不足，並將計算的結果，直接地反映到總表上，然後據以確定預算繳欵與預算撥欵。
   十三、自有流動資金定額計劃表：此表計算流動資金的項目，如與一九五二年比較沒有多大變更，不過，以下幾點，須要說明一下：
  1.流動資金的全年計劃定額，按第四季度定額核定。原因是：表示企業在計劃年度十二月三十一日流動資金計劃餘存額，這樣才可能與同時期的資產負債表的實有額進行比較。同時企業進行生產，除了少數的企業因季節性的影響外，一般是第四季度的生產量比較高，生產費用與流動資金的需要亦比較多，所以我們認爲按第四季度流動資金定額作爲全年計劃定額比較合理些至於全年內各個季度因生產任務不同而所需流動資金的多寡，亦各有不同，所以並按季度流動資金定額的增減來確定各季度預算繳欵和預算撥欵，這樣才可以不致積壓流動資金，並且保證了生產的需要。
  2.爲什麽要以商品銷售收入（不包括稅金）計算流動資金的週轉率？一九五二年的財務收支計劃是有兩種計算方法：
   （一）以全年商品銷售成本總額爲計算基礎去計算週轉率。
   （二）以全年商品銷售收入總額（不包括稅欵）爲計算基礎去計算週轉率。
  這兩種計算方法，各有其一定的意義。但我們認爲一般的講，只有商品銷售以後，才算完成了資金的週轉過程，才能代表流動資金眞正的週轉速度、所以在一九五三年的財務收支計劃內的流動資金週轉率，我們採取了按全年商品銷售收入除去稅欵後的總額，作爲計算基礎。爲什麽要除去稅欵呢？因爲在各個企業間或一個企業於不同時期裏，稅金在其商品售價內所占的比重是各不相同的，爲了使流動資金的周轉速度，在不同時期和不同企業，可以進行比較，因此，便需要除去稅金計算。
  3.本表內容與一九五二年的表格略有不同。一九五三年我們增加了“呆滯材料”一個項目，主要原因就是呆滯材料在某些企業中仍占很大的比重，爲了將呆滯材料明確的表現出來，引起注意，使企業能迅速處理起見，所以特別增加了這一項目。此外關於各個項目的計算方法，表格說明中，已經分別詳細介紹，不再多談了。
   十四、自有流動資金定額分季計劃表，內容與十一表完全相同，不過按季度需要分別編製而已。
  十五、待攤費用定額計劃表：待攤費用係指新產品試製費、開礦準備費、預付房租、預付訂購報章圖書等項費用。各企業可根據上列項目按實際情况自行塡列。這裏需要說明的：凡在計劃年度裏所發生的待攤費用本年不能全數攤完，應轉入下一年度繼續攤銷的餘額才能列入。也就是一九五二年底預計待攤費用餘額，加上一九五三年發生額，減去一九五三年攤銷額後的數字。
  十六、自有流動資金實有額計劃表：計算方法表內已舉例說明了。但這裹値得特別注意的，就是在編製一九五二年的財務收支計劃時，有的部門將一九五一年應繳未繳的利潤和折舊都計入實有額內，影響了利潤折舊的結算，希望編製一九五三年計劃時，按表內公式計算。
  十七、供銷部門自有流動資金定額計劃表：供銷部門供銷的商品，可以分爲經倉庫與不經倉庫兩部分，只有經倉庫的商品，才需要佔用流動資金。反之，不經倉庫的商品，就不需佔用流動資金。本表計算商品流動資金定額，係指經倉庫部分而言。
   十八、供銷部門自有流動資金定額分季計劃表：本表係上表的分季定額表，不再詳述。
   十九、建築包工企業自有流動資金定額計劃表：這張表主要是計算建築包工企業流動資金定額的。流動資金定額可分爲兩部分計算：
  1.包工企業本身業務所需的流動資金。
  2.附屬企業所需的流動資金。
   前者按全年承包建築及安裝工程工作總量和規定的百分比計算；後者按附屬企業的業務性質分別比照工業、農業等計算流動資金方法計算。
   流動資金的用途，主要分爲以下幾項：
  1.除主要材料外之其他材料、燃料、飼料，
  2.工具、器具、低値及易耗品；
  3.待攤費用；
  4.必需的最低庫存現金；
  5.竣工工程的墊欵。
  建築包工企業進行工程所需的主要材料、未完分部工程及工程在製品和總包轉撥給二包的流動資金，則由出包單位付給的預付欵來支付。此外，建築包工企業尙可由銀行取得借欵，用以支付採購、運輸及施工過程中因季節性關係而必須超額儲備材料等支出。
  二十、提存企業奬勵基金計劃表：此次大會討論提用的企業奬勵基金辦法草案中規定，每季度結算後，企業可預提企業奬勵基金之全部，但實際使用時，不得超過預提數百分之七十五，其餘的百分之二十五，則保留在基層企業，俟年終决算批准後，按批准全年數結算，少提者補提，多提者繳回。爲了結合財政預算收付實現並照顧企業實際需要起見，我們修正的一九五三年企業奬勵基金表格，主要內容就是企業可以在一九五三年提用一至三季度的以及上年度第四季的全部企業奬勵基金，因爲一九五二年第四季度的企業奬勵基金，必須年度結算後才能提用。所以表內第五項增列了上年度第四季度計劃利潤額。
   二十一、定額負債計劃表：定額負債的增減，在：在影響流動資金的增減，所以定額負債應當視同自有流動資金，其內容可以分爲：
   應付工資及附加工資；
   存入保證金；
   預收定金；
   應付費用；
   應付稅金；
   其他。
  不過關於國營企業的預收定金一節，由於過去收取定金爲數很大，影響訂貨部門和用貨部門雙方計劃，中財委已明令取消。但由於國營企業還可能收一部分私營廠商定金，故仍列此項目，各企業可按照實際情况編列。
   二十二、基本建設自有流動資金定額計劃表：本表以四個部分組成，現在將其內容，分別談一下：
  第一部分：用以計算建設單位在計劃年度中所需用的流動資金定額。建設單位所需流動資金分爲兩種：一爲預付欵，一爲自有流動資金，茲逐項解釋如後：
  1.國內購置需要安裝機械設備與付欵：係在國內購置的機械設置自購置之日起到開始安裝前止，這一時期所佔用的資金，用以支付機械設備的價欵及運雜費。
  2.國外購置需要安裝的機械設備：不撥給流動資金。因爲從國外購置需要安裝的機械設備，其預付定金部分，擬由交通銀行墊付，定貨進口後至安裝前應支付之價欵及運雜費，由建設單位向交通銀行貸欵解决，故不給流動資金。
  3.不需要安裝的機械設備：到達工程地點，卽視同完成工作量，由交通銀行直接撥付，故不需撥給流動資金。
  4.分期預付機械設備欵：係指製造過程較長和規模較大之機械設備，根據合同規定分期支付價欵所佔用之資金。
  5.自營建築安裝工程自有流動資金：其用途與建築包工企業自有流動資金大致相同。不過不需要竣工工程墊欵這一項目。
  6.自營建築安裝工程預付欵：用途爲購買建築安裝工程所需之主要材料及運雜費。
  7.未完分部工程及在製品的流動資金：係指建築及安裝工程進行中，尙未完成分部工程以前及附屬非獨立會計單位生產之在製品所需資金。
  8.出包工程的預付欵：係指建設單位以包工方式出包之建築及安裝工程所預付給承包單位的預付欵，以供購置主要材料和未完分部工程及所製品墊欵之用。
  第二部分：根據資產負債表資產方有關科目餘額塡列。用以計算建設單位的自有流動資金實有額。表內第十五項“定額資產小計”以上各項，表示建設單位定額資產的總數。第十六第十七兩項“其他應收欵項”和“內部往來”，表示不屬定額資產部分。爲了計算計劃年度可以運用的流動資產，並應將不能使用或不能銷售的部分列入第五欄內。
  第三部分：表示建設單位在計劃年度中，可以吸收而加以利用的資金。應根據資產負債表負債方各有關科目餘額塡列。並應將在計劃年度內應償還之數額，分項列入本表第五欄。
  第四部分：計算建設單位流動資金在計劃年度內的增減以及內部資源動員情况。據以確定預算撥欵和預算繳欵，本部分根據以上三部分有關的數字塡列。
  二十三、住宅及公用事業收支計劃表：該表係計算企業工人宿舍，公共食堂或其他公用事業的收支，由於各部的情况不同，所以項目不作硬性規定，主管企業部可按實際需要編列。
   現在工業方面的二十三張表格，大致談完，茲再將交通、農業等七種表格和工業表格不同之處，簡單談一下：
  一、交通表格：爲鐵道、交通、郵電、民航等部適用之表格。其基本業務都是勞務供應性質。因此，表格內容與工業比較有下列主要不同之點：
  1.主要參攷資料表的項目和工業不同，係根據鐵道、交通、郵電等不同的業務性質，分別規定爲“客運”“貨運”“海運”“河運”“汽車運輸”“郵政”“長途電信”和“市內電話”收入和成本等項目。
  2.交通部門的基本業務沒有期初期末存貨，只有基本業務收入和成本，所以“銷售收入及利潤（虧損）計劃表”就易名爲“基本業務收入及利潤（虧損）計劃表”。
  3.交通部門的基本業務均不銷售商品不納貨物稅。因而“銷售商品應納稅金計劃表”也就易名爲“應納稅金計劃表”。
  4.在“自有流動資金定額計劃表”內，我們增了兩個項目：（一）“輪胎”所謂輪胎是指企業儲備者而言，隨車購入所附帶的輪胎不包括在內。（二）“未結勞務成本”係指已經供應的勞務，但尙未收回成本部分。工業表內的“在製品”與“半成品”項目在此表內也删去了。其餘各表均與工業表格大致相同。
   二、建築工程表格：由於中央建築工程部是新成立的機構，只規定了十二張表格，以後可根據工作發展的情况，再加補充。
  1.在工業總表收方中，有“建築包工企業利潤”和“基本建設自營工程節約收入”兩個項目。因爲建築工程部門的自營工程視同承包工程，其節約收入亦應列入利潤。因此在此表中删除了“自營工程節約收入”項目。
  2.總表內、住宅及公用事業、醫院、療養院、休息所、托兒所、保育院、短期幹部訓練費等收入和支出七個項目，因建築工程部尙無此項收支，所以一併删去。
  3.總表付方設有“基本建設流動資金增減額”因爲包工企業的本身基本建設所需預付欵已併入“包工企業流動資金定額計劃表”內計算，全部視作出包，就不另給流動資金。因此不再編製基本建設自有流動資金計劃表。
  三、農業表格：農業的特點，是季節性特別大。因此，流動資金定額，不可能按照工業的標準來計算。而且業務種類多種多樣，非常複雜，如國營農場、拖拉機站、農具、農藥廠和供應站等，有進行生產的企業，有勞務供應的企業，有製造企業，還有供銷性質的企業，由於情况複雜，所以農業方面的表格，共有三十五張之多。與工業表格不同之點如下：
  1.因爲農業支出的預算科目係按費用性質區分，爲了使財務收支計劃的項目與預算科目能够配合，增加了“預算撥欵明細表”。
  2.利潤計劃系統內爲表示農場企業（包括漁牧）商品銷售及利潤的計劃數字，增加了“商品銷售計劃表”。爲表示勞務供應企業營業及利潤的計劃數字故增加了勞務供銷企業利潤（虧損）計劃表”
  3.爲按農業部門所屬不同企業性質分別確定其流動資金定額，故流動資金表格系統內增加了七張表：
   農場企業流動資金定額計劃表；
   勞務供應企業流動資金定額計劃表；
   植物在產品自有流動資金定額計劃表；
   牲畜在產品自有流動資金定額計劃表；
   育肥畜禽自有流動資金定額計劃表；
   種籽流動資金定額計劃表；
   飼料自有流動資金定額計劃表。
  4.因爲畜牧事業在今後農業中，佔着很重要的位置，故在基本建設支出表內增加了“畜羣組成及其經費來源計劃表”。
  5.農業流動資金的定額計算方法，係按農業部門業務性質分別確定的。凡本年度投入生產而在下一年度才能收回的資金，均按在產品所需的全部費用計算其流動資金定額。
   凡飼料、燃料、零星配件等均根據上年平均餘存額給予最低限度定額。至於季節性的貸欵，則由企業自行向銀行解决。
  水利表格：水利部門的工作，主要是水利基本建設工程，從一九五三年起，絕大部分可以實行經濟核算制。但仍有各別的如“防洪”和“防汎”工程，尙不能實行企業化的管理。因而必須增加必要的計劃表格，以便正確核算其全部資金。另以農田水利灌溉工程，現正大力開展，在水利工程中將佔着重要位置，必須加强其財務管理。因此，表格的設計，亦不同與工業：如利潤表的名稱，就改爲“灌溉企業利潤（虧損）計劃表”。流動資金表的名稱改爲“灌溉企業流動資金定額計劃表”。除此以外，並增加了“防洪防汎工程動員結餘材料計劃表”，此表的作用，是爲了動員該項工程内部資源，防止資金積壓。
   五、商業（包括糧食）表格：
  1.商業利潤計算方法，是按銷貨收入，根據中財委規定的附加計算得來的附加收入然後再從附加收入減去了流通費用和稅欵，就是“商業利潤”。並應將批發、零售、公共食堂以及附屬企業分別加以計算和彙總。
  2.商業流動資金的計算方法，按着不同的業務，分別計算其批發、零售、公共食堂、農業產品採購以及附屬企業的流動資金，然後再加上各部門業務上所需要的包裝材料、低値易耗品、以及待攤費用，彙總爲商業部分的流動資金。包裝材料低値易耗品等因批發零售業務是合起來的，無法分別計算。
  3.公共食堂雖然剛在萌芽時期，但由於工業逐漸發展，這一社會事業亦將隨之發展，所以設計了一張專用表格。
  4.在收購農產品方面，由於農產品是分散收購的，不僅費用較大，而且由於季節性的關係，佔用流動資金的時間上亦較長，因此，流動資金須單獨來計算的。
  5.糧食部門業務，一般也是對內貿易性質，商業表格卽可適用。六、對外貿易表格：除商業的專用表格外其餘內容與計算方法均基本相同，僅在計算流動資金中增加了“進出口商品自有流動資金定額計劃表”。
  七、公用企業表格：業務性質特別複雜，有的屬於勞務供應性質，如公共汽車、電車、運輸等，有的雖屬於工業性質。但在表格的適用方面，却與工業有下列不同之點：
  1.本計劃表格完全適用省市主管企業部門。
  2.工業主要參攷資料表，所有的生產量、總成本、單位成本之各個項目設計於各該企業利潤（虧損）計劃表內，因此，無須再設主要參攷資料表。
  3.利潤（虧損）計劃表：係按各個企業分別“自來水”“發電廠”“電車”“輪船”“旅舘”五種。至於“瓦斯廠”及“公共汽車”，可以分別適用發電廠與電車兩表。
  4.應納稅金計劃表：公用企業的基本業務，並不需要交納貨物稅。因此，該表的名稱以及各個項目如與工業的銷售商品應納稅金計劃表比較是稍有差別的。倘有附設工廠應交納貨物稅，可包括於附屬企業稅金中。
  5.增設營業收支計劃總表。不僅表示了降低成本的任務，而且反映了各企業中“單位售價”“單位成本”“營業收入”“營業成本”“稅金”以及利潤（虧損）等情况。
  6.爲了適應公用企業的需要，在生產費用計劃表內，增加了“輪胎消耗”一個項目。
  7.爲了適應公共交通需要，在“營業成本計劃表”中，增加了輪胎消耗一個項目。同時由於電車、汽車、輪船的固定資產的折舊，旣不能列入車間經費，又不能列入管理費用，所以增列折舊一個項目。
  8.爲了週應公用企業的需要，在“流動資金定額計劃中”，增了一個“輪胎消耗”。同時，一般電燈自來水兩個企業，大都於一個月後，才向用戶收費，所以又增加了“應收帳欵”一個項目。
   第二部分國營企業財務收支計劃編審辦法草案內容的介紹
  這次提出的財務收支計劃編審辦法草案，經討論修正後準備長期執行，故辦法的名稱，不加年度限制，不用“暫行”字樣。因爲國營企業執行財務收支計劃，已經積累了二年的經驗，關於編製與執行財務收支計劃的許多原則問題，已經基本上解决。辦法內容，今後不會有什麽原則性的變動。辦法頒布後，長期貫徹執行，可以使執行法令者，有一個長期軌道可循，並重視國家法合。如果在今後執行中發現有修改或補充條文之必要時，可以隨時以命令修正或補充。國營企業提繳利潤辦法提繳折舊基金辦法亦擬不加“暫行”字樣，和年度限制。茲將財務收支計劃編審辦法草案內容說明如下：
   一、編製財務收支計劃的目的：
   財務收支計劃是企業全年和各季的收支目錄。主管企業部門、主管企業機構和基層企業均需編製。其編製目的有三：
  1.有計劃地保證企業資金供應，使企業正常地進行生產與基本建設。
  2.動員企業的全部財政資源，並加以合理的運用。
  3.實行抵撥制度，在財務收支計劃中以企業的收入，儘先抵撥其支出，促使企業關心其收入，以鞏固經濟核算制。
   二、財務收支計劃內容和編製根據：
  財務收支計劃是綜合性的收支計劃，它不僅表現企業本身的全部收支，並且表現企業和國家預算的關係。主管企業部門、主管企業機構以及基層企業的全部收入，全部支出、預算繳欵和預算撥欵，必須毫無遺漏地編入計劃之內。
  財務收支計劃是根據人民經濟計劃中的生產、銷售、成本、物資供應、勞動、大修理、基本建設等計劃和降低成本提高勞動生產率、加速流動資金週轉等任務編製而成。
  三、草案第四條規定要按抵撥制度編製財務收支計劃。其主要理由，就是爲了鞏固企業的經濟核算制。這是一九五三年企業財務管理工作上一個重大的變革與改進。這個問題，經過了蘇聯專家一再建議，提出了初步方案，並經中財委批准自一九五三年起開始實行。三年以來，我們對企業的預算繳欵和撥欵一向是採取滿收滿支制度的，就是企業的收入全部上繳，企業的支出全部由國庫撥欵。執行結果，是有一定成績的，它糾正了企業過去自收自用的偏向，建立了企業和國家預算的正常關係。但國家大規模的經濟建設卽將開始，如果仍採滿收滿支制度；就不能適應工作需要了。因爲滿收滿支制度的本身存存着很大的缺點：
  1.降低了企業對其本身積累的關心程度，影響到企業經濟核算制的進一步鞏固。因爲企業的需要，旣然全部由預算解决，則企業本身的積累便和本身的需要割斷了聯系，積累是否如期實現，企業自然就不太關心。目前某些企業的計劃利潤不能如期上繳，也就具體表現了滿收滿支制度的缺點。
  2.遲滯了國家資金的週轉，在上繳下撥過程中積壓了國家大量資金。
  爲了解决這一問題，就必需採取收支抵撥制度，儘先以企業本身的積累抵撥其本身的需要，使企業本身的收支，從計劃上密切聯系起來，企業爲了保證它生產和基建資金的需要，他便必需保證本身積累的如期實現，這樣便大大的加强了企業對其積累的關心程度而鞏固了經濟核算制。其次實行抵撥以後，便可以減少上繳下撥過程中的國家資金積嚴。抵撥的具體方法如下：
  （一）基本建設投資包括基建支出基本建設流動資金增減額：先以固定資產變價收入、基本折舊基金、建築包工企業利潤、基本建設工程節約收入及其他收入、最後以利潤抵撥，如再不足，始由國家預算撥欵。
   （二）增加流動資金及定額負債減少額：以定額負債增加額及利潤抵撥，如仍不足，始由國家預算撥欵。
   （三）補充流動資金不足額：以多餘流動資金，減少流動資金計劃定額及利潤抵撥，如仍不足，始由國家預算撥欵。
   （四）彌補計劃虧損：先以其他企業利潤抵撥，如仍不足，始由國家預算撥欵。
   （五）以主管企業機構爲進行抵撥單位，將來逐步發展爲以主管部門爲進行抵撥單位。
  （六）基本建設抵撥範圍，在蘇聯無論多大支出，均以企業收入進行抵撥。但抵撥制度我國尙在開始實行，暫以“擴建”“改建”爲限，至於“新建”的基本建設，仍由國家預算撥欵。
  （七）以企業利潤進行抵撥者，最少須以利潤總額百分之十上繳國庫。使企業和國家預算，仍保持一定聯系，並以此爲橋樑，進行財政監督。
   四、編製範圍：凡實行經濟核算制的國營企業都要編製財務收支計劃。具體說明如下：
  1.中央重工業、輕工業、紡織工業、燃料工業、第一機械工業、第二機械工業、建築工程、鐵道、交通、郵電、民航、農業、林業、水利、地質、糧食、商業對外貿易、銀行等企業部門及所屬實行經濟核算制的基層企業單位。
  2.地方省市企業如工業、交通、農業、林業、漁業、畜牧、水利、公用、建築等部門。
  3.文敎部門所屬實行經濟核算制的企業單位。
  4.公私合營公股比重大而視同國營企業者。
   五、編審程序：
  1.中央所屬國營企業由基層企業編製，經主管企業機構主管企業部門逐級詳細審核並根據審核後的數字，加以彙編轉中央財政部審核重編附入國家預算。
  2.省市地方企業編製程序同中央，送經省市財政廳局審核重編列入地方預算，並隨地方預算轉大區財政部門再轉中央財政部，附入國家預算。
   六、編審財務計劃必須保證作到下列事項：
  1.正確核算收入，充分動員內部資財，不得稍有隱瞞。這種少打計劃收入，一九五一年和以前年度是存在的，而且是很嚴重的，如果繼續發展，將會大量積壓國家資金，遲延了國家建設速度。草案中規定這一條是有很大意義的，希望引起注議。
  2.物資與現金的支出，必須嚴格遵守節約制度，消滅不經濟支出。
  3.必須以提高勞動生產率，降低成本，節約流通費用，改進產品規格質量等方法，保證提高利潤率，積累國家資金。4.必須以節約材料，提高勞動生產率，節約雜項費用，充分動員基建內部資源等方法，降低基本建設工程成本。
  5.正確地確定商品，原料及主要材料等流動資金週轉期。
  6.改善企業管理部門的工作，減少不必要的開支，以節約企業管理費用。
  7.正確確定計劃價格，以不超過上年度價格爲原則。
  8.有效地處理呆滯材料與滯銷產品，使國家資金不致積壓。
   七、編審財務收支計劃應注意事項。
  1.主管企業部門的表格，由中央財政部統一製定。主管企業機構及所屬基層企業的表格，由主管企業部門根據各種企業不同情况，在滿足統一表格的要求下，自行規定。但應經同級財政部門同意後頒發之。
  2.主管企業部門直至基層企業必須詳細審核其下級財務收支計劃。如發現商品產品成本、利潤、流動資金定額、基本建設及其他收支項目有計劃不實或計算錯誤時，應加以修正，根據修正後之數字加以彙總，不能原封不動地照轉。如發現有意提高計劃成本、降低計劃利潤、加大流動資金週轉期等情事，應受到一定處分。因爲這是一種損害國家利益的行爲。
  3.編送日期，應根據預算編送日期編送，否則財務收支計劃將形成形式，並會影響國家預算的編送。
  4.變更計劃而不變更預算撥欵繳欵者，由主管企業部門批准。但如變更預算繳欵撥欵者，仍應照原編審程序辦理。
  5.財政機關在審核主管企業部門財務收支計劃時，主管企業部門負責人或派財務負責人爲代表，會同審核，以期減少公文往返，提高工作效率。
  6.財務收支計劃上，應由部門首長親自簽名蓋章，否則財政機關認爲無效。
   八、財政機關的權責：
  1.財政機關必須詳細審核同級主管企業部門之財務收支計劃，如發現商品產品、成本、利潤、流動資金定額、基本建設及其他支出項目有計劃不實或計算錯誤時，應予修正並按修正後數字重編，附入國家預算。
  2.財政機關要保證財務收支計劃之預算繳欵撥欵數字與國家預算所列繳撥欵有關項目的數字完全符合，同時財務收支計劃必須隨預算同時編送批准。
  3.財政機關應要求企業正確與及時的編送財務收支計劃。
  4.財政機關有權調閱主管企業部門主管企業機構和基層企業的一切有關資料，如人民經濟中之各項計劃，其他統計資料及資產負債表等文件。
  5.財政機關應派員至主管企業機構及所屬基層企業實地檢查財務收支計劃的編製與執行情况。並將檢查結果報吿各級人民政府。
   九、財務收支計劃批准前後應行辦理事項：
  1.財務收支計劃批准後財政機關須於五日內送主管部門。
  2.在年度開始財務收支計劃尙未批准以前，主管企業部門商得同級財政機關同意後，得暫按草案執行。
  3.基層企業應將批准的財務收支計劃分別送當地人民銀行交通銀行各一份，作爲審核貨幣管理及監督撥欵之根據。
   此外，在編審辦法草案中，未確定編送份數，請大家討論硏究後再决定。
   （二）闗於國營曁地方國營企業提繳利潤折舊及提用企業奬勵基金辦法草案的内容的報告
  首先說明的，這三個辦法，都是根據一九五二年現行辦法，結合了今後企業財務管理制度上新的變更和新的要求進行修訂的。企業財務管理制度上新的變更與要求有二：
   一、爲了鞏固企業的經濟核算制，自一九五三年起，國家對企業的繳欵撥欵，將改變滿收滿支制度而實行收支抵撥制度。
   二、基本建設財務管理方法，過去是採取了供給制的，今後决定推行經濟核算制。
  由於一九五三年企業財務管理制度，有了這樣大的變化與推進，所以這三個辦法，不得不加以修改，以適應工作的需要。茲將三個辦法草案的內容說明如下：
   一、國營曁地方國營企業提繳利潤辦法草案的內容：第一條企業提繳利潤的範圍：
  1.中央國營和地方國營（省市）實行經濟核算制的企業，都應分別向中央預算和省市地方預算提繳利潤。
  2.凡實行經濟核算制的基本建設單位，亦應向國家提繳節約收入，這是一個新的內容。
   第二、三兩條規定了提取利潤的原則。
  1.基層企業及主管企業機構，必須根據財務收支計劃中批准的應提繳各級預算的利潤額，保證及時地足額地解繳預算。
  2.企業利潤，除了採用企業奬勵基金外，必須切實實行抵撥制度。
  3.抵撥後的餘額，應分別繳納各級預算，並不得少於利潤總額百分之十。
  4.自營的基本建設節約收入，全部用以抵撥其基本建設支出。
   從以上幾個問題，說明了本辦法的精神有三：
  1.必須按期足額地完成國家給予的利潤和節約任務，以保證國家經濟建設資金的需要。
  2.實行抵撥制度，使企業關心其收入以充分動員企業全部財政資源。
  3.企業至少以百分之十的利潤解繳預算，建立企業與預算的關係，加强財政監督。
   第四條規定利潤的繳納單位：
  1.基層企業的利潤，暫以主管企業機構爲繳納單位。究竟以那一級主管企業機構作爲繳納單位，比較妥當？請大家展開討論。
  2.中央主管企業部門直屬基層企業的利潤，以基層企業爲繳納單位。
  3.地方國營企業，以基層企業爲繳納單位。因爲地了企業的管理機構，層次不會太多，以基層企業爲繳納單位，比較簡便。
   第五條規定了計劃利潤的提繳比例及限期：
  1.利潤必須於每月二十五日以前解繳預算，季度之內，第一個月提繳全季計劃利潤的百分之三十，第二、三兩個月，應分別提繳百分之三十五。有一個固定解繳比例，季度內各月份的財政來源，也比較固定，這樣，就會使財政機關便於月按計劃其財政收入。
   第六、七兩條規定了利潤的結算方法：利潤的結算，分爲季度結算與年度結算。
   季度結算：
  1.在第一、二、三，三季度終了後，進行季度結算，按照各季度會計報表上的實際利潤與批准的計劃利潤，加以比較。
  2.實際利潤少於解繳預算利潤，多繳之數，抵繳下季度應繳之數。
  3.實際利潤大於解繳預算利潤，少繳之數，企業接到財政機關通知後，限十日內補繳。
  4.實際利潤和實繳利潤，均按資產負債表內累計數計算。
  年度結算，係按年度决算報吿進行淸算，如果年度實際利潤大於實繳利潤，欠繳之數，應於六月底以前補繳；如實繳利潤大於實際利潤，多繳之數，可抵繳近期應繳利潤，或通知銀行將多繳之數，轉入該企業存欵賬戶內。
   第八、九條規定了計劃利潤的分配及監督解繳手續：
  1.主管企業機構，於每一季度開始前，要根據財務收支計劃，將所核定的季度應繳利潤編製季度提繳利潤分配表特別注意的，是分配表內應說明：
   （一）所屬基層企業名稱；
   （二）存欵銀行名稱和地址；
   （三）應繳計劃利潤數額；
   （四）各月提繳分配數。
  不過，企業編送分配表的份數，在這個辦法裏未具體規定，但至少應報送財政機關兩份。分配計劃經財政機關同意後於季度開始前十五日通知基層企業，以利執行。上級財政機關並可委託企業所在地的地方財政機關代爲監督以保證國家預算中的企業利潤，及時實現。
  2.利潤的提繳：基層企業接到主管企業機構通知後，應將每月應繳預算利潤於規定繳納日期通知開戶行，由其結算帳戶轉入中央或地方金庫戶；銀行接得通知後，應當日執行，並通知企業所在地負責監督的財政機關。特別說明，就是企業如不按期足額地繳納利潤，財政機關有權通知企業開戶的人民銀行，在企業存欵額內，按照扣欵辦法之規定扣繳。這一問題，我想一定會有人提出：如果這樣辦，是否影響了企業流動資金的周轉？我們認爲：實行經濟核算制的主要環節，是企業要精確的編製財務收支計劃，並嚴格按計劃實行，企業的利潤固然列入計劃，而企業的流動資金定額，同時也列入計劃，一切按照計劃執行，不應發生因按期上繳利潤而使企業周轉不靈的現𧰼，如果發生，也應由企業負計劃不實，或未能完成計劃之全部責任。
   第十條規定了國營企業，必須依照國營企業决算報吿編送辦法年度及季度决算報吿，作爲核算利潤之根據。
   二、國營曁地方國營企業提繳折舊基金辦法草案的內容：
   辦法的內容，與提繳利潤辦法，大致相同。第一條解繳折舊基金的範圍與利潤辦法同，第二條說明了折舊基金的種類：
  1.基本折舊基金，保證固定資產的重置。
  2.大修理折舊基金，用以保證固定資產按時大修。
  第三條的內容：規定了提繳折舊基金的折舊率，經過淸產核資的企業之固定資產，應按中財委規定的折舊率提取。未完成淸產核資者，仍比照以前年度提取標準提取。
   第四條說明了基本折舊基金抵撥範圍：
  1.基層企業和主管企業機構的基本折舊基金，首先抵撥其本身基本建設支出。餘欵分別上繳各級預算。
  2.基本建設自營工程的基本折舊基金，全部抵充基本建設撥欵。
  3.基層企業和主管企業機構的財務收支計劃，如果未列基本建設支出，基本折舊基金仍應全數分別上繳各級預算。
   第五條規定了折舊基金的繳納單位，內容與利潤辦法同。
  第六條折舊的提繳比例，按財務收支計劃批准的季度分配數平均繳納，卽每月繳百分之三十三强，提繳日期與利潤提繳日期同，不得遲於每月二十五日。
   第七條爲了簡化手續，基本折舊基金，按每月月初實際使用的固定資產計算確定之。
  第八條折舊基金的結算，基本上與提繳利潤結算方式大致相同。不過，多繳的折舊基金，不再退還企業結算戶，僅用以抵充近期應繳基本折舊基金之一部。
   第九條第十條折舊基金的每季分月的提繳及監督手續與提繳利潤辦法規定同。
   第十一條規定大修理基金如何提存及監督使用：
  1.企業的大修理基金，應於每月底以前，按核定計劃，交開結算戶的人民銀行專戶儲存。
  2.存欵行應根據財務收支計劃中核定的大修理基金額，進行按期提繳並監督專欵專用。
  3.基本建設及包工企業的大修理基金，提存交通銀行監督使用。
  4.大修理基金，得由主管企業機構，調節使用；如果不敷開支，向銀行貸欵。由續提大修理基金中償還。
   第十二至十六條分別規定以下各點：
  1.固定資產已滿使用年限，仍堪使用者，應另行估價，在使用期內，繼續提取折舊。
  2.待安裝和停用的固定資產，均不提折舊。
  3.固定資產因價値變更，必須進行調整的，其辦法與時間，由中財委統一决定。就調整後之價格，提取折舊基金。
  4.租賃的固定資產的改良，應視同自有固定資產，提取折舊基金。
  5.產權未確定的固定資產，亦視同自有固定資產，提取折舊基金，抵撥或上繳，待產權確定後，按確定產權時的規定辦理。
  6.本辦法實行以前，各企業已經存入人民銀行專戶保管的，代管基本折舊基金，於一九五三年開始，全部解繳預算或抵撥企業支出。
   三、國營曁地方國營企業提用企業奬勵基金辦法草案的內容可分六個問題來講：
  1.提用企業奬勵基金的目的，就是爲了發揮企業經營與管理的積極性與創造性，使企業的生產與建設提高一步，並在進一步提高生產的基礎上，提高與改善職工的勞動與生活條件。
  2.提用企業奬勵基金的條件：
  （一）爲了推行經濟核算制，凡實行經濟核算制的基層企業和基本建設單位，均可一律提用企業奬勵基金。這一點，在本辦法第一、九兩條均已明確規定了。
  （二）凡完成了國家所批准的生產、銷售與財務計劃的基層企業與基本建設單位，均可提取企業奬金。所謂完成財務計劃，主要的是完成利潤或節約計劃；如超額完成了計劃，則按超額部分，多提企業奬勵基金。這一點在本辦法第一、三、七、條均有明確規定。（三）不超過計劃虧損的。准許提用；超過計劃虧損的不准提用；減低計劃虧損的，其減低部分，按超額利潤提用。爲什麽減少虧損部分的要多提奬金呢？主要目的：就是爲了減少企業計劃虧損的。這一點在本辦法第一、二、四、條內均有規定。
  （四）因爲客觀原因降低了成本所發生的利潤部分不提。由於客觀原因而提高成本降低利潤部分照提；由於職工努力結果，改變了客觀條件，因而降低了成本的照提。這就是爲了鼓勵職工生產情緒而規定的。這一點第三條內有明確規定。
  3.提用企業奬金的標準：企業在生產過程中，勞動條件較差對職工健康影響較大。列爲一個類型。如鑛山、開採、金屬、冶煉等特種重工業規定計劃利潤提百分之五，超計劃利潤提百分之二十；一般性的工業，及鐵道交通、郵電、農業、林業、水利公用事業等，規定計劃利潤提用百分之三點五；超計劃利潤提用百分之十五。各主管企業部門的基本建設單位，因爲是新的工作，具體情况還不基了解，所以暫定爲按計劃利潤提用百分之二點五，超計劃利潤提用百分之十一。以上各類企業所提計劃及超計劃利潤的奬金，共不得超過該企業基本工資總額百分之十五。商業、銀行、粮食、以及對外貿易等企業。這一類型的勞動條件較好，草案規定計劃利潤提用百分之二超計劃提用百分之十。但兩項合計不得超過基本工資總額百分之八。是否應當提用企業奬勵基金？應提多少，請展開討論。最後談到計劃虧損的企業，在求超過計劃虧損的前提下，可按基本工資總額提用百分之五；如果減少了計劃虧損，可按業別比照計劃利潤計提。但兩項加起來，不能超過基本工資總額百分之八。關於計算方式，原擬按成本計算，但恐主管企業部門感到困難，才决定按基本工資計算，這幾點在第四條亦有明確規定。
  4.企業奬勵基金來源：
   （一）由計劃利潤中提取。
   （二）由超額利潤中提取。
   （三）由減少計劃虧損額中提取。
   （四）由國家預算貼補。
   這一點在本辦法第二條內有規定。
  5.奬金提用程序與使用限額：
  （一）企業主管部門按季編送提用奬勵基金計算書，並經財政部門批准後可將全季計劃利潤或超額利潤所應提存的部分，全部提存，俟年度終了結算後，多退少補。
   （二）企業提存的奬勵基金只限在百分之七十五範圍以內使用，這是爲了保證結算時多退少補，並結合了財政上的收付實現制而訂定的。
  6.其他規定：
   （一）主管企業部門對財政機關所批准的奬金數額，如有意見，應儘先協商。雙方意見不能一致時，請同級財委决定。
   （二）用企業奬勵基金進行基本建設轉爲固定資產者，照提折舊。
   以上草案望同志們展開討論。
   （三）闗於建設單位如何計算基本建設流動資金及國營企業基本建設撥款辦法草案內容的報告
  關於基本建設流動資金定額計算表的內容，已於十月十八日的大會上簡單的介紹過了，但在大會進行過程中，大家又不斷的提出了一些問題，要求解釋。現在將我們和蘇聯專家硏究的結果，舉例向大家介紹一下：過去的基本建築工作的進行，都由國家預算撥欵，但從一九五三年開始，就要核定流動資金實行經濟核算制的管理。這在企業財務管理工作中是一個新的工作，在我本人也是一個新的問題，了解也不够深刻，這一問題的解答與介紹，可能有不恰當之處，希望大家討論修正。現在對於建設單位如何計算流動資金簡單的談一下：
  一、首先須要硏究基本建設工作量與基本建設的財務預算關係。爲什麽要硏究這一問題呢？因爲基本建設流動資金的計算基礎，就是基本建設工作量。那麽什麽是基本建設工作量呢？根據中財委頒發的人民經濟計劃表格中的解釋，就是在計劃年度中所進行的基本建設各種工作，以貨幣表現出來的總和。爲了使各種不同類型的基本建設工作，在計劃年度中，能够統一地彙總表現出來，除了以貨幣單位表現外，無其他更好的辦法，編製財務收支計劃應當注意：（一）以貨幣表現的計劃年度工作量，往往不等於計劃年度的財務預算，例如本計劃年度爲下一年度所準備的材料，以及設備定貨的財務預算，不應列入本計劃年度工作量中。因爲這一批材料和設備，到下一年度才開始安裝，開始使用，正式投入工作量。反之，上年度爲本計劃年度工作的備料，以及設備定貨的財務預算，都應列入本計劃年度工作量中，因爲這一批材料雖然在上年度已經花了錢，但在本計劃年度才開始安裝和使用正式投入工作量。因此，建設單位本計劃年度的財務預算，如爲一百億的話，其工作量就不一定爲一百億，可能爲八十億或爲一百二十億。
  （二）編製財務計劃時，人民經濟計劃中的基本建設工作量，和財務收支計劃中的基本建設支出（總表付方第一項）的數字應該是相等的，但在執行過程中，因物價的變動，就會發生差異，例如一九五三年人民經濟計劃中所列的基本建設工作量編製計劃時與財務收支計劃所列的基本建設支出的數字，是全部相符的。因爲人民經濟計劃的工作量，和財務收支計劃的基本建設支出，都是根據了十月十日的出廠價格或當地國營貿易公司牌價作爲編製的基礎。但是由於人民經濟計劃中的工作量一經批准，在計劃年度以內，不再變動，才能衡量工程進度，而財務收支計劃內之基本建設支出，是基本建設工程的資金來源，它必須隨物價的變動而增減，才能保證基本建設資金的需要。因此在計劃執行過程，兩者便發生了差額，解决差額的辦法，須由建設單位專案報請財政機關辦理追加追減手續；並自追加追減季度起，重新計算其流動資金計劃定額。如差異不大，可以不必追加追減，以節省手續。
   （三）基本建設工作量與控制數字的關係：關於這一問題，總表說明
   （五）曾經有了解釋：“基本建設支出——根據列入人民經濟計劃之基本建設計劃內之工作總量塡列。如在編製財務收支計劃時，計劃年度的基本建設計劃尙未編妥，可先根據政府頒發的基本建設控制數字塡列，於批准計劃時修正之。”這裏所說的基本建設控制數字，所包括的內容應該與人民經濟計劃之工作量一致，但一九五三年有個別的部門控制數字與工作量不一致，因爲在控制數字內，包括了一九五三年爲一九五四年的備料及設備訂貨數字在內。這些建設單位，編製財務收支計劃時，應將控制數字內爲下年度備料及設備定貨等數字減去後，列入基本建設支出項目。如控制數字爲一百億建設單位擬將二十億作爲下年度備料、八十億作爲一九五三年進行的工作量，則本計劃年度中的基本建設支出，應列爲八十億，其餘的二十億，則不再列入基本建設支出，因爲這個二十億已經包括在計財二十二表“基本建設自有流動資金定額計劃表”第一部分中流動資金需要額裏面了。反之：如本年度控制數爲一百億，而上年度曾經準備的材料及設備訂貨等爲二十億，須於本年度投入工作量，則本計劃年度的基本建設支出就應爲一百二十億。同時此二十億，應列入計財二十二表第二部分（資產、卽流動資金實有額）內，因爲這是上年曾經給了的流動資金，上項數字，均需於基本建設計劃批准後按基本建設所列工作量進行調整與更正。
  總之，我們編製財務收支計劃時，務使人民經濟計劃中的基本建設工作量，和財務收支計劃中基本建設支出所列的數字。全部相符。同時上年度爲本年度的備料以及本年度爲下年度備料的數字，都應包括在流動資金內來加以計算。
  二、基本建設流動資金增減額的計算問題：財務收支計劃總表付方第二項基本建設流動資金增減額，是表示建設單位在計劃期內應該增加或應該減少的流動資金數額。也就是本期流動資金計劃定額和上期末流動資金實有額比較的結果。增減額的年度計劃數字，是和計財二十二表第四部分第七項第三欄所列數字相符。各季度基本建設流動資金增減額，是和計財二十二表第四部分第八至十一項第三欄的分季數字相符的，茲分別說明其計算方法如後：
  （一）年度流動資金增減額的計算方法和增減額與基本建設投資的關係：這個問題，需要根據財務收支計劃總表和基本建設流動資金定額計劃表、卽計財二十二表，分爲下列五個問題加以說明：
  1.各項流動資金定額計算方法：二十二表第一部分一至十五等項的流動資金定額，是根據其計劃期間各該項工作量乘以規定之流動資金百比分比而得的。其中建築安裝工程預付欵的百分比應根據材料佔工作量的比重和儲備天數的實際情况確定，但最高不得超過統一規定之百分比，各項百分比如何確定，下面再詳細介紹。
  2.流動資金全年計劃定額、卽上項所述各項流動資金定額相加之和，亦卽計財二十二表第一部分第十六項第四欄“流動資金定額合計數”。
  3.流動資金全年計劃定額佔“應計流動資金工作量”百分比的計算方法：以流動資金全年計劃定額被應計流動資金定額的工作量之和去除，所得的百分比，就是流動資金定額佔應計流動資金定額工作量的平均百分比。這一平均百分比是用來計算季度流動資金定額的。所謂應計流動資金工作量，具體的來說，就是：計財二十二表第一部分第二項國內需要安裝的機械設備、第五項分期預付的機械設備、第七、八項自營建築安裝工程自有流動資金及預付欵、第九項自營勘查設計工作自有流動資金、第十一項未完分部工程及在製品、第十三項出包建築及安裝工程預付欵的各項工作量之和。至於第三項國外需要安裝的機械設備，第十項自營勘查設計工作預付欵，第十四項出包勘查設計預付欵和第十五項其他基本建設各項，均爲不需要計算流動資金定額的工作量。但第十四項出包工程的勘查設計工作，如爲聘請國外設計組進行者，仍應計算流動資金定額。其工作量亦屬應計流動資金定額的工作量，計算平均百分比時，其工作量亦應列入。
  4.流動資金增減額的計算：以流動資金全年計劃定額和上年末流動資金實有額來比較，其中應減去計劃年度未能使用或未能銷售額及應償還的負債額，卽二十二表第二部分第二十一項第四欄上年十二月三十一日流動資金實有額，減同項第五欄計劃年度未能使用或銷售額再減二十二表第三部分第二十二項第五欄計劃年度應償還負債額後之結果。如果流動資金全年計劃額，大於上年末流動資金實有額，卽爲流動資金增加額。如果計劃定額小於上年末實有額，就是基本建設流動資金減少數。列如二十二表第四部分第七項第三欄流動資金增減額內，同時列入財務收支計劃總表付方第二項第八欄內。
  5.預算撥欵，計劃年度基本建設支出加上流動資金增加額，卽等於基本建設財務預算數字。先以折舊利潤等項進行抵撥，不足之數，可由預算撥欵，列入總表收方第二十五項基本建設投資。計劃年度基本建設支出減流動資金減少額，亦等於基本建設財務預算數字，仍應先以折舊利潤等項抵撥，不足之數，可由預算撥欵。現在舉一個例子如下：補充資料：全部工作總量中屬於跨年度工程部分的總值
   （1）需要安裝機械設備工作量中（國内）屬於跨年度工程部分的總值
   （2）自營工程本年的工作量中屬於跨年度工程部分的總值
   （3）出包工程本年工作量中屬於跨年度工程部分的總值
   第二部分：第三部分：
   第四部分：（二）季度基本建設流動資金增減額的計算方法：
  1.第一、二、三季度流動資金定額，是根據各該季度應計流動資金定額工作量（可由建設單位根據工作進度具體分配），乘以全年流動資金定額占應計流動資金定額工作量之平均百分比（卽計財二十二表第一部分第十六項第四欄的百分比）的四倍來計算而得。如全年平均百分比爲百分之十二，則季度百分比爲12％×4＝48％。季度工作量如爲三百億，則季度流動資金定額應爲300×48％＝144億。爲什麽要乘以四呢？因爲每一季度爲九十天，等於全年日數的四分之一，故其百分比必須擴大四倍，資金才可週轉裕如。
  2.第四季度流動資金定額，不再以百分之比去計算，卽以全年平均定額爲第四季度流動資金定額。如全年流動資金，平均定額爲一百三十二億點五，則第四季度流動資金定額，亦爲一百三十二億點五。其理由是在一般情况下，第四季度因天寒地凍，不是進行基本建設的季節，所需流動資金最少。如以第四季的定額，作爲全年定額，則流動資金恐不敷應用，故以全年平均定額作爲第四季度定額。
  3.以上年末流動資金實有額爲第一季度流動資金實有額，並以上一季度流動資金定額爲下一季度流動資金實有額，其理由是計算容易簡便易行。根據計財二十二表第二、三部分中上年實有額，與第一部分本年計劃定額結合各季度工作量卽可推算出全年各季流動資金定額、實有額與增減額，因此，便以全年計劃定額，作爲第四季度流動資金定額。爲了說明上述計算方法，舉例如下：假定一九五三年應計流動資金定額的工作量爲一、〇六〇億，第一季度爲二五〇億、第二季度爲三〇〇億、第三季度爲三二〇億、第四季度爲一九〇億，一九五三年全部流動資金計劃定額爲一三二.五億、作爲第四季度流動資金定額，流動資金全年平均計劃定額占應計流動資金定額的工作量平均百分比爲百分之十二（約），一九五二年末流動資金預計實有額，在一九五二年可全部運用的爲一五六億，一九五三年應償還負債爲十四億。根據以上情况，則各季流動資金增減額應該是：
  下列表內：一九五三年第一季度流動資金實有額，卽爲一九五二年度年末流動資金實有額。第二季度的實有額，卽爲第一季度的計劃定額。第三季度的實有額，卽爲第二季度計劃定額。第四季度的實有額卽爲第三季度計劃定額。
  第一、二、三季度流動資金增減額，是根據各該季流動資金計劃定額和各季度流動資金實有額比較，在上列表內，只列出應償還負債有十四，如果事實上不能使用或未能銷售者亦應減去。如實有額大於計劃定額，就是表示流動資金減少額。如表內第一季度實有額爲一五六億，計劃定額爲一二〇億，應償還負債爲十四億，結果還有二二億，企業就應繳回國庫。第二季度計劃定額爲一四四億，而實有額僅有一二〇億，缺少二四億，就需由國庫給他增加二四億。第四季度是根據全年計劃定額作爲第四季計劃定額，但實有額大，多餘了二一.一億，亦應繳回。
  第四季度的流動資金計劃定額一三二.五億，如建設單位在下年度仍繼續施工在一九五三年不予收回，留在建設單位，以供準備一九五四年第一季度所需材料及設備訂貨之用。其實際餘存額，應表現在一九五三年末資產負債表中，並用以和一九五四年度流動資金全年計劃定額計算增減，作爲一九五四年度基本建設投資核算根據。如一九五四年度建設單位沒有工作量時，這筆流動資金其中的預付欵，應於一九五三年第四季度收回，其中自有流動資金應轉撥其他建設單位使用。
  在正常情况下，以上年度第四季度流動資金計劃定額用作下年度第一季度的備料購置，一般是足够用的。如果準備工事的工作量，未列入於一九五三年度工作量，而一九五四年一月一日，就要開始動工，這樣就會不够用的，建設單位可專案呈報中財委辦理追加預算，中財部仍可撥給所需用的資金。關於基本建設流動資金定額及增減額的計算方法，在財務收支計劃計財二十二表內，已有詳細說明。現在根據大家意見，作一具體介紹，請參照上述例子所塡列的數字，詳細硏究一下並按照這個方法，將原計財二十二表的不同的說明，予以更正。
   （三）核定基本建設流動資金定額的原因和計算流動資金定額佔工作量的百分比的根據
  1.國內需要安裝的機械設備，爲什麽要給流動資金定額呢？因國內購置的需要安裝機械設備，當其未安裝之前，是不能算爲工作量的，專業銀行不能進行撥欵，因此，需要安裝的機械設備，自採購之日起，到開始安裝以前；該項機械設備所需的購置、運輸儲備及其他費用，均需由建設單位負扣，因此，建設單位應經常的掌握一定數額的流動資金，一俟開始安裝之後，建設單位卽可向專業銀行，取得欵項，以資週轉並準備購置第二批機械設備。但建設單位，究竟需要掌握多少流動資金，才能保證需要安裝的機械設備源源供應，旣不積壓資金，又不影響基本建設工程呢？我們是沒有經驗的。根據蘇聯專家的介紹，在蘇聯也由於訂貨周期，製造期間以及運輸條件不同，流動資金的百分比，也是從百分之十幾到二十不等我們初步實行，只得參照這個經驗試行。因此，提出了國內需要安裝機械設備的流動資金定額，按蘇聯最高標準最多爲國內需要安裝的機械設備全年工作量的百分之二十。這一百分比按全年平均計算，是足供七十二天儲備之用的，360÷（100億÷2億）＝72天。這就是說，所給的流動資金在七十二天中，僅只周轉一次就行了，如果按一個季度的工作量說，所給的流動資金，就是各該季度工作量的百分之八十，因此，無論就全年或各季說，這些流動資金，是差不多够用了。
  2.國外需要安裝的機械設備，不撥給流動資金，主要理由，因爲這類機械設備，是有對外貿易部門統一購置並擬由交通銀行貸欵墊付，如建設單位，不必另外墊付自然就用不着準備資金了。國外購貨進口以後，至開始安裝以前，所有一切費用，建設單位接到了對外貿易部門的提貨通知，卽可向專業銀行借欵償付，因此，此項機械設備，就不給流動資金定額了。
  3.不需要安裝的機械設備，不給流動資金，因爲不需要安裝的機械設備於到達基本建設單位時，卽可進行生產，算作已完成工作量，從專業銀行取得預算撥欵支付，因此，建設單位就無須爲不需要安裝的機械設備準備資金了。
  4.對分期預付機械設備欵，爲什麽要給定額？怎樣確定定額呢？所謂分期預付機械設備欵，係指建設單位訂購的結構比較複雜的大型設備，如大型水力發電機等此種設備當未交貨以前，常常是根據合同規定，按照製造進度，分期撥付價欵的，因而建設單位在計劃年度中，就應備有該項工程所需按合同規定需要支付的全部流動資金，以便按期撥付。其定額的確定，應根據上年度資產負債表，各月平均餘存額，並結合本年度以及上年度的建築安裝工程的變動比率進行調整。因此，就未規定一定的百分比。
  5.自營工程的“建築及安裝工程自有流動資金”、“建築安裝工程預付欵”及“未完分部工程及在製品”，爲什麽要給定額呢？其定額又如何確定呢？自營建設單位當進行建築及安裝工程之前，必須備有主要材料、低値及易耗品、臨時建築物、待攤費用、燃料及飼料等，當建設安裝工程未完成其分部工程以前，建設單位不能向專業銀行取得撥欵，附屬生產企業之在製品所佔的資金，亦須由建設單位付給。因此，必須撥給建設單位一定數額的流動資金，以作各項開支週轉之用，各項定額的百分比究竟如何規定？在目前我們尙無經驗，蘇聯對自營工程的“建築及安裝工程自有流動資金”和“建築及安裝工程預付欵”的定額，共佔建築及安裝工程全年工作量的百分之十八至二十，“未完分部工程及在製品”佔百分之二至三，兩部份合計，共爲百分之二十至二十三。本草案中將此三項定額確定爲最高不得超過全年該項工程工作量的百分之二十七，茲將其理由說明如下：
  （1）“建築及安裝工程自有流動資金”其最高定額爲該項工程全年工作量的百分之十。這一定額，相當於建設單位完成三十六天的工作量。例如全年工作量爲三百六十億，全年工作日爲三百六十天，則每天工作量爲一億元，三百六十億乘百分之十卽等於三十六億，那麽三十六億就可完成三十六個工作日的工作量了。其公式如下：
   工作量360E÷360天＝每天1E，工作量360E×10％＝預付36E，36E÷1＝36天。
  （2）“建築及安裝工程預付欵”其最高定額爲該項工程全年工作量的百分之十四，這一定額的規定是根據了材料占全年工作量的比重及材料平均儲備期而提出的，僅就材料比重占全年工作量的百分之六十的工程，而給以這一比例的定額，則相當於八十四天平均儲備期。
   （60％÷360天＝每天儲備材料0.1666％，14％÷0.1666％＝84天儲備期）
   如果這一工程的材料比重，佔全年工作量百分之五十，則這一定額，卽相當於一百天的儲備期了。
   （50％÷360天＝每天儲備材料01388％，14％÷0.1388％＝儲備材料100天）
  （3）“未完分部工程及在製品定額”其最高額爲該項工程全年工作量百分之三，這一定額使建設單位經常保持着十天點八的資金。（工作量360E÷360天＝每天1E360E×3％＝108E10.8E÷1＝10.8天）
   與專業銀行按旬付欵結合起來，就不會影響其資金的需要。
  6.自營工程的勘查設計工作，爲什麽只給自有流動資金，而不給預付欵呢？蘇聯對於勘查設計工作，不給預付欵，因爲蘇聯的勘查設計工作，是一個單獨機構負責進行的，因而其流動資金可另核算，在本草案中結合中國的具體情况，我們規定了只給流動資金，其定額按該項工程全年工作量的百分之十來計算。
  7.“出包工程的建築及安裝工程”爲什麽只給預付欵不給自有流動資金呢？自營工程中，如有一部分工程出包給包工企業，這一部分工程所需要的低値易耗品、臨時建築物、待攤費用等，均由包工企業自有流動資金內解决，建設單位就不需要再給包工企業這一部分資金了。但施工中所需的主要材料及未完分部工程欵項，仍應由建設單位付給包工企業，因此建設單位必需有一定數量的資金，儲作付給包工企業作爲購備主要材料及墊付未完分部工程之用。這一定額，是根據了材料佔該項工程全年工作量的比重，以及材料平均儲備期來確定的。我們按出包工作量百分之十七來作爲預付欵定額，其中百分之十四，作爲預付材料，百分之三，作爲未完分部工程墊欵，這兩項計算根據都與自營部分相同。
  8.出包工程的勘查設計工作，爲什麽只給預付欵呢？這一預付欵，僅限於聘請國外設計組的建設單位而言。一般的出包工程的勘查設計工作，其所需用的資金，完全由包工企業自有流動資金內解决，因而出包的建設單位，就不再列定額資金。
  9.其它基本建設爲什麽不給定額？此項費用係指列入基本建設計劃中的幹部訓練費及其它費用，可根據實際情况，由專業銀行基本建設投資撥欵戶內直接撥欵付給，因此建設單位就不列定額了。
   關於建設單位如何計算基本建設流動資金問題已經報吿完了。現在再將基本建設撥欵辦法（草案）內容按照原草案各章次序報吿如下：
   第一草總則共十二條包括下列四個內容：
   第一、交通銀行監督基本建設撥欵的目的與意義：
  一、基本建設是一個非常重要的工作，經過它才能使國家工業化。基本建設是否能如期的依照國家計劃規定的規模和質量完成，對國家工業化是有很大影響的爲了達到這個目的，專業銀行必須按照計劃，充分的供給資金，並協助各主管部門按照計劃規定的速度規模和質量，進行監督，才能保證基本建設工作的順利進行。因此在辦法的第一條中，就規定了交通銀行要“監督國家基本建設按照計劃完成”。
  二、基本建設工程所需的資金，在國家預算中佔很大的比重，而基本建設工作又是一種具有高度技術性和組織性的工作，因之基本建設的財務管理和監督，便成爲一種非常繁重而複雜的工作，偶一疏忽，便會造成國家資金嚴重的浪費和損失。所以在草案的第一條和第二條中便規定了，財政機關要授權交通銀行負責監督撥欵，並負責監督基本建設單位合理運用國家的建設資金。
  三、管好基本建設財務工作的基本環節，在於變供給制的管理方法爲經濟核算制的管理方法。這一問題，在一九五一年政務院“關於國營工業生產建設的决定”中已經指出“爲保證基本建設計劃的實現，基本建設工程之進行必須實行經濟核算制”。但由於各種客觀條件限制，因而二年以來尙未全部貫徹執行。我們對基本建設財務管理工作，也仍然採取了供給制的方法。卽國家一切基本建設資金，全部由預算撥欵，交通銀行按用欵計劃和單據監督撥付。這種供給制的方法，在歷史上是起了一定作用的，特別是在交通銀行監督付欵這一措施上，大量的減少了建設單位現金的積壓，並使我們初步的了解了基本建設財務管理的狀况。但這種供給制的辦法，却遠遠趕不上卽將開始的大規模經濟建設的需要，因爲辦法本身，存在着以下顯著的缺點：1.基本建設的一切資金，全部由國家供給，在建設單位有備無患的供給制思想支配下，便會大量的超額的儲存材料，積壓國家資金，某些建設單位的剩餘材料也不去積極處理，使其積壓損壤，形成浪費。
  2.在基本建設的財務管理制度上，沒有規定完成或超額完成利潤節約任務的奬勵辦法，因而職工的積極性、創造性便不能充分發揮，以最少資金，完成基本建設工作任務。由於這些缺點的存在，便很難產生速度快、質量好、成本低的基本計劃工程成果。爲了解决這一問題，經蘇聯專家建議，和我們硏究提出了基本建設實行經濟核算制的具體方法。其中主要的內容有以下各點：
  （一）按照基本建設工作量，核定基本建設流動資金，在工程進行中陸續按分部工程完成程度由預算撥欵週轉，工程完竣前，分次扣回。這樣流動資金有了一定定額，便會逐漸克服超定額儲存材料現𧰼，防止材料和現金的積壓和浪費。
  （二）按照基本建設工作量，核定基本單位利潤與節約的任務，完成任務者有奬，超額完成任務者多奬，這樣便使建設單位的業務，與財務工作密切的聯系起來精打細算的去進行基建工作，並可高度發揮職工積極性，保證基建速度和質量。
  （三）以基本建設單位的利潤、節約和基本業務的折舊基金及利潤等各項收入，抵撥基本建設支出，這樣便會使企業領導人員關心其本身的積累和資金的運用，鞏固了建設單位和基本業務的經濟核算制。
  （四）由專業銀行監督基建單位嚴格執行上述各點。這樣便會加强基建單位的財務監督，保證計劃的執行。草案第一、二兩條均有規定。以上這些方法具體實現，將使基本建設單位的基建工程的業務上和財務上大大提高一步。
   因此在草案第一條中，便規定了要“促進基本建設的經濟核算制”，而本辦法各條都貫徹了這一精神。
   第二、專業銀行辦理撥欵及監督付欵的依據：
   專業銀行主要依據下列文件辦理撥欵及監督：
   一、經中央及地方財委批准發給財政機關，並由財政機關轉發專業銀行有關基本建設的文件有二。
  1.批准的基本建設控制數字：專業銀行根據這個文件，確定全年的工作重點，以便調整機構，配備力量，適應基建工作的需要以進行監督。
  2.批准的基本建設計劃：專業銀行據以核對主管部門所送基本建設文件，是否正確，關於這一點，本辦法第三條有明確規定。
   二、主管部門應當送專業銀行的文件，本辦法第四、五、六條規定如下：
  1.所屬建設單位年度的基本建設計劃：此項計劃經專業銀行核對後下達至經辦行。
  2.核定的財務收支計劃內之基本建設流動資金定額計劃表：專業銀行，據以掌握建設單位全年流動資金定額。
  3.季度分月撥欵計劃：季度分月撥欵計劃，是主管部門分配月度基本建設撥欵和專業銀行監督撥欵之主要依據，這裏可分以下各點來講：（1）編製根據及份數：根據年度財務收支計劃內的分季數字，和實際需要編製四份。（2）計劃內容：應說明各建設單位季度分月的基本建設支出及流動資金數字及其資金來源。（3）轉送程序與時間：在季度開始前二十五天以四份送財政機關，財政機關留兩份，在季度開始前十五天，以一份退主管部門一份送專業銀行。（4）下達方法：（一）主管部門接得財政機關通知後，應卽分別下達各建設單位；（二）專業銀行接得財政機關通知後，應以撥欵許可通知下達經辦行，經辦行接得撥欵通知後，並應通知建設單位。至於專業銀行如何通知人民銀行，這一問題，須俟全國預算金庫會議，關於銀行執行國家出納業務問題確定後，才可明確規定。三、建設單位應送經辦行的文件，原辦法第七條和第十二條規定如下：
  1.核准之工程總預算及工程項目預算副本：這一文件，可作爲審核包工合同及撥欵的依據。
  2.核准的基本建設項目名稱一覽表。
  3.核定的基本建設流動資金定額計劃表：據以審核流動資金不使超過定額。
  4.核准的基本建設勞動計劃：據以審核工資標準。
  5.批准技術設計與其他文件的抄件及印鑑。
  6.貨幣收支計劃：須於每季度開始前，送專業銀行轉人民銀行。
   以上這些文件，都是監督撥欵，監督流動資金運用和人民銀行執行貨幣管理主要工具，請大家討論確定增删。
   第三、專業銀行撥欵條件：原辦法第八、九、十各條規定如下：
  1.必須具備的條件：（一）工程用欵列入撥欵許可通知，表示了財政機關曾經允許撥付。（二）工程項目已列入工程項目名稱一覽表，表示了這一工程已經决定在本年度進行。（三）技術設計已經批准，說明了這一工程符合開工條件。
  2.在下列情况下可以一面撥欵，一面修正計劃：（一）工程項目一覽表與基本建設計劃不符。（二）技術設計之工程預算與基本建設計劃不符。
   爲了保證基建工程順利進行和資金的有計劃的供應，防止資金浪費，所以規定了這些條件，寬嚴如何大家討論。
  第四、關於計劃的變更：原辦法第十一條規定控制數字，年度基本建設計劃、建設單位基本建設計劃、基本建設季度分月撥欵計劃、基本建設流動資金定額計劃、工程預算、工程項目名稱一覽表、貨幣收支計劃，以及印鑑等文件和計劃如有變更時，應由財政機關主管部門及建設單位，按照規定程序分別通知專業銀行，或經辦行。
   第二章撥欵及監督使用共二十二條包括下列七個內容：
   第一、基本建設資金撥交專業銀行的辦法：
   一、以企業本身收入抵撥其基本建設投資者，由基層企業的人民銀行結算戶撥經辦行備撥。
   二、交上級準備抵撥其它企業基本建設投資者，由基層企業上繳主管機構或主管部門，轉撥需要資金的企業。
   三、由預算撥欵者，由經辦行根據撥欵許可通知書限額撥給。原草案第十三條有明確規定。
   第二、以包工方式進行工程的監督付欵方法，在原辦法第十四條至二十三條中，曾規定如下：
  一、建設單位發包工程應注意的事項：1.應以包給一個包工人爲原則，儘量減少一個工程包給許多包工人。2.跨年度工程應訂立總合同，並訂年度分合同。3包工合同副本、人工材料分析表、估價單及施工說明，均應送經辦行。
  二、經辦行應注意事項：1.要詳細審核包工合同與基本建設計劃及工程預算相符後始能付欵。2.如果發現包工合同與撥欵辦法有抵觸時，應通知建設單位於二十日內修正之。
  三、撥付預付欵的方法：1.預付欵的用途：購買主要材料、支付運費、及未完分部工程以及在製品。2.計算方法：可按當年合同的總値內材料所佔百分比，和材料的儲備天數來計算，因此預付欵不得超過當年合同總値的百分之十七。例如當年承包總値爲一百億，材料佔百分之六十，儲備期爲三個月，如將材料一次買齊，就須撥欵六十億，這樣材料便會呆存工地達九個月之久，是不合經濟核算制的原則的。如將這批材料分四次進行購買，則每次僅需十五億元，就可週轉裕如了。我們爲了支付未完分部工程及在製品的需用，因而就規定預付十七億，預付欵的百分比，主要關鍵，就在於儲備期與運輸條件，如運輸條件比較便利，則材料儲備期，就不需要三個月了，因此我們規定了預付欵可以在最高限額內根據實際需要計算，如在交通條件特別困難情况下而超過最高儲備期時，則應專案報請批准，方能增加。
  當年完工的預付欵，當年就可收回來，例如某工程四月份開工，九月份完工，那麽預付欵到了七、八、九三個月，就可分批扣回，在國家預算上不須另外籌措資金。但跨年度工程轉入下年度時，預付欵必須按下年度工作量進行調整，多繳少補。3.包工不包料的工程，卽以建設單位撥給的材料代替預付欵。4.預付欵管理方法：（一）專戶存儲：包工人應在經辦行另開專戶存儲，如用欵時，應根據單據撥付。因爲預付欵仍是國家欵項，不計利息。並需憑單據撥付，國營包工公司其它欵項亦應存入交通銀行，以便監督。
  四、按分部工程完工程度付欵方法：1.每旬預付：包工人得於上中兩旬之末，按本旬內已完分部工程價値，開列帳單，向經辦行取欵，但須經建設單位蓋章證明。2.按月結算：建設單位對已完工程，應隨時進行檢查驗收，月終會同包工人編造驗工月報表，扣除中上兩旬已付欵後，由包工人向經辦行結領當月應付餘額。
  五、以包工方式進行工程之其它規定：1.凡承包全部工程施工期間不超過三個月者，爲了簡化付欵手續，可在合同內規定分期預付方法，但其總數不能超過工程値的百分之九十。2.出包工程的設計工作，除了聘請國外設計組進行的工程以外，對包工人不撥預付欵，並於每月終了將已完工作價値造具紀錄，送建設單位簽證後向專業銀行領欵。以包工方式進行基本建設工程，由於包工者的專業化、定型化，機械設備便於統一調節使用，職工的技術與業務水平也容易逐步提高，因之對保證工程的質量，節約基本建設資金上有很大好處。上述辦法，規定了實行經濟核算制的包工企業交通銀行應如何進行監督。
   第三、限額以上建設單位自營工程之監督付欵方法：
  1.付欵方法比照包工方式辦理。
  2.購置機械設備，仍應由建設單位撥欵戶支付，不通過結算戶。原辦法第二十四條已有規定。
   第四、限額以下建設單位自營工程監督付欵方法：
  1.限額以下的建設單位，不開結算帳戶，以減少事務手續，現分兩點來談：
   （一）隨時用欵隨時將有關憑證送經辦行核撥。
  （二）管理方法：（1）限額以下的工程，不需要按照分部工程查驗付欵。（2）專業銀行只開一個撥欵戶，不另立結算戶。（3）購買材料支付工資，隨時憑據向專業銀行領取。原辦法第二十五條內已有明確規定。
   第五、專業銀行監督付欵之其它規定。原辦法第二十六條至三十條規定如下：
  1.支用撥欵戶及預付欵項，如無法取得原始憑證者，可先行預付，但仍應按期補送，逾期不送者可停止付欵。
  2.建設單位如在外埠用欵者，經辦行審核後，可委託外埠專業銀行代爲監督與撥付。
  3.按月份或季度限額未用完欵項，得移列下月或下季繼續使用，這是因爲財政上已經準備了欵項，故可以撥付。
  4.工程超過原定進度的用欵：超過限額用欵，在季度限額以內者，專業銀行得核准增加。如超過季度限額者，並應報請財政機關增加限額。這是因爲財政上沒有準備欵項，故無法撥付，但爲了及時供應資金，故月度之間進行調劑授權專業銀行辦理。
  5.建設單位不得以自有資金墊付基本建設支出，專業銀行亦不得歸墊，以防止生產與基建資金互相流用。基本建設爲非基本建設間往來，均應通過經辦行辦理。以加强對基建資金的全面監督。
  6.財政機關如以淸倉物資或其它核准之調撥物資撥給建設單位代替現欵者，專業銀行應照原辦法附表四塡製扣抵撥欵證，作爲代替撥付欵項之憑證。
  第六、建設單位及包工人因下列用途，可向經辦行，申請貸欵。（第三十一條）：1.向國外訂購機械設備者。2.因季節性關係須超定額儲備材料者。3包工人修理工程上使用的機械設備而需用欵者。至於貸欵詳細辦法，由專業銀行另行規定。
  第七、專業銀行執行監督付欵的權力：爲了加强財政監督，防止基本建設資金的積壓和浪費，並協助各主管部門監督工程計劃的完成，在原辦法第三十二條至三十四條三條規定了下列各項。是否妥當請展開討論。
  1.經辦行應按下列方法，對建設單位及包工人進行檢查：（一）瞭解其基本建設計劃執行情况。（二）對建設單位及包工人，進行現場及庫存材料的檢查。並隨時將濟點結果，反映給主管部門及財政機關。（三）調閱有關計劃、設計文件、工程圖表及其它有關文件。（四）監督檢查中如發現問題時，有權提出疑問，建設單位及包工人應負責說明。
  2.如發現流動資金超過定額時，應督促建設單位及包工人及時處理。
  3.發現基本建設工作及資金運用，如有違反財政法令、破壤財政紀律時，應及時提出意見，必要時並報請專業銀行停止撥付，但應分別通知主管部門及財政機關。
   第三章關於報表的規定共三條，其內容如下：
   第一、建設單位及包工人應根據統一會計制度編造月份、季度及年度的資產負債表以及有關基本建設的報表，以副本報送經辦行。
  第二、建設單位月份統計報表，應按月報送經辦行，經辦行並根據上項報表瞭解基本建設每月實際執行結果，然後與各項計劃進行比較、硏究。
  第三、經辦行月份、季度、年度終了後，應按照原辦法所附第五、六、七表式編造基本建設月份、季度、年度撥欵收支報吿，報送專業銀行，專業銀行並應按中央及省市預算系統，分別彙編基本建設收支報吿，於每月終了後十五日內，季度終了後二十日內，年度終了後一個月內分別報送財政機關。
   第四章附則共二條，內容爲：
   第一、建設單位所在地，無專業銀行分支機構者，由專業銀行委託當地入民銀行代爲辦理。
   第二、本辦法施行日期。
   （四）第二屆全國企業財務管理及會計會議——闗於企業財務管理制度部分的討論總結
  今天所報吿的問題，祇作爲大會討論的總結，並作爲各位代表回去傳達佈置工作的參考。凡是有關原則問題或新的措施，均於今後呈請中財委批准或另以正式公文公佈行之。所有修正及變更之處，均以正式公文爲準。
  我們開這次大會提出企業財務管理制度的討論文件，計有國營企業財務收支計劃編審辦法、國營曁地方國營企業提繳利潤辦法、提繳折舊基金辦法、提用企業奬勵基金辦法和基本建設撥欵辦法五個草案。經過十九天的大會報吿和小組討論，大家對原草案提出許多寳貴的修正意見，在這些意見中屬於原則性的問題，已在小組長聯席會議及中心小組會議上作了分析硏究並已獲得了解决。
  茲就五個辦法草案中有關問題分作四個部分加以說明，其餘個別問題，留待會後與各有關部門會商解决，屬於文字上的修正意見，則於修定草案時分別採納。
   第一部分國營企業財務收支計劃編審辦法草案
   一、財務收支計劃與人民經濟計劃及國家預算的關係問題：
  這個問題的提出，主要由於一九五二年度企業財務收支計劃編審辦法第四條規定：“企業財務收支計劃爲國家預算內企業收支之編製根據，同是爲國民經濟計劃之構成部分”，而此次所提草案沒有明確這一點，大家要求明確，以解决財務收支計劃，究竟由企業計劃部門或由財務部門負責編製問題，經與蘇聯專家反復硏究，我們認爲財務收支計劃與國民經濟計劃及國家預算之相互關係如此：
  1.企業的財務收支計劃是企業總生產、總銷售和基本建設計劃用貨幣表現的綜合性計劃，實際上就是企業各項計劃的最後總結，因此企業的財務收支計劃與企業的總生產、總銷售和基本建設計劃有非常密切的關係。所以企業的財務收支計劃必需根據企業的生產、銷售、成本物資供應、勞動、基本建設、大修理等計劃和降低成本、提高勞動生產率及加速資金週轉等任務去編製，才能使企業的財務收支計劃所表現的全面收支數字體現企業生產經營的實際情况。企業的生產銷售等計劃如有變更，企業的財務收支計劃亦必隨之修正，但當企業編製財務收支計劃時如發現成本等其他計劃有修正必要時，企業的財務部門亦可對計劃部門提出意見加以修正，這樣才能在編製計劃時起到財政監督作用。
  另一方面企業的收支計劃不僅表現企業本身全部財務收支計劃數字，同時也表現企業對國家預算繳欵和國家預算對企業撥欵的計劃數字，在實行經濟核算制的企業，除以財務收支計劃與國家預算發生關係外，並不另作其他預算。因此，我們說，企業財務收支計劃就是企業的預算。
  2.從財務收支計劃與國家預算的編製程序來看，我們說財務收支計劃是國家預算的組成部分。因爲：
  （1）當各級財政機關根據主管企業部門之會計報表及其他資料，審核了主管企業部門所送之財務收支計劃草案後，卽應根據財務機關初步核定數字，編製財政機關之財務收支計劃草案，同時將草案中之預算繳欵撥欵數字列入國家預算草案，並以財政機關所編之財務收支計劃草案作爲國家預算草案之附件，呈請政府核定。
   （2）當國家預算核定時財政機關所編之財務收支計劃草案亦同時核定，卽成爲批准的財務收支計劃。
   （3）各級財政機關及各企業部門、企業主管機構，直至基層企業必需嚴格依照批准的財務收支計劃執行，財政機關並有監督檢查之權。
   因此，財務收支計劃便成爲國家預算的組成部分。
  綜合以上各點企業的財務收支計劃應由企業的財務部門負責編製，但須與企業的計劃部門密切配合，而國家預算中有關企業收支部分必須以財務收支計劃去說明，這便是財務收支計劃與人民經濟計劃及國家預算的相互關係。
   二、財務收支計劃是否需要編製季度計劃？
  根據原辦法草案我門不要求編送季度財務收支計劃，尙中材委對一九五三年人民經濟計劃要求分季補充編送時如核定之人民經濟計劃與原核定之年度分季計劃發生變動，只須根據季度人民經濟計劃之變動部分將財務收支計劃有關附表加以修改報請更正，不必全部重編。但財務收支計劃的總表必須重編。
   三、關於大區直轄國營企業單位財務收支計劃之編審問題：
  中財委已指示中央各部和各大區財委自一九五三年起大區直轄國營企業及中央委託大區代管企業統由中央各主管部直接領導，但大區現有直營企業的具體劃分尙需一定時日，如待中央决定後再行佈置編送財務收支計劃勢必推遲財務收支計劃編送時間而影響企業財務的全盤工作，爲了解决這一問題，會議提出處理意見如下：
  1.現在大區直營企業，由大區財委根據其體情况分別劃歸中央或省市並擬定劃分方案，報請中財委核定，在中財委未核定前可經由大區財委責成大區主管部或大區主管企業機構根據劃分方案將財務收支計劃佈置，至劃歸中央管理之各基層企業先行編製計劃，劃歸省市管理之企業則由大區財委責成省市財委佈置編送。
  2.審編程序：
  （1）按照大區財委擬定之方案劃歸中央管理的企業的財務收支計劃由大區主管部或大區主管企業機構初審後，按業分別彙編，逕送中央各主管企業機構或各主管部及大區財委，不必再送大區財政部審核，但由於中央財政部對上項企業情况不够了解，大區財政部應派員攜帶各該企業之歷史資料來中央財政部會同審核，以免脫節。倘大區主管部已經撤消，則由基層企業送大區主管企業機構審核彙編逕送中央各主管企業機構或主管部審核彙編後再送中央財政部。（大區主管企業機構已經撤消者，由基層企業逕送中央主管企業機構或中央主管部）同時並須送大區財委一份。
  （2）按大區財委擬定方案劃歸省市的企業連同原由省市經營的企業，依照財務收支計劃編審辦法規定程序編製財務收支計劃送省市財政機關審核列入省市預算。省市財政機關隨預算附送之地方國營企業財務收支計劃由大區財政部代中央財政部審核初步批准並彙報中央財政部作最後决定。大區財政部所須彙總表格式由中央財政部擬發。
  （3）現有大區直營及中央委託大區代管之農業、林業、水利、交通企業，除按第一、二兩項之規定辦理外，大區主管部所編之財務收支計劃應送大區財政部一份，由大區財政部負責審核並將審查意見報中央財政部。
   四、財務收支計劃編送日期及份數問題：
  1.日期：國營及地方國營企業的財務收支計劃應與人民經濟計劃草案同時編製並於人民經濟計劃編成後五日內按財務收支計劃編審辦法規定程序編報。
   上述編審日期，是與國家總預算編送日期不相適應的，爲了解决這個問題我們的意見是本年度暫分兩個步驟進行：
  （1）第一步中央及省市主管企業部門可根據會計及其他資料和人民經濟計劃控制數字先擬定企業預算撥欵及繳欵數字。經財政機關同意後列入國家預算，以符合於國家預算編報日期。
  （2）第二步按財務收支計劃編審辦法之規定，根據人民經濟計劃編製財務收支計劃，經財政機關審核同意後，報請中財委轉報政務院核定後，調整國家預算。將來企業計劃與實際收支之核算，企業奬勵基金之提用均以第二次編製並經批准之財務收支計劃數字爲準。
  2.份數：國營企業由中央主管部送中央財政部和中財委各一份，地方國營企業送同級財政機關及同級財委各一份，並均應附送其直屬企業機構或直盤基層企業計劃草案。至於主管部以下單位應行編送份數，由各主管部自行規定。爲避免審核一九五三年財務收支計劃時工作脫節，中央主管部附送中央財政部之直屬企業機構的財務收支計劃，應附送大區主管企業機構之財務收支計劃草案。
   五、各項財務管理制度之適用範圍問題：
  會議所硏究之財務管理制度原則上以實行經濟核算制的企業單位爲範圍，未實行經濟核算制企業的一切收支應由其直屬上級主管企業部門或主管企業機構編入其財務收支計劃之內，並以該彙編機關爲單位實行各項財務管理制度。
   公私合營及中外合營企業，在未訂定管理辦法前，暫仍按一九五二年度各地各部門現行辦法進行管理。
   六、國營企業零星基本建設之資金來源及管理辦法問題：
  從一九五三年起中財委已决定將一切零星基本建設資金包括在基本建設投資控制數字之內，至於管理辦法可按照基本建設工作暫行辦法丙、丁兩項基本建設由主管部門自行掌握之規定辦理，無須另訂單行辦法。
   七、關於呆滯材料列入流動資金定額計劃表是否影響企業資金週轉問
  在財務收支計劃表內所列呆滯材料計劃定額，係指業經全國核資委員會批准在一九五四年以後處理之呆滯材料，未經批准者不得列入呆滯材料計劃定額。我們認爲：
  1.週轉指標，已將包括與不包括呆滯材料之週轉期分別計算，並不影響企業資金週轉指標之分析與比較。
  2.呆滯材料定額列入會計報表，可以看出呆滯材料之限額，以免與其他定額資產儲備情形相混淆。
  3.一九五三年呆滯材料定額與一九五二年底呆滯材料實有額之差，卽一九五三年必須處理之呆滯材料通過定額報表，可以看出呆滯材料之處理情形。
   八、經財委核定之成本計劃，財政機關是否有權變更問題：
  我們認爲成本計劃一經核定，財政機關雖無權變更，但財政機關在審核財政收支計劃時如發現成本計劃與財委頒發之指標數字不符，或成本計劃之預計完成數與會計報表所列實際數不符等情况而有修正必要時，可以約請主管部協商加以修正，雙方意見不能一致時，可報財委决定。
   人民經濟計劃及財務收支計劃均已核定，在執行過程中，如發現有需要修改之處，財政機關亦可提出意見，報請財委修正。
   九、企業管理機關管理費已經中財委明合移列行政費開支如何具體實施問題：
  1.中央主管部直屬主管企業機構之管理費用，自一九五三年起不再攤入成本。一律列入行政費預算。
  2.一九五三年第一季度中央各主管部直屬主管機構開支標準暫按一九五二年第四季度開支標準執行。
   第二季度以後的開支標準，由本部行政財務司在大會結束以後，另行召集有關機關會商决定。
  3.大區主管部直屬之主管企業機構，根據上述原則亦劃入大區級行政經費開支，由大區財政部掌握。
  4.中央各主管部直屬主管企業機構以下的主管企業機構（如大區專業管理局下轄之分局）仍攤入成本列企業管理費內開支。
   第二部分國營及地方國營企業提繳利潤及折舊基金辦法
   一、以企業收入抵補企業支出問題：
  原草案規定以主管企業機構爲收支抵撥單位，經討論認爲一九五三年開始實行抵撥辦法，如卽硬性規定各企業單位間相互抵撥，倘有一個單位不能完成計劃收入，則影響其他單位基本建設用欵，因採取穩步前進方針暫規定基層企業單位本身收支進行抵撥，俟一九五三年積累經驗後，再行推廣，具體規定如下：
  1.抵撥範圍：鐵道、郵電兩部因有統一金庫，抵撥便利，擬以主管部爲抵撥單位，其餘各主管部均以所屬基層企業本身爲抵撥單位。如主管部認爲有條件以基層企業之直屬上級主管企業機構爲抵撥單位時，在商得同級財政機關同意後，可以實行抵撥。
  2.抵撥次序：各基層企業各項支出，按照下列範圍及次序進行抵撥
  （1）基本建設支出及基本建設流動資金增減額兩項之和，應以建設單位本身之節約收入、其他收入、基本折舊資金、及基本業務之固定資產變價收入、基本折舊基金、與利潤等項依次抵撥。
   （2）增加流動資金計劃定額及定額負債減少額，應以多餘流動資金及利潤抵撥。
   （3）補充流動資金不足額，應以減少流動資金計劃定額及利潤抵撥。
   （4）上項三項支出，均得以上年度超計劃利潤儘先抵撥。
   （5）企業以計劃利潤抵撥支出時，應先除去應提企業奬勵基金及應繳預算之最低限度利潤額（按利潤總額百分之十）後計算抵撥。
  二、繳納單位問題：討論中有人認爲原草案所規定“利潤折舊以主管企業機構爲繳納單位”應改爲主管企業機構爲彙總淸算單位以基層企業爲繳納單位，大會硏究結果仍以主管企業機構爲繳納單位，因爲應繳預算欵項雖由基層企業直接解繳預算，但基層企業係以主管企業機構的名義解繳預算的，故仍以主管企業機構（卽主管部直屬主管企業機構）爲繳納單位，這樣財政機關對主管企業機構繳納情况可以具體掌握，至於利潤折舊之彙總，仍由各主管企業部門負責。三、利潤折舊繳納日期及分月繳欵的分配比例問題：
  討論中有人認爲將利潤折舊繳納日期推遲至月底，季度間各月繳欵比例不作硬性規定。我們認爲一般企業自月初至月末的利潤是逐漸形成的，原草案規定爲二十五日以前和月底比較，相差不過五大，而且在規定季度各月分配率時，亦已照顧到此種情况，所以各季度的第一個月只規定繳納季度總額的百分之三十，因此我們認爲季度間各月分配比例，仍應按第一個月繳百分之三十；第二、三兩月各百分之三十五，作爲一般性的規定。至於季節性特大性之企業及包工企業季度分月的解繳分配比例可經同級財政機關同意後，按具體情况適當調整之。
   四、超計劃利潤留成問題：
  討論中有人認爲一九五二年度提繳利潤辦法中曾規定以超計劃利潤百分之二十至四十的主管企業部門，俟後又經中財委指示，此欵作爲零星基建之用，今後提繳利潤辦法仍請規定。我們認爲超計劃沒有留成的必要。因爲現在一般企業均已經過淸產核資，有了定額的資金，足以保證企業資金的週轉，零星基本建設用欵，亦經中財委列入基建投資控制數字，資金來源有了着落，因此，超計劃利潤的留成，已無必要，同時這種制度也不合於經濟核算制的精神。
  五、主管企業部門對提繳季度分配計劃與財政機關的關係問題：原草案關於利潤折舊之分配及淸算均未通過主管企業部門，而由財政機關逕與主管企業機構辦理似欠妥當，我們同意，小組意見俟修正草案時卽將利潤辦法第八條，折舊辦法第九條加以修正，其原則如下：
  1.企業利潤折舊季度分配提繳計劃，仍通過主管企業部門與同級財政機關商定。
  2.商定後主管部門與財政機關分別按其業務系統，逐級下達執行。
   六、大修理範圍及大修理基金的掌握問題：
  關於各企業的大、中、小修理的範圍，財政機關不宜作統一的硬性規定，仍請各主管部結合具體情况，自行規定，抄知財政機關。至於基金的掌握問題，因爲各個企業情况不同，擬在修正折舊辦法草案時，將第十一條第二項改爲“主管部門或主管企業機構”使原辦法增加彈性。
   七、其他問題：
  1.折舊率：加入“已完成淸資估價但未經核定資金者，按淸估結果的折舊率計算提取”一節。
  2.扣收：利潤問題仍照中財部與人民銀行聯合頒發之扣欵辦法執行，並修正本辦法有關條文。
  3.關於如何保證各地國營基層企業應繳預算利潤折舊按期繳納問題：我們的意見，一九五三年度各地基層企業應繳預算的利潤折舊委託當地人民銀行，就地監督繳納，如基層企業未能及時足額解繳時，負責監督之人民銀行，卽按中財部和人民銀行聯合公佈之扣欵辦法辦理。如無欵可扣或扣欵有困難時，由負責監督之人民銀行電報總行轉報中財部解决。
   第三部分國營及地方國營企業提用企業奬勵基金辦法
  一、提奬條件：對提奬條件，小組意見，認爲第一條規定之完成財務計劃範圍太廣，硏究結果，將原第一條括弧內的“財務計劃”改爲“利潤及節約計劃”卽可適用。至於提奬條件，因業務不同，只要企業的基本業務有關的各項計劃完成卽可提奬，如生產部門必須完成生產、利潤及成本計劃；貿易部門必須完成銷售、利潤及成本計劃；基建單位必須完成基本建設及節約計劃，始能提奬。
  二、提獎的百分比究應以主管部爲單位分別規定提奬抑以業別分類規定，爲了簡便易行起見，我們初擬按部門分類，各部在規定提留成數內，再按所屬各企業單位之具體情况的不同，分別調整。
  三、提奬之最高限額：小組意見有取消限額者，有主張按工資總額規定限額，有主張按基本工資總額酌予放寬限額者，我們認爲這一問題，因各業情况頗不一致，須俟會後詳細硏究再行確定。
  四、關於計劃虧損企業之提奬問題：决定按上年實際成本與本年計劃成本比較之降低額提取完成計劃奬金；按本年計劃成本與實際成本比較之降低額提取超計劃奬金。
   第四部分基本建設撥款辦法
   一、基本建設撥欵季度分月計劃是否編製問題：經討論認爲仍須編製理由是：
  1.因爲季度分月計劃要解决以下兩個問題：（一）具體劃分這一季度中各月撥欵數額。（二）具體規定企業用本身積累所抵撥的分月數字，財政機關只有依據季度分月計劃才能决定各月對基建的實撥數及其抵撥數。
  2.基建工程在實際施工中，可能由於工程進度的變更，而使財務收支計劃所編各季數字隨之變動，如果編季度分月計劃，則各季間之追加追減，就可以隨之解决，對保證建設單位用欵的及時是有很大作用的。
   二、基本建設撥欵季度分月計劃編送時期是否可以推遲問題：經考慮應以不影響主管部、財政部、交通銀行逐級下達日期爲原則暫定如下：
  1.主管部在季度開始二十天前送達財政機關，財政機關於接到後五天內核竣分送主管部、交通銀行分別逐級下達，這樣與利潤折舊提繳期間可以互相配合。
  2.建設單位編送時間，可由各主管部按所屬建設單位的所在地區交通條件，自行决定。
   三、關於原始憑證是否仍送交通銀行審核問題：
  1.原始憑證，係指發貨單、棧單、付欵證明單、收據、合同與契約、鐵路運輸單等而言，它的作用主要是證明用途是否符合計劃，保證基本建設的專欵專用。
  2.包工企業結算後用欵時，可免送。交通銀行可根據包工企業會計月報進行審核，必要時得調閱原始憑證。
  3.包工企業預收欵戶用欵時，應附原始憑證因爲包工企業的預收欵仍是國家的欵項，它只能用來支付購買所規定之主要材料運貨及未完分部工程欵項。
  4.建設單位結算戶用欵時，是否需要逐筆提送原始憑證一點，擬根據大家意見，結合交通銀行實際工作中的需要，酌量放寬尺度，將原條文酌予修改。
  5.建設單位基本建設投資撥欵戶用欵時，必須提送原始憑證，如支用已完分部工程欵可根據驗工月報單，支用購買機械設備，及其他基本建設支出，則仍須提送原始憑證。
  四、關於如何確定分部工程的劃分標準問題：基本建設核定流動資金以後，確定分部工程的範圍與標準是一個重要環節，但由於目前還沒有統一規定的劃分標準，而我們對統一劃分分部工程的範圍與標準又缺乏經驗，爲切合一九五三年工作中的實際情况及結合建設單位可能做到之條件，决定由各主管部自行劃分，交通銀行卽根據主管部所確定之分部工程進度監督撥付。
   五、基本建設流動資金定額問題：經我們硏究結果如下：
  1.核定基本建設流動資金，實行基本建設的經濟核算爲蘇聯先進經驗，國營企業之基本建設應自一九五三年起普遍實行，但由於我們在運輸供應方面，尙有困難的情形下，流動資金定額可酌予放寬。地方國營企業之基本建設，如因條件尙不具備，可報經大區財委批准免予實行，同時要求重點試行，以積累經驗。
  2.關於計算流動資金最高定額的百分比，應根據機械設備主要材料等運輸條件儲備天數等具體情况由基層企業、主管企業機構和主管企業部門，逐級嚴格審查，作初步確定，但最高限額不得超過下列規定：出包工程預付欵爲出包工作量百分之二十，包工企業自有流動資金爲承包工作量百分之十四，建設單位購買國內需要安裝的機械設備預付欵爲國內需要安裝的機械設備工作量百分之二十，自營建築安裝工程自有流動資金爲建築安裝工程工作量百分之十二，預付欵爲百分之十七，其餘百分比照原草案不變；如有特殊原因，必須增加定額時，可由主管部提出具體計算根據，附入財務收支計劃草案一併報送財政機關核定。
  3.建設單位的流動資金分爲兩部分，一是自有流動資金，它的用途是用以支付低値及易耗品、零星配件、臨時建築物、待攤費用、燃料及飼料、未完分部工程及在製品、其他材料之用。另一部分是預付欵，其用途爲購買機械設備及主要材料付給包工人之預付欵。
  4.包工企業祇核定流動資金用途與建設單位同。它的主要材料、未完分部工程及在製品是靠發包人的預付欵來支付的，政府不予核定預付欵定額。
   六、交通銀行對建設單位自有流動資金及預付欵，包工企業自有流動資金及預收欵之管理問題擬作如下處理：
  1.限額在三十億元以上的建設單位之自營工程，在交通銀行應設立兩個賬戶。A基本建設投資撥欵戶，用以支付機械設備欵項，（包括需要安裝的機械設備，不需要安裝的機械設備，分期預付的機械設備），勘查設計工作幹部訓練費等基本建設欵，已完分部工程應轉入結算戶之欵項及付給包工人預付欵等項。B結算戶，用以支付主要材料及運雜費，自有流動資金範圍內之各項支出之欵。
  2.限額在三十億元以下的建設單位之自營工程，財政機關應核定其流動資金定額，但交通銀行只設立基本建設投資撥欵戶，而不設結算戶，因爲對三十億元以下的建設單位不按已完分部工程付欵方式，係按照工程進度付欵。
  3.包工企業在交通銀行應設立結算戶與預收欵項戶，交通銀行對包工企業已完分部工程的付欵，應直接由發包人的撥欵戶轉入包工企業的結算戶，至於包工企業的預收欵項則按合同規定限額由交通銀行陸續支取，工程竣工時，由應付分部工程欵內陸續扣還。
  七、關於沒有工程預算及出包工程未訂立合同是否可以撥欵問題：工程預算是技術設計文件不可分割的部分，無技術設計不能施工，在“基本建設工作暫行辦法”中已有明文規定，必須貫徹執行，如無工程預算，卽需施工者，必須經各級財委批准後，始能撥付。
  八、調撥物資的資金來源問題：凡由中財委統一調撥的物資如超過建設單位或包工企業流動資金定額的需要時，作爲超定額儲備，其超過部分所需之資金由交通銀行無息貸欵解决，陸續由結算戶收回的分部工程欵歸還。
   第二次全國企業財務管理及會計㑹議闗於會計部分的報告
   中財部一九五三年七月十五日（53）財制企字第一〇四號函
  第二次全國企業財務管理及會計會議關於會計制度規章部分的報吿，原包括幾次介紹各種草案內容的報吿和一次總結報吿。爲了對於各種會計制度規章的貫徹執行能起更大的作用，整理時已將總結報吿的內容分別吸收在其他各報吿之內。
   國營企業建設單位統一會計科目及報表中撥入基金部分有“固定資產變價收入”、“基本折舊基金”、“其他基本建設資金收入—本（上）年度利潤”等科目，原爲國營企業實行收入抵撥基本建設支出而設，現抵撥辦法已報請中財委在一九五三年暫緩實行，企業收入仍採取收入繳庫、支出撥欵的辦法，如獲批准，則上述各科目和有關的科目及說明均不適用（其他基本建設資金收入不屬於利潤抵撥者仍適用）。
  這些報吿的材料由於我們對實際了解不够，對蘇聯先進經驗領會不深，不明確或不完全之處恐仍不少，特別是基本建設單位的會計方面，因係一項新的工作，更缺少經驗。除我們進行實地了解外，仍希各單位將執行情况、困難及存在問題函吿我們，以便另作解釋和作爲今後修訂的參考。
   壹、國營工業企業統一會計科目草案（一）科目的分類
   關於國營工業企業統一會計科目修訂草案的主要內容和時點，分爲如下六個重點予以說明：
  會計科目之所以要分類，是爲了便於了解會計科目的性質。現行會計科目（指一九五二年度用的會計科目，下同）分資產、負債、生產、損益四大類，四大類下各分若干小類。現行會計科目之所以如此分類，一方面是照顧過去社會的習慣，一方面是便利會計報表的編製。此次修訂的草案，改變了現行的分類方法，向蘇聯先進經驗更靠近一步，使會計科目的性質更容易了解些。修訂草案的分類方法基本上就是蘇聯的分類方法，但爲了適當地照顧原有的基礎，有些還和蘇聯的不完全一致。
   修訂草案將會計科目改分爲如下二十五類：
   一、固定資產；
   二、提出資產；
   三、材料；
   四、工資；
   五、生產，
   六、成品；
   七、待攤費用；
   八、貨幣資金；
   九銷售客戶淸算；
   十、應收及預付欵；
   十一、內部往來；
   十二、基本建設資產；
   十三、大修理資產，
   十四、基金；
   十五、撥欵；
   十六、折舊及攤銷準備；
   十七、銀行借欵；
   十八、供應客戶淸算；
   十九、應付及預收欵；
   二十、基本建設負情；
   二十一、大修理負債；
   二十二、生產計劃成果；
   二十三、稅金及銷售費用；
   二十四、銷售；
   二十五、財務成果。
   （二）科目的編號
  會計科月的編號，在會計工作上是非常有意義的。現今會計科目的名稱有的很長，寫起來和說起來都非常費事，如用符號來代替，只須使用幾個數字，可以便利不少，今後要儘可能的地予以推行。
  修訂草案所規定的會計科目編號方法，基本上與現行的方法相同，僅由於會計科目的分類有些改變，會計科目的編號亦跟着改變。現行的編號方法，一般總分類帳會計科目用四位數字，第一位表示大分類，第二位表示次級分類，第三位和第四位合併表示科目的本身；基本折舊及攤銷準備等估値科目用五位數字，前四位表示有關的科目，第五位表示科目的本身，第四位與第五位之間加一點；明細分類帳會計科目用六位數字，前四位表示有關的總分類帳科目，後兩位表示科目的本身，前後兩者之間加一點。修訂草案的編號方法，所有總分類帳會計科目均用四位數字，前兩位表示所屬的類別，後兩位表示科目的本身；明細分類帳會計科目仍用六位數字，前四位表示有關的總分類帳科目，後兩位表示科目的本身，兩者之間加一點。
   （三）關於反映生產過程的科目
  爲了分段反映工業企業的生產過程和便利“生產費用表”的編製，現行的會計科目設有“生產類”科目，其下分“生產費用”“生產部門成本”和“生產計劃成果”三小類。工業企業在生產過程中所發生的一切費用，應先按其性質分別記入各“生產費用”科目，然後再按其與生產過程的關係和成本項目分別由各“生產費用”科目轉入各“生產部門成本”科目，最後一併轉入“在產品”科目。平日產品完成入庫時，應按計劃成本記入“產成品”科目；月份終了時，全月完成的產品應按實際成本由“在產品”科目轉入“實際完成”科目。
  爲了簡化記帳手續，修訂草案根據蘇聯先進經驗、取消了“在產品”和屬於原“生產類”的各科目。工業企業在生產過程中所發生的一切費用，均應直接記入反映生產過程的“工資”、“附加工資”、“基本生產”、“自製半成品”、“輔助生產”、“車間經費”、“企業管理費”、“廢品損失”、“停工損失”等科目；實際完成的產品，均應按實際成本直接自各生產科目轉出。“基本生產”、“輔助生產”、“車間經費”、“企業管理費”、“廢品損失”和“停工損失”六科目，在本質上，實卽屬於原“生產部門成本”類的六個科目；而“工資”和“附加工資”科目的性質與使用，則與屬於原生產費用類的“工資”和“附加工資”科目完全相同。關於修訂草案中各生產科目的應用，在介紹成本計算規程時當再作詳細說明；至於各該科目間的相互關係，則可以如下各分錄表示之：
   （1）生產費用的發生：
   借工資
   附加工資
   基本生產
   輔助生產
   車間經費
   企業管理費
   廢品損失
   停工損失
   貸應付工資
   應付附加工資
   原料及主要材料
   輔助材料
   自製半成品
   …………
   （2）工資和附加工資的轉帳：
   借基本生產
   輔助生產
   車間經費
   企業管理費
   廢品損失
   停工損失
   貸工資
   附加工資
   （3）部門成本的分配：
   借基本生產
   輔助生產
   車間經費
   企業管理費
   廢品損失
   停工損失
   貸輔助生產
   車間經費
   企業管理費
   廢品損失
   停工損失
   （4）產成品的實際成本：
   借生產計劃成果
   貸基本生產
   （5）產成品的計劃成本：
   借產成品
   貸生產計劃成果
   （四）關於核算材料成本的科目
  關於材料成本的核算，修訂草案規定應採用計劃成本。現行會計科目規定應採用實際成本，卽是說，所有購入材料均應按實際成本記入“原料及主要材料”、“輔助材料”、“燃料”等帳戶，因而在估價上發生了一系列的問題。修訂草案爲了解决這些問題，乃採用了計劃成本，規定對於一切材料的收發領用均應改按計劃價格記帳，旣簡化了記帳手續，也加强了成本的計劃性。
  修訂草案規定所有的購入材料，均應先按實際成本，包括買價、運雜費等，記入“材料購入”科目，然後再按計劃成本記入“原料及主要材料”、“輔助材料”、“燃料”、“零星配件”等科目。其分錄如下：
   （1）實際成本：
   借材料購入
   貸應付帳欵（2）計劃成本：
   借原料及主要材料
   輔助材料
   燃料
   零星配件
   貸材料購入
  所以“材料購入一科目的借方記錄反映購入材料的實際成本，貸方記錄反映購入材料的計劃成本，餘額則反映計劃成本與實際成本的差額。月份終了時，“材料購入”科目的借方或貸方餘額應卽轉入“材料價格差異”科目。
  根據修訂草案的規定，所有的領用材料均應按計劃成本記入“原料及主要材料”、“輔助材料”、“燃料”、“零星配件”等科目，按實際成本記入“基本生產”、“輔助生產”等反映生產過程的科目。實際成本應根據計劃成本按一定比率推算得之。其分錄如下：
   （五）關於科目的適用範圍
  現行國營工業企業統一會計科目的適用範圍包括主管企業部門和主管企業機構，因此在某些科目之後註有“……專用”字樣。這是因爲過去財政機關一般地面向主管企業部門講話，不直接與基層企業發生關係，所有企業資金的往來事項均係通過主管企業部門和主管企業機構辦理。爲了在帳目上反映這些往來關係，乃不得不時設若干專用科目。
  根據蘇聯先進經驗，工業企業統一會計科目的唯一適〓對𧰼應爲基層工業企業。因此在擬訂修訂草案時，不再考慮主管企業部門和主管企業機構的需要，取消了反映上下級往來關係的有關各科目，如“所屬投資”、“繳上級流動資金”、“繳上級固定資產變價收入”、“繳上級利潤”、“撥付所屬流動資金”、“撥付所屬彌補虧損”等。這樣，就簡化了上級彙編會計報表時的諸般麻煩。避免再作若干相對項目的冲銷手續。
   （六）其他
  待攤基本建設事業費科目在現行會計科目中隸屬於固定資產類，其所反映的待攤基本建設事業費應按月攤銷，所攤銷之欵，並應同樣與固定資產基本建設基金按期解繳國庫。根據一九五三年財務收支計劃草案的規定，基本建設事業費之與增加固定資產有關者，應作爲工程成本，在工程完成後轉爲固定資產；與增加固定資產無關者，應向財政機關報銷，不予列帳。所以修訂草案取消了“待攤基本建設事業費”科目。
  產權未定資產的基本折舊基金和淸理變價收入，自一九五三年起已規定不應再專戶存儲，而應同樣與其他固定資產的基本折舊基金和變價收入按期解繳國庫。這樣規定是爲了使這一部分基金也能够及時地加以使用。因爲財務管理費上有了這樣規定，“產權未定資產基本折舊基金及其他存欵”科目就不再有存在的必要，所以本修訂草案已取消了這個科目。修訂草案還取消了“企業管理機關管理費”科目，這是因爲自一九五三年起，已規定各主管企業機構的經費不再由所屬企業負担，改由國家預算直接撥付。
  現行會計科目，在損益類內分設各營業收入科目、各營業支出科目，以分別記錄各類產品的銷售收入和銷售成本，原爲照顧過去習慣，現在考慮無此需要，故修訂草案根據蘇聯先進經驗將各營業收入科目和各營業支出科目分別合併爲各銷售科目，合併記錄各類產品的銷售收入和銷售成本。修訂草案還將現行會計科目的“營業外損失”和“營業外收益”類科目改列爲“損益”科目的明細科目，以減少總分類帳會計科目。
   貳、國營工業企業統一會計報表草案
   關於國營工業企業統一會計報表修訂草案的主要內容和特點，也分爲如下六個重點，予以說明：
   （一）報表的增加
  現行的國營工業企業統一會計報表格式僅包括十二種，修訂草案則包括了二十二種，較現行的增加了十一種，減少了一種。所減少的一種爲總分類帳科目餘額表，所增加的十一種如下：
   一、有關基本建設者五種：
   （甲）已完投資明細表；
   （乙）未完投資明細表；
   （丙）未完投資增減表；
   （丁）基本建設工程成本報吿表；
   （戊）撥入資金增減表；
   二、有關提繳折舊基金者兩種：
   （甲）解繳基本折舊基金明細表；
   （乙）解繳固定資產變價收入明細表；
   三、有關提繳利潤和彌補虧損者兩種：
   （甲）解繳利潤明細表；
   （乙）撥入彌補虧損明細表；
   四、有關企業奬勵基金者一種：
   （甲）企業奬勵基金計算表；
   五、有關主要商品產品單位成本分析者一種：
   （甲）主要商品產品單位成本分析表。
  有關基本建設的五種報表已包括在國營企業建設單位統一會計報表內，有關提繳折舊基金、提繳利潤和彌補虧損的四種報表已包括在“一九五二年度國營企業提繳折舊基金、攤銷欵及淸理固定資產會計處理辦法”和“一九五二年度國營企業提繳利潤彌補虧損及提用企業奬勵基金會計處理辦法”內。所以看起來修訂草案所增加報表雖有十一種之多，而實際上不過增加兩種而已。
   （二）報表的彙編
  因爲會計科目修訂草案取消了反映上下級往來關係的有關各科目，所以主管企業部門和主管企業機構在彙編會計報表時，無需再將反映上下級往來關係的有關各相對項目予以冲銷。因爲主管企業機構的經費，自一九五三年起已改由國家預算直接負担，所以主管企業機構在彙編會計報表時，亦無需再將本身的資產負債合併在內。
  根據現行規定，凡以另一套帳册單獨處理基本建設會計事務的企業，均應就其基本建設部分單獨編製資產負債表，而主管企業機構和主管企業部門在彙編時。則應將單獨編製的基本建設資產負債表併入基本業務資產負債表的丁組內。修訂草案對於單獨編製基本建設資產負債表的規定未加變更，但對於彙編的規定則改爲主管企業機構和主管企業部門應將基本業務和基本建設的資產負債表分別彙編。
   （三）關於成本報表者
  成本報表是具有會計報表和統計報表的兩種性質，根據蘇聯先進經驗，應由我部和國家統計局共同制定，聯合公佈。在擬訂這些成本報表格式時，我部蘇聯專家和國家統計局的蘇聯專家都曾熱烈參加，給了我們很多極寳貴的指示。
  修訂草案僅比現行的增加了一種成本報表格式，就是“主要商品產品單位成本分析表”。這張報表的用途是反映企業在季度內所生產各種主要商品產品單位成本的構成，其目的在分析各種主要商品的產品成本降低情况；以考核成本計劃的執行結果。這種成本報表應該根據成本計算單、成本計劃和其他有關資料編製，對於主要商品產品每種應該編製一張。它包括如下六欄：
   一、“項目”；
   二、“上年實際平均成本”；
   三、“計劃成本”；
   四、“計劃價格成本”；
   五、“實際成本”；
   六、“成本差異”。
   （四）關於資産負債表者
  從一九五一年第一次全國企業財務管理及會計會議召開以後，國營企業所編製的資產負債表，不論是在結構上或內容上，都有了根本的改變。從那時起，它便以一種完全不同於已往的內容和格式來表示新中國的會計理論已經建立在社會主義政治經濟學基礎之上，資本主義的會計理論和方法在國營企業的會計報表上已不存在了。所以本修訂草案對於現行資產負債表的内容和格式，都沒有加以什麽本質上的變動。但是因爲資產負債表是所有會計報表中最主要的一種，是用以綜合反映企業在某一時期終了時所有全部資金的來源與運用情况的會計報表，雖然不是性質上修前，但仍値得提一下。
   修訂的資產負債表與現行的資產負債表的主要不同之處可歸納爲如下兩點：
   一、由於會計科目有了變動而跟着發生的變動，如“所屬投資”項目之取消等。
  二、固定資產在現行資產負債表中，應以原價減折舊準備列入資產方，以折舊準備列爲補充資料。修訂草案學習蘇聯的最新經驗，規定固定資產應以原値列入資產負債表的資產方，以折舊準備列入資產負債表的負債方。
   （五）銷售利潤（虧損）表和損益表
  修訂草案所包括的“銷售利潤（虧損）表”和“損益表”，在名稱上是和現行會計報表中的“銷售利潤計算表”和“損益表”相同的；但在專實上，現行的“銷售利潤計算表”已經取消了，現行的“損益表”則分化成爲“銷售利潤（虧損）表”和“損益表”，將商品產品等各種銷售利潤反映在“銷售利潤（虧損）表”內，將其他各種利潤和銷售利潤的總計反映在損益表內。
  銷售利潤（虧損）表，是用以反映企業在某一時期內各種商品產品銷售利潤和材料及其他銷售利潤，藉以攷核“銷售收入及利潤（虧損）計劃”執行結果的會計報表。它是根據總分類帳銷售類各帳戶的記錄和“銷售收入及利潤（虧損）計劃”編製的，分爲如下三欄：
   一、“項目”欄—所列各項的性質和相互關係，可以如下各公式表示之：
  1.商品產品銷售收入-稅金＝商品產品銷售浄收入；
  2.商品產品銷售工場成本+銷售費用＝商品產品銷售成本；
  3.商品產品銷售浄收入-商品產品銷售成本＝商品產品銷售利潤（虧損）；
  4.商品銷售利潤（虧損）+材料銷售利潤（虧損）+其主銷售利潤（虧損）＝銷售利潤（虧損）總計。
   二、“本期”欄——再分爲“計劃數”“實際數”和“增減數”三小欄。
   三、“累計”欄——亦再分爲“計劃數”“實際數”和“增減數”三小欄。
  損益表是用以反映企業在某一時期內經營業務的全部財務成果，藉以考核“銷售收入及利潤（虧損）計劃”執行結果的會計報表。它是根據總分類帳損益帳戶及其所屬各明細帳戶的記錄和其他有關資料編製的，共有“甲式”和“乙式”兩種格式，季度、月份用“甲式”，年度用“乙式”。兩種格式都是帳戶式，左方列損失，右方列收益。
   （六）其他
  修訂草案將現行的“固定資產增減表”改訂爲“固定資產及折舊準備增減表”。固定資產及折舊準備增減表是用以反映企業固定資產和折舊準備在年度內的增減情况，藉以攷核各種有關計劃執行結果的會計報表。它是根據總分類帳各固定資產、折舊準備和攤銷準備帳戶及其所屬各明細帳戶的記錄編製的，分爲“項目”“固定資產”和“折舊準備”三欄。“固定資產”欄和“折舊準備”欄又各分爲“期初數”“增加數”“減少數”和“期未數”四小欄。
  修訂草案所增加的企業奬勵基金計算表，是用以計算企業在年度內所應提用的企業奬勵基金，作爲主管企業機構或主管企業部門與財政機關結算根據的會計報表。它是根據“損益表”“銷售收入及利潤（虧損）計劃”和其他有關資料編製的，分爲“項目”和“金額”兩欄。
  修訂草案規定了所有各種會計報表的數目字，均應改以千元爲單位，我們主觀上認爲這是一個很好的規定，因爲一方面去掉三個圈，不知要省下多少人力、物力，另一方面可使領導上容易掌握數目字的意義。不過變更習慣不是太容易的。叁、國營企業年度清查財產暫行辦法草案
   本草案共分如下五章：
   一、總則；
   二、固定資產原材料，產成品、在產品、商品、未完工程等財產的淸查；
   三、庫存現金、有價證劵、銀行存欵等財產及應收應付欵項的淸查；
   四、淸查結果的處理；
   五、附則。
   茲將這五章的主要內容和特點分述如下：
   （一）第一章總則
  本章首先明確年度淸查財產的目的，是爲了保證年度决算報吿的眞實性，其次說明財產的淸查原則上應於下年一月一日辦理。對於個別資產、負債的濟查，規定得提前辦理，但不得早於當年十月一日。並爲適應各業生產的特點，對其具體淸查時間不作硬性規定，由主管企業機構或主管企業部門靈活掌握。
  本章對於年度淸查財產所應包括的項目，也作了明確的規定。年度淸查財產所包括的項目是全部資產及負債；具體地說，包括如下幾項：一、所有的固定資產、原料、材料、在產品、產成品、商品及其他物料等；
   二、未完成的基本建設工程及未完的大修理工程等；
   三、庫存現金、支票、運輸支票及有價證劵等；
   四、銀行存欵、在途原材料及商品、委託他人保管的原材料及商品等；
   五、銀行貸欵、國家預算往來、內部往來、客戶往來、預付欵項、工人及識員往來、基建部門及其他債權債務往來、應收應付帳欵等；
   六、所有權屬於他人的財產。
  本草又規定了國營企業對於年度淸查財產，應組織淸查委員會辦理之淸查委員會應由企業副首長領導，會計主管人員必須參加爲委員。在淸查委員會下應設若干淸查小組，由財物保管人和會計人員參加，分別進行企業各部分的淸查工作。
   （二）第二章固定資産、原材料、産成品、在産品、商品、未完工程等財産的淸查
  本章各條主要說明原材料、商品、產成品、在產品、未完工程等財產的淸查程序。淸查這些財產的目的是要了解年度終了時這些財產實存的情况。在淸查開始前須要作好準備工作，如將所有應行登記的單據於淸查前登記完畢，使帳存數量與實存數量能完全相同，和將所有應行查點的原材料、商品等加以整理、堆放，以便查點工作的進行。
  本章規定淸查這些財產的基本方法是實地盤點，卽：用點數、過秤或衡量等方法，實地加以查點。但對於成包、大堆、價廉、體重的各種財產，規定可根據適當的憑證予以抽查，或以技術方法予以推算。
  本章規定盤點這些財產的結果，應由淸查小組根據財產的類別塡入各種格式不同的盤存單。各種盤存單的格式規定應由企業或主管企業機構自行規定。規定塡製的各種盤存單均由淸查委員會的全體委員或淸查小組的全體組員署名蓋章，以保證其正確可靠。盤點這些財產的主要目的是確定其實存數量以便據以調整帳目。
   （三）第三章庫存現金、有價證券、銀行存款等財產及應收應付款項的淸查
  本章各條主要說明現金、有價證劵、銀行存欵等財產和各種存欠欵項的淸查程序。淸查這些項目的目的也是要了解年度終了時這些資產和負債的眞實情况。在淸查開始前亦須要作好準備工作，如將所有應行登記的單據登記完畢，和將所有應行點查的現金、有價證劵等加以整理、存放等。本章規定淸查現金和有價證劵等財產的基本方法是實地盤點，淸查銀行存欵和應收、應付欵項的基本方法是檢查帳目，並在必要時向存欵銀行和債權人、債務人取得書面證明。
  本章規定淸查現金、有價證劵等財產的結果，應由淸查小組塡製格式不同的點查報吿表；淸查各種銀行存欵、銀行貸欵及其他銀行往來欵項的結果，應塡製格式不同的調節報吿表；淸查應收、應付欵項的結果應塡製應收、應付欵項淸查報吿表。各種報吿表的格式，規定應由企業或主管企業機構自行訂定。本章並規定所塡製的各種報吿表，均由淸查委員會的至體委員或淸查小組的全體組員署名蓋章。
  本章所規定的各種報吿表，其性質與第二章所規定的各種盤存單並不相同，塡製各種盤存單的目的是爲了記錄實地盤點的結果，而塡製各種報吿表的目的則是爲了全面地反映淸查的結果，包括實存和帳存的比較在內。
   （四）第四章淸查結果的處理
  本章各條主要說明淸查結果的處理程序。所謂淸查結果，便是淸查所發現的一切差異，淸查資料與帳上記載資料的差異。規定淸查委員會對於這些差異均須硏究其性質和發生的原因，確定應由何人負責，並提出處理意見，作成記錄，報吿企業首長批准執行。
  又規定淸查委員會對於淸查結果的硏究，必須以會計部門根據盤存單對比表，各種盤點報吿表，各種調節和會計記錄所編製的各種盤存帳存報吿表，各種應收付欵項淸查報吿表和有關人員的各種書面報吿爲根據。同時對於性質不同和發生原因不同的差異，規定了不同的處理方法。對於無正當理由的短缺數和超出原定標準的自然耗損數，規定應由確定的負責人賠償之；對於有正當理由的短缺數和未超出原訂標準的自然耗損數，規定應呈准主管企業機構核銷之；對於漏記的正當耗損數和由於技術推算不符而發生的短缺數，規定應由企業首長核銷之。
  此外，還規定淸查財產的結果，必須由企業的會計部門及時地記入帳內，以便使會計記錄與淸查所得的資料符合。對於所有各種盤存帳存對比表、點查報吿表、調節報吿表、應收應付欵項淸查報吿表和淸查委員會各種記錄，條文中規定均應作爲年度决算報吿的附件，報送主管企業機構以作爲審核的根據。此等表件應留存主管企業機構，但主管企業部門和財政機關在需用時，得調閱之。
   （五）第五章附則
  本章各條主要說明本辦法的適用範圍、是組織和會計獨立的國營企業、建設單位、地方國營企業、公私合營企業和合作社亦得適用本辦法。並爲適應國營企業個別業務的需要規定了各主管部門得根據本辦法擬訂實施細則。
   肆、國營企業統一登記會計簿籍填製會計憑證辦法草案
   本辦法草案共分如下四章：
   一、總則，
   二、會計憑證；
   三、會計簿籍；
   四、附則。
   茲將各章的主要內容和特點分述如下：
   （一）第一章總則
   本章規定各國營企業應依照複式簿記的原理和與其有關的統一會計科目登記帳簿、塡製記帳憑證。其記帳程序有如下三步：
   一、根據合法的記帳憑單、原始憑證或原始憑證彙總表登記帳簿；
   二、根據合法的原始憑證或原始憑證彙總表塡製記帳憑單；
   三、根據合法的原始憑證或原始憑證彙總表塡製原始憑證彙總表單。
   這三步基本記帳程序的具體內容，在後面介紹第二章和第三章的主要內容時，再說明之。
  本章最後規定國營企業會計簿籍和會計憑證的保管負責人應爲企業的會計主管人員或其指定人員。對於保管的年限沒有作硬性規定，僅說明會計簿籍應按其重要性保存五年至十年，會計憑證應按其重要性保存一年至十年，由企業根據具體情况自行决定，但須報經主管企業部門同意。
   （二）第二章會計憑證
  本章首先說明原始憑證的意義是：用來證明會計事項的發生，並作爲塡製記帳憑單或原始憑證應總表單的根據的。原始憑證分爲自製的和外來的兩種，自製的應於會計事項發生時塡製，外來的應於會計事項發生時取得。其次又明確了原始憑證也可以由其他部門負責塡製或取得，但其他部門對於負責塡製或取得的原始憑證，必須依照規定的程序和期限送交主辦㑹計部門。
  爲了簡化記帳程序，本章規定主辦會計部門不一定要根據原始憑證直接塡製記帳憑單，而可以根據原始憑證先塡製原始憑證彙總表，然後再根據原始憑證彙總表塡製記帳憑單。有的且可以根據原始憑證彙總表再塡製原始憑證彙總表，然後再塡製記帳憑單。本章又規定了原始憑證彙總表亦可以由其他部門塡製；但其他部門對於所塡製的原始憑證彙總表，必須作爲原始憑證，附以所據以塡製的原始憑證，送交會計部門。
  爲明確責任，條文中規定了國營企業的記帳憑單，必須經由其會計主管人員簽字。這是因爲記帳憑單是用來區分會計事項的應借應貸會計科目和作爲登記總分類帳的根據的，是一種極爲重要的文件。
  又爲便於記錄，並規定了記帳憑單的格式。它很簡單也很特殊，僅包括摘要、應借科目的名稱或編號、應貸科目的名稱或編號和金額四欄。所以只有一個金額欄的原因，是根據蘇聯先進經驗，記帳憑單內只能載列一個應借科目和一個對着的應貸科目，或一個應借科目和幾個對着的應貸科目，或一個應貸科目和幾個對着的應借科目，而不能載列幾個應借、應貸科目和幾個交互對着的應貸、應借科目。蘇聯先進經驗之所以如此，是爲了明確地表示應借應貸科目間的對照關係，和對於此等關係的重視。本章規定原始憑證和原始憑證彙總表，都可以代用爲記帳憑單，但對於代用的方法則未作統一規定。根據一般經驗，似可採用蓋圖戳的方法，卽在原始憑證或原始憑證彙總表上加蓋空白戳記，以便塡記應借、應貸的會計科目和金額。
  本章最後規定了會計憑證的改正錯誤的方法。凡原始憑證、原始憑證彙總表或記帳憑單在文字或數字上發生錯誤時，均應先劃綫註銷錯誤的文字或數字，然後另於劃綫上作更正的記錄。對於已記入總分類帳的記帳憑單的錯誤，應使用赤字冲帳法更正之，就是先以赤字塡製一與錯誤的記帳憑單完全相同的記帳憑單，記入總分類帳，然後再塡製一正確的記帳憑單記入總分類帳。
   （三）第三章會計簿籍
  本章首先規定國營企業的會計簿籍應分爲總分類帳、明細分類帳、記帳憑單登記簿和補助登記簿四種又說明總分類帳的記錄，應以記帳憑單爲根據；明細分類帳的記錄，應以原始憑證或原始憑證彙總表爲根據；記帳憑單登記簿的記錄，應以記帳憑單爲根據；補助登記簿的記錄應以原始憑證、原始憑證彙總表或記帳憑單爲根據。
  其次說明總分類帳是用以總括地反映企業各種資金和資金來源的增減變化以及資金再生產的過程的。總分類帳的帳戶，應根據有關的統一會計制度所規定的總分類帳會計科目設置之。總分類帳的式樣應爲訂本式，但未作硬性規定，故各企業亦得採用活頁式。至於總分類帳的格式規定了一般的和棋盤式的兩種，由各企業根據具體情况，自行選用一種。明細分類帳則是更詳細地反映各種資金的來源、增減變化與資金再生產中的過程，以補充總分類帳記錄的不足。明細分類帳的帳戶，應根據規定的明細分類帳會計科目設置之。明細分類帳規定應爲活頁式，但各企業亦得根據具體情况採用卡片式或訂本式。
  再次說明記帳憑單登記簿的用途，是順序地登記記帳憑單，藉以保證總分類帳記錄的正確與完整。本章規定記帳憑單登記簿應爲訂本式，並規定其格式應只包括記帳憑單的日期、記帳憑單的編號和金額三欄，根據等數與等數相加其和必然相等的幾何定律，記帳憑單登記簿金額欄的每月總計，應與各該月總分類帳科目餘額表本期發生額的合計數相符。
  此外，還說明補助登記簿是用以補助總分類帳的不足，反映有關企業財務的某種情况，但不直接與總分類帳發生統制關係的會計簿籍。本章規定補助登記簿的種類、格式和內容，除有關的統一會計制度已有規定者外，應由主管企業機構或企業自行規定之。
   （四）第四章附則
   本章規定地方國營企業對於會計簿籍的登記和會計憑證的塡製，均得適用本辦法的規定。
   伍、國營工業企業統一成本計算規程草案
   “國營工業企業統一成本計算規程草案”共分八章，我打算把這八章所包括的主要內容和特點分爲如下五部分來介紹：
   （一）總則；
   （二）成本明細分類帳和成本計算單；（三）材料、人工、折舊及其他生產費用；
   （四）成本的分配與結算；
   （五）商業成本。
   茲依次介紹如下：
   （一）第一部分總則
   屬於總則部分的主要內容和特點如下：
   一、成本計算的中心任務；
   二、生產要素與成本項目；
   三、成本計算的基本程序；
   四、成本計算的記錄；
   五、成本報表。
  我們認爲成本計算的中心任務，具體地說是計算產品的工廠成本和車間成本。所謂產品工廠成本是指所產各種產品，包括產成品、副產品、代製代修成品、自製半成品、在產品、轉移其他部門加工的產品等在生產領域內所應負担的一切成本而言。所謂車間成本是指工廠內如基本生產車間、輔助生產車間和管理部門爲進行生產活動而發生的一切成本而言。產品工廠成本和車間成本，就其總的數額而言，乃係一個東西的兩面，乃係生產費用的兩種不同體現，故應彼此絕對相等。
  一般的認識計算車間成本的唯一目的是計算產品工廠成本，所以認爲成本計算的中心任務只有一個，就是計算產品工廠成本。我們，特別是我自己有一點不同的認識，就是車間成本有其獨自計算的必要性，並非專爲計算產品工廠成本而計算。這兩種不同的認識，具體到目前的實際工作上雖並沒有什麽不同，但仍然是値得討論的一個問題，請同志們深入硏究，多提意見。
  生產要素和成本項目同是爲了反映企業爲進行生產所消費的一切而製定的指標，所以生產要素和成本項目在本質上是相同的，所不同的，以不同的形式站隊而已。生產要素和成本項目之所以同時存在，完全是爲了配合國民經濟計劃的要求，便於攷核與檢查各種計劃的執行結果。所以生產要素和成本項目必須統一規定，特別是生產要素和產品工廠成本的成本項目。爲了便於產品工廠成本的計算，基本生產車間成本項目亦有統一規定的必要。至於輔助生產車間和管理部門的成本項目，在我們所擬訂的草案中已規定應由主管企業部門和主管企業機構統一規定之。
   統一規定的生產要素，如下：
   一、原料及其主要材料；
   二、輔助材料；
   三、外購燃料；
   四、外購動力；
   五、工資；
   六、附加工資；
   七、固定資產折舊；
   八、其他支出。
   統一規定的產品工廠成本項目如下：
   一、原料及主要材料；
   二、輔助材料；
   三、工藝技術過程用燃料；
   四、工藝技術過程用動力；
   五、生產工人工資；
   六、生產工人附加工資；
   七、新產品試製費；
   八、廢品損失；
   九、停工損失；
   十、車間經費；
   十一、企業管理費。
  本草案在總則方面除說明了成本計算的中心任務和統一規定了生產要素與成本項目外，還指出了成本計算所應有的基本程序、會計記錄和會計報表。根據本草案的規定，成本計算的基本程序應主要包括如下五項工作：
   一、按車間別或部門別和成本項目別彙集所發生的一切生產費用，以計算各基本生產車間、輔助生產車間和管理部門的直接成本。
  二、將各生產車間和管理部門的直接成本分別予以分配，以計算各生產車間和管理部門的全部成本。此項工作的最後結果是把所有發生的生產費用按照成本項目別變成各基本生產車間的全部成本。三、根據各基本生產車間的全部成本，和所產產品的數量記錄，分別計算各種產品的工廠成本。這是成本計算工作中最困難最緊要亦是最難統一的部分，完全要依靠企業自己積累經驗，積極地想辦法解决。
   四、分配銷售費用，以計算各種商品產品的商業成本。
   五、編造成本報表。
   本草案所規定的成本計算記錄如下：
   一、各種成本明細分類帳——用以記錄和計算各生產車間和管理部門的直接成本與全部成本，
   二、各種成本計算單——用以計算和反映各種產品的工廠成本；
   三、各種有關成本計算的原始憑證——如領料單、廢料交庫單、工人工作記錄，工資記錄等；
   四、各種有關成本計算的彙總表單——如領料單彙總表、廢料交庫單彙總表、人工成本月報、工資月報表等。
  關於成本計算所應有的會計報表，本草案規定主要應包括生產費用表、成本計算表（依產品分類）、成本計算表（依成本項目分類）和主要商品產品單位成本分析表，其格式應由國家統計局和中央財政部共同制定。爲了滿足企業的個別需要，本草案規定企業可自行增加屬於補充性的成本報表。又規定了某些成本報表須要反映計劃價格成本，但同時指明總分類帳和各種成本明細分類帳所記錄的應該都是實際成本，關於計劃價格成本的資料，應用統計方法另行計算。
   （二）第二部分成本明細分類帳和成本計算單
   屬於成本明細分類帳和成本計算單部分的主要內容和特點如下：
   一、成本明細分類帳的種類；
   二、各種成本明細分類帳設置帳戶的根據；
   三、成本明細分類帳的登記與總結；
   四、成本計算單的種類；
   五、成本計算單的塡製；
   六、各種成本計算單在總分類帳內的反映。
   我們在草案內規定了工業企業關於成本計算應設置如下六種明細分類帳：
   一、基本生產明細分類帳——用以彙集和反映各基本生產車間的各項成本與總成本；
   二、輔助生產明細分類帳——用以彙集和反映各輔助生產車間的各項成本與總成本；
   三、車間經費明細分類帳——用以彙集和反映各基本生產車間的各項費用與費用總計；
   四、企業管理費明細分類帳——用以彙集和反映各管理部門的各項費用與費用總計；
   五、廢品損失明細分類帳——用以彙集反映各基本生產車間廢品損失的有關資料；
   六、停工損失明細分類帳——用以彙集和反映各基本生產車間停工損失的有關資料。
  各種成本明細分類帳的帳戶應該根據什麽設置，因爲各種工業企業的生產性質與過程各不相同，本草案沒有作硬性規定。我們認爲基本生產明細分類帳的帳戶應該根據實際需要按照車間別、車間別和產品種類別或車間別和產品批別設置之。按照車間別設置者，對於每一基本生產車間應設置一個帳戶；按照車間別和產品種類別設置者，對於每一基本生產車間所生產的每一種類產品應設一個帳戶，但對於每一車間則不另行設置帳戶；按照車間別和產品批別設置者，對於每一基本生產車間所生產產品的每一批應設置一個帳戶，但對於每一車間和所生產產品的每一種類均不另行設置帳戶。
  我們認爲輔助生產明細分類帳的帳戶應該按照車間別設置之，每一輔助生產車間應設置一個帳戶。我們認爲車間經費明細分類帳、廢品損失明細分類帳和停工損失明細分類帳的帳戶，均應按照基本生產車間別設置之，每一車間應設置一個帳戶。我們認爲企業管理費明細分類帳的帳戶，應該按照管理部門別設置之，每一管理部門應設置一個帳戶。
  各種成本明細分類帳應如何登記、總結、分配、再總結，可以說是成本計算中最基本、最重要的工作。在平時應該根據各種原始憑證將所發生的一切生產費用按照車間或部門別和成本項目別逐一地、有組織地記入各種成本明細分類帳內。這是就理論講，就事實言之，爲了簡化工作，各種原始憑證差不多都是通過各種原始憑證彙總表在月終時一總地記入各種成本明細分類帳內。各種生產費用應如何塡製原始憑證，以及如何通過原始憑證彙總表記入各種成本明細分類帳，在介紹本草案第三部分主要內容和特點時再爲說明。
  月終將全月份所發生的各種生產費用記入各種成本明細分類帳後，應卽總結各種成本明細分類帳的記錄以求得各生產車間和管理部門的各項成本與總成本。此後應卽進行分配，分配後應再予以總結，以求得各生產車間和管理部門的全部成本。關於如何總結、分配、再總結，在介紹本草案第四部分主要內容和特點時再爲說明。
  經過總結、分配、再總結後，在一般情形下，工業企業全月份所發生的生產費用，應已全部彙集到基本生產明細分類帳各帳戶內。因此根據基本生產明細分類帳所反映的各基本生產車間的全部成本（包括期初餘額在內）應能計算全月份所生產各種產品的工廠成本，並塡製各種成本計算單以反映之。根據所產各種產品的性質，成本計算單可以分爲如下五種：
   一、產成品成本計算單；
   二、副產品成本計算單；
   三、代製代修成品成本計算單；
   四、自製半成品成本計算單；
   五、內部轉移成本計算單。
  產成品、副產品和代製代修成品成本計算單，均應按照各基本生產車間在月份內所實際完成並已交庫的產成品、副產品和代製代修成品的種類塡製之，每一種類塡製一張。產成品、副產品和代製代修成品成本計算單所反映之成本均應爲實際成本，其在總分類帳內之反映均應爲：
   借生產計劃成果
   貸基本生產
  自製半成品成本計算單應按各基本生產車間在月份內所實際完成並已交庫的自製半成品的種類塡製之，每一種類塡製一張。內部轉移成本計算單亦應按照各基本生產車間在月份內已完成一定製造程序並已交付其他車間加工的產成品、副產品和代製代修成品的種類塡製之，每一種類塡製一張。自製半成品成本計算單和內部轉移成本計算單所反映之成本亦均應爲實際成本，其在總分類帳內之反映應分別爲：
   借自製半成品
   貸基本生產
   借基本生產
   貸基本生產
  各種成本計算單應該如何根據各種成本明細分類帳塡製，因爲各種工業企業的生產性質與過程各不相同，本草案未作硬性規定，僅在原則上指出應按生產的實際情况運用分類、分步或分批成本計算法辦理之。
   （三）第三部分材料人工、折舊及其他生產費用
   屬於材料、人工、折舊及其他生產費用部分的主要內容和特點如下：
   一、生產費用的要素；
   二、材料成本的彙集；
   三、人工成本的彙集；
   四、折舊及其他生產費用的彙集。
   根據本草案的規定，生產費用的要素，應分爲如下三類：
   一、材料——包括各生產車間和管理部門所耗用的原料及主要材料、輔助材料、燃料、廢料和零星配件；
   二、人工——包括各生產車間和管理部門所支付的基本工資、輔助工資和附加工資；
   三、折舊及其他生產費用——包括各生產車間和管理部門所應負担的固定資產折舊、低値及易耗品攤銷、外購動力、租賃、保險、稅金、修理、運輸、水電、旅差等費用。
  前面已經說過，生產費用要素就是產品工廠成本，也就是各生產車間與管理部門的全部成本，所以在規定成本計算程序時，不能不同時照顧到生產費用要素、車間成本和產品工廠成本三方面。各種工業企業的生產過程與組織，均各有所不同，所以所規定的各種成本計算程序，係屬典型示範性質，不應要求所有工業企業一律依照執行。
  關於材料成本的彙集，本草案規定應以領料單、限額領料單、退料單和廢料交庫單爲原始憑證。這四種原始憑證在本質上是相同的，都是用以計算、反映和監督爲進行生產而耗用的各種材料價値的手段。就現𧰼看，這四種原始憑證也是彼此相同的，因爲退料單是領料單的反面，而限額領料單和廢料交庫單則是領料單和退料單的另一種形態。根據本草案的規定，各基本生產車間、輔助生產車間和管理部門爲進行生產自任何倉庫領用任何原料及主要材料、輔助材料、燃料、廢料或零星配件時，均必須塡具領料單。所塡具之領料單應爲一式三份，一份應留存塡製的車間或部門備查，一份在發料後應留存發料倉庫作爲發料憑證，一份應由發料倉庫轉送會計部門作爲登記材料明細分類帳和成本明細分類帳之根據。
  各生產車間和管理部門在塡製領料單時，必須特別注意要明確地註明用途；各發料倉庫在發料時必須特別注意要註明實發數量，會計部門必須特別注意要先根據材料明細分類帳塡入計劃成本或實際成本，然後再根據領料單將所領用的材料記入材料明細分類帳和各種成本明細分類帳。關於成本明細分類帳的記入，在原則上規定應通過按車間別或部門別編製的各種領料單彙總表，以簡化記帳工作。
  材料明細分類帳內的記錄，在原則上規定應爲計劃成本，但有必要時亦可改爲實際成本。各種成本明細分類帳內的記錄，依照規定均應爲實際成本。如果材料明細分類帳內的記錄是計劃成本，則塡入領料單的成本當然亦是計劃成本，因而在記入各種成本明細分類帳前，必須先根據材料價格差異明細分類帳的記錄，將其調整爲實際成本。
  材料明細分類帳和成本明細分類帳所記錄的耗用材料成本，應通過記帳憑單，在總分類帳內作適當的反映。材料明細分類帳所記錄者爲實際成本時，其記帳公式應如下列：
   借基本生產
   輔助生產
   車間經費
   企業管理費
   廢品損失
   貸原料及主要材料
   輔助材料
   燃料
   廢料
   零星配件
   材料明細分類帳所記錄者爲計劃成本時，其記帳公式應如下列：
   借基本生產
   輔助生產
   車間經費
   企業管理費
   廢品損失
   材料價格差異
   貸原料及主要材料
   輔助材料
   燃料
   廢料
   零星配件
   材料價格差異
   退料單、限額領料單和廢料交庫單的塡製份數、應注意的事項、循轉程序和記帳公式，均應與領料單大致相同。
  關於人工成本和應付工資的彙集，本草案規定應以工人工作記錄和工資記錄爲原始憑證。根據本草案的規定，各基本生產車間、輔助生產車間和管理部門對於每一職工均應設置一張工人工作記錄和一張工資記錄，以逐日分別記錄其應得應扣的各種工資和基本工資所應歸屬的成本明細分類帳帳戶與成本項目。在每月終了時各生產車間和管理部門應根據所記錄的工資記錄和工人工作記錄分別編造工資月報表和人工成本月報表，送交會計部門，據以將人工成本記入各種成本明細分類帳和總分類帳。
  各生產車間和管理部門按月編送會計部門的人工成本月報表和工資月報表均應由車間主任、部門首長或其他負責人員簽字批准。。人工成本月報表必須列明入工成本的總計，按基本工資、輔助工資、附加工資別的分析和應歸屬的成本明細分類帳帳戶與成本項目。工資月報表必須列明應發的基本工資數與輔助工資數、應提存的附加工資數和應扣的項目與金額。
  依照本草案的規定，工人工作記錄僅應逐日記錄職工應得的基本工資及其分配，故在編製人工成本月報表時，關於輔助工資和附加工資的數額必須根據工人工作記錄的記錄分別用攤派法和固定比例計算法求得之。工資記錄僅應逐日記錄職工應得的基本工資、輔助工資和預支工資，故在編製工資月報表時，關於附加工資的數額必須根據工資記錄的記錄按固定的百分率求得之。
  會計部門對於各生產車間和管理部門所編送的人工成本月報表和工資月報表均應先加以檢查，然後再據以登記帳簿。人工成本月報表應先記入各種成本明細分類帳，然後再通過人工成本月報彙總表與記帳憑單記入總分類帳。工資月報表應直接通過工資月報彙總表與記帳憑單記入總分類帳。
   人工成本月報表在總分類帳內之反映，應爲：
   借基本生產
   輔助生產
   車間經費
   企業管理費
   廢品損失
   停工損失
   貸工資
   附加工資
   工資月報表在總分類帳內之反映，應爲：
   借工資
   附加工資
   貸應付工資
   應付附加工資
   關於折舊及其他生產費用的計算與彙集，本草案爲便於說明會計程序，特將各種費用分爲如下六類：
   一、固定資產折舊及攤銷數；
   二、低値及易耗品攤銷數；
   三、以銀行存欵或現金支付的租賃、修理、運輸、郵電等費用；
   四、以記帳支付的租賃、修理、運輸、郵電等費用；
   五、各種待攤費用；
   六、各種預提費用。
  關於固定資產折舊及攤銷數的計算與彙集，本草案規定應於每月開始時，先根據固定資產明細分類帳編製固定資產折舊及攤銷數明細表，然後據以將本月份所應攤提的基本折舊及攤銷數記入各種成本明細分類帳，並通過記帳憑單記入總分類帳。固定資產折舊及攤銷數明細表在總分類帳內之反映，應爲：
   借輔助生產
   車間經費
   企業管理費
   貸基本折舊基金
   大修理基金
   借政府資金
   貸固定資產折舊準備
   租賃固定資產改良費攤銷準備
  關於低値及易耗品攤銷數的彙集與計算，本草案規定應於每月終了時，根據在用低値及易耗品明細帳戶記錄的分析，編製低値及易耗品攤銷數明細表，然後據以將本月份所應攤銷的低値及易耗品記入各種成本明細分類帳，並通過記帳憑單記入總分類帳。低値及易耗品攤銷數明細表在總分類帳內之反映應爲：
   一、開始使用時：
   借低値及易耗品（在用）（開始使用部分的成本總額）
   貸低値及易耗品（在庫）（開始使用部分的成本總額）
   貸低値及易耗品攤銷準備（開始使用部分的成本半數）
   二、報廢時：
   低値及易耗品攤銷準備（報廢部分的成本半數）
   廢料（殘値）
   貸低値及易耗品（在用）（報廢部分的成本總額）
  關於以銀行存欵或現金支付的租賃、修理、運輸、郵電等費用的彙集與計算，本草案規定在付欵後卽應根據付欵憑證將所支付的生產費用記入各種成本明細分類帳，並通過記帳憑單記入總分類帳。但在付欵憑證性質複雜牽涉若干成本明細分類帳和成本項目，應另行塡製費用分配單附於付欵憑證之後作爲記帳的根據。其在總分類帳內之反映，應爲：
   借輔助生產
   車間經費
   企業管理費
   貸銀行存欵
   庫存現金
  關於以記帳支付的租賃、修理、運輸、郵電等費用的彙集與計算，本草案規定在檢查原始憑證無誤後應卽根據原始憑證將所發生的生產費用記入各種成本明細分類帳，並通過記帳憑單記入總分類帳。但在原始憑證複雜牽涉若干成本明細分類帳和成本項目時，本草案規定應另行塡製費用分配單附於原始憑證之後，作爲記帳的根據。其在總分類帳內之反映，應爲：
   借輔助生產
   車間經費
   企業管理費
   貸應付費用
   應付稅金
   其他應付欵
  關於待攤費用的計算與彙集，本草案規定應於每月終了時，先根據各該待攤費用明細帳戶記錄的分析，編製待攤費用攤銷數明細表，然後據以將本月份所應攤銷的各種待攤費用記入各種成本明細分類帳，並通過記帳憑單記入總分類帳。待攤費用攤銷數明細表在總分類帳內之反映，應爲：
   借輔助生產
   車間經費
   企業管理費
   貸待攤費用
  關於預提費用的計算與彙集，本草案規定應於每月終了時先根據可能取得資料編製預提費用明細表，然後據以將本月份所應預提的各種生產費用記入各種成本明細分類帳，並通過記帳憑單記入總分類帳。預提費用明細表在總分類帳內之反映，應爲：
   借輔助生產
   車間經費
   企業管理費
   貸預提費用
   （四）第四部分成本的分配與結算
   屬於成本的分配與結算部分的主要內容和特點如下：
   一、分配與結算的任務；
   二、分配與結算的程序；
   三、分配的根據和方法；
   四、成本的分配在總分類帳內的反映；
   五、計算產品成本的程序。
  上面已經介紹過，工業企業按照車間別或部門別和成本項目別將每月所發生的一切生產費用彙集在各種成本明細分類帳內後，應卽進行成本的分配與結算。在成本計算中這是一項極爲重要的工作，因爲它要完成如下各項任務：
   一、各基本生產車間、各輔助生產車間和各管理部門全月份的各項成本與成本總額，
   二、各種產成品、副產品、代製代修成品的各項成本、成本總計與單位成本；
   三、各種自製半成品的各項成本、成本總計與單位成本；
   四、各車間相互轉移的各項成本與成本總計；
   五、各種在產品的各項成本與成本總計。
  成本的分配與結算應主要依靠各種成本明細分類帳的記錄來進行，但亦還需要若干其他資料，如職工人數、工作時數、產品數量等，依照本草案的規定成本的分配與結算，一般地應包括如下各步程序：
   一、結算各種成本明細分類帳帳戶的記錄，以求得各生產車間和管理部門所直接發生的各項成本與成本總計；
   二、計算各輔助生產車間的至部成本並分配之；三，計算各基本生產車間的全部車間經費並分配之；
   四、計算各管理部門的全部企業管理費並分配之；
   五、計算各基本生產車間的全部廢品損失並分配之；
   六、計算各基本生產車間的全部停工損失並分配之；
   七、計算各基本生產車間的全部成本；
  八、計算各種成品，包括產成品、副產品、代製代修成品、自製半成品移交其他車間加工的各種產品等的工廠成本，並塡製各種成本計算單。
  成本的分配與結算，根據上面所說的一般程序，顯然應包括各生產車間和管理部門的直接成本與全部成本的計算，各生產車間和管理部門的全部成本的分配，和各基本生產車間所產各種產品的工廠成本的計算三種工作。第一種工作最單純，僅包括加和減的計算；第二種工作比較複雜，需要包括分配的根據與方法的抉擇；第三種工作最爲複雜，甚難作統一規定，必須依靠企業自己積累經驗，想辦法加以解决。
  所謂成本的分配，就是說把某一生產車間或管理部門的全部成本轉嫁給其他生產車間或管理部門。換言之，就是把某種成本明細分類帳內某一帳戶所記錄的成本轉移至同一成本明細分類帳和其他各種成本明細分類帳的各種帳戶內。因而在分配成本時，便必須考慮到分配根據和分配方法。所謂分配的根據就是說根據什麽來决定多少成本應該轉嫁給某一車間、另一車間或某一部門。所謂分配的方法，就是說用什麽方法來完成分配成本的至部工作。
   根據本草案的規定，各生產車間和管理部門的全部成本得依照如下各種不同的根據分配：
   一、職工的人數；
   二、人工成本的總計；
   三、佔用房屋的面積或體積；
   四、電表、水表等計量設備的記錄；
   五、工人的工作時數或機器的工作時數；
   六、服務的時數、噸公里數或其他計量數；
   七、約定的結算價格。
  依照本草案的規定各生產車間和管理部門的成本應按照不同的方法進行分配；在分配各輔助生產車間的成本時應使用“梯形分配法”依照一定的次序，根據爲他人服務愈多受他人服務愈少愈早分配的原則一一予以分配，但亦得使用一次交互分配法；在分配各基本生產車間的車間經費、廢品損失、停工損失和各管理部門的企業管理費時應依照車間別或部門別一一予以分配，但因各車間或部門間無交互分配，故無須依照一定的次序。分配各種成本的結果必須編製各種分配表，根據分配表將分配的結果記入各種成本明細分類帳，並通過記帳憑單記入總分類帳。
   各輔助生產車間成本的分配在總分類帳內應反映如下：
   借基本生產
   輔助生產
   車間經費
   企業管理費
   廢品損失貸輔助生產
   各基本生產車間車間經費的分配，在總分類帳內應反映如下：
   借基本生產
   廢品損失
   停工損失
   貸車間經費
   各管理部門的企業管理費的分配在總分類帳內應反映如下：
   借基本生產
   輔助生產
   廢品損失
   停工損失
   貸企業管理費
   各基本生產車間廢品損失的分配在總分類帳內應反映如下：
   借基本生產
   貸廢品損失
   各基本生產車間停工損失的分配在總分類帳內應反映如下：
   借基本生產
   貸停工損失
   全部分配工作完成後基本生產明細分類帳內各帳戶的記錄，應能全部反映全月份整個企業爲進行生產而發生的一切生產費用和期初在產品的工廠成本。上面已經說過基本生產明細分類帳內各帳戶的記錄亦應反映全月份所產各種產品包括產成品、副產品、代製代修成品的全部工廠成本。所以根據各基本生產車間的全部成本和其他必要資料應能計算各種產品的丁廠成本。
  各種產品成本的計算方法本草案未作統一規定，各企業可根據實際情况運用分類、分步、分批等不同的成本計算方法計算之。計算時應通過計算表，計算所得應塡製成本計算單。關於成本計算單在總分類帳內應如何反映，在介紹第二部分主要內容和特點時已介紹過了。
   （五）第五部分商業成本
   屬於商業成本部分的主要內容和特點如下：
   一、商業成本的構成因素；，
   二、計算銷售費用的基本原則；
   三、銷售費用的內容；
   四、銷售費用的計算程序；
   五、銷售費用的分配根據。
  國營工業企業在每月終了計算產品的工廠成本後，還必須計算產品的商業成本，然後成本計算的工作才算完成，才能進行編製各種成本報表。所謂商業成本係由工廠成本和銷售費用構成，故在已算出工廠成本時，計算商業成本應僅包括銷售費用的計算。
   根據本草案的規定，計算銷售費用時，必須遵守如下二項基本原則：
   一、每月所銷售的產品（包括產成品、副產品和代製代修成品）應負担各該月所發生的一切銷售費用。
   二、月終時尙未銷售的各種產品所應負担的銷售費用應按照已銷售者的負担率推算之。
   本草案規定銷售費用應包括如下各項：
   一、應由企業負担的銷售運費；
   二、存放廠外倉庫所支付的保管費及裝卸費；
   三、支付與銷售機構的加成費；
   四、支付與銷售機構的保管費；
   五、其他。
   依照本草案的規定，銷售費用的計算應包括如下各步程序：
   一、按照商品產品的類別，彙集所發生的一切銷售費用，其不能按照商品產品的類別彙集者爲共同費用，應視爲另一類予以彙集；
   二、分配共同費用；
   三、計算每一商品類別所應負担的銷售費用總額，並將其分配與該類別中的各種商品產品。
   依照本草案的規定，銷售費用得根據如下各種不同的標準分知之：
   一、商品產品工廠成本的總計；
   二、商品產品工廠成本的工資數；
   三、商品產品工廠成本的原料及主要材料數；
   四、商品產品的售價。
   陸、國營工業企業材料㑹計處理辦法草案
   本草案共分六章如下：
   一、總則；
   二、材料的購入；
   三、材料的保管；
   四、材料的頒發；
   五、材料的檢查；
   六、附則。
   茲依次將各章的主要的內容和特點介紹如下：
   （一）第一章總則
   本章的主要內容和特點如下：
   一、材料會計的基本任務；
   二、材料成本的意義與使用；
   三、有關材料的檢查工作。
   本章明確地規定了國營工業企業材料會計的基本任務如下：
   一、加强材料的管理，避免短缺、損失等情事的發生；二、監督材料的合理使用；
   三、正確反映材料的實存數量；
   四、監督材料儲備定額的遵守，以加速企業流動資金的週轉；
   五、及時發現未予利用及應予變價處理的呆滯材料，以動員企業的內部資源。
  這五項基本任務有密切的相互關係。例如，材料的管理必須加强，然後方能監督材料的合理使用，正確反映材料的實存數量，監督材料儲備定額的遵守種及時發現呆滯材料；反之，監督材料的合理使用，正確反映材料的實存數量，監督材料儲備定額的遵守和及時發現果滯材料以便設法處理就是材料的管理。這是加强材料管理和其他各項任務的相互關係。其他各項任務間的相互關係也是如此。比如說必須能正確反映材料的實存數量，然後才能監督材料儲備定額的遵守；能够監督材料儲備定額的遵守，也就能够正確反映材料的實存數量。
  材料的成本問題，就是如何計算各項材料收、付、存的價値問題，在成本會計中一向是一個麻煩的問題。材料成本在各成本項目中一般地佔有很大的比重；材料總是分批購入的，也總是分批領用的；材料成本之應如何計算便成了旣重大而又不易解决的問題。本章在這方面根據蘇聯先進經驗提出了一個具體解决辦法。它一方面規定了什麽時候用計劃成本，什麽時候用實際成本，另一方面規定了什麽是實際成本和計劃成本應如何規定。
  本章規定各項材料的日常收發均應按計劃成本計算，卽：材料明細分類帳內關於各項材料收、付、存的日常記錄和有關的原始憑證所塡列之價値均應爲計劃成本。這是一項値得我們很好學習的蘇聯先進經驗，照這樣做，先不要說在考核成本計劃的執行上將有多麽大的意義，僅在計算上所能節省的人力、物力已經很値得我們大力予以貫徹了。本章規定各項材料在資產負債表內的反映均應爲實際成本。這也是蘇聯的先進經驗。所以這樣規定，是因它能在資產負債表上正確地反映企業資金再生產的眞實過程。
  根據本章的規定，各項材料的實際成本，應包括買價、調撥價或估計市價及進入倉庫前所發生的一切運輸、裝卸、捐稅、保險、驗收、儲存等費用。這同國營企業編送决算報吿暫行辦法的規定是相符的。對於各項材料的計劃成本，本章規定應由各企業自行規定，由其首長以命令公佈之。本章最後規定了若干有關材料的檢查工作。“國營企業年度淸查財產暫行辦法”已經規定了國營工業企業所有的各項材料，在年度終了時必須全面予以淸查。本章又規定在全面淸查外，主辦會計部門應隨時有重點地盤點，把年終的全面淸查與平時重點檢查相結合，隨時有重點的盤點能及時糾正帳面與實存不符的現𧰼，有助於年終的全面淸查。此外又規定了主辦會計部門對於各倉庫之如何處理材料，會計事務亦應隨時予以檢查並給以必要的協助。
   （二）第二章材料的購入
   本章的主要內容和特點如下：
   一、“材料購入”科目的性質與使用；
   二、材料購入明細分類帳的性質與使用；
   三、僅憑入庫通知單驗收入庫的材料的會計處理方法；
   四、“在途材料”科目的性質與使用；
   五、在途材料明細分類帳的性質與使用。
  根據蘇聯先進經驗，增設“材料購入”科目，是提交這次大會討論的國營工業企業統一會計科目草案的一個主要內容與特點，亦是本草案的一個主要內容與特點，因爲它和圍繞着它的一切說明了本草案關於材料購入會計處理的一切規定的本質。根據本章的規定，總括地說，所有購入的材料都必須通過“材料購入”科目的核算，在借方核算實際成本，在貸方核算計劃成本。所以如果了解了材料購入科目的性質與使用，便已了解了材料購入的會計處理程序。
  根據本章的規定：所有購入材料的實際成本，包括進價和運雜費，應在材料驗收入庫時根據供應客戶發票和運雜費帳單，製成記帳憑單，記入“材料購入”科目的借方；所有購入材料的計劃成本應同時根據倉庫所塡製的入庫單製成記帳憑單，記入“材料購入”科目的貸方：所有購入材料實際成本與計劃成本的差異，應於每月終了時通過記帳憑單自“材料購入”科目轉入“材料價格差異”科目。
   關於實際成本的記帳公式如下：
   借材料購入
   貸應付帳欵關於計劃成本的記帳公式如下：
   借原料及主要材料
   輔助材料
   燃料
   零星配件
   貸材料購入
   關於實際成本與計劃成本差異的記帳公式如下：
   一、實際成本大於計劃成本時：
   借材料價格差異
   貸材料購入
   二、實際成本小於計劃成本時：
   借材料購入
   貸材料價格差異
  爲了便於計算分析與分配材料價格的差異，本章規定各國營工業企業應設置材料購入明細分類帳，以補充“材料購入”科目之不足。“材料購入”科目是一個總分類帳會計科目，因此祇能核算反映所有購入材料的實際成本總額、計劃成本總額和二者間的差異總額，而不能供給關於每類材料的成本資料，更不能供給關於每種材料或每筆材料購入的成本資料。核算反映每種或每筆材料購入的實際成本、計劃成本及其差異，在一般情况下是不需要的，但祇核算、反映所有材料購入的實際成本、計劃成本及其差異，在一般情形下顯然也是不够的。爲了解决這個問題，所以又規定了應設置材料購入明細分類帳。
  爲了適應不同的需要，本章對於材料購入明細分類帳帳戶之應如何設置，未作硬性規定，僅指出在一般情形下，應根據總分類帳會計科目所代表的材料類別或較小的類別設置之。所以如此規定的原因，是設置帳戶愈多，差異的計算、分析與分配就愈爲準確便利，但同時所費的人力物力代價亦就愈大。這是需要根據個別具體情况來斟酌决定的，不可能硬性地予以統一規定。
  對於僅憑入庫通知單驗收入庫的材料，卽供應客戶發票向未到達以致無從核算實際成本的材料，本章規定亦應先依估計價格通過“材料購入”科目予以核算。估計價格應由供應部門决定，並塡註於入庫通知單內。倉庫應根據入庫通知單將估計價格塡註於收料單內。會計部門應根據收料單同時塡製兩張記帳憑單，分別將此等材料的估計成本和計劃成本記入總分類帳，其記帳公式如下：
   一、關於估計成本者：
   借材料購入
   貸暫估應付帳欵
   二、關於計劃成本者：
   借原料及主要材料
   輔助材料
   燃料
   零星配件
   貸材料購入
  在供應客戶發票已經到達已能核算實際成本時，根據本章的規定，應先以赤字塡製記帳憑單，記入總分類帳以冲銷原先記入的估計成本，然後再另行塡製記帳憑單，將實際成本記入總分類帳。其記帳公式如下：
   一、關於估計成本的冲銷者：
   借材料購入（赤字）
   貸暫估應付帳欵（赤字）
   二、關於實際成本者：
   借材料購入
   貸應付帳欵
  對於已經承付但尙未驗收入庫的材料，本章規定在總分類帳內應以“在途材料”科目處理之。在承付時應根據承付通知單或供應客戶發票塡製記帳憑單，將在途材料的實際成本記入“在途材料”科目的借方；在驗收入庫時，應根據材料單塡製記帳憑單，將在途材料的實際成本記入“在途材料”科目的貸方。其記帳公式如下：
   一、承付時的分錄：
   借在途材料
   貸應付帳欵
   二、驗收入庫時的分錄：
   借材料購入貸在途材料
  爲了便於考核各種在途材料的運送停滯情况，本章規定各國營工業企業應設置在途材料明細分類帳，以隨時反映各種在途材料的發生與轉帳。在途材料明細分類帳的帳戶，規定應根據總分類會計科目所代表的材料類別或較小的類別設置之；因驗收入庫而轉出的實際成本，規定應使用“橫綫登記法”登記之。
   （三）第三章材料的保管
   本章的主要內容和特點如下：
   一、倉庫與供應部門和會計部門的關係；
   二、材料卡片的性質與使用；
   三、材料明細分類帳的性質與使用；
   四、材料收發月報表的性質與使用。
  根據蘇聯的先進經驗，倉庫供應部門和會計部門對於材料的保管都負有很大責任，所以本章首先明確這三者間的相互關係。根據本章的規定，國營工業企業的材料應由其各倉庫的主任或材料管理員負直接保管責任，但在行政上應受供應部門的領導，在會計上應受會計部門的領導。依照規定各倉庫僅能根據供應部門的指示辦理材料的收、付、存事項，僅能根據會計部門的指示辦理有關材料收、付、存的會計事項。
   依照本章規定，各倉庫對於所保管的每種材料，均應設置一張材料卡片，以隨時反映其收、付、存的數量。材料卡片的主要內容如下：
   一、材料的名稱、規格、編號和類別；
   二、存放地點和計量單位；
   三、最高和最低應存量；
   四、記帳的根據；
   五、收入發出和結存的數量。
  材料卡片上關於收入數量的記錄，除廢料外，規定均應以收料單爲根據。關於廢料收入之記錄規定應以廢料交庫單爲根據。材料卡片上關於發出數量的記錄，規定應以領料單或限額領料單爲根據。關於發出材料的退回，規定應以退料單爲記入材料卡片就根據，並規定應以赤字記入“發出的數量”欄內。
  材料卡片旣能隨時反映所有各種材料收、發、存的數量，故應爲管理材料者的有力利器。各倉庫的主任或材料管理員應經常地檢視材料卡片的記錄；在發現某種材料的結存數量高於最高應存量或低於最低應存量，或某種材料長期處於呆滯狀態時，應卽以書面報吿供應部門。各倉庫的主任或材料管理員亦應隨時檢視各種材料的實存數量，幷與材料卡片所列的結存數量相核對。在發現實存數量結存數量有差異時，也應卽以書面報吿供應部門。
  依照本章規定，會計部門爲了監督各材料倉庫對於材料的保管和正確反映材料的實存數量與價値，應設置材料明細分類帳。材料明細分類帳的性質與內容均大致與材料卡片相同，所不同者僅多了關於價値的記錄而已。材料明細分類帳的帳戶，規定應按照材料的品種和倉庫別設置，對於每一倉庫所保管的每一種材料均應設置一個帳戶。
  材料明細分類帳內關於材料收入的記錄，規定應以各倉庫移送的收料單或廢料交庫單爲根據。關於材料發出的記錄，規定應以各倉庫移送的領料單、退料單或限額領料單爲根據。在一般情形下，所收到的收料單、廢料交庫單、領料單、退料單和限額領料單，均應逐筆記入。在有必要時，應通過各種計算表，將每五日或每十日所收到的收料單、領料單等彙總記入。
  依照本章規定，會計部門在每月終了時，應根據材料明細分類帳，按照倉庫別，編製各種材料收發月報表，以總括地反映各倉庫所保管材料的收發情况。材料收發月報表的主要內容如下：
   一、倉庫的名稱和所屬的月份；
   二、材料的名稱、規格、編號和類別；
   三、計量單位和單位計劃成本；
   四、月初結存的數量和計劃成本總額；
   五、收入的數量和計劃成本總額；
   六、發出的數量和計劃成本總額；
   七、月終結存的數量和計劃成本總額。
  會計部門按倉庫別所編製的各種材料收發月報表，規定應送請各倉庫的主任或材料管理員署名蓋章，以證明其所列的收、發、存數量確與材料卡片所記錄者相符。（四）第四章材料的領發
   本章的主要內容和特點如下：
   一、領料單的性質與使用；
   二、退料單的性質與使用；
   三、限額領料單的性質與使用；
   四、廢料交庫單的性質與使用。
  本章首先規定國營工業企業材料的領發，應由各生產車間、管理部門和倉庫的主任或材料管理員辦理之，並應以合法的書面憑證爲根據。本章所規定的合法憑證包括領料單、退料單、限額領料單和發料交庫單四種。
  依照本章的規定，各基本生產車間、輔助生產車間和管理部門自任何倉庫領用任何屬於一般性的材料時，均必須塡製領料單，經由車間或部門負責人簽署後，送請倉庫的主任或材料管理員撥發之。領料單的內容主要應包括如下各項：
   一、領料車間或部門和發料倉庫的名稱；
   二、用途的說明；
   三、材料的名稱、規格、編號、類別和計量單位；
   四、請領數量及實發數量；
   五、單位計劃成本和計劃成本總額。
  領料單應同時塡製一式三份，第一份和第二份應同時送交發料倉庫，請求撥發材料，第三份應留存塡製單位備查。發料倉庫根據領料單發料時；必須先請領料單位在第一份和第二份領料單上簽收，以完成領料手續，然後將第一份在記入材料卡片後存查，第二份於當日晚或明日晨移送會計部門記帳。
  會計部門收到各倉庫移送的領料單時，應首先予以檢查，確定其內容的完整與合法，然後塡入計劃成本，將其記入材料明細分類帳和各種成本明細分類帳。在記入材料明細分類帳時，可先通過計算表，亦可直接爲之；在記入各種成本明細分類帳時，則必須先通過領料單彙總表，以簡化記帳工作。關於計劃成本之調整爲實際成本，亦必須通過領料單彙總表爲之。
  依照本章的規定各基本生產車間、輔助生產車間和管理部門將以領料單領用的任何材料因任何原因退回發料倉庫時；均必須塡製退料單，經由車間或部門負責人簽署後辦理之。退料單的內容，主要應包括如下各項：
   一、退料車間或部門和收料倉庫的名稱；
   二、原領用時用途的說明；
   三、材料的名稱、規格、編號、類別和計量單位；
   四、退回的原因與數量；
   五、單位計劃成本和計劃成本總額。
  退料單應同時塡製一式二份。在所退材料由收料倉庫驗收時，收料倉庫的主任或材料管理員必須同時在第一份和第二份上簽收，以完成退料的手續。第一份在以赤字記入材料卡片後，應由收料倉庫於當日晚或翌日晨移送會計部門記帳；第二份應由退料的車間或部門留存備查。
  會計部門對於各倉庫移送的退料單，應以處理領料單的同樣程序處理之。因其性質係屬領料單的反面，故其在明細分類帳和各種成本明細分類帳內的記錄均應以赤字爲之。
  各基本生產車間、輔助生產車間和管理部門對於任何材料的領用與退回，如係經常發生，依照本章的規定，均應改用限額領料單，以簡化領料退料的程序與記帳工作。限額領料單的內容應主要包括如下各項：
   一、領用車間或部門和發料倉庫的名稱；
   二、用途的說明；
   三、材料的名稱、規格、編號、類別和計量單位；
   四、單位計劃成本和領用的限額；
   五、每次領發的日期和請領及實發的數量；
   六、每次退回的日期及數量；
   七、領用數量的總計和計劃成本總計。
  限額領料單應在每月開始前由生產計劃部門根據各車間和部門的耗用材料計劃分別塡製，同時塡製一式二分，第一份交領用車間或部門，第二份交發料倉庫。發料倉庫在每次發放材料或收回退料時，應將發放或收回的數量同時記入第一份和第二份，並結算限額的餘額。在月終結算後，車間或部門所持用的第一份應通過發料倉庫送交會計部門記帳，發料倉庫所持有的第二份應留存發料倉庫備查。
  會計部門對於各倉庫移送的限額領料單，應同樣予以檢查，塡入計劃成本，並將其記入材料明細分類帳和各種成本明細分類帳。對於材料明細分類帳的記入，應逐單直接爲之，對於各種成本明細分類帳的記入，可通過領料單彙總表、可通過限額領料單彙總表、亦可逐單直接爲之。在直接將限額領料單記入各種成本明細分類帳時，必須注意應將所塡註的計劃成本調整爲實際成本。
  依照本章的規定，各基本生產車間、輔助生產車間和管理部門對於本車間或部門在生產過程中所發生的廢料，均應及時予以收集，並塡製廢料交庫單將其送交倉庫。廢料交庫單的主要內容應包括如下各項：
   一、交料車間或部門和收料倉庫的名稱；
   二、廢料的名稱、規格、編號、類別和計量單位；
   三、發生的原因；
   四、交庫的數量；
   五、單位估計價格和估計價總計。
  廢料交庫單應同時塡製一式二份。在驗收時，應的收料倉庫的主任或材料管理員同時在第一份和第二份上簽收，以完成廢料交庫的手續。第一份在記入材料卡片後，應由收料倉庫於當日晚或翌日晨送交會計部門記帳，第二份應由交料的車間或部門留存備查。
  會計部門對於各倉庫移送的廢料交庫單，亦應先予以檢查，以確定其內容的完整與合法。此後應根據供應部門的意見，塡入估計單位價格和估計價値總額，並將其記入材料明細分類帳和各種成本明細分類帳。在一般情形下，廢料交庫單應逐單直接記入；在有必要時亦得先製成廢料交庫單彙總表，然後再根據彙總表記入。
   （五）第五章材料的檢查
   本章的主要內容和特點如下：
   一、檢查的範圍；
   二、盤點的步驟；
   三、盤盈盤虧在總分類帳內的反映。
   依照本章的規定，會計部門關於材料檢查的任務，應包括如下各項：
   一、隨時檢查各生產車間、管理部門和倉庫塡製，審核、遞送各種材料憑證的是否及時與是否合乎規定；
   二、按月有系統而全面地檢查各倉庫所記錄的材料卡片的是否及時、完整與正確；
   三、隨時檢查各種材料實存數量與帳存數量的是否相符。
  關於各種材料實存數量與帳存數量的是否相符，應以實地盤點方法檢查之。年度終了時的全面盤點應由淸查委員會辦理之；年度內的部分盤點，隨時由會計部門、供應部門和倉庫組成檢查小組在會計主管人員的領導下辦理之。
  依照本章的規定檢查小組對於每次盤點的結果，均應製成材料盤點報吿單，報送會計部門，以爲處理並記錄盤盈盤虧的根據。材料盤點報吿單所列的各種材料應以點存數量與帳存數量不符者爲限。
  依照本章的規定，會計部門收到材料盤點報吿單時，應先加以檢查，確定其內容之完整與合法，然後再塡註計劃成本或實際成本，將其記入材料明細分類帳和總分類帳。盤盈在總分類帳內之反映應爲：
   借原料及主要材料
   輔助材料
   燃料
   廢料
   零星配件
   貸損益
   盤虧在總分類帳內之反映應爲：
   借待處理材料短缺
   貸原料及主要材料
   輔助材料
   燃料
   廢料
   零星配件
   （六）第六章附則
   本章的主要內容，是說明本辦法亦得適用於地方國營企業、公私合營企業和合作社工業企業。柒、國營企業建設單位統一會計科目草案
   茲就如下四個問題以列舉記帳公式的方法來說明本草案的主要內容和特點：
   一、如何反映建設單位的各種基本會計事項？
   二、如何反映關於出包工程的各種會計事項？
   三、如何反映關於自營工程的各種會計事項？
   四、如何反映建設單位的其他各種會計事項？
   茲依次說明如下：
   （一）如何反映建設單位的各種基本會計事項
  國營企業建設單位的各種基本會計事項在本質上是與預算單位的各種基本會計事項一樣，卽取得一定的欵項、執行一定的任務、完成一定的任務和辦理一定的報銷。建設單位的基本任務是進行基本建設，所以建設單位的基本會計事項不外如下四種：
   一、收入基本建設資金；
   二、進行基本建設工作；
   三、完成基本建設工作；
   四、報銷基本建設支出。
  基本建設資金的來源不一，但主要的是通過專業銀行的預算撥欵（抵撥的利潤、折舊等視同預算撥欵）。就監督預算撥欵的任務來說，基本建設會計與預算會計完全相同，因此在基本建設經費核准的時候，理應在總分類帳內作如下的反映：
   借核准基本建設經費計劃數
   貸預算經費撥欵計劃數
  可是因爲建設單位的資金並非全部由預算撥入，尙有其他種種來源，所以爲了劃一和簡化記帳程序對於基本建設經費的核准也規定不作正式記錄，在實際撥欵時方始正式記帳。
  撥入的基本建設資金，在一般情形下，祇有一小部分是眞正撥入由建設單位掌握支付的現金，大部分是撥抵已經實際發生的各種支出，如購置、預付包工欵等。撥入的現金在總分類帳內應反映如下：
   借銀行存欵
   貸撥入基本建設資金
   撥抵已經實際發生的各種支出的欵項在總分類帳內應反映如下：
   借某某支出
   貸撥入基本建設資金
   反映基本建設資金來源的總分類帳會計科目，除“撥入基本建設資金”外，尙有如下各科目：
   一、撥入零星基本建設資金——反映由專業銀行撥入的零星基本建設資金。
   二、其他單位撥入基本建設資金——反映由於參加共同基本建設而由其他建設單位撥入的基本建設資金；
   三、固定資產變價收入——反映以固定資產變價收入抵撥的基本建設資金；
   四、其他基本建設資金收入——反映以各項收益和雜項收入抵撥的基本建設資金；
   五、基本折舊基金——反映以提存的基本折舊基金抵撥的基本建設資金。
  基本建設工作的進行是很複雜而曲折的。就工作性質言，有建築工程、安裝工程、購置和費用的區別；就進行方法言有出包和自營的區別。但進行基本建設工作的基本事實乃是以一定的欵項執行一定的基本建設任務，這個基本事實在總分類帳內反映如下：
   借未完基本建設投資
   貸銀行存欵或其他科目
  反映執行基本建設任務的總分類帳會計科目，除“未完基本建設投資”外，尙有“未完零星基本建設投資”和“不增加固定資產的費用”二科目。爲反映基本建設工作的不同性質，在兩個未完投資科目下均設有如下各明細科目：
   一、建築工程；
   二、安裝工程；
   三、需要安裝的機械設備；四、不需要安裝的機械設備，
   五、器具、工具及儀器；
   六、工程設計勘測費；
   七、其他。
   基本建設工作完成撥交基本業務部門或本建設單位使用時，在總分類帳內應反映如下：
   借已完基本建設投資
   貸未完基本建設投資
   反映基本建設工作完成情况的總分類帳會計科目，除“已完基本建設投資”外，尙有如下各科目：
   一、已完零星基本建設投資——反映屬於零星範圍的已完基本建設工作；
   二、待核銷不增加固定資產的費用——反映已最終完成領報手續等待財政機關核銷並與增加固定資產無直接關係的調查、幹部培養等費用；
   三、撥付其他單位基本建設資金——反映由於參加共同投資基本建設而撥付其他建設單位進行施工的基本建設資金；
   四、待核銷廢止基本建設工程及其他支出——反映等待財政機關核銷由於上級命令而廢止的基本建設工程、非常損失、虧損和提存的企業奬勵基金等。
  各國營企業建設單位在年度終了時均應編製年度决算報吿，經由上級機關送請同級財政機關審核同意，這就是辦理報銷。財政機關審核同意時，基本建設支出的報銷手續，便已經完成了，應卽在總分類帳內爲適當的反映。反映已完基本建設投資報銷的記帳公式如下：
   借基本折舊基金
   撥入基本建設資金
   其他單位撥入基本建設資金
   固定資產變價收入
   其他基本建設資金收入
   貸已完基本建設投資
   反映其他各種基本建設支出報銷的記帳公式如下：
   一、已完零星基本建設投資的報銷：
   借撥入零星基本建設資金
   貸已完零星基本建設投資
   二、待核銷不增加固定資產的費用的報銷：
   借基本折舊基金
   撥入基本建設資金
   固定資產變價收入
   其他單位撥入基本建設資金
   貸待核銷不增加固定資產的費用
   三、撥付其他單位基本建設資金的報銷：
   借撥入基本建設資金
   貸撥付其他單位基本建設資金
   四、待核銷廢止基本建設工程及其他支出的報銷：
   借基本折舊基金
   撥入基本建設資金
   撥入零星基本建設資金
   其他單位撥入基本建設資金
   固定資產變價收入
   其他基本建設資金收入
   貸待核銷廢止基本建設工程及其他支出
   （二）如何反映關於出包工程的各種會計事項
  基本建設工程的進行方法，基本上有出包和自營兩種，出包工程的情况比較單純，自營工程的情况比較複雜。關於出包工程的各種會計事項如下：
   一、工程開始前預付包工人欵項；
   二、月中根據估計的完成工作量或按包工合同的規定預付包工人欵項；
   三、月終與包工人的結算；
   四、工程的完成與撥交使用。
  基本建設工程之以出包方法進行者，在工程開始前常規定應預付包工入若干欵項，以便購買材料、結構物及零件，或供未完分部工程週轉之用。預付包工入爲購買材料或供未完分部工程週轉用的欵項，在總分類帳內應反映如下：
   借預付包工材料及未完分部工程欵
   貸銀行存欵
   撥入基本建設資金
   撥入零星基本建設資金
   預付包工人爲購買結構物及零件的欵項在總分類帳內應反映如下：
   借預付包工結構物及零件欵
   貸銀行存欵
   撥入基本建設資金
   撥入零星基本建設資金
  基本建設工程之以出包方法進行者，在每月中常須根據估計的完成工作量或按包工合同的規定預付包工人若干欵項。這些預付欵項在總分類帳內應反映如下：
   借分期預付包工欵
   貸銀行存欵
   撥入基本建設資金
   撥入零星基本建設資金
  基本建設工程之以出包方法進行者，在每月終了時應根據驗工月報表與包工人進行結算，結算的結果在總分類帳內應以如下兩個記帳公式反映之：
   借未完基本建設投資
   未完零星基本建設投資
   貸應付包工欵
   借應付包工欵
   貸分期預付包工欵
   預付包工材料及未完分部工程欵
   預付包工結構物及零件欵
   出包工程完竣並撥交基本業務部門或本建設單位使用時，在總分類帳內應反映如下：
   借已完基本建設投資
   已完零星基本建設投資
   貸未完基本建設投資
   未完零星基本建設投資
   （三）如何反映關於自營工程的各種會計事項
  自營工程的情况比出包工程複雜多了，一定要儲備材料，具備固定資產，還要搞生產、算成本，所以關於它的會計事項不得不分爲如下各類來介紹：
   一、器材，
   二、固定資產；
   三、分配費用；
   四、待攤費用；
   五、生產。
   屬於器材類的會計事項如下：
   一、器材的購入；
   二、器材購入的轉帳；
   三、器材的領用。
   器材的購入（包括撥入和自製）在總分類帳內應反映如下：
   借器材購入
   貸撥入基本建設資金
   應付帳欵
   銀行存欵
   在途器材
   器材購置及倉庫費
   輔助屬業及副業生產
   委託加工材料
   器材購入的轉帳，包括按實際價格和計劃價格計算二種不同情况。按實際價格計算者，在總分類帳內應反映如下：
   借低値及易耗品
   待安裝的機械設備
   未完基本建設投資未完零星基本建設投資
   貸器材購入
   按計劃價格計算者，在總分類帳內應反映如下：
   借主要材料
   結構物及零件燃料
   其他材料
   材料價格差異
   貸器材購入
   材料價格差異
   器材的領用包括如下四種不同情况：
   一、機械設備和器具、工具、儀器的領用；
   二、主要材料、結構物及零件、燃料和其他材料的領用；
   三、低値及易耗品的攤銷；
   四、材料的委託加工。
  機械設備和器具、工具、儀器的領用，由於計算工作量的關係，應分別就需要安裝者和不需要安裝者以不同的記帳公式反映之。不需要安裝的機械設備和器具、工具、儀器（全部不需要安裝）在從“器材購入”科目轉出時，應卽作爲領用，以如下記帳公式反映之：
   借未完基本建設投資
   未完零星基本建設投資
   貸器材購入
   需要安裝的機械設備在未交付工地安裝時，應以如下記帳公式反映之：
   借未完基本建設投資
   未完零星基本建設投資
   貸待安裝的機械設備
   主要材料、結構物及零件、燃料和其他材料的領用，在總分類帳內應度映如下：
   借未完基本建設投資
   未完零星基本建設投資
   不增加固定資產的費用
   臨時建築及設備
   其他待攤費用
   行政管理費
   其他間接費用
   器材購置及倉庫費
   工程機械使用
   非主要建築及安裝工程
   輔助屬業及副業生產
   福利事業生產
   貸主要材料
   結構物及零件
   燃料
   其他材料
   低値及易耗品的攤銷在總分類帳內應反映如下：
   借行政管理費
   其他間接費用
   器材購置及倉庫費用
   貸低値及易耗品攤銷準備
   材料的委託加工，在總分類帳內應反映如下：
   借委託加工材料
   材料價格差異
   貸主要材料
   其他材料
   材料價格差異
   屬於固定資產類的會計事項如下：
   一、固定資產的購入；
   二、基本折舊基金和大修理基金的提存；
   三、固定資產的淸理。
   固定資產的購入包括購入、撥入和自製三種不同情况。固定資產的購入在總分類帳內應以如下兩個記帳公式反映之：借未完基本建設投資
   未完零星基本建設投資
   貸撥入基本建設資金
   撥入零星基本建設資金
   應付帳欵
   銀行存欵
   輔助屬業及副業生產
   借固定資產
   貸固定資產基金
   固定資產的撥入在總分類帳內應以如下記帳公式反映之：
   借固定資產
   貸固定資產基金
   固定資產的自製在總分類帳內應以如下兩個記帳公式反映之：
   借已完基本建設投資
   已完零星基本建設投資
   貸未完基本建設投資
   未完零星基本建設投資
   借固定資產
   貸固定資產基金
   固定資產基本折舊基金和大修理基金的提存，應以如下兩個記帳公式反映之：
   借行政管理費
   其他間接費用
   器材購置及倉庫費
   工程機械使用
   非主要建築及安裝工程
   輔助屬業及副業生產
   福利事業生產
   貸基本折舊基金
   大修理基金
   借固定資產基金
   貸固定資產折舊準備
   固定資產的淸理包括如下各種會計事項：
   一、將淸理的固定資產的帳面價値轉入固定資產淸理科目；
   二、支付淸理費用；
   三、收入變價收入；
   四、處理變價盈餘；
   五、號理變價損失。
   將淸理的固定資產的帳面價値轉入“固定資產淸理”科目的記帳公式如下：
   借固定資產淸理
   貸固定資產
   借固定資產折舊準備
   固定資產淸理
   支付淸理費用的記帳公式如下：
   借固定資產淸理
   貸非主要建築及安裝工程
   銀行存欵
   收入變價收入的記帳公式如下：
   借銀行存欵
   貸固定資產淸理
   借固定資產基金
   貸固定資產變價收入
   處理變價盈餘的記帳公式如下；
   借固定資產淸理
   貸固定資產變價收入
   處理變價損失的記帳公式如下：
   借未完基本建設投資
   未完零星基本建設投資
   貸固定資產淸理
   屬於分配費用類的會計事項如下：
   一、各種分配費用的發生；二、各種分配費用的分配。
  所謂“分配費用”就是“基本工資”“輔助工資”“行政管理費”“其他間接費用”和“器材購置及倉庫費”等科目所應反映的各種費用。這些費用在發生時應分別記入這些科目的借方在分配時記入這些科目的貸方。所以說明了這些科目的內容和使用方法，就等於說明了“分配費用”的性質及其所屬的各種會計事項的記帳公式。茲依次說明這些科目的內容和使用方法如下：
   一、基本工資——反映建設單位每月所支付的全部基本工資及其分配。每月支付之數應記入借方，月終分配到各“未完投資”科目、各“生產”科目和“行政管理費”“其他間接費用”“器材購置及倉庫費”“其他待攤費用”等科目之數應記入貸方。
   二、輔助工資——反映建設單位每月所支付的全部輔助工資及其分配。每月支付之數應記入借方，月終分配到各“生產”科目和“行政管理費”“其他間接費用”“器材購置及倉庫費”“其他待攤費用”等科目之數記入貸方。
   三、行政管理費——反映建設單位每月各行政管理部門所應負担的一切費用，包括基本工資、輔助工資、折舊等及其分配。每月所應負担之數記入借方，月終分配到各“未完投資”科目、各“生產”科目和“其他待攤費用”科目之數記入貸方。
   四、其他間接費用——反映建設單位每月所支付的在技術設計預算上無法先行計算的各種基本建設費用，包括施工工人的輔助工資和附加工資、勞動保護及技術安全費、勞動招募費、消防及公安費、臨時建築及設備攤銷費、低値及易耗品攤銷費、福利事業補助費等及其分配。每月支付之數記入借方，月終分配到各“未完投資”科目、各“生產”科目和“其他待攤費用”科目之數記入貸方。
   五、器材購置及倉庫費——反映建設單位每月由於器材購置、驗收、保管而發生的一切費用，包括採購機構的經費、驗收費、倉庫經費和定額損耗等及其分配。每月發生之數記入借方，月終分配到“器材購入”科目之數記入貸方。
   關於待攤費用類的會計事項如下：
   一、各種待攤費用的發生；
   二、各種待攤費用的攤銷。
  所謂“待攤費用”就是“臨時建築及設備”科目和“其他待攤費用”科目所反映的各種待攤費用，各種已經發生但應由以後各期負担的費用。這些待攤費用在發生時應分別記入這兩個科目的借方，在攤銷時應分別記入這兩個科目的貸方。所以說明了這兩個科目的內容和使用方法也就等於說明了“待攤費用”的性質及其所屬各基本會計事項的記帳公式。茲依次說明這兩個科目的內容及使用方法如下：
   一、臨時建築及設備—反映一切不能列入基本建設計劃工作量而應逐漸攤入建築安裝工程的臨時性建築及設備，如工棚、監工員辦公室、臨時小倉庫、拌灰坑、臨時道路、脚手架和合子板等及其攤銷。這些臨時性建築及設備，在建造時都必須先記入“非主要建築及安裝工程”科目的借方以核算成本，在完竣後方始轉入本科目的借方。其記帳公式如下：
   借臨時建築及設備
   貸非主要建築及安裝工程
   攤銷這些臨時性建築及安裝工程的記帳公式如下：
   借其他間接費用
   貸臨時建築及設備攤銷準備
   攤銷完了，冲轉“臨時建築及設備”科目的記帳公式如下：
   借臨時建築及設備攤銷準備
   貸臨時建築及設備
   二、其他待攤費用——反映除臨時建築及設備外一切須由下期或下期以後各期負担的各種費用，包括閒工費用、預付保險費等及其攤銷。每月支付之數記入借方；月終攤銷時轉入各“分配費用”科目和各“生產”科目之數記入貸方。
   屬於生產類的會計事項如下：
   一、關於工程機械使用的會計事項；
   二、關於非主要建築及安裝工程的會計事項；
   三、關於輔助、屬業及副業生產的會計事項；
   四、關於福利事業生產的會計事項。
  關於“工程機械使用”的會計事項，可分爲建築安裝機械使用成本的發生及其分配兩種，前者應記入“工程機械使用”科目的借方，後者應記入該科目的貸方。建築安裝機械的使用成本應包括如下各項：
   一、臨時建築及設備的攤銷數；
   二、其他待攤費用的攤銷數；
   三、建築安裝機械的維修費和折舊費；
   四、使用機械人員的工資；
   五、所耗用的燃料、油料、電、蒸汽、氧氣等；
   六、其他。
   建築安裝機械的使用成本，在月終經核算後，應根據建築安裝機械的不同使用情况分別轉入如下各科目：
   一、未完基本建設投資；
   二、未完零星基本建設投資；
   三、非主要建築及安裝工程；
   四、勞務銷售。
  關於非主要建築及安裝工程的會計事項，可分爲不能列爲基本建設工程成本的發生及其分配兩種，前者應記入“非主要建築及安裝工程”科目的借方，後者應記入該科目的貸方。不能列爲基本建設工程項目的工程成本應包括如下各項：
   一、屬於臨時建築及設備的建築安裝工程成本及其折除工程成本；
   二、大修理工程成本；
   三、廢止工程的折除工程成本；
   四、淸理固定資產的折除工程成本；
   五、爲基本業務部門和其他單位所進行的零星建築安裝工程成本和折除工程成本；
   六、爲基本業務部門和其他單位所進行的修理工程成本。
   不能列爲基本建設工程項目的工程成本，在月終經核算後，應根據各種工程的不同性質分別轉入如下各科目：
   一、臨時建築及設備；
   二、大修理基金；
   三、待核銷廢止基本建設工程及其他支出；
   四、固定資產淸理；
   五、基本業務往來；
   六、勞務銷售。
  關於輔助屬業及副業生產的會計事項，可分爲爲基本建設服務或附屬於基本建設的各部門、車間、廠窰、農場等生產成本的發生及其分配二種，前者應記錄“輔助、屬業及副業生產”科目的借方，後者應記入該科目的貸方。這些部門、車間、廠窰、農場等的生產成本應包括它們每月爲進行生產而發生的一切材料、人工和費用成本。這些生產成本，在月終經核算後，應根據這些部門、車間、廠窰、農場等服務或經營的不同情况，分別轉入如下各科目：
   一、未完基本建設投資；
   二、未完零星基本建設投資；
   三、器材購入；
   四、大修理基金；
   五、基本業務往來
   六、勞務銷售；
   七、器材銷售；
   八、福利事業生產。
  關於福利事業的會計事項可分爲建設單位所屬各種福利事業，如住宅、托兒所、食堂、浴室等生產成本的發生及其分配二種，前者應記入“福利事業生產”科目的借方，後者應記入該科目的貸方。這些福利事業的生產成本應包括它們每月爲進行生產而發生的一切材料、人工和費用成本。這些生產成本在月終經核算後，除扣除享受福利人員的繳欵外，應全部轉入“其他間接費用”科目。
   （四）如何反映建設單位的其他各種會計事項
  以上對於如何反映建設單位的基本會計事項，如何反映關於出包工程的各種會計事項和如何反映關於自營工程的各種會計事項三個問題的解答，差不多把“國營企業建設單位統一會計科目草案”所規定的各主要會計科目的性質和使用方法都已具體地予以說明。爲了補充說明那幾個還沒有被說明的主要會計科目，擬再介紹如何反映如下各種會計事項的記帳公式：
   一、關於企業奬勵基金的會計事項；
   二、關於特別撥欵的會計事項；三、關於預提費用的會計事項；
   四、關於財務成果的會計事項。
   關於企業奬勵基金的會計事項如下：
   一、企業奬勵基金的預提；
   二、企業奬勵基金的支用；
   三、“預提企業奬勵基金”科目的轉帳；
   四、企業奬勵基金的補提。
   國營企業建設單位依照“國營企業提用企業奬勵基金辦法”規定所預提的企業奬勵基金，在總分類帳內應反映如下：
   借預提企業奬勵基金
   貸企業奬勵基金
   企業奬勵基金的支用，在總分類帳內應反映如下：
   借企業奬勵基金
   貸銀行存欵或其他科目
   年度終了時，年度內所預提的企業奬勵基金，依照規定應轉入“待核銷廢止基本建設工程及其他支出”科目，其記帳公式如下：
   借待核銷廢止基本建設工程及其他支出
   貸預提企業奬勵基金
   年度終了時經核算而補提的企業奬勵基金，在總分類帳內應反映如下：
   借待核銷廢止基本建設工程及其他支出
   貸企業奬勵基金
   關於特別撥欵的會計事項如下：
   一、特別撥欵的撥入；
   二、特別撥欵的支用。
  所謂特別撥欵，就是由國庫直接或通過專業銀行撥入指明用途的特種欵項，如幹部培養費等。特別撥欵的撥入，在總分類帳內，應反映如下：
   借銀行存欵或其他科目
   貸特別撥欵
   特別撥欵的支用，在總分類帳內應反映如下：
   借特別撥欵
   貸銀行存欵或其他科目
   關於預提費用的會計事項如下：
   一、預提費用的提存；
   二、預提費用的支付。
   所謂預提費用就是依理應由本期負担但尙未具體發生的各種費用，如冬季閒工費用等。預提費用的提存，在總分類帳內，應反映如下：
   借其他間接費用或其他科目
   貸預提費用
   預提費用實現時的支付，在總分類帳內應反映如下：
   借預提費用
   貸銀行存欵或其他科目
   關於財務成果的會計事項如下：
   一、器材和勞務銷售損益的轉入“損益”科目；
   二、各項收益和損失的記入“損益”科目；
   三、違約支出淨額和器材盤虧淨額的自“損益”科目轉出；
   四、“損益”科目最後差額的結轉。
  每月所發生的屬於器材銷售的收入和成本，在發生時，應分別記入“器材銷售”科目的貸方和借方。每月所發生的屬於水、電、運輸、工程機械使用、代建代裝、代製代修等勞務供應的收入和成本，在發生時應分別記入“勞務銷售”科目的貸方和借方。在月份終了時，“器材銷售”和“勞務銷售”二科目的餘額，均應轉入“損益”科目，其記帳公式如下：
   借器材銷售
   勞務銷售
   貸損益
   或
   借損益
   貸器材銷售
   勞務銷售
  每月所發生的租金收入、違約收入、器材盤盈和以前年度收益等各項收益，在發生時均應直接記人“損益”科目的貸方。每月所發生的出租費用，停工維持費、壤帳損失、違約支出、器材盤虧和以前年度損失等各項損失，在發生時均應直接記入“損益”科目的借方。
  每月所發生的違約支出超過違約收入時；其超過之數在月終時應自“損益”科目轉出，記入“其他間接費用”科目。每月所發生的器材盤虧超過器材盤盈之數亦應同樣處理之。這兩種超過之數轉出“損益”科目的記帳公式如下：
   借其他間接費用
   貸損益
  年度終了時“損益”科目的最後餘額，如爲借差，應轉入“待核銷廢止基本建設工程及其他支出”科目；如爲貸差，應轉入“其他基本建設資金收入”科目。
   捌、國營企業建設單位統一會計報表草案
   關於“國營企業建設單位統一會計報表草案”的主要內容和特點，擬分就如下六個問題予以說明：
   一、報表的種類；
   二、資產負債表；
   三、關於已完或未完投資的報表；
   四、成本表或間接費用表；
   五、關於固定資產和固定資產基金的報表；
   六、撥入資金表和損益表。
   茲依次說明如下：
   （一）報表的種類
   “國營企業建設單位統一會計報表草案”所規定的統一會計報表格式，共有十種如下：
   一、資產負債表；
   二、已完投資明細表；
   三、未完投資明細表；
   四、未完投資增減表；
   五、基本建設工程成本報吿表；
   六、間接費用明細表；
   七、固定資產及折舊準備增減表；
   八、固定資產基金增減表；
   九、撥入資金增減表；
   十、損益表。
  這十種統一會計報表格式並不完全包括國營企業建設單位應行編製的會計報表；其未包括在內者，規定應由各主管企業部門補充規定這十種統一會計報表格式的項目名稱和順序，除“間接費用明細表”外，規定各建設單位均不得予以增減變更，但各主管企業部門得根據事實需要增訂明細項目。依照這十種統一會計報表格式所編製的會計報表，規定均應由建設單位的首長及其會計主管人員署名蓋章以昭愼重。
   （二）資産負債表
  資產負債表是所有會計報表中最主要的一種，是用以反映建設單位在年度季度或月份終了時所有資金來源與運用情况的會計報表。它的格式亦與基本業務的資產負債表相同，分爲左右相平衡的資產、負債兩方，負債方表示資金的來源情况，資產方表示資金的運用情况。它與基本業務資產負債表的主要不同點是它的項目分類和會計科目的分類，其餘差不多完全相同。
   資產負債表負債方所反映的資金來源情况共分爲九類，其比較重要者如下：
   一、基金——包括建設單位所自有的各種基金，如固定資產基金，大修理基金，企業奬勵基金等；
   二、撥入資金——包括由專業銀行和其他單位撥入的和以本建設單位的固定資產變價收入、基本折舊基金和利潤等抵撥的各種基本建設資金；三、應付及預收欵——包括所有預收和應付未付的各種欵項，如應付包工欵、應付帳欵、應付工資、應付稅金、暫收欵等；
   四、折舊及攤銷準備——包括各類固定資產的折舊及攤銷準備。
   資產負債表資產方所反映的資金運用情况共分爲十一類，其比較重要，者如下：一、已完投資——包括已完基本建設過程，等待核銷的各種基本建設支出，如已完基本建設投資，待核銷不增加固定資產的費用，待核銷廢止基本建設工程及其他支出等；
   二、未完投資——包括尙未完成基本建設過程的各種基本建設支出，如未完基本建設投資、不增加固定資產的費用等；
   三、固定資產——包括在基本建設過程中所使用的一切勞動手段，如土地、房屋、機器、工具等；
   四、器材——包括在基本建設過程中所耗用的一切勞動對𧰼，如待安裝的機械設備、結構物及零件、各種材料、低値及易耗品等；
   五、未完工程及在產品—包括自營工程的未完分部工程、未完非主要工程和各輔助、屬業、副業部門的在產品等；
   六、預付及應收欵——包括所有預付和應收未收的各種欵項，如預付包工人的各種欵項、定額備用金、應收帳欵、暫付欵等。
  關於資產負債表的編製，有兩點値得特別提出，請同志們予以注意。第一是“基本折舊基金”在統一會計科目的分類中它是屬於“基金”類的，在資產負債表上則應改列爲“撥入資金”類的一個項目；第二是自營工程的未完分部工程成本，在總分類帳中它是“未完基本建設投資”和“未完零星基本建設投資”帳戶餘額的組成部份，在資產負債表上則應改列在“未完工程及在產品”項目內。
   （三）關於已完和未完投資的報表
  “已完投資明細表”“未完投資明細表”和“未完投資增減表”都是關於反映已完和未完投資情况的會計報表。“已完投資明細表”的任務是及映建設單位在年度內所有已經完成基本建設過程的基本建設投資，藉以考核“開始利用的新增固定資產計劃”的年度執行結果。“未完投資明細表”的任務是反映建設單位在季度終了時所有已經投入基本建設過程的基本建設投資，藉以考核“基本建設工作構成計劃”的季度執行結果。“未完投資增減表”的任務是反映建設單位在年度內所有未完基本建設投資的增減情况，藉以考核“基本建設工作構成計劃”的年度執行結果。
  “已完投資明細表”分爲“項目”“計劃數”“實際數”和“增減數”四欄，應根據總分類帳各已完投資帳戶及其明細帳戶的記錄、“開始利用的新增固定資產計劃”和其他有關資料編製之。“未完投資明細表”分爲“項目”“計劃數”和“實際數”三欄，應根據總分類帳各未完投資帳戶及其明細帳戶的記錄、“基本建設工作構成計劃”和其他有關資料編製之。“未完投資增減表”分爲“項目”“期初數”“增加數”“減少數”和“期末數”五欄，亦應根據總分類帳各未完投資帳戶及其明細帳戶的記錄、“基本建設工作構成計劃”和其他有關資料編製之。
   在編製“未完投資明細表”時，應特別注意如下兩項規定：
   一、本表不包括屬於自營工程未完分部工程的數字；
   二、本表“實際數”欄下的“本年”欄所列數字爲自本年度開始時起至本季度終了時止的累積實際數字。
   （四）成本表和間接費用表
  基本建設工程成本報吿表是關於反映基本建設工程成本情况的會計報表。它的任務是反映建設單位在季度終了時所有已經進行屬於基本建設範圍的建築安裝工程的成本累積情况，藉以考核“工程成本計劃”的執行結果。它分爲“項目”“建築工程”“安裝工程”和“合計”四欄，應根據成本計算單、“工程成本計劃”和其他有關資料編製之。
   基本建設工程成本報吿表所包括的成本項目如下：
   一、材料——包括構成工程實體或有助於工程形成的一切材料；
   二、基本工資——包括直接從事施工工人的基本工資；
   三、工程機械使用費——包括計入工程成本的工程機械使用費；
   四、運輸費用——包括計入工程成本的運輸費用；
   五、其他直接費用——包括除以上四項外的一切直接費用，如水、電力、風力、蒸氣等；
   六、行政管理費——包括行政管理上所發生的一切費用，如行政管理人員的工資，行政管理部門固定資產折舊費、低値及易耗品攤銷費、差旅費、辦公費、稅金等；
   七、其他間接費用——包括在工程現場上爲造成正常勞動條件所必須的管理和業務費用，如直接從事施工工人的輔助工資和附加工資、勞動保護及技術安全費、勞動招募費、消防及公安費、臨時建築及設備攤銷費、低値及易耗品攤銷費、福利事業補助費等；八、包工成本——包括由於出包工程而發生的一切成本。
  基本建設工程成本報吿表的“本年計劃累計數”和“本年實際累計數”兩欄所列數字，均規定爲自年度開始時起至本季度終了時止的累計數，並包括未完分部工程的數字在內。
  間接費用明細表是關於反映間接費用情况的會計報表。它的任務是反映建設單位在季度內間接費用的發生情况，藉以考核間接費用計劃的執行結果。它分爲“項目”“計劃數”“實際數”和“增減數”四欄，包括行政管理費和其他間接費用兩部分，應根據“行政管理費”和“其他間接費用”的明細記錄及有關的計劃數字編製之。
   （五）關於固定資産和固定資産基金的報表
  固定資產及折舊準備增減表是關於反映固定資產和折舊準備增減情况的會計報表。它的任務是反映建設單位所有固定資產和折舊準備在年度內的增減情况，藉以考核固定資產配備計劃的執行結果。它的編製根據是總分類帳內各固定資產折舊準備和攤銷準備及其明細帳戶的記錄。固定資產及折舊準備增減表的內容如下：
   一、各類固定資產的名稱；
   二、各類固定資產的期初數、增加數、減少數和期末數；
   三、各類固定資產折舊準備的期初數、增加數、減少數和期末數；
   四、各類固定資產增加數按照增加原因的分析；
   五、各類固定資產減少數按照減少原因的分析。
  固定資產基金增減表是關於反映固定資產基金增減情况的會計報表。它的任務是反映建設單位所有固定資產基金卽固定資產資金來源在年度內的增減情况，藉以考核固定資產配備計劃的執行結果。它的編製根據是總分類帳內固定資產基金帳戶的記錄。
   固定資產基金增減表的內容如下：
   一、期初數；
   二、增加數及按照增加原因的分析；
   三、減少數及按照減少原因的分析；
   四、期末數。
   （六）撥入資金表和損益表
  撥入資金增減表是反映撥入資金增減情况的會計報表。它的任務是反映建設單位所有各種基本建設資金撥欵在年度、季度或月份內的增減情况，藉以考核各種撥欵計劃的執行結果。它的編製根據是總分類帳內“撥入基本建設資金”“撥入零星基本建設資金”“其他單位撥入基本建設資金”“固定資產變價收入”“基本折舊基金”和“其他基本建設資金收入”帳戶及其明細帳戶的記錄。
  損益表是關於反映財務成果的會計報表。它的任務是反映建設單位在年度內所有非基本建設業務的損益情况和綜合的財務成果。它的內容分爲收益和損失兩部分。它的編製根據是總分類帳內損益帳戶及其明細帳戶的記錄。
   損益表所包括的損益項目如下：
   一、由於銷售器材而遭受的損失或獲得的收益：
   二、由於供應勞務而遭受的損失或獲得的收益；
   三、未列入計劃內的各項停工費用；
   四、依照法令規定轉作壤帳的各項應收帳欵；
   五、各項租賃收入和有關費用；
   六、各項違約收入和違約支出；
   七、各種器材的盤盈與盤虧；
   八、各項屬於以前年度的收益與損失；
   九、雜項收益和雜項損失。
   玖、國營建築包工企業統一會計科目草案
   關於“國營建築包工企業統一會計科目草案”的主要內容利特點，擬分就如下五個問題予以說明：
   一、科目的特點；
   二、科目的分類；
   三、與國營工業企業統一會計科目的比較；
   四、與國營企業建設單位統一會計科目的比較；五、特殊的科目。
   茲依次說明如下：
   （一）科目的特點
  “國營建築包工企業統一會計科目草案”的最大特點是它並不是完全依照蘇聯的先進經驗而擬訂的。在蘇聯，包工企業的統一會計科目是同建設單位統一會計科目合併在一起規定的，大多數科目共同使用，有少數科目專由包工企業使用。我們則以國營工業企業統一會計科目爲基礎，單獨爲建築包工企業擬訂了一套會計科目。我們所以沒有完全學習蘇聯先進經驗的理由是：
  一、建築包工企業的施工過程與工業企業的生產產品過程基本上是相同的。由材料人工費用變成未完工程，由未完工程變成已完工程，將已完工程交由發包人驗收使用，所有這些都是與生產產品過程相同的。所不同者，施工過程歷時長、資金週轉慢、施工程序比較單純而已。
   二、目前各建築包工企業所使用的統一會計科目基本上就是各工業企業所使用的統一會計科目。根據各方面的反映，結果尙可應用。
   三、建築包工企業和建設單位所使用的統一會計科目分別擬訂，在貫徹執行上可以比較淸楚些，因而可以比較容易些。
   （二）科目的分類
   國營建築包工企業的統一會計科目分爲下列二十二類：
  一、固定資產；二、提出資產；三、材料；四、分配費用；五、生產；六、待攤費用；七貨幣資金；八、應收及預付欵；九、內部往來；十、資金調撥；十一、基金；十二、撥欵；十三、特別撥欵；十四、專業銀行借欵；十五、準備金；十六、折舊及攤銷準備；十七、應付及預收欵；十八、大修理資金；十九、大修理負債；二十、稅金；二十一、業務收入；二十二、財務成果。
  以上的分類與國營工業企業的統一會計科目相比較少了“成品”“銷售客戶淸算”“基本建設資產”“供應客戶淸算”“基本建設負債”和“生產計劃成果”六類，多了“資金調撥”“特別撥欵”和“準備金”三類。此外還把“工資”類改爲“分配費用”類，“銀行借欵”類改爲“專業銀行借欵”類，“稅金及銷售費用”類改爲“稅金”類，“銷售”類改爲“業務收入”類。
   以上的分類與國營工業企業統一會計科目的分類比較，其最大差異是少了“成品”等六類。這可以就如下三點來解釋：
  一、國營建築包工企業本身的基本建設，不論其範圍大小，均規定應另設一套帳目，使用建設單位的統一會計科目處理其有關的會計事務。因而建築包工企業的統一會計科目是用以處理有關建築包工企業基本業務的會計事務，沒有可能用以處理有關建築包工企業基本建設的會計事務。因而“基本建設資產”和“基本建設負債”兩類科目沒有設置的必要。
  二、國營建築包工企業的基本業務是接受建設單位的委託代其營建各種工程，而非經營一般商品的生產與銷售，因此沒有設置“成品”類科目的必要。關於與供應客戶、銷售客戶的淸算科目，亦因比較簡單、無單獨設置類別的必要，已分別併入“應收及預付欵”類和“應付及預收欵”類內。
  三、國營建築包工企業爲發包單位進行的建築和安裝工程，其種類與規格都是根據與發包單位訂立的合同而决定的。它還不能像工業企業那樣有計劃性，因而還不能利用“生產計劃成果”類科目來考核生產計劃的執行結果，所以“生產計劃成果”類科目便沒有設置。
   （三）與國營工業企業統一會計科目的比較
  國營建築包工企業的統一會計科目，除以上所介紹的分類上的不同外，基本上和國營工業企業的統一會計科目是相同的。有若干科目，在名稱和內容上雖然不相同，但一深入硏究，則立時可以發現它們在本質上仍然是相同的，如“建築工程”“金屬結構物架立工程”“機械設備安裝工程”和“設計勘測及調查硏究”之與“基本生產”，“非主要建築及安裝工程”“輔助屬業及副業生產”和“工程機械使用”之與“輔助生產”等。
   與國營工業企業統一會計科目比較而値得特別指出的不同點，除分類外，主要包括如下各項：
   一、分配費用類各科目的性質與使用；
   二、生產類各科目的性質與使用；
  三、業務收入類各科目的性質與使用。分配費用包括“基本工資”“輔助工資”“行政管理費”“其他間接費用”和“材料購置及倉庫費”五個科目。“基本工資”科目和“輔助工資”科目的任務是分別彙集、反映、分配每月所支付的基本工資和輔助工資，與工業企業“工資”科目的任務完全相同。至於每月所提存的附加工資，則規定不另設“附加工資”科目以爲處理，而直接記入“行政管理費”“其他間接費用”等科目。
  “行政管理費”科目的任務是彙集、反映、分配各行政管理部門每月所發生的一切費用，其性質略同於工業企業的企業管理費。“其他間接費用”科目的任務是彙集、反映、分配每月爲進行建築等工程及其他生產而發生的一切間接費用（行政管理費除外），其性質略同於工業企業的車間經費。“材料購置及倉庫費”科目的任務是彙集、反映、分配每月由於材料購置、驗收、保管而發生的一切費用；這些費用在工業企業內係按不同性質分別由“材料購入”和“企業管理費”科目處理之。
  生產類包括“基本工程”“金屬結構物架立工程”“機械設備安裝工程”“設計勘測及調查硏究”“非主要建築及安裝工程”“輔助屬業及副業生產”“福利事業生產”和“工程機械使用”八個科目。前四個科目的任務是分別核算各種基本業務的直接、間接成本，其性質與工業企業的“基本生產”完全相同。第五個科目的任務是核算、分配各種非主要建築及安裝工程的直接、間接成本；第六個科目的任務是核算、分配各輔助、屬業及副業生產車間或部門的直接、間接成本；第七個科目的任務是核算分配各福利事業部門的直接、間接成本，第八個科目的任務是核算分配建築安裝機械使用的直接間接成本。以上四個科目的性質都略同於工業企業的輔助生產。
  業務收入類包括“工程收入”“設計勘測及調查硏究收入”“材料銷售”和“勞務銷售”四個科目。這四個科目的性質基本上均與工業企業的“銷售”類各科目相同，貸方反映收入，借方反映成本。所不同者借方所反映的成本都是由各生產科目直接轉來，沒有通過“成品”類各科目和成本內沒有銷售費用而已。
   （四）與國營企業建設單位統一會計科目的比較
  國營建築包工企業的統一會計科目與國營企業建設單位的統一會計科目，其基本不同點在於包工企業與建設單位業務性質的不同，前者係屬濟水作業性質，繼續不息，後者則僅係在一定時期內完成一定的任務。簡言之，前者乃係一般的企業經營，故其統一會計科目基本上屬於工業會計範疇，後者則係在一定時期內執行預算所規定的用途，故其統一會計科目基本上屬於單位預算會計範疇。這一基本不同點，至少在目前必須予以掌握，然後才能比較深入地了解“國營建築包工企業統一會計科目草案”的總的精神。
  建築包工企業的統一會計科目，在分類上，比建設單位統一會計科目少了“已完投資”和“未完投資”二類，多了“大修理資產”“大修理負債”“稅金”和“資金調撥”四類。“已完投資”和“未先投資”二類科目的基本任務是反映執行一定預算的結果。“大修理資產”“大修理負債”“稅金”和“資金調撥”四類科目的基本任務都是和一般的企業經營分不開的。所以兩套統一會計科目在分類上的不同，恰好說明了兩套統一會計科目的基本不同點。
  建築包工企業的“生產類”會計科目包括“建築工程”“金屬結構物架立工程”等八個科目，可以說反映了建築包工企業的全部生產活動，而建設單位的“生產類”會計科目則祇包括“工程機械使用”等四個科目，可以說僅反映了建設單位生產活動的次要部分，其主要部分則作爲基本建設預算的執行，以“未完投資”類各科目反映之。
  建築包工企業的“業務收入”類會計科目包括“工程收入”“設計勘測及調查硏究收入”等四個科目，可以說反映了建築包工企業全部生產活動的財務成果。而建設單位的“銷售”類會計科目則祇包括“器材銷售”和“勞務銷售”兩個科目，可以說僅反映了建設單位生產活動的次要部分的財務成果，其主要部分的財務成果則反映在“已完投資”類各科目中。以上這些都說明了建築包工企業統一會計科目和建設單位統一會計科目的基本不同點，一個是基本上屬於工業會計範疇，一個是基本上屬於單位預算會計範疇。這亦說明了我們爲什麽把建築包工企業和建設單位的會計科目分別擬訂沒有合成一套。
   （五）特殊的科目
   國營建築包工企業的統一會計科目還包括如下各種特殊科目，値得簡單地予以介紹：
   一、和發包人往來結算的科目；
   二、和分包人往來結算的科目；
   三、關於準備金的科目；
   四、關於資金調撥的科目。
  和發包人往來結算的科目有“預收包工存欵”“應收已完工程欵”“逾期應收已完工程欵”“預收包工材料及未完分部工程欵”“預收包工結構物及零件欵”和“分期預收包工欵”六個。“預收包工存欵”科目屬於“貨幣資金”類，其任務爲反映專戶存入專業銀行向發包人預收的各種欵項的存支情况。“應收已完工程欵”和“逾期應收已完工程欵”科目同屬於“應收及預付欵”類，其任務爲分別反映發包人所欠未逾期和逾期的已完工程欵的結算情况。其餘三個科目都屬於“應付及預收欵”類，其任務爲分別反映向發包人預收的各種欵項的結算情况。
  和分包人往來結算的科目有“預付分包材料及未完分部工程欵”“預付分包結構物及零件欵”“分期預付分包欵”和“應付分包工程欵”四個科目，前三個科目都屬於“應收及預付欵”類，其任務爲分別反映預付分包人的各種欵項的結算情况。第四個科目屬於“應付及預收欵”類，其任務爲反映應付未付分包人的已完工程欵的結算情况。
  關於準備金的科目有“預提費用”和“保證費準備”兩個。所謂預提費用係預先提存應由本期負担但尙未實際發生的各種費用；預提之數應記入“預提費用”科目的貸方，實現時支付之數應記入該科目的借方，所謂保證費準備係預先提存應由本期負担但尙未實際發生的各種保固、保修費用；預提之數應記入“保證費準備”科目的貸方，實現時支付之數應記入該科目的借方。
  關於資金調撥的科目有“固定資金調撥”和“流動資金調撥”兩個。這兩個科目的任務是分別反映與所屬各經濟核算施工單位關於固定資金和流動資金的往來調撥情况，撥出和調出之數記入貸方。“流動資金調撥”科目的內容尙應包括基本折舊基金、固定資產變價收入和利潤的上繳在內。
   拾、國營建設包工企業統一會計報表草案
   關於“國營建築包工企業統一會計報表草案”的主要內容和特點，擬分就如下五個問題予以說明：
   一、報表的種類
   二、資產負債表；
   三、損益表；
   四、成本報吿表；
   五、間接費用明細表。
   茲依次說明如下：
   （一）報表的種類
   “國營建築包工企業統一會計報表草案”所規定的統一會計報表格式，共有十種如下：
   一、資產負債表；
   二、固定資產及折舊準備增減表；
   三、解繳基本折舊基金明細表；
   四、解繳固定資產變價收入明細表；
   五、政府資金增減表；
   六、國庫撥欵及特種基金增減表；
   七、損益表；
   八、解繳利潤明細表；
   九、成本報吿表；
   十、間接費用明細表。
  這十種統一會計報表格式並不完全包括國營建築包工企業應行編製的會計報表；其未包括在內者，規定應由各主管企業部門補充規定。這十種統一會計報表格式的項目、名稱和順序，除“間接費用明細表”外，規定各包工企業均不得予以增減變更，但各主管企業部門得根據事實需要增訂明細項目。
  這十種統一會計報表格式的絕大部分無論在內容或形式方面，都和“國營工業企業統一會計報表草案”所規定者完全相符，所以不需要再予以介超。所以現在祇說明“資產負債表”“損益表”“成本報吿表”和“間接費用明細表”的主要內容和特點。（二）資產負債表
  國營建築包工企業的資產負債表和國營工業企業的資產負債表一樣，也是所有會計報表中最主要的一種，是用以反映某年月日所有資金來源與運用情况的會計報表。它的格式與內容基本上也和工業企業的資產負債表相同，分爲左右相平衡的資產負債兩方，負債方表示資金的來源情况，資產方表示資金的運用情况。
  國營建築包工企業的資產負債表的最大特點在於“定額資產”和“定額資產負債”的分爲“自有”和“非自有”兩部分。“自有定額資產”包括在原則上應以自有流動資金取得或構成自有流動資金的各種定額資產，其主要者如下：
   一、燃料及其他材料；
   二、低値及易耗品；
   三、殘餘材料及呆滯材料；
   四、臨時建築及設備；
   五、其他待攤費用；
   六、未完非主要建築及安裝工程及在產品，
   七、銀行存欵、庫存現金、庫存票劵及應收已完工程欵。
   “非自有定額資產”包括在原則上應以所收發包人預付欵和專業銀行借欵取得或構成非自有流動資金的各定額資產，其主要者如下：
   一、結構物及零件與主要材料；
   二、未完建築工程、未完金屬結構物架立工程、未完機械設備安裝工程及未完設計勘測及調查硏究工作；
   三、預付分包材料及未完分部工程欵；
   四、預收包工存欵、外埠存欵及信用狀。
  “自有定額資產負債”包括應付各分包人的已完工程欵。“非自有定額資產負債”包括自各發包人所收到的各種預收欵和自專業銀行所收到的各種借欵。
  建築包工企業資產負債表的另一特點是左右兩方各分爲甲乙丙丁四組，少了“基本建設”部分。這是由於規定建築包工企業對於自己的基本建設必須另立一套帳目以處理其有關的會計事務，而不可與基本業務的帳目混在一起。因此建築包工企業自己的基本建設經營情况規定應由另一獨立的資產負債表予以反映，而無需與基本業務的資產負債表混在一起。
   （三）損益表
  國營建築包工企業的損益表是反映建築包工企業經營業務的財務成果的會計報表。它的任務是反映某一年度、季度或月份業務經營的損益情况，計算財務成果並考核利潤計劃的執行結果。它是根據總分類帳損益帳戶及其明細帳戶的記錄和其他有關資料編製的。它有“甲式”和“乙式”兩種格式，季度和月份用“甲式”年度用“乙式”。
   損益表的格式分爲“收益”和“損失”兩部分，“收益”部分列右，“損失”部分列左。“收益”部分所包括的主要項目如下：
   一、工程收益——爲由於經營各種工程業務而獲得的收益；
   二、設計勘測及調查硏究收益——爲由於經營設計勘測及調查硏究等業務而獲得的收益；
   三、附屬企業利潤——爲附屬企業利潤減附屬企業虧損後的餘額，
   四、違約收入——爲違約收入減違約支出後的餘額；
   五、材料盤盈——爲材料盤盈減材料盤虧後的餘額。
   “損失”部分所包括的主要項目如下：
   一、工程損失——爲由於經營各種工程業務而遭受的損失；
   二、設計勘測及調查硏究損失——爲由於經營設計勘測及調查硏究等業務而遭受的損失；
   三、附屬企業損失—爲附屬企業虧損減附屬企業利潤後的餘額；
   四、停工維持費——爲未列入計劃內的各項停工維持費用；
   五、壤帳損失——爲依照法令規定轉作壤帳的各項應收帳欵。
   （四）成本報告表
  國營建築包工企業的成本報吿表是反映建築包工企業各種業務成本情况的會計報表。它的任務是反映每一季度所已進行的各種建築、架立、安裝工程和設計勘測及調查硏究工作的成本情况，藉以考核成本計劃的執行結果。它分爲“項目”“本期”和“累計”三欄，應根據成本計算單成本計劃和其他有關資料編製之。成本報吿表所列的成本項目共有八個，分爲三部分如下：
   一、直接費用部分——包括材料、基本工資、工程機械使用、運輸費用和其他直接費用五個成本項目；
   二、間接費用部分——包括行政管理費和其他間接費用兩個成本項目；
   三、分包成本部分——包括分包成本一個成本項目。各成本項目的意義簡述如下：
   一、材料——包括構成建築、架立、安裝工程實體或有助於工程形成的一切材料和設計勘測及調查硏究工作所耗用的主要材料；
   二、基本工資——包括直接從事施工工人和設計勘測及調查硏究人員的基本工資；
   三、工程機械使用——包括計入成本的各種工程機械使用費用；
   四、運輸費用——包括討入成本的運輸費用；
   五、其他直接費——包括除材料、基本工資等四項目外的一切直接費
   用、如水、電力、風力、蒸氣等；
   六、行政管理費——包括關於建築包工企業行政管理上所發生的一切費用，如行政管理人員的工資、折舊費、低値及易耗品攤銷費、差旅費、辦公費、稅金等；
   七、其他間接費用——包括爲造成正常勞動條件所必需的管理和業務費用、如直接從事施工工人和設計勘測及調查硏究人員的輔助工資和附加工資、勞動保護及技術安全費、勞動招募費消防及公安費、臨時建築及設備攤銷費、低値及易耗品攤銷費、福利事業補助費。
   （五）間接費用明細表
  國營建築包工企業的間接費用明細表是反映建築包工企業間接費用發生情况的會計報表。它的任務是反映每一季度所發生的行政管理費和其他間接費用的明細情况，藉以考核費用計劃執行結果。它的編製根據是行政管理費各明細帳戶，其他間接費用各明細帳戶和有關的各種計劃數字。間接費用明細表分爲行政管理費和其他間接費用兩部分。行政管理費部分包括“工資”“附加工資”“低値及易耗品攤銷費”“修理費”“折舊”“辨公費”“差旅費”“稅金”“其他”等九個項目。其他間接費用部分包括“輔助工資”“附加工資”“勞動保護及技術安全費”“勞動招募費”“消防及公安費”“臨時建築及設備攤銷費”“低値及易耗品攤銷費”“福利事業補助費”“保證費”“其他”等十個項目。
   經濟核算制是中華人民共和國國營企業管理的基本方法維紐闊夫講遲毅天譯
  由於偉大人民的革命的勝利，中國人民在自己的共產黨和偉大的領袖毛澤東的領導下，推翻了國民黨反動的政權制度，從帝國主義的枷鎖下解放出來，建立了中華人民共和國並把自己的命運掌握在自己的手裹。中國有史以來第一次在人民政權之下，獲得了全國的統一。高崗同志在一九五二年五月的報吿裏說：“在我們國家裏，勞動人民已經是國家的主人，工人階級是我們國家的領導階級，我們的命運完全掌握在我們自己的手裏，我們是爲了自己和爲自己偉大的視國而勞動，因此，應該勞動，勞動得更好”（見一九五二年五月十一日東北日報）。
  中國人民的生活和全國經濟狀况，隨着人民革命的勝利，已經有了並繼續有着巨大的轉變，目前正處在建立新的生產開係，奠定新的經濟基礎和新的全國經濟管理方法的過程中。
  在人民政治協商會議共同綱領二十八條裏規定：“凡屬國有的資源和企業，均爲全體人民的公共財產，爲人民共和國發展生產，繁榮經濟的主要物質基礎和整個社會經濟的領導力量”。
  在本條裹又規定：“國營經濟爲社會主義性質的經濟”。因此，中華入民共和國國營企業的管理方法，必須從社會主義的生產關係出發。這種生產關係與資本主義企業管理的性質，根本上是不同的。
  所以，從中華人民共和國建立的那天起，政府就面對着實際上的需要來建立新式的全國統一的國家企業管理的機構，並培養自己的幹部使他們能够管理國營企業。
   偉大的領袖列寧和斯大林總結了蘇聯社會主義建設的豐富的經驗和實踐，依據社會發展的經濟法則而創造了管理國營企業的科學理論。
   蘇聯是在工人階級與企圖依照資產階級方式來建立國營企業管理制度的人民公敵作尖銳的階級鬥爭中創造了國營企業管理方式的。
  資產階級的理論家們試圖論證着：好像在任何制度的國家裏都可以用“一種”方法來管理生產資產階級的理論家們力圖隱蔽管理生產的階級性。馬克思、列寧主義敎導我們：在階級社會裏的生產的管理，無論是過去，現在，都永遠是帶着階級性的。生產的管理是由掌握生產資料和握有國家政權的並爲其本階級的利益而服務的階級來進行的。
   因此，根本沒有也不可能有“一種”對於任何國家制度都適用的企業管理方法。
  社會主義的管理國營企業的方式，乃是把廣大勞動人民羣衆吸引到國家政治和經濟生活裏來的主要方法之一。利用這種方式可使羣衆得到共產主義的敎育，向一切留在人們意識中的資本主義遺毒進行鬥爭，以新的勞動紀律敎育他們，使他們懂得愛護珍惜國家的財產。中央人民政府隨着中華人民共和國國家政治經濟情况的轉變，建立了，改善了，並實現了國營企業的管理制度。改善了幹部底管理工作，提高了他們的政治與業務智識的水平和警惕性，確定了管理的組織機構，制定計劃，領導和監督他們底工作。
  管理國營企業的主要原則之一就是實行在執行中的檢查。執行中的檢查是爲了使政府在計劃裏所擬定的事業能够切實地實現的必要辦法。偉大的列寧在他一九一八年所寫的“蘇維埃政權底當前任務”小册子裏說過：
  “那些在推翻地主和資產階級之後第一次覺得自己得到了自由的羣衆，必然要經過相當的時間，不是根據書本，而是根據親身經歷的蘇維埃的經驗，才能瞭解並感覺到：“如果對於產品之生產與分配不實行極周到的國家統計和監督，則勞動者底政權，勞動者底自由，便不能維持下去，則資本壓迫制度底復辟，便是無可避免的”。（見列寧全集四版二十七卷二百二十五頁，可參閱列寧文選第二卷三百八十五頁——譯者）。所以，對於自己頒發的法令和計劃，如果不去認眞的作執行中的檢查，這種國營企業的管理，是不可想像的，一定會遭受失敗。
  中華人民共和國成立三年以來，中國人民在自己的領袖毛主席領導之下，在經濟建設上和文化建設上獲得了極大的成就。同時已勝利地完成了全國經濟的恢復與改造的任務。
  在中國有史以來第一次實現了全國的統一的財政和貨幣管理制度，穩定了物價，鞏固了金融；做到了財政收支平衡，規定了主要產品的統一調撥價格，建立了國家計劃委員會，實行了國營企業統一會計制度。
  現在中華人民共和國絕大部分的國營經濟已開始實行計劃生產，中華人民共和國國營企業的工作已完全由國家底統一的人民經濟計劃來確定和指導。
   經濟事業的計劃管理對中華人民共和國的國營企業來說乃是經濟上所必須的，因爲國營企業的經濟基礎——生產工具及生產資料的國家所有制——是要求這樣做的。
   中華人民共和國的人民經濟計劃具有法律的權力，全國國營企業，必須一律遵照執行。
  中華人民共和國經濟上的轉變，就要求着改善今後國營企業管理的制度。爲了保證完成國家的人民經濟計劃，必須建立一套中華人民共和國國營企業的管理制度，使其對於每個企業在按數量和質量上各指示所執行計劃過程中保證能經常實行貨幣的監督。
  祇有以經濟核算制來領導企業，才能保證這項任務的完成。經濟核算制是表示國家授權給企業，使其在核准的生產計劃、財務計劃和現行法令範圍內，獲得行政上和業務經營上的獨立性。
  爲了保證經濟核算制的企業行政上和業務經營上的獨立性，國家除撥給企業爲完成生產計劃所必須的固定資金和流動資金外，並給予之以法人人格，俾可與其他企業和個人間相互建立關係。
  在經濟核算制裹邊，規定了企業在業務經營上的支出和收入間的直接關係，這就要靠撥給企業爲完成生產計劃所必需的流動資金和固定資金，而達到這個目的。因此，經濟核算制企業的營業支出，必須由該企業完成自己的工作和出售自己產品所得的自有流動資金來支付。對於基本建設支出與增加流動資金企業應先以自有資金（利潤，折舊及其他收入）來抵補。祇在抵補後仍不足時，其差額方可由預算撥欵。
  所有這些爲了要提高企業對於自己工作成果的責任心，使它在實質上關心於改善自己生產的工作，降低成本，提高產品的質量，加速流動資金的週轉，動員企業內部的儲備力量，消除浪費現𧰼以及完成利潤計劃
  經濟核算制企業底行政上和業務經營上的獨立性，係指企業在完成生產計劃和財務計劃所規定的產品的數量和質量的要求上，要對業務經營和組織上負有完全的責任。它能獨立執行一切業務的經營，如招募勞動力，購買原料材料及其他爲完成生產計劃所必須的一切物資，出售自己的產品向國庫繳欵，從銀行貸欵並與銷售客戶和供應客戶簽訂合同等。但是經濟核算制企業和企業的領導人的獨立經營權，是指在不違反國家法令和批准的計劃範圍以內而言，每一企業對於法令和計劃必需嚴格的遵守。
   經濟核算制意味着國家集中管理經濟事業與每一企業業務經營上的獨立性的實際結合以便更好的完成國家所規定的人民經濟計劃。
  根據經濟核算制來管理企業，意味着黨、政、工、團在工作中具有密切的配合與明確的適當的分工，這樣才能保證全體工人、工程師、技術人員和職員等發揮共同力量，而在積極完成生產計劃，降低成本，加速流動資金週轉等方面發揮他們的創造性。這樣可使企業普遍展開生產競賽，並在生產競賽中體現出來。所以，實行經濟核算制的企業，應當具備下列幾個條件：
   （一）具有上級批准的生產計劃和財務計劃；
  （二）具有爲了完成生產計劃所必需的資金，（固定的和流動的）對國家負責，完善地保管這些資金的完整，正確合理地使用它們，並須設法增加之；
   （三）具有健全和獨立的會計，在國家銀行開立存欵帳戶；
   （四）具有在批准計劃和法令範圍內的法人人格和業務經營的獨立性；
   （五）有權購買原料，出賣產品，有權與銷售客戶和供應客戶簽訂合同，並對履行合同上負物質上的責任；
   （六）有權以貿易方式辦理材料購置，商品出售的結算；
   （七）有權向國家銀行申請短期貸欵；
  （八）具有主管企業部門或主管企業機構所批准的法令或章則。具有以上各條件的企業，可以稱爲完整的經濟核算制的企業。財務收支計劃的編製是實行經濟核算制企業的主要特徵之一，不是經濟核算制的企業則不編製財務收支計劃。
  根據生產計劃所編製的財務收支計劃才可能正確地確定每年企業自有流動資金的實有額及需要額，確定計劃利潤，基本建設撥欵，預算繳欵和預算撥欵以及爲確保完成生產計劃所必需的其他支出資金底來源。財務計劃是生產計劃的現金之表現。根據財務計劃通過貨幣實行計量企業的全部支出及其業務經營的結果，在財務計劃裏，也反映着各主管企業部門內部的流動資金底積累分配情况。
  財務計劃是國家將權給企業支配爲了執行生產計劃所必需的貨幣資金以及决定企業在執行其生產計劃的結果時，應該得到所有收入總額的一個指令。
   財務計劃應根據生產計劃和會計决算資料而編製。
  根據財務收支計劃，可以確定主管企業部門或企業與國家預算或地方預算的相互關係，國家預算或地方預算則根據財務計劃和預算機關的支出預算來編製，因此，財務收支計劃是國家預算或地方預算的組成部分。根據各主管企業部門的財務收支計劃和各預算機關（敎育，衛生等機關）的支出預算所編製的國家預算或地方預算，實質上就是全國的國家財務計劃。
  國家預算或地方預算裏規定國家的現金收入的總額，並把它們投到爲國家利益所要求的經濟部門中去。通過國家預算或地方預算進行各主管企業部門間的資金的再分配，應該注意到：如果財務收支計劃不能嚴格完成，則勢必影響其他國民經濟部門的生產計劃的完成。
  根據生產計劃所編製之財務收支計劃，才有可能使企業和主管企業部門的領導上對於企業或主管企業部門的生產業務和財務等進行全面的貨幣監督。
  因此，國家可運用財務計劃，來對生產計劃所規定的數量和質量的指標完成情况，進行全面的貨幣監督並鞏固經濟核算制。經濟核算制的中心問題就是降低產品的成本。
  實行經濟核算制的企業，首應使其產品的實際成本不超過計劃成本，並進一步有步驟地降低成本，務使產品的數量和質量，按照規定完成生產計劃，才算有了良好的成績。
   所以，那些企業必須經常地努力，儘量設法利用內部生產的資源，儘量節省勞動力、材料和資金。
  降低成本的主要因素是提高勞動生產率，而提高勞動生產率則必須以組織全體企業工人爲完成材料耗用定額而鬥爭的方法達到目的。因此，每個企業必須有批准的材料耗用定額。
   工資制度對於提高勞動生產率的組織具有很大的意義。
   計件工資使得工入伴着對於物質方面的關心而提高了勞動生產率，同時，這也就是保證了整個國家社會的利益。
  如果工人用同一個機器和同樣的工作時間產生了更多的產品，也就更多的降低了總成本，並加速了資金的週轉，增加了國家財富：同時，也更多增加了個人的收入。在計件工資裏邊，工人能積極設法更早地掌握自己的工作技術，提出合理化的建議，對於加强全部生產工作組織是更緊要的問題。
   計時工資制度，就創造不出這些條件，因爲不論工人實際的生產量多少，和工作與否，都能取得同樣的工資。
  達到材料的節省、必須依靠降低單位產品材料耗用定額，合理地使用便宜的材料和燃料來代替較貴的材料和燃料，避免浪費，減少廢品損失，改善產品的構成。單位產品的原料燃料及其他支出等耗用定額，都是在批准的產品成本計劃裏規定的，因此，必須使各企業編製其產品成本計劃，並由其上級機關，予以批准。
  節省管理費也很重要，其中工資佔該項費用的百分之七十。增加管理人員數目便加大了產品的成本。所以裁減不必要的機構，實行合理化的管理，是降低成本的重要關鍵。
  在爭取降低成本的同時，設法爭取加速流動資金週轉率，具有更大意義。流動資金週轉愈快，則該企業爲了完成生產計劃所需的流動資金愈少。流動資金週轉率的加速，必須依靠加速出售成品，減少單位產品的原料材料的耗用定額。並把庫存材料燃料等減少到能保證企業不中斷工作所必需的限度。
  國家爲了貫徹和鞏固經濟核算制、給予物質上的奬勵，其方法是國家首先把一部分利潤列在企業的財務計劃裏，作爲增加流動資金和基本建設費用等來源，其次，在完成生產計劃，降低成本和利潤計劃時，提出一部分利潤做爲企業奬勵基金。
  中央及地方財政機關和信貸機關，在鞏固經濟核算制上也有很大的意義。中央及地方人民政府必須通過財政機關，實現其對業務財務的領導。財政機關集中管理全國的全部財政，審核主管企業部門的財務計劃和預算機關的支出預算，並據以編製國家預算或地方預算草案，經常監督其執行情况。接受會計報表和資產負債表，進行分析主管企業部門的財務及業務經營並將分析結果報各該級政府。
  通過經濟核算制來管理國家企業，對國家有很多的方便。實行經濟核算制，可減少國家對於大多數企業零星管理的麻煩，也節省了對於企業內部逐日監督的多餘開支。
   因此，經濟核算制卽是有計劃地領導企業，以最少的材料和現金保證完成產品計劃。
   爲什麽說是有計劃的領導呢？國營企業的領導，必須根據生產計劃財務收支計劃、會計簿籍和會計報表來實現。
  政府在生產計劃裏給企業指定了工作的方針，規定了產量和單位產品的費用，規定了原料需要量和它的來源，指出銷售與客戶的銷售量，另外還有勞動和工資計劃，基本建設和大修理的工作量及其他費用等。爲了保證完成生產計劃，基本建設計劃及其他支出等，國家得批准企業底財務收支計劃，在這個計劃裏規定各項必需的資金的數額和其來源，規定了全部收入預算繳欵和預算撥欵總額。
  生產計劃和財務計劃是經濟核算制企業的業務和財務的兩個主要文件。國家根據會計簿籍、會計報表和統計報表，來實行監督企業對於生產計劃和財務計劃的執行情况。
  國家根據會計簿籍對於撥給經濟核算制企業的一切材料和現金的完整及節省支用等進行嚴格的監督。根據會計報表和統計報表，國家對於生產計劃的全部質量和數量指標的完成進行經常的監督。
  因此，對於經濟核算制企業的主要的要求就是必須編製生產和財務計劃，並經上級機關批准；及其有獨立的會計和編製會計報表、統計報表送呈上級機關批准。
   至於中華人民共和國國營企業經濟核算發展的歷史如下：
   國家在國民經濟恢復進行中，最初由於解放戰爭尙未結束，貨幣還未穩定，僅做出了國營企業管理制度的决定。
  對於國營企業的管理，國家首先是按照滿收滿支的辦法。在這個期間國營企業沒有編過財務收支計劃，也沒實行經濟核算制。國營企業提出一種類似生產費用預算的申請書，在這申請書裏列出該企業所必需的原料、燃料、工資和其他等費用。
  在這申請書裏所列企業的一切業務經營的支出如工資、原料、燃料等，都由上級撥給實物或現金。企業的產品全部由上級支配，如果企業的上級沒有這筆資金，就由預算撥欵。
  因此，企業的營業支出與它由銷售自己產品所得收入不發生關係。從而企業對於自己產品的質量的改善和自己產品的急速銷售等就沒有物質上地關心。由於這種企業管理的制度，在企業的倉庫裏積壓了大量的成品，並儲備了大量的原料和材料。上級機關對於各企業產品的產量，很難來保證及時的監督也無法來保證及時售出。
  由於國家經濟的逐步發展，必須改變企業原來的管理方法。因此中央人民政府政務院在一九五一年四月六日公佈了國營企業必須逐漸轉爲經濟核算制的决定。但是由於保留了一條，卽：利潤、折舊、固定資產殘値變價收入、多餘流動資金等全部解繳預算，增加流動資金、基本建設支出等完全由預算撥欵。因而也還是不完整的經濟核算制。財政經濟委員會在一九五一年四月六日在决議公佈了工業生產企業的財務收支計劃表格並責成各主管企業機構必須保證編製一九五二年度的財務收支計劃。
  一九五一年和一九五二年基本上大中型的企業都已實行了經濟核算制。實行經濟核算則必須改善其管理制度，所有經營支出全部由銷售產品中抵補，因此企業也有了改善產品質量，加速資金週轉的物質上的關心。由於企業實行了經濟核算制，使企業在實際工作中必須實際地改善企業的生產計劃；編製財務計劃並改善會計和會計報表處理的辦法，因爲沒有這些文件，就很難正確來組織經濟核算制企業的組織工作。
   爲了今後國家經濟的發展必須改善今後企業管理的制度，因此，政府决定自一九五三年度起開始將全部國營企業變成完整的經濟核算制。
  也就是企業業務經營的支出以及基本建設支出增加流動資金定額，全由企業的自有資金抵補，必須在抵補不足時，其差額才由預算撥欵解决。當然，就中華人民共和國的國情來說，經濟核算制是國營企業管理最好的方法。
   現在已經具備了必要的條件，可以把全國國營工業、買易、交通和其他人民經濟部門變成經濟核算制。
  實行經濟核算制將有助於今後國家經濟力量的加速發展，改善財政和物質的調配和計劃的精確性，並可根據着全國的人民經濟計劃使今後的會計制度得以改善，使會計簿籍和會計報表完全適合於生產計劃和財務計劃的需要，且在執行會計過程中建立監督制度。
   實行經濟核算制，在實際需要上能更好的加强企業中和主管企業機構的統一管理制度。
   一九五一年四月六日政務院第七十九次會議的决議裏規定着：“……加强工業的經營管理，實行經濟核算制是管理人民企業的基本原則”。
  所謂各國營企業、貿易、交通和其他經濟部門實行經濟核算制，並不就是說，無論大小國營企業全部都立卽要實行經濟核算制，而是首先從主管企業機構實行，然後根據各國營企業的財政經濟的可能性逐漸分別轉爲經濟核算制目前，小型的企業，省縣所屬的企業，最好是不實行經濟核算制，而僅將其主管機構轉爲經濟核算制。在這種情况下，凡已實行經濟核算制的主管企業機構卽視同基層單位。
  這就是說，在已分配給經濟核算制主管企業機構的固定資金和流動資金內已經包括它所屬企業和機關的資金。該主管企業機構應替它所屬的企業編製生產計劃和財務計劃，並替它們辦理購買原料、燃料、出售產品和向銀行貸欵。
   這都就是要爲了鞏固和發展小型企業而先創造必要的經濟條件。然後根據各小型企業的實際能力再使之逐步轉成爲經濟核算制的企業。
  全部國營企業轉成經濟核算制，對於人民經濟有巨大的意義，它能創造更好的條件來積累資金，和正確合理地分配及使用這些資金，以便保證國家的經濟力量的充分發展。在西南區第二屆企業財務會計制度會議上的講話陳希雲
   （註：本記錄摘要未經陳副主任審核，僅供參考。）
   一、必須充分認識到企業財務管理工作的重要性
  大家知道，我們舊的中國是一個落後的農業國家，全國解放前工業只佔百分之十左右。中華人民共和國成立三年以來，由於貫徹執行了共同綱領中規定的“公私兼顧、勞資兩利、城鄉互助、內外交流的政策，達到發展生產、繁榮經濟之目的”政策，充分利用了原有的基礎，時別學習了蘇聯的先進建設經驗，因而已經獲得顯著成績。根據目前非正式的資料，工業已佔百分之，其中東北先進地區已達百分之四十九。這就標誌在國家預算資金積累和分配上是：
  全國一九五〇年國營企業收入，佔國家預算收入第三位，而一九五一年國營企業收入已佔國家預算的第二位。這就是過去主要收入靠公糧，而現在則以稅收與企業收入爲主。
  從支出上看，如果一九五一年國家預算經濟建設支出爲一〇〇，則一九五二年國家概算與一九五一年比較增加百分之十七，而且根據這次中財委會議精神，將會大大超過此數。
  由此可見，三年來國營企業收入及國家經濟建設投資，在國家預算上已佔很大的比重，而且這種比重都是在逐漸的上昇中。這是因爲我們是新民主主義國家，爲了使農業國變爲工業國，是需要大量資金的，在這一點上我們也和蘇聯社會主義國家建設一樣，不可能也不應該採取其他資本主義國家實現工業化時所採用的那種方法：卽掠奪殖民地，用武力壓迫較爲弱小的各個國家獲取條件苛刻的貸欵或强取國外權益。主要靠自力更生，自己積累資金來建設自己的國家。同時也不可能等到通過發展輕工業而積蓄起財富後再建設我們的重工業（沒有重工業是不可能實現工業化的）。因此必須實行輕重工業同時併重，或首先是重工業。
  根據蘇聯建設時期，第二個五年計劃，社會主義經濟收入佔國家總預算收入的百分之八十八及第一個五年計劃國家各種經濟投資總預算支出的百分之五十九的情况看，我們明年如開始第一個五年計劃，國營企業收入及國家投資支出，將會在國家預算上佔絕對的比重。這種逐漸擴大公營企業收支的比重，增加了社會主義成份，是我們建設時期財經的方向。因此管理企業財務同志，必須在思想上、業務上來認識其重要性。
   二、目前企業財務管理的基本情况及具備的條件
  一九五一年企業利潤折舊收入，全國完成計劃任務的百分之一百一十八，西南根據二月統計五一年各省市完成百分之八十六（實際不止此數）大區一級連同代管企業完成百分之一百四十。獲得這些成績，中央認爲主要原因是：
  1.各級領導上開始關心與重視企業財務工作；
  2.初步建立了經濟核算制與計劃工作；
  3.在抗美援朝的偉大運動中，提高了廣大職工覺悟與積極性，努力增產節約減低成本；
  4.原來核定任務數較小；
  5.三反運動對於利潤及時上繳起了一定作用。
   我們認爲中央的分析是正確的，合乎西南具體情况的。
  至於從企業發展的情况看，中央要求全國步調一致，只能看齊，不能落後，西南解放較遲，工作基礎較差，但是我們相信可以迎頭趕上，因爲我們有如下有利條件：
  1.財經情况基本好轉，城鄉交流，物價穩定，對明年初步實行經濟核算制有利；
  2.明年大規模經濟建設開始，國營經濟成份增加，領導上開始轉到經濟建設方面；
  3.西南國防建設重地，資源藴藏豐富；
  4.成源路已修通，交通條件好轉，其他各路卽將動工；
  5.有中央的領導，給我們製訂了一套完善的企業財務管理制度，只要努力鑽硏貫徹執行，工作是可以作好的；
  6.有其他先進地區的經驗（特別東北），可以作爲我們工作中的榜樣，避免少走不必要的彎路；
  7.經過各次運動的敎育，職工政治覺悟提高，對於努力增產節約，減低成本，增加利潤收入有利；
  8.雖骨幹較少，但兩年來積累了一些經驗（當然不够），對今後工作打下一定的基礎，特別領導上的重視，將抽調大批堅强幹部進入工廠工作，對企業管理工作將有大的改進；
  9.經過三反後，企業單位的浪費與官僚主義大大的減少；
  10西南現有一定的工業基礎，有些原料可以不必外區運進，增加了建設速度。
   以上是有利的條件，但另方面必須充分估計我們的困難，這就是：
  1.交通仍然是困難的，成減路雖然通車，但還不能聯運；長江有什麽枯水時期等季節性的限制，因此須要進運出的原料及成品，成本勢必要加高；
  2.幹部成份與思想水平亦不够，雖然抽調大批老幹部搞工業，但由於工業的複雜性及文化水平的限制，特別不習慣看數目字，因此都須要從頭學起，有些技術人員對於蘇聯新的知識認識不够，對於羣衆力量認識不足，仍然存在保守的經驗主義；靑年幹部有熱情無經驗，因此目前還是“靑黃不接”的時期；
  3.技術水平不高，有些產品質量不高，成本昂貴；
  4.發現資源很慢，有些未能及時勘測鑽探，以致很多建設受到阻礙，有勞動力不能及時用上；
  5.經濟上、幹部上、技術上、計劃上，存在着不平衡的現𧰼。
   三、今後應該注意改進的幾點意見
   西南區今後企業管理工作，必須貫徹執行中財委最近指示的兩條，卽：
  1.建立與健全經濟核算制度，要求每個企業和經濟機關加强計算，力求成本的減低，克服目前存在的財務計劃與生產計劃脫節與不及時的現𧰼。
  2.繼續努力發掘潛在力量，增加利潤的積累，企業利潤目前已佔我們财政收入的第二位，將是我們發展工業增加社會主義成份，取得工業建設資金的主要來源。特別是節約原料，合理運用資金是增加積累的主要源泉。
   根據以上，特提出如下意見：
  1.加强企業管理——必須堅决依靠工人階級發揮其積極性與創造性，節省材料，消滅浪費，加速資金週轉，加强生產效率，減低成本，提高產品質量，加强企業利潤收入，積累國家資金，保證國家財政的再分配。
  同時在現有的基礎上，迅速改進管理，克服只偏重生產而忽視經營的思想，必須加强與提高對於經濟核算制與計劃經濟思想的敎育，克服滿足於現狀及供給制保守、本位主義等不正確的思想，以推進企業大量迅速的發展。
  一切管理企業的同志，必須充分認識斯大林同志一九三一年在經濟工作會議上所說，爲了積累國家資金，“就要消滅浪費現𧰼，盡量利用工業內部的資源，在我們所有一切企業內施行並鞏固經濟核算制，有系統的減低成本費，在所有一切而無例外的工業裏加强工業的積蓄”。
  2.加强基本建設管理工作——基本建設是恢復發展經濟的重要環節之一，特別是如明年開始第一個五年計劃時，基本建設的投資將會大大的增加應該承認我們在這方面還沒有足够的經驗，因而就最容易產生損失與浪費。根據東北一九五〇年統計基本建設上的浪費卽佔總投資額的百分之二十（其中設計佔損失的百分之八十）爲了避免國家的損失，消滅一切不必要的浪費，財務部門對於基本建設必須加以嚴格的管理與監督。這就是在管理基本建設財務時，加强交通銀行的監督撥欵作用，首先必須注意其事先一系列的準備工作，是否經過充分調查硏究而提出了任務書與初步設計、技術設計、基建預算、施工詳圖以及基建計劃等。否則只憑願望熱情就盲目施工，結果必然要造成翻工浪費使國家資金蒙受重大損失。必須明瞭基本建設是我們國家走向工業化的具體路程，是百年大計的工作，絲毫疏忽不得的。這次中央提出“上馬下馬”問題，其意就是事前一系列的準備工作，是否經過愼重的考慮與週密的設計。
  這裏値得特別注意的是，明年開始實行四級財政體制後，管理範圍更廣，必須嚴格按照中央規定制度條例執行，反對一切局部觀點或無政府無紀律現象。這次中財委會議規定“批在中央，用在地方，你用我批，你辦我查”其意卽在加强統一計劃的問題，一切基建必須按照中央規定批准程序辦理。
  3.建立與健全財務制度——應該認識淸楚，企業財務管理是一個複雜、細緻的工作，我們要進行管理必須事先有一套管理辦法（制度），只有掌握了這個工具，才能着手推進工作。過去我們已經由沒有制度建立了制度（很不健全）必須在現有的基礎上提高一步，才能週應國家經濟建設的需要。今年中央又陸續頒佈了許多新的制度，我們又根據中央制度的精神，針對西南的具體情况補充擬定了一些必要的制度。這次會議上大家應認眞討論貫徹執行。
  4.組織企業收入，積累國家資金。中央規定企業利潤按月上繳，必須嚴格貫徹執行。一切企業財務工作者必須充分認識聯共（布）中央委員會第十二次黨代表大會决議中，所說的積累資金的重要性，這就是：“在國營企業創造剩餘價値的問題，是蘇雜埃的命運，也是無產階級的命運問題。這因爲在國家有了積累之後，才能保證社會物質水平，和進行全部經濟事業的社會主義的建設。”同樣地社會化經濟的積蓄（包括農業）必須成爲統一財政計劃收入的主要源泉。因此在一九三〇年聯共（布）中央委員會和中央監審委員十二月聯席會議中，曾指出：“如果不嚴格執行財政計劃，就不可能實現一切國民經濟部門的旣定的計劃。”這是因爲財政的積累與再分配是互相聯結的。具體地說：“社會主義擴大再生產的來源，就是積累基金內的資金”。
  5.密切與各部門的財務關係。財政部門是代表國家指導企業單位及主管部門財務工作幷監督履行財政制度。這是國家的分工問題，不是誰管誰的問題。
  同時按照蘇聯的制度：（1）財政使命首先就在於：根據社會主義的職能與任務去組織和實現貨幣收入、積累、儲蓄的分配和再分配；（2）財政是監督收入與積累的形式、分配、運用的一種工具。由此可見，這就意味着，財政部門監督收入是它應有的使命和職能問題。
  6.努力學習——企業財務管理是一項新的工作，對於我們說來，知識與經驗都非常不足，這就必然會出現一些困難，因此重要的問題是在於學習。學習的方法有兩種；一種是從書本上學習中央所規定的條例辦法，特別學習蘇聯的先進經驗；另一種是到實際工作中去學習，到工廠去學習。只有這樣才能與實際結合起來。（一九五二年七月購）
   對西南區地方國營企業一九五二年上半年度决算審核意見
   中財部一九五三年三月十七日（53）財機經字第二七九號批復
   對你區地方國營企業一九五二年上半年度結算報吿除同意你局及各省市財政廳、局審核意見外，提出我部意見如下：
  一、你區一九五二年度共有省市基層企業單位××，而編送的一九五二年上半年度結算僅包括基層企業單位××個，除西康省尙未報送卽應催編外，其他各省市應編未編的企業單位仍然很多，這是財政管理工作中很大的漏洞，應當把所有該管的地方國營企業毫無遺漏的都管理起來。
  二、貴州、川東，川西、重慶等省市大部分企業單位都沒有完成核定的上繳任務，一般的利潤額僅完成全年計劃的百分之二〇左右，有的單位還不到百分之二，有的單位實際虧損超過計劃虧損二倍，有的單位計劃有盈餘，而實際則發生了虧損，這種現𧰼說明企業單位對上繳任務的重視不够，也說明企業單位生產經營方面存在着嚴重的缺點，財政機關應進行檢查，幫助企業單位找出原因，提出具體的改進意見辦法，監督企業實行經濟核算制，使企業能負責的完成和超額完成計劃任務。
  三、部分企業單位實際利潤超過計劃利潤很多，雲南的××爲百分之九二〇，××爲百分之五〇三，××廠××礦都是超過兩倍三倍，重慶××半年完成全年計劃的百分之一二九，貴州××計劃虧損×億多，而實際盈餘××億，這些現𧰼說明計劃作的非但過於保守且亦不切實際，使國家對資金的運用分配上受到很大影響。財政機關必須與此種現𧰼作堅决的鬥爭。一定要根據實續和平均先進定額核定其應積累的任務。
  四、除個別企業單位外，大多數企業對執行解繳利潤及折舊制度很不四重視，基至上年度利潤也沒繳淸，部分企業單位挪用基建及大修理資金的情况仍然在存，一方面說明了沒有貫徹制度，另方面也說明了企業單位不重視法令制度，主要由於各級財政機構對檢查監督工作作得不够，尤其是思想工作沒有貫徹到基層單位中去，財政機關必須加强這一方面的鬥爭性。
  五、規定應送的决算報表沒有一個省市編送齊全，除貴州省編造情形比較整齊可予表揚鼓勵外，大部分都是僅有資產負債表與損益表二種，而損益表和生產費用表的項目還有很多不符規定之處，這樣就不能完整的反映企業經濟活動的全貌。應向企業單位作進一步的要求，把企業財務會計從現有的基礎上提高，這是必要的。
  六、川東一至六月銷貨成本爲××，而產成品的積壓爲××，川南產成品積壓××餘，佔定額資產的百分之五〇，其他如重慶川北的產成品都有積壓，銷售任務不能完成，又積壓了大量資金，各企業單位及主管機構應主動設法積極努力打開銷路，以加速流動資金的週轉。
  七、川南交通企業的淸算及其他資產爲固定資產總額的百分之一八四，定額資產將近固定資產的三倍，其中主要爲銀行存欵達××元，同業往來亦爲××，應收帳欵××，等於一年的全部營業支出額，大量資金積壓在債權方面，必須糾正。
  八、川東輕工業定額資產內沒有呆滯材料而定額資產負債內列有呆滯材料借欵××餘，重工業淸算及其他負債內列有預提費用××，雲南工業廳、貴州工業廳和重慶市建設局亦有預提費用均應說明內容。
  九、貴州、川西、川南等省署的利潤數字資產負債表與損益表列數互不相符，雲南、貴州、川南、重慶等省市資產負債表上的期末成品數字與損益表上的期末產品工廠成本互不相符，貴州省的生產費用表與成本計算表，（依成本項目分類）各有關項互不相符，與損益表上的有關項也不相符，川西貴州等省資產方的產權未定資產加產權未定資產折舊準備與負債方的代管產權未定資產不平衡，貴州工業廳的資產負債表列預付定金數字錯誤，大修理資產總數與各科目細數相加不符，川西工業企業資產負債表的提出資產總數與細數也不相符，其他類似情况很多，應通知各單位檢查更正。並力求今後表報數字的正確。
   十、川西工業企業資產負債表淸算及其他資產待决帳欵科目列負數××，會計實務上處理錯誤，應查明更正。
  十一、貴州工業廳資產負債表的定額資產廢料科目，期末數較期初數增加數額很多，這是不好的現𧰼，企業管理機構應注意減少或利用廢料來降低成本。
  十二、根據各省市彙報表的定額資產與銷貨收入比較，流動資金的週轉期都很長，如川東爲四〇二天，雲南爲二一六天，貴州爲一八二天，加速流動資金的週轉，是今後企業應努力的方向。
   十三、重慶市工業局銷售商品銷售費原計劃佔銷售商品成本百分之一二.五，實際所佔比率達百分之二五.八三，應檢查浪費情况。
   十四、重慶市建設局代製代修業務、運輸業務、其他營業都有虧損，其中其他營業的虧損率竟達百分之七九，應查明原因。
  十五、川東工業廳各類企業第一、二兩季利潤率波動很大（見附表）如燃料工業第一季利潤率爲百分之××，第二季達百分××，是不正常的，在成本核算上有問題輕工業第一季利潤率爲百分之××，第二季降至百分之××，重工業的利潤率第二季較第一季下降百分之五，說明生產上或經營上有浪費，應嚴格地掌握消耗定額和消滅一切不經濟支出。
   十六、川南交通廳資產負債表內資產方所列之行車用品應列入低値及易耗品科目內，該科目應取消。
   十七、川南財廳代彙編之川南工業企業損益表缺少應塡項目很多，利潤額與資產負債表列數相差××元，應另編報核。
   十八、川北僅有財廳的彙總表，各主管機構的决算彙總表也須附送、應注意。
  十九、貴州省工業廳損益表內列產品盤盈盤虧都很大，說明保管工作有問題，應大力改善，企業管理機關管理費超過計劃數××，是否有浪費情事，預提企業奬勵基金是否按暫行辦法提存。
   二十、貴州省工業廳成本計算表不可比產品實際數較計劃數增加百分之五〇以上，應說明原因。
  廿一、貴州交通廳列原材料出舊虧損××，應說明原因，並將今後的保管工作切實注意。廿二、不少省市都列有違約損失，這說明企業單位履行合同有問題，影響使利潤額減少，這種損失是不應該的。
  廿三、雲南省工業廳旣列有滯呆材料××餘沒有處理，積存廢料××沒有利用，定額資產達××，本期工廠成本只××，我們估計至少有××超額儲備積壓資金，又向銀行定額信用借欵××更屬不當，非但增加資金積壓，而且提高成本，國營企業必須消滅這些不經濟的行爲來積累國家資金，希轉知改進。
   蘇聯專家維紐闊夫同志對企業財務管理問題的解答記錄
   説明：本記錄是一九五三年一月三日在西南財政部企業財務座談會上對各單位所提的問題解答記錄，原稿未經專家校過，僅印供參考。
   問題一：企業主管部門和財政機關在管理企業財務工作上，如何建立正常和合理的分工聯系？
  專家解答：企業主管部門對所屬企業的財務計劃應負全部責任，財政機關只負監督責任，首先監督財務計劃編製的正確及時，其次監督財務計劃的準確執行，因此財政機關必須檢查企業單位的財務情况，同時還要檢查企業主管部門對其所屬企業財務計劃的監督編製及執行情况，主管企業部門在實際工作中應及時將有關財務管理的法令表格佈置到企業，保證所屬企業編製財務計劃及時和正確執行；主管企業部門應負責所屬企業財務人員的訓練，可以舉辦訓練班，夜校或正規學校；主管企業部門應將所屬企業的財務計劃審核並彙總，根據政府規定限期報送財政機關。財政機關在審核彙總各企業主管部門財務計劃時，應由主管企業部門首長或財務人員代理出席參加會審，財政機關工作人員應對主管部門報送的財務計劃以負責而嚴格的批判方式，根據企業的資產負債表及成本計算表進行分析批判，並應在其職權範圍內將其認爲該修改處加以修正。財政機關在審核財務計劃時如需任何資料，主管企業部門應卽提供，財政機關應根據主管企業部門送來的財務計劃草案及各項會計報表另編財務計劃。財政機關所編的財務計劃第一欄應列主管部門的原來呈請數，第二欄則列財政機關核准數。如財政機關與主管部門意見不一致時，由雙方首長解决，如仍不能解决，則由財委解决。財政機關所編的財務計劃應送與預算部門，預算部門根據此項財務計劃編製預算，預算內所列數字應按部門劃分，預算編好後送財委，財委對其進行審核修正，修正後財政機關應根據修正數另編財務計劃送人民政府批准。財務計劃必須和預算一齊批准，不應單獨批准，因爲根據財務計劃來審核預算的有關各項目，財務計劃可以說明預算內各有關項目是對的。預算經人民政府批准後將其連同財務計劃退回財政機關，以便逐級下達執行，主管企業部門收到核准的財務計劃應卽分配給所屬企業執行，同時主管部門應頒發各項保證實施財務計劃的措施。財政機關以後應經常監督企業財務計劃的執行，監督方法：（1）檢查上年度的執行情况，檢查出來的缺點要報吿政府，以便修正。（5）必須要一定限期內，向企業要會計報表，如此才能促使企業內部會計制度健全，因此要會計報表不僅是爲了考察企業財務情况，同時對國家來說，是檢查企業內部會計制度的東西，財政機關應在收到會計報表三十日內核完，審核時應對企業生產計劃財務計劃的執行情况提出意見，呈報政府。（3）到企業現場去檢查，財政機關每年至少應檢查財務計劃執行情况兩次，要設法找得更節約的方法。（4）在預算撥欵時，執行監督，如企業並未如計劃完成工作，則財政機關就不撥欵，並且還要報吿政府處理，財政機關要監督撥欵的正當運用，還要注意節約，財政機關一定要監督撥欵按計劃使用，並且一定要按工作項目完成，財政機關無權變更財委所批准的基本建設計劃，財政機關如覺有修改必要時，應向財委提出意見，由財委考慮同意後修改。
   問題二：財政機關及企業主管部門審核財務收支計劃及會計報表的具體步驟如何？應注意些什麽問題？
  專家解答：審核財務計劃時對每個項目要仔細審核，不應該單純的只重視美觀；財務計劃表每一個項目都與生產費有關係，每一項目都與企業資金有關係；財務計劃表各項數字間互有聯系，在財務計劃裏起决定性作用的項目是成本，成本就表示了製出的產品所花的費用，另一方面成本是由國家規定的國家在成本計劃裏規定了材料、人工、現金的耗用定額，超過了定額就違背了國家法令，因此財政機關在審核財務計劃時應作第二次的成本核定工作，成本計劃在基層企業應由計劃部門編，但要經常請財務部門來會同編，政府批准財務計劃時一定要附成本計劃，在編審成本計劃要盡一切可能來節約，如果財政機關能找出更節約的地方，可提出意見修正。審核財務計劃時要對成本計劃給予很大的注意，審核成本計劃要佔審核全部財務計劃時間的百分之七八十，因爲成本計劃是最複雜的，不能草率的在一天內就核完。根據成本計劃才可以編核利潤計劃，也才可以核定流動資金定額。流動資金定額表在財務計劃中佔很重要的地位，應特別加以注意，爲了審核此表，必須要知道材料的採購地點，付欵方式，出售商品的地點，結算方式，更要知道產品的生產過程，及每件產品所需的生產日數此外更要知道基本建設支出的正確，及其資金的來源，要爲基本建設單位確定其流動資金定額，要爲基本建設單位確定需存多少材料，材料定額應當是最小的。審核和分析企業的會計報表問題很大、需要相當多的時間財政機關着重要審核企業的資產負債表，首先審核各表間是否聯系，與財務計劃是否配合，因爲往往很多數字在同一性質的項目所列都不符合逐項考察，可以發現業務上的許多問題，審核時應先根據企業的產品計劃來核，看是否已完成了政府交給的生產任務，其次是看成本計劃的完成情况如何，不能僅看總成本，應就主要產品的單位成本一個個的詳細考核，其次再核銷售計劃，找出成品的結餘額，看已否完成銷售計劃，其次再看勞動生產率，工資，企業管理費，應收及應付帳欵等項，其次再看利潤計劃完成情况，最後看流動資金定額是否按計劃完成，從資產負債表所列核察其實際餘存量，同時再看其週轉次數，先看定額流動資金再看全部流動資金，最後才看預算繳欵預算撥欵的執行情况如何？全部會計報表分析審核完後應作出記錄，並由審核分析人員簽字負責。
   問題三：財政機關及主管企業部門到企業單位檢查企業財務及會計應如何着手？其步驟與方法如何？
  專家解答：到企業單位檢查企業財務同在機關内審核大致一樣，財政機關帶財務計劃到企業去考核，要先了解企業的生產製造過程，以及材料、成品、倉庫的情况，要看帳務如何處理？材料如何保管？應直接到車間去查問生產工人是否知道材料消耗定額？執行情况如何？能製出多少產品？車間記錄如何？記錄是否眞實？車間對廢品廢料如何處理？應找出方法來縮小廢品廢料，把情况了解後到辦公室去核對財務收支計劃，但不僅只核對財務計劃，應找出明細分類帳來核，將得到許多資料，在檢查程序上，可從成本計劃開始，看單位產品成本及總成本，再看生產費用對不對？再看銷售計劃完成情况，爲了證明各項的眞實，應參看很多的有關文件，以後的審查程序與前面所說相同。在檢查時一切要親自看到，廠長及其代理人及各部門負責人的談話，只能作爲參考，如此並不是不信任工廠的負責人，因爲檢查是國家所交給財政機關的任務，政府一定要財政機關檢查出企業的缺點和錯誤的原因來，財政機關派去檢查的人一定要親自看到有關文件和具體情况，不然就不能得到眞正的解决，考核會計報表亦然，工廠不是相距太遠，最好要拿决算表到工廠裏去核，才可以調閱有關證憑，才可以看其試算表，及編製資產負債表的根據，國家對任何人都信任，但對任何人都要檢查。
   問題四：基本建設實行經濟核算制的主要意義如何？建設單位包工企業，交通銀行及財政機關之間如何配合與監督？
  專家解答：基本建設實行經濟核算制是在基本建設中以最大可能來實行節約，同時要使基本建設進度加速，資金的週轉加快，實行經濟核算制是要在基本建設中作到無可浪費，這是主要的意義，經濟核算制是一種方法，實際實行經濟核算制就是厲行節約的方式，在基建工作中促使廠長把企業的收入與基建支出密切聯系起來，向節約方面努力去鬥爭，違反了節約的道路，就不是實行經濟核算制。關於各方面由配合問題：建設單位爲了全部工程得到撥欵必須要保證有全部工程技術設計，建設單位要編製基本建設財務計劃，通過交通銀行監督撥欵，在交通銀行開戶由預算撥入的基本建設資金，列入此帳戶；建設單位必須將機械設備拿到現場，因此可以預付機械設備工作量的百分之二十，建設單位如將工程出包，則可按出包工作量預付承包人百分之二十的預付欵，包工企業應負責完成工作，每旬根據已完工程作出帳單向建設單位領欵，建設單位根據已完工程與包工企業結算，建設單位應對工程的進行監督，按照工程預算價値付給包工企業，包工企業應負責節約建築材料，所節約出來的東西就構成了包工企業的利潤。交通銀行的責任是監督，監督基本建設資金是否運用得當，結算是否合理，並要到現場檢查，有關此方面問題已詳見於基本建設撥欵暫行辦法中撥欵時一定要先有技術設計作爲根據，建設單位要創造條件及時報送技術設計，如果因情况特殊，整個基本建設預算尙未核定，而開工又勢在必須，此時就要以書面報吿請求主管部門批准延期報送技術設計，層報上級批准。財政機關應根據財委批准的基本建設工作總量，核定包工企業的流動資金，並决定其資金的來源，財政機關根據主管部門編製的分季撥欵計劃，以核准基建單位所需的欵項撥到交通銀行，以後實際撥付工作則完全交與交通銀行掌握，交通銀行代理財政機關監督撥付，因此交通銀行應該隸屬於財政部，交通銀行應於每月每季編出基本建設資金運用情况表報送財政機關，財政機關也要經常作檢查與監督，至於基本建設撥欵辦法則應由中央財政部製定公佈。
   問題五：在編製成本計劃工作中，計劃部門與會計財務部門相互間的職責應如何劃分？
  專家解答：成本計劃應由計劃部門編製，因爲計劃部門應負全部計劃的編製責任，尤其要對原材料人工等的消耗定額及產量等負責，因此計劃部門爲了要知道本企業生產能力，必須不斷進行學習和硏究，如情况不了解就不能編出正確的計劃來，如何與財務會計部門分工，視經辦人經驗如何而定，會計部門旣爲計劃部門服務，如會計部門中有成本會計工作人員就可以會同編製成本計劃，並根據成本計劃對實際成本執行情况加以監督，會計人員一定要完成任務。會計不一定附屬在計劃部門，可以完全獨立的屬於廠長，廠長應注意如何分工，才能把企業管理好，使分工變成爲力量計劃部門編的計劃一定要交到會計部門去監督執行，批准的計劃一定要抄送一份到會計部門，會計部門則應將所有資料隨時提供與計劃部門。
   問題六：基本建設處的組織內設有財務會計部門，其職責範圍如何？與生產部門的會計部門聯系如何？
  專家解答：蘇聯有建築部，作建築包工業務，本身就是一個企業主管部門，其他各企業主管部門也自己設有建築安裝公司，各建設單位有一套會計報表，基建會計人員屬於企業會計部門的主管人員，應受企業的會計主管人員及基建部門主管人員的𩀱重領導，關於基建各項憑證表格的編報，由企業的會計主管人員領導，基建部門主管人員不領導，但基建部門主管人有權支配付欵，在預算範圍內，基建會計人員應接受其命令，超出預算範圍則基建會計人員可提出書面意見，但第二次基建部門主管人仍堅持原命令，就必須執行，但應馬上報吿企業會計主管人員，否則基建會計人員就要負同等責任，企業會計主管人員應卽向上反映求得處理，否則也要負同等責任，基本建設會計報表應作爲基本業務報表的附件，不須要將基本業務的資產負債表和基建部份的資產負債表加以彙編，但需將基建部份報表附於基本業務會計報表，企業主管部門應將基本業務及基本建設兩部份報表分別彙總，因此應編出三個資產負債表一是基本業務的資產負債表，一是包工企業的資產負債表，一是基本建設單位的資產負債表，三個資產負債共同構成企業的全部資產負債表。
   問題七：車間經濟核算與企業經濟核算有何區別？
  專家解答：車間經濟核算不核給流動資金，流動資金應該按整個生產過程來核給，車間中如發電、供水、運輸、廢料製造等車間可以實行完全的或部份的經濟核算制，生產車間的車間主任必須知道生產些什麽？應對其生產任務負責完成，廠長給車間一定的生產任務，廠長要車間保證完成；車間主任必須知道材料及人工消耗定額，車間主任的任務在把車間工人組織起來。不能超過消耗定額，在定額以下完成就是車間的節約，車間的任務就是如此；車間經費應有批准的預算，如零星修理費，機械設備的中小修理及一切開支，其預算數字就是車間支出定額，此等定額就决定了車間經濟核算制；車間主任要保證任務的完成，就需要會計記錄，超過了就可從會計中看出，因此車間也要設會計員，但車間的計會記錄不是完整中，此種記錄爲整個經濟核算中之一部。本車間的工作是規定了完成期間的，等交到第二車間就等於出售，完成的產品，會計有記錄，倉庫則有各車間預計領用材料的記錄，倉庫存一份，送車間一份，這就是材料的領用限額，如月終前限額已完，此時會計上也反映出已完成產品多少，如產量未完成，料已領完就表示材料耗多了，工作成績不好，如果係生產量超過而料領完應補發材料，不能因待料而致車間停工，廠長不批准發料一定要說明原因，究係生產量超過，抑係廢品廢料過多所致，車間建立經濟核算制的原因之一，也在於此。西南區第二屆企業財務會計制度會議問題解答（一九五二年七月）
   （一）企業財務計劃類
   二、總表第二欄“一月至……月未實際完成”付方的預算繳欵各項目，如有應繳未繳情况，照其實際解繳數塡列，本欄收付方不能平衡。
  答：付方第二欄的預算繳欵各項目可照其實際解繳數塡入，不必將應解繳而未解繳之數字視同已解繳數字列入，並爲表現其企業上年度執行之實際情况，收付方在本欄可以不必勉强求其平衡。
   三、零星基本建設投資是否在總表內增列一項目？
  答：零星基本建設支出，可將其總數一筆列入基本建設計劃與基本建設財務計劃內，已包括在總表收方基本建設投資與付方基本建設支出數內，不必另增列一項目。
   四、總表的應納稅欵一項目是否尙包括與生產、銷售無關的印花稅、房地產稅以及產成品未銷售出以前繳納的貨物稅等？
  答：總表的“應納稅欵”與利潤（虧損）計劃表的“本期納稅”的作用略有不同，在利潤（虧損）計劃表的“本期納稅”僅限於生產部份按產成品銷售計劃計算的繳納印花稅、營業稅、貨物稅等。至於總表的“繳納稅欵”一項目，則應包括企業在計劃期內所應實際繳納的各種稅欵，如印花稅、營業稅、貨物稅、半成品的納稅、房地產稅、已生產而尙未銷售的產成品之納稅等均應包括在內。
   六、企業管理機關管理費與銷售費如何計算，並如何與成本計劃聯系？
  答：企業管理機關管理費與銷售費係根據其計劃發生總額分別照其銷售計劃數量計算其計劃的單位產品企業管理機關管理費與銷售費，此項計劃的單位產品企業管理機關管理費與銷售費應與成本計劃的單位產品企業管理機關管理費與銷售費相符合，但其總數因全部生產數不等於全部銷售數故不相符合。
   七、自製自用的半成品的納稅是否計入成本內？
  答：爲了比較各企業產成品的成本不因其所用半成品爲自製與外購的影響，對於半成品的納稅應列入半成品成本內，不計入利潤（虧損）計劃表的本期納稅項目，但在總表的收付方仍須將其半成品之納稅列入應納稅欵與繳納稅欵項目內。
   十、在用部份的低値易耗品其流動資金如何計算？
  答：低値易耗品的流動資金的計算，仍依其在途日數與採購間隔日數（包括儲備日數與全部使用日數）的和爲定額日數，以其計劃期的消耗額爲週轉額，所與原材料等計算流動資金不同之點，其定額日數中之使用日數愈長，愈表現其經久耐用，其攤入成本之數愈低，但其流動資金定額則不因其使用日數之長短而加大或減低其定額。例如某低値易耗品總値爲六〇萬元，其全部耐用時間爲三年，在途日數爲八日，儲備期爲十二日，定額日數爲：360日×3+8日+12日＝1100日。全年週轉總額爲：60萬元÷3＝20萬元，每日平均週轉額爲555元，則其流動資金定額爲：555元×1100日＝61.05萬元，此係照其全部重置價値所計算的流動資金定額，惟一個企業的低値易耗品有多種，而某每項低値易耗品的耐用日數與其採購日數並非在同時期內全部更換採購，故其間自可相互調節支出，所以其採購間隔日數可採用平均計算法，卽：其定額日數爲：5446日+8日＝554日，則其流動資金定額爲：555元×切54日＝30.75萬元。
  十一、在生產上無淡季旺季，而在銷售上有淡季旺季其所需之流動資金在每季多寡相差亦鉅，是否視同生產季節性的企業，以最低季度核算流動資金？
  答：各季度所需流動資金定額旣多寡相差甚鉅，爲節約流動資金之使用，避免流動資金在最低季節時的積壓，自應照最低季度定額流動資金作爲全年定額，其餘各季度超過最低季度之流動資金需要額，由銀行季節性借欵解决。
  十四、按第四季度需要額核定流動資金定額之企業，旣然按季度由財政機關撥付或抽回流動資金，如何與財政總預算聯系，其全年度流動資金定額的作用何在？
  答：按第四季度需要額核定全年流動資金定額並按季度照其需要額上繳下撥的方法是最合理的方法，又最能與財政總預算相聯系的方法，例如某企業上年度自有流動資金一〇〇元，計劃年度第一季度需要額爲一一〇元，第二季爲一二〇元，第三季度爲一一五元，第四季度爲一四〇元，以第四季代表全年核定流動資金定額，應列入財政總預算的增撥流動資金額爲：140元-100元＝40元，依每季度撥付或收回的情况爲：第一季度應撥110元-100元＝10元，第二季度應撥120元-110元＝10元，第三季度應收回120元-115元＝5元第四季度應撥140元-115元＝25元總上四個季度共撥45元，共回5元，相抵後實撥40元，此實撥數與列入財政總預算相符合。
   （二）會計制度類
   一、决算報吿的編送份數及報吿機關，是否月份計算報吿，季度結算報吿，年度决算報吿都是同樣的？
  答：除財政機關對於年度决算報吿須加註審核意見轉報同級人民政府批准後上報上級財委與財政機關備案外，其餘對於月份、季度、年度的决算報吿的報送機關與份數都是同樣的。
   二、第四季度結算報吿及第三、六、九、十二月份計算報吿是否可以免編？
  答：月份計算報吿，季度結算報吿，年度决算報吿的內容與其性質及作用各不相同，並不完全重複其第四季度結算報吿及第三、六、九、十二、月份計算報吿仍依照規定編報。
   五、國營企業决算報吿編送暫行辦法第十五條第一項所指的“其他有關資料”其內容是什麽？
  答：所指“其他有關資料”的內容爲：1.本年度各項計劃表格，2.上年度會計報表，3.淸查財產清册，4.其他有關備忘記錄（如代管政府物資，代管加工材料等）。
   六、去年淸產時所估的固定資產價値比現價相去很遠，是否要調整，新購固定資產價値甚低，是否要重行估價？
  答：根據國營企業提繳折舊基金辦法第十四條關於固定資產價値調整由中財委統一决定的規定，仍以一九五一年的統一估價爲標準，因爲固定資產不必隨時與現價相一致，對新購固定資產價値特低時，仍須進行重估，以免影響其固定資產的重置。
   七、年終前淸查所有財產，其實際數少於帳面數發生營業外損失，是否須先經上級批准，或規定其限額？
  答：淸點財產在年終前，决算在年終後，如實際數少於帳面數卽可列作營業外損失，編入决算報吿一併批准，無須先行批准或規定限額，但固定資產實際數減少時仍須先報經上級批准。
   八、决算報吿如主管企業機構與主管企業部門發現錯誤，是否須退回重編？
   答：主管企業機構或主管企業部門可查明更正並通知原編造機關，不必退回重編。見國營企業决算報吿編送暫行辦法第二十一條。
   九、估計不能收回轉入壤帳之欵項，須經何級機關批准？
   答：由主管企業部門批准。
   十二、“安全衛生設備”應列入何科目？
   答：照西南區核資委員會的規定，在“非生產用固定資產”內增加一子目。
   十四、“暫估應付帳欵”的差額，並已照其暫估數計入成本，何如解决？
   答：暫估應付帳欵的差額很大時，可分別調整原材料價格，或產品盤存成本，或列轉本年損益科目處理。
   十七、輔助生產部門發生廢品損失時如何處理？
   答：與直接生產部門發生廢品損失的處理方法相同。
   十八、已完基本建設經本單位或主管機關驗收，但未經財政機關審核同意前，是否可撥生產用？
   答：已完基本建設經驗收後卽可撥爲生產上使用。十九、非生產用固定資產是否可增加土地一子目？
  答：不必增加，應將非生產用土地按其用途分別列入非生產用固定資產的1.住宅2.公共事業3.化敎育4.衛生保健5.科學試驗硏究6其他六個子目中。
   二十、費用分配差額在統一會計科目內無有此科目，如何處理？
   答：比照中央重工業部規定，可列在雜項收入或雜項支出科目內。
   二十一、用企業奬勵基金購置固定資產須否轉入固定資產？
  答：應轉入固定資產，在會計處理上爲：借“企業奬勵基金”，貸“企業奬勵基金存欵”同時並爲借“固定資產”，貸“政府資金”，並在固定資產增減表列入增加的撥入欄內。
   二十二、貯供經常中小修理用的材料列入何科目？
   答：比照重工業部說明列入“零星配件”內。
   二十三、基本建設管理人員的工資在那個項目內開支？
   答：先列作基本建設其他預付欵，然後攤入未完基本建設。
   二十五、代管政府物資，加工材料是否入帳，或只作備忘登記？
   答：只作備忘登記。
   二十六、資產負債表內定額資產中是否可增加“現金”一項？
   答：仍應照各專業統一會計報表的規定辦理。
   二十七、企業管理費內的“發明及技術改良費”如何計算流動資金定額？
   答：應將其所需費用計算入在製品與製成品的流動資金定額內，不另單獨計算流動資金定額。
   二十八、流動資金運用情况分析表何以在計算週轉額時要扣除“在銀行的結算帳戶存欵”？
   答：因此項存欵未參加週轉，故應扣除。
   二十九、合理化建議奬金與發明和技術奬金應在何項開支？
   答：已提企業獎勵基金之企業，在企業奬勵基金項下開支，未提企業奬勵基金之企業，在一般管理費項下開支。
   （三）提繳利潤類
   四、企業决算的利潤與虧損必須在次年度內始能計算出，其解繳數是否與財政機關的業收入數不一致？
  答：財政决算是實行收付實現制，其企業收入數僅以當年度實際解繳入金庫數字爲限，企業决算雖爲權責發生制，但編入資產負債表之繳國庫利潤，繳國庫基本折舊基金及攤銷欵等科目亦以當年度十二月底上之實際解繳金庫數字爲限，並不包括應解繳而尙未解繳之數字，卽次年度補解繳入庫者，列入次年度决算內，當年度决算仍不包括，所以各項企業收入的解繳數在企業决算與財政决算上是一致的。
   六、基層企業如不能按月上繳（因有的月份產品無銷售）利潤，是否可按規定辦法有伸縮性？
  答：每月之計劃利潤係根據每月之銷售計劃計算而得，並不是按月照季度計劃利潤平均分配上繳，如當月計劃無銷售數量，自無有計劃利潤上繳。
   八、關於解繳利潤與折舊基金的一套手續與表單，由大區抑由省市擬定？
   答：由省市根據各省市情况自行擬定。
   九、停用固定資產停用時應否報主管企業部門批准？
   答：應報主管企業部門批准。
   （四）企業奬勵基金類
  一、每季度預提三分之二的企業奬勵基金如提了就動用，年終决算如未提計劃利潤，須全部退出，似有困難，如僅預提不准動支，又無意義，如何辦理？
  答：預提之奬勵基金可以動用，如年終决算未達計劃利潤須全部退出時，儘先以其餘額退出，其餘由以後年度之應提數內扣提（此係個別情形）。
   二、季度結算是否須編製提留企業獎勵基金計算書？
   答：每季度結算後不必編製提留企業獎勵基金計算書，暫先照實際利潤預提三分之二，年終决算後多補少退。
   四、一九五一年度各企業單位已具備提留企業奬勵基金的條件，是否可照規定提留企業奬勵基金？
   答：根據該辦法“自公佈之日起施行”的精神，該辦法是一九五二年一月十五日中財委公佈的一九五一年度自不能週用。
  （說明：以上問題解答，已根據目前情况省略了一部份，刋登部份，亦僅供參考，應以執行時的有關規定作爲根據。）西南區第三屆企業財務會計制度會議問題解答（一九五二年十二月）
   甲、財務收支計劃編審辦法草案
  2.基層企業如不能完成計劃利潤，如何補救？
   如發現不能完成計劃利潤時，應卽辦理追減計劃照原送程序報請批准。
  3.調撥價格與計劃價格如何頒發？
   調撥價格由中央主管部門統一頒發，如無統一調撥價格者，按一九五二年十月十日之市價作爲計劃價格。
  4.基層企業將變更計劃送上級後，上級是否重彙編？
   只對變更計劃加以審核修正幷提出審核意見轉報。
  5.財務收支計劃中的企業收支相抵補後，國家預算列其抵補後之淨額，抑其全額？
   以全額列入總預算。
  7.一九五二年度未上繳的利潤與折舊基金是否可抵補一九五三年度支出？
   一九五二年度的計劃利潤與折舊部份應於一九五二年底以前上繳，不可以抵補。
  8.地方國營企業主管企業機構管理費應否列作行政管理費？
   仍由企業攤入成本，列作“企業管理費”內。
  9.降低成本指標由誰規定？
   由各主管企業部門規定。
  10批准之財務計劃財政機關是否可多加一份下達？
   各主管企業部門及各主管企業機構尙須根據批准之財務計劃分配後下達，幷非下達原件，所以不必多加一份。
  11年度計劃尙未批准前，按那一級所編草案執行？
   由各省市財委决定。
  13公私合營企業財務收支計劃如何編製？
   可比照國營企業財務收支計劃表格酌量增添適當項目編製，幷由同級交通銀行代表財政機關審核修正重編彙編。
   乙、財務收支計劃表格
  1.代辦工程是否列入工作總量內？
   代辦工程以其代辦工程之全部工作總量列作工作總量。
  2.房屋大修理費的計算標準如何？
   依照全國核資委員會的規定計算方法辦理，卽：
   大修理費＝全部耐用年限內之大修理費用合計/全部耐用年限或＝
  3.低値及易耗品標準如何規定，如何攤銷？
  按全國核資委員會所規定低値及易耗品之原則，由主管企業部門或主管企業機構自行具體規定，其攤提方法爲按開始使用月份及報廢月份各攤銷二分之一。
  4.分月的財務收支計劃縱橫平衡表如何編製？
   在編製季度的財務收支計劃縱橫平衡表時，考慮到月份的收支平衡狀態編入卽可，不必編製分月的財務收支計劃縱橫平衡表。
  5.建築工程部門財務收支計劃總表內無“其他收入”與“公用事業收入”是否可添列？
   如有此兩項事業發生時，可以添列。
  6.西康建築公司一九五二年度有虧損，一九五三年度是否可列虧損計劃？
   原有不健全情况應卽糾正，一九五三年度不應再有計劃虧損。7.短期幹部訓練費是攤入成本，抑列作營業外支出？
   攤入成本。
  9.房地產稅、牌照稅已攤入成本，是否列入總表？
   可不列。
  11主要參考資料表的商品產量（按實物）項數字如何查塡？
   塡各項商品名稱的實際數量，如鐵一〇〇噸，鋼一〇噸，麵粉一〇〇〇袋等。
  12主要參考資料表的平均利潤率如何計算？
   按本期商品銷售成本除本期商品銷售利潤額計算。
  13代管固定資產保管費提取標準如何？
   爲企業代政府保管之閑置固定資產的維護費用，根據主管企業部門核定的數字塡列，檢據報銷。
  14每季度是利潤，但月份中是虧損，表格上如何塡？
   表格上可不爲表示，當月不分配上繳利潤數卽可。
  15本期商品銷售工廠成本如何計算？
   仍按加權算術平均法計算。
  16未分配的運雜費是否列入其他待攤費用？
   列入其他待攤費用科目。
  17定額負債計劃的年度數字如何塡列？
   按計劃年度的年底，卽第四季度的定額負債計劃數塡列。
  18供銷部門自有流動資金定額計劃表的經倉庫部份是否包括零售部份？
   包括。
  20道路新築不到十個月卽無有再使用的必要，可否作低値及易耗品？
   可列作低値及易耗品。
  21基本建設借欵利息如何解决？
   列入工程費內。
  22在產品的流動資金計算公式中“”此“生產週期”如何計算？
   按各種產成品的生產週期，以其全年生產總値爲權數，用加權算術平均法計算。——（舉一例說明）——
  23電廠線路如何提折舊？
   仍照核資委員會的規定辦理。
  24出租固定資產的租金是否先抵去折舊？
   相抵後計算租金收入額。
  25無具體攤提對𧰼之基本建設事業費如何處理？
   竣工後全部核銷。
  26電業之維持工程費資金如何來源？
   攤入成本，因而增加之固定資產於年度淸查財產後，一筆轉入固定資產與政府資金科目。
  27編製基本建設工程預算時，就準備自營，未會計算入利潤與稅金數，是否加列其利潤額於工程預算內？
   此種建設單位，可不選爲實行基本建設經濟核算之重點單位，無須再變更工程預算。
  29已轉入業務帳或在計劃年度攤銷費之待攤費用是否列入表內？
   已轉入業務帳之待攤費用不編入表內，在計劃期內攤銷者，不列作待攤費用之流動資金定額。
  30一九五二年第一、二、三季度未曾預提之企業奬勵基金，是否在提存企業奬勵基金計劃表的“乙上年第四季度計劃利潤額”一項中塡入其應提之利潤額？
   可在該項內塡入。
  31每表的（一——△月末”請統一規定。
   均塡至“一——九月末”的實際數字。
  32第四季度的流動資金定額情况已在計劃一四表列示，計財一二表可否免編？
  計財一二表在彙總各項自有流動資金定額的總數，幷計算其增加或減少流動資金計劃定額與多餘或補充流動資金額，其作用與計財一四表不同，仍應照編。
  34應付工資的定額負債如何計算？
  一般的企業仍照以往所用的方法計算，條件較具備的企業可照其說明的舉例用精確的方法計算。35翻修中的及車上備用的輪胎未列計算流動資金定額的項目如何辦理？
   視同庫存輪胎，一併計算其流動資金定額。
  37“公用事業收入”財務收支計劃表格中規定收支相抵後攤入成本，但會計科目說明是轉入“本年損益”是否有矛盾？
   財務收支計劃表格中所列示的“攤入成本”應包括攤入成本與營業外損益兩部分。
  38固定資產折舊計劃表中是否包括基本建設用的固定資產的折舊？
   包括。
  39停用固定資產不計折舊，但有些廠停用固定資產很多，是否亦不計折舊？
   停用的固定資產不計折舊，但備用的與交替使用的固定資產應視同使用的固定資產，照提折舊。
   丙、國營企業提繳利潤辦法
  1.財政機關與主管企業部門如何辦理利潤的結算？
  財政機關於每季度終了後根據主管企業機構或基層企業的季度决算報吿進行結算，財政機關通知各繳納單位辦理補繳手續時應通過主管企業部門辦理。
  2.利潤應以百分之十解繳預算是否應以扣除企業奬勵基金後計算？
   所指解繳預算利潤百分之十及企業奬勵基金都是按利潤總額來計算。
  3.計劃虧損的企業其企業奬勵基金如何計算？
   以計劃降低成本總額爲計算標準乘其規定的百分數。
   丁、國營企業增繳折舊辦法
  1.折舊率如何計算？
  已完成淸資卽核定資金者，按中財委核定之折舊率提取。已完成淸資但未核定資金者，可按淸估結果擬訂之平均折舊卽提取。尙未參加減資的企業可按五二年該企業原提取的方法計提，交通企業的運輸部門可按車公里計算提繳，期限仍按規定辦理。
  2.大修理折舊由主管企業部門調節具體手續怎樣辦理。
  大修理折舊基金，由基層企業以實際數於每月底前繳由該企業結算戶人民銀行專戶儲存，主管部門調節時，可通知企業以上級代管下撥方式辦理之。
  3.已編使用年限的固定資產繼續提折舊時會計處理方法如何辦理。
   仍按原提折舊的方法處理，不須要重行估價。
   戊、國營企業提取企業奬勵基金
  1.第七條五項何以要將提取的奬勵基金補充現有生產設備的必要費用？
  企業奬勵基金在蘇聯爲廠長基金，其作用主要在剌激生產幷不是單純的職工奬金增加必要的生產設備以改善職工的安全衛生條件或改變工人過重的勞動往往是工人樂意辦的事。
  2.企業勵奬基金所指的工資總額百分之十五、百分之八包括那些。
   工資總額係指企業全部人員的基本工資及輔助工資總額卽生產費用表所列“工資”。
  3.計財二〇表第一項“利潤”與第二項“應提企業奬勵基金的利潤”有何區別。
  規定提存企業奬勵基金的企業第一、二項數字完全相符彙編單位在彙總時，如有些企業不够條件提取奬金則第一項爲各企業全部利潤第二項應爲應提企業奬勵基金利潤的數額。
  4.預提企業奬勵基金的數額是百分之七五其百分之二十五是否上繳計劃數是否列百分之百。
   企業奬勵基金在預提時爲百分之七五，其餘百分之二十五不上繳留在企業作爲週轉金，編製計劃時仍塡百分之百。
  5.基本建設未完成計劃，而生產各項計劃均完成是否可提企業奬勵基金。基建生產是兩個部門的，卽可提取企業奬勵基金。
  6.“合理化奬金”“集體合同奬金”應攤入成本抑在企業奬勵基金開支。
   可在企業奬勵基金內開支，不由企業奬勵基金開支部份可攤入成本列作企業管理費。
   己、基本建設撥款辦法
  3.企業奬勵基金購置的固定資產是否透過交行。
   企業奬勵基金購置的固定資產仍應透過交通銀行。
  4.計財〇七表節約額（視同利潤）分欄表示的意義是什麽可否視爲超計劃利潤。
  節約額利潤額均係根據中財委規定的指標計算兩欄分開的理由：利潤爲表現建設單位的積累，節約額係表現成本降低指標作爲企業計劃年度努力的目標及考核計劃完成的依據，在實際執行中如超過降低指標卽應視爲超計劃利潤。
  5.出包工程的基建設備需要由建設單位自行購置是指那些設備。
   凡是出包工程屬於出包的機械設備部份均應由建設單位自行購置。
  6.分部工程無標準有困難在月終驗工編製工程成本月報毫無經驗，時間來不及影響工程進度。
   分部工程劃分標準可由主管企業部門根據具體情况規定工程月報可按工程項目及包工合同所附估價單所列單價與完成數量計算之。
  7.施工期間不超過三個月的工程，是指各項工程的工作量，抑總工作量。
   係指總的工作量。
  8.附表一第四欄第五欄的意義是什麽。
  第四欄“單位類別”係指基本建設工作程序所稱之甲、乙、丙、丁類之建設單位，第五欄“經辦機構”係指建設單位之基本建設指定某一機構來進行而言。
  9.包工企業的結算戶預付欵戶是否送原始憑證。
   結算戶可不送原始憑證，可根據包工企業的會計報表審核，預付欵戶要原始憑證因爲是購買原材料用的。
   庚、國營企業清查財產辦法
  1.淸查時間是否可不規定期限。
   應按規定辦理。
   辛、國營工業企業統一會計科目及報表
  1.資產負債表的“定額資產負債”已無該項會計科目，何以還要列在表上？
  會計科目的分類主要是便於了解會計科目的性質，幷不是爲編製會計報表，所以會計報表中項目的分類與會計科目的分類不盡相同，資產負債表上的“定額資產負債”各項目，係根據會計科目的銀行借欵類的季節性借欵，超定額借欵，呆滯材料借欵三個科目的餘額編入。
  2.資產負債表上補充資料內的（1）租賃固定資產，（2）代管政府物資，（3）代管加工材料三項金資如何塡入？
   如其金額有可資參考之憑證者，根據其憑證塡入，否則估計塡入。
  3.企業奬勵基金計算表內的第四、五、六、七四項的計算方法及依據如何？
  可根據成本計算表的“計劃價格”及主要產品成本分析表及其他會計記錄幷參考西南區第二屆企業財務及會計制度會議所發“西南區國營及地方國營企業提用企業奬勵基金補充辦法草案”所列舉的公式計算。
  4.成本計算表（會工一四）的本期與累計兩欄都有“合計”其內容如何？
   表列的合計欄爲包括可比產品成本與不可比產品成本的合計數。幷將“合計”改爲“全部商品產品成本”，“可比產品”改爲“其中可比產品”。
  5.主要產品成本分析表的五欄“計劃價格成本”是指什麽？其與計劃成本有何不同？
  所謂計劃價格成本，爲編製成本計劃之價格乘以每單位產品之實際消耗量之積，亦卽爲按計劃價格計算之實際成本數。所謂計劃成本，爲編製成本計劃之單位成本數，亦卽爲計劃價格乘以每單位產品之計劃消耗量之積。
  6.材料價格差異調整時是否有專用表格？
  材料價格差異科目應設多欄式之明細分類帳登記，調整時應根據其明細分類帳每欄中所發生之材料比例調整於應分配之產品與成本項目上，其調整表格可目行擬定。
  8.產權未定固定資產是否攤提大修理基金？
   仍應攤提大修理基金。
  9.輔助生產的車間經費何以不包括在車間經費內？
  輔助生產車間是爲基本生產車間服務的，除具直接售出產品的成本外，可以說全部的費用都是基本生產的車間經費，所以爲了瞭解輔助生產車間的費用，特另以輔助生產科目列示，以別於基本生產之車間經費。
  10銷售利潤表的“其他銷售”一項，在財務計劃表格上無有此項目，似不配合？
  其他銷售在編製計劃時難爲預計，而在實際執行中臨時發生的收益如低値及易耗品的殘値變價，帳外物資的變價收入等。此項收益數値不大，又難確實掌握，所以未列在財務計劃表格內。
  11在淸理中的固定資產如在月終發生貸差時，在資產負債表上如何列示？
   可用“一”號表示。
  12企業所收“支票”未及送入銀行前，以何科目處理？
   視同票劵，以“庫存票劵”科目處理。
  14暫估應付帳欵發生差額時如何處理？
  暫估應付帳欵發生差額，如其材料尙未製成產成品時，可轉入材料價格差異科目，已製成產成品尙未銷售時，轉入產成品差異科目，如其所製之產成品已銷售時，轉入營業外損益科目。
  15决算報表的數値以“千元”爲單位，抑以“元”爲單位。仍以“元”爲單位。
  16企業管理費及車間經費明細表的“計劃數”一欄，五二年度未編製有是項計劃，五二年度决算報表對於此欄可否免塡？
   可以免塡此欄。
  17公私合營企業的會計科目與會計報表如何辦理？
   比照國營企業的會計科目與報表酌量增減科目辦理。
  18產權未定資產的借方餘額何以要與貸方的代管產權未定資產與產權來定資產折舊準備之和相符，其分錄應如何處理。
   產權未定資產爲資產數，代管產權未定資產與產權未定資產折舊準備爲負情數，其資產必須等於負債數。其會計處理分錄爲：
   （一）發生產權未定資產時
   借產權未定資產100
   貸代管產權未定資產100
   （二）提折舊時
   借車間經費20
   貸基本折舊基金15
   大修理基金5
   借代管產權未定資產20
   貸產權未定資產折舊準備20
  19流動資金運用情况分析表中的“與上年同期實際比較”“與計劃數比較”“與上季實際數比較”各項是否每一欄都要查塡？
   該表第一〇項以下各項主要在說明“實際數”與各欄之比較情况，除“實際數”欄必須查塡外，其餘各欄的第一〇項以下各項可以不塡。
  20一九五二年底庫存舊料如何處理，如何與一九五三年度新購材料劃分？
   一九五二年底庫存舊料可改照計劃價格列帳，其與原帳面之差額轉入“材料價格差異”科目，在會計處理上不必將新舊材料劃分。
  21會計科目中的明細科目是否可自行增訂？
   會計科目的明細科目經由主管企業部門批准卽可執行。
  22公用企業會計科目與報表是否另有一套？
   可分別就其公用企業之性質，用工業、交通、農林等，會計科目與會計報表辦理。
  24營業外的淨損轉入企業管理費處理不便，應請考慮仍列作營業外損失處理？營業外的淨損轉入企業管理費攤入成本者，只限於材料盤虧，違約損失，利息支出三項，於期終時與其收益相抵後之淨損數一筆轉入當月之企業管理費，攤入當月工廠成本，可不再朔及以往各月之產品工廠成本計算。
  25一九五二年度已提存之代管產權未定資產基本折舊基金應如何處理？
   全數上繳國庫。
  26對實行經濟核算制之附屬企業投資欵是否可以用“附屬企業投資”科目處理？
  旣然實行經濟核算的企業單位，就應與財政機關直接發生投資關係，就不應是轉投資的附屬企業，如係基層企業轉投資的附屬企業，就不能單獨與財政機關獨立計算盈虧損，當然就談不到實行經濟核算之企業單位。
  27稅金與銷售費用的餘額如何處理？
   稅金與銷售費用的餘額編製資產負債表時，列作其他待攤費用項目於年度終了後在帳面上結轉下年度機組攤用，不作轉帳處理。
  28預提費用與應付費用之區別如何？
   應付費用爲已實際發生而尙未付出的費用，預提費用爲事先提存，應由本期負担而尙未發生的費用。
  29會計科目只有利息收入而無利息支出科目，發生利息支出時如何入帳，如何與利息收入相抵後編表？
  發生利息支出時，以企業管理費科目入帳，發生利息收入時，以利息收入科目入帳，月份終了後，如利息收入大於支出時，則以相當於支出之利息收入數轉入企業管理費之貸方，以冲減利息支出，利息收入其餘部分轉作本年損益科目，如利息支出大於利息收入時，則以利息收入全部轉入企業管理費之貸方，以冲減利息支出之一部分。
   （說明：以上解答僅供參考，應以執行時的有關規定作爲根據。）
   覆西南區第三屆企業財務會計制度會議問題解答意見
   中財部一九五三年二月二日（53）財經字第一一七號函
   對於你區第三届企業財務會計制度會職問題解答，提出意見如下：
   一、財務收支計劃編審辦法部分：
  1.第二條基層企業如發現確實不能完成利潤時，可辦理追減計劃，但應詳細說明原因，幷照原報送程序報請批准，以促使企業單位對完成計劃利潤的重視。
  2.第十二條商品流通稅，中財委已公佈自五三年元月一日起實行，
   一九五三年各項計劃納稅額，均應按新稅法編製。
   二、財務收支計劃表格部分：
  1.第三條由於低値及易耗品的種類繁多，其使用期限又不易正確估計，所以關於低値及易耗品的攤銷辦法在會計處理上規定一般應採用五成法，本條解答之一似可删除。
  2.第八條請查照本部一九五二年十二月廿七日（52）財經祕字第一四六八號文辦理。
  3.第廿條列入待攤費用似同臨時工程處理。
  4.第廿一條列入其他間接費用。
  5.第廿八條基本建設剩餘材料，應變價作爲流動資金歸還，如流動資金已經扣完，尙有剩餘材料，則作爲基本建設節約收入。
   三、基本建設撥欵辦法部分：
  1.第二條向國外購置需要安裝的機械設備，所需預付欵，自一九五三年度起，由專業銀行負責辦理，建設單位不再計算流動資金。
  2.第三條如完全由企業奬勵基金開支購置的固定資產，可不透過交通銀行。
   四、國營工業企業統一科目及報表部分：
  1.第七條待攤基本建設事業費科目已取消，其處理辦法改爲（1）勘測設計費：在工程完工後加入固定資產價値，（2）工作對𧰼事先不能確定的幹部訓練費，全部出包工程之行政費：技術監理費，及無工程對𧰼之勘測費，與增加固定資產無關的基本建設事業費，向預算報銷。
  2.第十四條材料以估計價格入帳者在實際價格確定時，應將實際價格與估計價格的差額列入“材料價格差異”科目內。
  3.第廿九條利息收入和利息支出均記入損益科目，每月終了時，本月份的利息支出大於利息的收入時，其差額應轉入“企業管理費”科目內。
   其他各條同意你部解答。
   對目前西南區企業財務工作上的一些問題的初步解答
   中財部一九五三年一月三十一日（53）財經字第一〇五號函
  1.財務計劃中的收支抵補，但財政預算及决算中收支項目應全數列入，將來企業實行抵補後，財政機關根據什麽編入財政計算及决算？具體手續如何辦，希中央具體規定。
  根據第二屆全國企業財務管理及會計會議總結內的解釋：企業財務收支計劃爲國家預算的組成部分，自一九五三年度起，國營企業實行抵撥制度，以企業收入之一部抵撥同期支出，將抵撥後之淨額列入財務收支計劃預算繳欵或預算撥欵之有關科目內：但在國家預算上爲了表現全面數字，以便於從歲入歲出科目內直接反映企業的收支情况，在國家預算的總表內仍列企業全部收支數字，而在明細表歲入第七表及歲出第一表內，各設有專欄表現抵撥數字，使財務收支計劃所列之預算繳撥欵數字與國家預算互相銜接，决算時，亦以企業全部實際發生之收支數字卽包括抵撥數字在內，列入歲出歲入總决算表，而在明細表內，另行分析抵撥數字，俟頒訂一九五三年度各級人民政府編製總决算統一表式時，當具體規定。
  2.在沒有分配基本建設控制數字的企業，一般都會有零星基本建設支出應如何解决？零星基本建設究與基本建設如何區分？
  從一九五三年起中財委决定：將零星基本建設資金包括在基本建設投資指標數字之內，具體處理方法，尙無統一規定，我們的初步意見：主管部可在指標數內掌握一個零星基建資金的數字，具體的分配到各需用單位，在季度分月計劃表內專列一項，另附詳表說明應撥何企業，交通銀行在依據審核撥付，簡單基本建設，與基本工作，請參閱財水字第三〇七〇九號聯合通知。
  3.未完基本建設投資列在財政决算上的數字，究以企業實際用於工程上的數字爲準？或以企業支付數字（如購好的材料，但尙未動用）爲準？未完基本建設投資列在財務决算表上的數字，我們意見：以交通銀行撥出的數字爲準不論實際用於工程或者買了材料，尙未用到工程的開支，均應塡入。
  4.原係大區或省市投資之企業單位，一九五三年改歸中央後跨年度工程欵項，是否卽由企業直接向中央請撥？
  原係大區或省市投資之企業單位，一九五三年改歸中央後，跨年度工程欵項，應由中央主管部在原控制數字內擠列，惟以前屬於地方投資者，卽應轉爲中央主管部門之資金。
  5.按第四季度流動資金需要額核定全年流動資金，對於各季度高於第四季度需要額的企業，其超過額如何解决？
  按第四季度核定全年流動資金，對於季度需要流動資金高於或低於第四季度的企業，其超過額或多餘額可通過上繳下撥欵項，調劑解决。此條請考閱計財十二表之舉例說明。
  6.各單位在實行收支抵撥制度後，如在實際執行中遇到收入數不能照計劃及時實現，而將影響基本建設的進行時，應如何補救？又如大批基本建設支出在月初，而利潤發生在月中或月末，應如何支付？
   如不能按照計劃完成利潤企業應負責任，如基建支出在前利潤發生在後，可由財政撥欵調劑。
  7.經西南財委决定仍有一些非工業系統的企業單位暫時仍由大區主管部門領導，將來這些企業的預算繳撥欵及計劃報表的編報應如何辦理？大區主管部繼續領導的各企業之財務收支計劃的彙編，以及預算繳撥欵問題，中央正在硏究，俟决定後另行通知。
  8.商品流通稅法及若干稅制的變動，中央最近才公佈，牽連到原編財務計劃及成本計劃的正確，目前我區各省市成本計劃已編送，財務計劃已有一部分編就，是否要返工重編？
  已另電報答覆（附摘抄原電報大意：由於工資指標和附加工資指標發得較晚，稅制的變更影響了財務與成本的眞實性，爲求計劃質量更爲確實起見，須按上述變更重新調整成本和重編財務計劃）。
  9.建設單位自營工程結束時，如尙有一部份低値及易耗品工棚等未攤完，但又不能卽行出售，無法扣抵工程欵項，如由財政機關墊欵解决，又無此項預算，應如何處理？
  自營工程結束後需要處理之低値及易耗品工棚等，原則上可作價調撥其他建設單位使用，如必須變價繳欵至遲應在完工後三個月內處理完竣。
  10西南區省市企業基本建設本年大部份不實行經濟核算制，將來交通銀行對基本建設撥欵監督是否可以仍照一九五二年辦法辦理？
  對於卅億以上之建設單位爲加强其經濟核算應以核定流動資金定額爲原則，如有暫不核定流動資金定額的基本建設單位，其撥欵辦法，可由西南財委批准比照卅億以下工程撥欵辦法處理。
  11大區級財政局將來對區內所有中央國營企業的關係如何？
   負監督檢查責任詳細辦法另案通知。
  12基本建設的固定資產，基本折舊基金，在編財務計劃時，究應列入固定資產折舊計劃表？抑列入基本建設其他與入計劃表？
   應列入固定資產折舊計劃表，請參考一九五三年工業財務計劃第十表說明第一項辦理。
  13一九五三年交通企業投資控制數字中央迄未頒發，如有必要的投資，應如何解决？
   包括在中央分配給西南的中央交通投資數字內。
  14公私合營企業一九五三年度財務計劃及决算等是否應由主管部門送交通銀行，由交通銀行審核彙編後再送財政機關？
   現尙未作統一規定，你區可比照一九五二年辦理。
  15私營企業退贓欵應全部作爲中央收入，在轉作投資時，中央會指示可以不通過預算但如企業劃歸省市縣領導此項收入及投資如何轉帳，是否可僅報一淸單備查？
   待硏究後另案通知。
  16縣市級小型企業投資是否可以仍以企業養企業爲原則，規定各縣市在其利潤收入內解决？
   可由你區財委硏究根據具體情况處理，報中央備查。
  17基本建設工程完工後的决算表格及編報程序，究如何？請卽速統一規定公佈。
   尙無統一規定，我們意見：該項决算應送主管部門，作爲修正定額之依據，幷在審核後提出意見轉送財政機關審核决定。
  18交行基建撥欵辦法草案內有：“根據月內已完分部工程編造驗工月報表”一節，所指“已完”是何意義，如門窗已製成尙未安裝及油漆，又樓板舖了一半，是否可照已做之數量結付欵項請解釋。
   另有通知卽可發出，應由各主管部統一規定，在未規定前，可由各建設單位自行規定，作爲交通銀行撥欵之依據。
  19中建部規定建築工程成本計算以每一工號爲單位（卽一幢房屋）但交通銀行每月底驗收結帳係以分部工程爲準（卽結構部份），對於每月結算盈虧不能配合，應如何補救？
   中建部之工號卽工程項目，而交行是按每工程項目，再算其分部完成情况，幷不抵觸。
  20建築工程企業流動資金定額一四％，是否以全年工程總價計算，如以分季工程總價計算是否應乘四。
  建築工程企業流動資金定額最高百分比爲百分之十四是按其全年承包工程的工作量來計算，如按季度工作量計算時，卽應先以百分之十四乘工作量再乘四計算之。
  21中央規定大型工棚及合子板應列入工資費內，在計算成本時，其殘餘材料（如合子板祇用了兩次，工棚拆下材料尙可應用）是否在成本內剔出？如須如此辦理，則合同總價與工程總價不符，又業主對於此項殘餘材料往往不易利用造成積壓。此外在簽訂合同時，幾個工程合同共用一個工棚，應將工棚費攤入各該合同內，抑另訂工棚合同？請解釋。
   各項待攤費用工程預算內，應予扣除。因此，工程預算不包括工棚殘値，工程總價與合同總價當不會不一致。
  22基本建設自營單位，按工程預算加利潤，撥欵時又扣回去其意義如何？
  自營工程之利潤，建設單位視同節約，列入工程預算的原意是爲了計算奬勵基金及節約收入，且在編製工程預算時，一般尙不知此項工程爲出包抑爲自營？故工程預算內均包括一定比例的利潤數額。
   答覆貴州財政廳所提企業財務上的幾個問題
   西南財政管理局一九五三年五月五日財局建（53）字第五六八號函
  （1）中財委頒佈改以主管部門爲抵撥單位的通知，僅發送中央各主管部門，（見中央財政公報第二期）對各省市並未硬性規定。省市地方國營企業編財務收支計劃表時，可仍以基層單位爲抵撥單位，近奉中財部規定在抵撥辦法未正式公佈前，暫不實行抵撥，因此目前財務收支計劃表雖按基層單位進行抵撥，實際執行時則仍暫按滿收滿支辦法辦理。
  （2）流動資金定額，照規定應以第四季代表全年，但仍按各季度流資定額的增減分別按季度辦理預算繳撥欵，在應撥需要額較高季度流動資金時，可酌用以下兩個方法解决：1.由財政機關作臨時墊欵2.向金庫退回一部份已上繳的流資。
  （3）企業爲實行經濟核算之單位，且情况各不相同，其管理費等開支，不便作出統一的開支標準，原則上應儘量節省，以免影響成本的增高，關於新黔日報社剛從事業單位改爲企業，其工資制度應否統一，尙需視具體情况，可報請省財委攷慮决定。
  （4）在年度中有幾個季度盈利，有幾個季度虧損，如全年仍爲盈利者，其虧損不必列作預算撥欵，在編財務收支計劃表時，均以負數表示，執行時應由上繳的利潤扣抵，上年度應提的企業奬勵基金亦可併在以後盈利季度內扣提，如盈利已悉數上繳彌補虧損數可退庫解决。
  （5）主管企業部門設立黨委的編制問題，應洽省財委及編制委員會决定，最好列作行政編制，如確定需攤入各廠成本，則應列入“企業管理費”內解决之。
  （6）基建剩餘器材，原則上應在决算前處理，在决算時應卽估價列帳，决算以後如發生差價，盈餘則以“其他收入”科目繳庫，差損則以“其他支出”科目列入總會計，如在辦基建决算時，原未列有剩餘器材，决算後發現處理時，一律以“其他收入”科目繳庫，可按實價上繳，無須再攷慮差價問題。
  （7）第二季度各企業的流動資金，原則上可由財廳按財務計劃草案執行下撥，但對在草案中流動資金定額編列偏高的單位，應酌情少撥些，以備西南或中央核減後無法收回。
  （8）零星基本建設如已分配到基層企業則應由基層企業編入財務收支計劃的基建支出的表中一同抵撥，如由主管廳局掌握，未分配到基層單位，則可在主管廳局的彙總表內表示幷加說明，零星基建投資亦應如數列入歲出預算表。
  （9）在年度决算時材料產品的盤盈盤虧，均應作爲營業外損益處理，兩相軋抵後以淨額列入損益表中。闗於加强財務管理必須健全財務組織與會計組織的暫行方案
   國家經濟機關及文敎事業機關，爲了保證其經濟建設與文敎建設事業的順利前進，必須重視其工作的重要組成部份——財務工作，以便更好的實現經濟核算，發掘潛力，嚴格各種節約制度。並依靠各系統的財務組織及全體會計組織的分工合作，完成共同任務，二者旣不能混淆，也不能缺少。在東北開始走上計劃經濟的情况下，和三年來財經各部門的管理工作已有了一些經驗，按照國家規模的管理方法，健全財務組織與會計組織已具備了這樣的條件與實現的可能性。而“三反”中所暴露財務會計管理中的缺點，要求我們迅速改善與加强財務管理，其首先要辦的就是要健全與加强財務組織和會計組織，並明確劃定其工作範圍、職責及其相互關係，是堵塞漏洞的一個重要方面，並使財務、會計工作開始走上正規。
  在供給財政時期，財政機關與財務組織、會計組織是混起來的，當時這樣作是對的。但進入建設財政時期，就必須改變了。三年多以來在這方面有所轉變，但系統性、明確性很差，尙未形成國家法律性的規定，因而目前國民經濟系統中及事業系統中的財務組織與會計組織不够健全，分工也不明確，表現在：（一）沒有獨立的（作爲經濟機關組成部份）財務組織；（二）財務組織與會計組織混起來，或是財務組織附屬於會計組織中，或是會計組織附屬於財務組織中（特別是基層經濟單位這樣情况較多）；（三）有的一個組織兼辦財務、會計、材料供銷，成爲一攬子的組織；（四）基層單位有兩個以上的會計組織，因而會計工作不能統一，這樣情况是有很大缺點的。由於工作範圍不淸，不能收分工合作互相監督之效，尤其是會計組織不能起監督作用更是缺點。爲了改善這種狀况，茲提出關於加强與健全財務組織、會計組織的方案，希卽硏究試行。
   一、國民經濟各部門各級組織機構及其工作任務（包括生產與基建）。
   甲、機構：
  1.各經濟主管部門（如工業部、貿易部、林業部……等），應一東北人民政府
   律專設財務處，旣不附屬於其他機構內，也不兼辦其他業務（例如兼辦材料供應、保管、運輸等），處以下依工作需要，可分設科或股。
  2.各綜合或專業管理局（或公司）規模較大、業務繁重者，應設財務處（或室）；規模較小、業務簡單者，可設財務科。
  3.基層企業（廠、礦、商店等），規模較大、業務繁重者，應設財務科（或股）；業務簡單者，可於其計劃組織內附設財務組織（如財務股或財務員）。或將財務組織附設於會計組織內，但以不妨礙會計的獨立性爲原則。
   乙、基本任務：
  1.根據生產、商品流轉等經濟計劃及國家法令，彙編與審核年度、季度、月份財務計劃（卽預算），並協同會計組織審核所屬財務决算，實施財務檢查，發掘潛力，監督節約。
  2.管理所屬企業的資金，根據國民經濟發展的要求，合理的分配與控制所屬企業部門資金，硏究提高固定資金運用效能與加速流動資金週轉，執行資金管理制度，以進一步節約國家資金。
  3.管理本系統所屬部門產品、商品成本，製訂成本管理制度，硏究降低成本辦法，總結與推廣降低成本的先進經驗，爲國家多積累資金。
  4.根據生產、商品流轉等計劃，正確的核算本系統所屬企業利潤，保證國家財政任務的按時完成。
  5.貫澈中央人民政府、東北人民政府及本系統領導機關頒佈的各種財務管理制度，及根據本系統實際情况，協同財政機關擬定實施細則。
  6.協同本部門會計組織對所屬企業進行定期的財務或會計檢查。一、各個國民經濟部門會計組織機構及基本任務。
  1.各經濟主管部門及所屬局（公司）直至基層企業（廠、礦、商店，一律專設不附於任何其他平行組織內的會計組織，依工作範圍大、小設處或室、或科、或股、或主管會計員。
  2.各基層單位會計組織，應該是單一與統一的組織，不能設兩個或兩個以上的會計組織。
  3.會計組織的基本任務（就目前情况須强調提出的問題）：
  （1）除了辦理一般“會計制度”中所規定的會計業務外，必須强調會計組織的監督檢查責任，其監督主要內容爲各經濟組織對國家任務的履行和遵守財政紀律事項。
   （2）各種决算的編造及組織對决算的檢查。
   （3）按時完成結算及淸理債權債務和物資盤存。
   （4）按時檢查物資保管中的各項問題，最重要的是有無被盜竊及損壤情事的發生。
  （5）除了很小的單位，業務極簡單可籍辦現金出納及物資出納外，（如有二個會計員，卽必須分工）一般的不直接辦理現金出納和物資出納。
   （6）對於物資購銷數目、質量、價格的監督與審查。
   （7）執行國家現金管理制度及編製現金收支計劃並對下級實施檢查。
   三、財務組織、會計組織的領導關係。
  1.財務組織、會計組織、一律由各主管部門的首長或其助手直接領導，以不委託其平行組織代管（尤其會計組織）爲宜。
  2.財務組織、會計組織，對下級組織除按人民政府及其主管部門批准業務計劃，進行業務指導與檢查外，一般的不建立垂直系統。
  3.會計組織的分立於同級財務組織之外，又同時在其行政首長直接領導下，是爲了更有效的實現監督，以及爲了逐步實現獨立會計準備條件。
  4.前述財務、會計機構任務分工如有不適，需要變動時，由經濟部門與財政部門協商處理之。
   四、本方案公佈後，應卽進行下列工作：
  1.各基層單位的行政首長，應卽建立不定期的會計檢查制度，（每月不少於一次），會計檢查由各基層單位首長組織臨時委員會（委員人選不固定）執行之，檢查結果於查畢三日內向同級及上級財政機關作報吿，其檢查內容提綱由本府財政部擬定。各級財政機關及主管部門的會計組織應監督貫澈實行會計檢查制度。
  2.責成本府財政部會同各經濟與事業主管部門，加强會計的結算，作到準確及時，並進行獨立會計試點，以便取得經驗，隨時推廣。
  五、事業主管部門，如衛生部、敎育部、文化部、……等的會計組織、財務組織基本上應該分立，根據工作繁簡設處或科；基層組織應與經濟組織一樣，首先是會計組織獨立，其次根據實際情况，若範圍較小，財務與會計不便分開，關事業主管部門者，經同級財政部門同意，可以財務爲主，會計附屬其組織內。範圍很小，收支很簡單的基層單位，可設會計組織兼辦簡單預算及欵物出納（會計員二人以上者應分工）。稍大的事業單位，卽須會計組織與財務組織分立（例如：財務科或股、會計科或股）。
  六、其他有關財務管理工作，責成本府財政部會同各主管部迅速搜集“三反”中暴露的缺點，硏究改進制度及其他具體措施，以堵塞漏洞。爲了培養幹部專業化，財務、會計幹部應予固定，在特殊情况下的調動，最好徵求其上級財務、會計組織的同意。
  基本建設的財務組織、會計組織、基本上依照此辦法處理（非工程公司性質的基建機關，其財務組織可不設資金管理的分工）。闗於各部財務工作組織，財務處、會計處的工作任務以及他們和其他各處、和財政部之間的互相闗係
   （專家給東北各部財務處工作同志們作講演的內容槪要）
  如果說在資本主義國家裏國家機關不能領導經濟，相反的是大資產階級領導着國家機關，那麽在蘇聯社會主義國家和各個新民主主義國家裏，國家機關是能够領導一切國營企業、合作社企業、托拉斯和機關的經濟事業，而且這種有組織的生產事業是日益在提高。
  爲了保證國家經濟發展得更快，爲了保證更有效地來使用生產力量，更經濟地使用燃料、原料、材料和貨幣資金，爲了保證產品成本的降低，所以我們是以經濟核算原則爲基礎，來管理國民經濟的。
  國民經濟，祇能根據計劃來發展。國民經濟的發展規律也就是有計劃地來管理經濟。毛澤東主席曾經向中國人民提出了一個任務，要在十年到十五年以內在中國消滅經濟發展和文化發展的落後現𧰼。因此，我們的任務就是組織管理經濟工作，以便一年一年地增加積累，而且保證國民經濟的資金很快增長。
  爲了改進經濟工作組織，爲了防止國家財產也就是人民民主國家的基礎遭受損失和盜竊，各部都要和會計處分開來單獨地設置一個財務處，財務處的主要任務如下：
   （1）編製各種財務計劃；
   （2）辦理社會文化事業撥欵的各部的財務處應該編製預算和季度撥欵計劃（現金計劃），並且根據各個社會文化機關來分配經費；
   （3）組織監督檢查工作；
   （4）檢查預算繳欵計劃的完成情况；
   （5）管理資金，發掘內部資源。
  看起來關於這些任務的問題似乎是不太大，但是，如果考慮到編製財務計劃和組織檢查工作這是一件新的事情，差不多也是任何人都不可能過早地來完成的一件事情，而且根據它的性質來說在經濟和文化的領導過程中也是一件很重要的事情，所以各財務處將來的工作是非常多的。
  會計處工作同志，應該要硏究：怎樣組織計算工作，製定計算的程序（特別是對初步計算，因爲這是一切計算的一個基礎），調整國家表報，分析資產負債表以及催收應收欵項，並且要硏究如何爲節省使用國家資金、材料，如何爲及時地完成國家任務而加强奮門。
  財務處是不隸屬於會計處的一個獨立機構，會計處是不隸屬於財務處的一個獨立機構。這兩個機構直接由部長領導，但是，他們的工作應該是互相協調一致的，彼此之間應該互相援助。因爲擺在他們面前是一個總的任務，也就是調整國民經濟，如何把國民經濟管理得更好。
  各部的財務處和會計處，直接服從該部的領導，在該部的領導下進行工作。但是，由於政府是責成財政部來編製總預算、審查各種財務計劃、執行預算及檢查各部的財政經濟活動的。而且各財務處和會計處又應該執行財政部的指示，所以他們的本身工作和財政部是有密切聯系的。
   現在，轉過來詳細地談一談財務處的工作任務。因爲，關於如何組織監督檢查工作將另作報吿，所以現在對檢查方面的工作任務不準備談。
   甲、編造各種財務計劃——這是一個新的複雜工作。
  財務計劃，這是部或局（公司）和企業的一個收支平衡表，它的編造是根據着生產指標。但是，在財務計劃的編造過程中，在許多因素的影響下（其中包括財政方面的），才使得生產指標本身能得以確定或者是變動。
  因此，財務處的工作同志，對於所規劃的部門和企業，必須要很好地了解到他們的經濟情况，並且要善於設法製定出各種措施使其更進一步地來擴大生產，增加推銷，降低成本，加速流動資金週轉率以及動員內部經濟潛力。
   對於工業企業和工業組織來說，主要的生產問題是：產品的生產、成本、流動資金計算、折舊及投資量。
  在編造財務計劃的時候，財務處工作同志，應該以政府關於擴大產品生產和增加產品品種方面的工作任務爲根據、以成本降低方面的工作任務、以充分利用現有可能性這一方面的工作任務爲根據，換言之也就是首先要從國家利益出發。
   生產、成本和推銷計劃，應該由生產處製定，提交財務處。
  財務處，對於這個計劃，應該再審查一遲，看看它究竟合乎政府對這一工作任務（關於商品生產和成本降低方面的工作任務）的要求的程度如何，看看它是否是充分地利用了現有的可能性？假如生產處故意地降低了某種指標或者是沒能够充分地利用現有的可能性，那麽，就要把這個計劃加以訂正，尤其是對產品推銷的完成及成本的降低，更要特別地加以注意。
   基本建設撥欵計劃，應該由基建工程處編造。現在，所有建築旣然都從預算撥欵，都未投資撥欵計劃就須單獨的編造。
  流動資金定額，則由生產處和銷貨處製定。財務處對於這些個計算也是同樣地要進行審查。財務處根據上述這些計算和材料來彙編財務計劃。彙編財務計劃（計有財政部製定的利潤（虧損）、產品費用和產品成本預算、流動資金定額、折舊、財務收支計劃總表）製成後，由財務處長呈報給部長或副部長，財務處與其他各處（生產處、銷貨處及計劃處等）之間一切的分歧意見由部長解决。
  財務計劃草案經部長核准後，應該提交給財政部。財政部審查財務計劃時應該有該財務處代表人在場。財務計劃經財政部長核准後，則列入總財務計劃和總預算裏以便呈報計劃委員會核定。
  給每一個單位產品規定出原料、材料和燃料的使用標準以及對原料和成品等規定出流動資金定額，這也是一件很重要的事情，因此，對於這一個問題，各財務處應該協助計劃處共同來組織硏究，共同來規定出開支的標準，同時，這樣來作對於計劃生產、編製財務計劃以及更經濟地管理經濟來說也有必要。
   乙、關於社會文化機關（如硏究院、學校、托兒所、幼稚園及體育場等）撥欵問題。
  財務處應該要保證：實行一切的計劃工作，編製預算和季度撥欵計劃，分配資金和庫欵。預算的編製，無論是靠東北區預算撥欵的受欵機關也好，也無論是靠省地方預算撥欵的受欵機關也好，都要包括到裏面去。對於省市地方預算機關實行撥欵計劃，從省市的觀點來說，應該按照每一個事業來編造。
   撥欵、經費分配和資金分配計劃，僅能對東北一級預算機關實行。
  實物指標（如社會文化機關系統、人員總額）及投資計劃，如果沒有計劃處組織的單位，應該由財務處編製，經部長審查後提交計劃委員會。實物指標及投資計劃，經計劃委員會審查後，財務處再編造預算草案。
   預算草案，按照各該部門先由各該部長審核，然後提交財政部。
  在蘇聯，除訓練班外，對於所有的社會文化機關（如硏究院、中級專科學校、學校、醫院、診療所、俱樂部、圖書舘、托兒所、體育場、幼稚園），都是由預算項中實行撥欵，而不是靠企業積累。
   因此財政部給這些機關撥欵的時候，都是通過各該部和各省市的。
   我認爲你們（指我國）將來也必須要這樣作，因爲這樣一來，除各企業經理外，各個地方行政機關將來當然也就能關心這些機關。
   丙、關於預算繳欵計劃執行的檢查，這也是財務處一到很重大的任務。
   蘇聯財政部長茲維列夫同志，曾經向蘇聯的財政工作同志提出了一個任務，要把工作組織起來以便消滅拖延預算繳欵產生的可能性。
  要及時地向國家預算繳納欵項，現在在東北來說，這更是一件很重要的事情。因而所有的積累、折舊，整個地都要納入預算，把它們用到新的建設事業上。但是有的企業和機關的首長和主管會計人員們，沒有養成這種習慣，我認爲這是一個非常主要、非常嚴重的問題。
  國家預算的絕大部份，是撥給主要的而且在國民經濟和文化的發展方面又非常起作用的一些事業，而極小的一部份是撥給在這方面較爲次要的一些事業。因此，如果不及時地向國家繳欵，那麽就會給國民經濟發展造成很大的損失，就會削𢐅了國家的經濟力量。
  所以，財務處應該組織起這樣的一種工作以便在規定的期限內準時地把國家的應收欵項收進來，並且要向有關的工作同志說明，凡是積壓國家資金的都是一種違犯國家利益的罪惡行爲，這種行爲在損害着國家的實力，在阻礙着國民經濟的發展。
  要把一切的國家應收欵項及時地繳給國家，財務處應該要注意到這點就是：各企業在繳納到期的幾天之前就應該把資金準備好，以便及時地向國家繳納。
   丁、第四個任務是管理資金、發掘內部潛在力量。
   財務處，應該根據批准的財務計劃，設法使計劃內所規定的各種收入來源實現，並且應該設法充分地來動員內部的潛力和資金。
   財務處，應該保證合理地分配對所屬部、局（公司）及企業等資金，並且要設法加速其流動資金週轉率。
   對下列各項，除機關或企業的領導人之外，主管會計人員應該負完全責任：
  要遵守財政紀律和預算紀律，要很正常地辦理會計計算，要很正確地編造本單位的會計表報以及對實行獨立會計的下級機關佈置會計計算工作。
   會計處，應該把各企業和各局（公司）的計算工作組織起來，很正常地來辦理會計工作。
  我檢查了一下財政部和其他一些部的表報，可以說會計計算工作的組織，作的非常不够，特別是原始憑證手續的辦理（這是一切會計計算的一個基礎）有很多地方是多餘的、用不着的。
  因此，各會計處都應該來設法改進會計工作，硏究會計制度以便在會計工作的改進和管理方面能够提供一些意見。但是，各會計處要打算負擔起這個任務，也就必須要對各企業和機關的會計工作同志們多多地加以指導，經常到現地去以實際工作來幫助他們。
  關於會計表報方面的情况，是非常地不好。會計表報，一般地是提交得很遲，而且質量也很低。機械管理局第一廠所提交的一九五一年年末資產負債表裏面是把一九五〇年年末資產負債表裏的指標原封未動地照抄過來，但是，管理局方面甚至於都沒有看出來。
   會計表報方面的情况之所以不好，據我來看是由於以下兩種原因：
  （1）表報規定得非常龎雜，也沒有給下面工作同志一個很明確的指示要如何來編造；稅務局方面，規定了八十二種表報。當然，這樣廳雜的表報，很難很好的及時提出來。
   （2）上級機關對報表不是很認眞地加以分析，對表報中所發生的錯誤不處理、也不指示，有時候祇是很單純地把它裝訂起來。
   因此，對表報質量的改進問題及表報及時提交的問題，應該要特別地加以注意。
  會計處，必須把表報的提交和表報的編造方法，很好地指示下級的工作同志們，同時在按時地提交表報方面必須要加强紀律，而且要硏究表報，在表報的簡化方面要提供一些合理化的建議。
  如果會計工作同志和檢查工作同志去各地方去檢查時，要認眞地來查問表報，追究它是如何地來編造，究竟是根據那些憑據。不過，要想改進表報，就必須建立一種工作制度，使每一個表報不單是僅僅的經過統計工作同志而且也經過有關工作同志的認眞分析和硏究。不使有一個提交的表報編造得不準確。對於一切編造得不準確的表報，要讓各該主管工作人員予以訂正。分析表報，它能够幫助我們很快地來取消一些廳雜的、沒有用的表報。我們要知道，假如稅務局能够把表報來分析一下，那麽他早就會從八十二種的表報裏取消一半。
   分析資產負債表，這是一種最認眞的表報分析。
   在我們蘇聯國內，各個上級機關每年都成立一個决算審查委員會，來審查年度表報和年度資產負債表。
   這個委員會的成立是奉部長或局長的命令以二人到七人組成的。
  一般地，這個委員會裏包括有：部長、副部長（或局長、副局長），會計虑長、計劃處長、財務處長及生產處長，其中以副部長或副局長爲委員會主任。
  委員會要把各企業所提交的表報和資產負債表加以分析，可以召喚企業經理和主管會計人員聽取他們（經理及主管會計）的年度工作總結報吿，並且要作出適當的决議。
   對於委員會的决議，應該以部長或局長的命令來予批准。
   各個委員會必須有財政部的代表參加（財政部應該以主管分析該機關的表報和資產負債表的工作同志爲代表）。
  在蘇聯，規定了這樣一種辦法，就是：審查年度决算的部、局或地方蘇維埃執行委員會裏的處在兩天之前就應該把决算審查日期通知各該適當的財政機關。這樣來作，使財政機關能及時地熟悉一下决算辦法草案而且自己也可以準備一些意見以便在討論决算的時候提出。企業年度决算核定記錄副本，在决算核定後五日內，應由主管機關提交財政機關。
   如果財政機關發現年度决算核定得不合理，那麽他可以以書面來向决算的核定機關提出作必要修正的意見。
   財政機關，對於這種意見，在取得年度决算核定記錄副本後的十天以內，就應該提出。
  例如，年度决算核定機關收到財政機關所提出的意見後的十天以內，不再向財政機關提出自己的不同意見，那麽也就是接受了財政機關的意見。如果是有不同意見的時候，那麽財政機關在取得核定機關反駁意見後的十天以內，可以按隸屬關係來轉報政府或地方蘇維埃執行委員會解决。在規定提出意見的期限未滿之前，或者是已經提出了不同意見而尙未獲得解决之前，各主管機關，對於核定年度决算方面所通過的决議祇能够執行財政機關所同意的部份。
  各企業經理和主管會計人員在產品生產、降低成本和執行積累計劃方面，究竟對現有的可能性充分利用的程度如何？關於這一點决算審查委員會要特別地加以注意，而且要注意看看他們是否進行了全部的財產盤查，會計計算和表報工作組織如何，原材料使用的消費情况如何？
   資產負債表審查之後，由企業經理把自己的工作情况在職工大會上作一個報吿，然後由部局的代表人或財政部代表人再作補充報吿。
   財政部，應該根據各决算審查委員會的總結，把各部的情况報吿政府。
   很合理地成立起來的决算審查委員會，可以產生很大效果，因此各會計處應該進行分析各企業、機關一九五一年度的决算表。
   這樣來作，對你們來說是一件非常重要的事情，因爲你們對表報和資產負債表分析得很不够，而且目前表報的質量水平也很差。
   對於一切國家應收欵項的及時催收，會計處應該要加以注意。
   中央第一機械工業部生產財務管理辦法
   （一）固定資金管理辦法
  第一條爲了及時掌握本部所屬企業單位基本業務範圍以內固定資產增減變動情况，並加强固定資金之管理，凡屬基層企業基本業務範圍之固定資產之增減變動均依本辦法之規定辦理。
  第二條固定資產之範圍係指參加企業生產經營之一切勞動工具其使用期限在一年以上而價値在固定資產限額以上之設備，但價値在限額以上之易耗品及使用期限在一年以上之低値品不列作固定資產，應以“低値及易耗品”處理，低値及易耗品目錄應由中央主管工業局統一規定後報本部備案。
   第三條固定資產應分類管理，依本部統一會計制度規定之分類辦法爲之。
  第四條固定資產之計値，凡已進行淸產估價者應依重置完全價値列帳，未經淸產估價者，應以原價列帳，自基本建設完工投入者，應以全部工程造價列帳，不再重估，但通過基本建設購入之舊設備，應按重估完全價値列帳，並提高其折舊準備。以企業奬勵基金添置之固定資產視同基本建設處理。以上各項固定資產價値求經批准不得變更。
  第五條基層企業固定資產之增減變動情况除依照統一會計制度之規定報送定期之有關報表外，在增減變動發生時應依下列各種不同情况按本辦法規定先行分別報請中央主管工業局或本部批准後執行之。
   凡固定資產之調撥申請事項一律應通過企業財務會計部門辦理之。
   第六條屬於固定資產之增加範圍者包括下列各項：
  1.基本建設完工轉入生產者
  2.以企業奬勵基金增加之設備轉入生產者3.由其他單位撥入使用者
  4.淸理資產發現之帳外部份，重估入帳者
  5.其他
   第七條屬於固定資產之減少範圍者，包括下列各項：
  1.由於撥出或移交而減少者
  2.由於使用期滿廢棄而減少者
  3.由於中途毀損廢棄而減少者
  4.淸理資產發現重複應轉冲者
  5.其他
   第八條基本建設完工投入生產之固定資產應卽根據全部工程造價轉“政府資金”不再上報。
   由企業奬勵基金項下轉入生產之固定資產，作爲增加政府資金處理，不再上報。
   第九條由其他單位撥入或接管其他單位之固定資產應按下列各種情况分別處理之。
  1.屬於同一中央主管工業局隸屬各廠間之內部調撥者，應事先經該中央主管工業局批准，並按附表格式一報本部備案。
  2.不屬同一中央主管工業局隸屬各廠間之調撥者，應事先經由中央主管工業局審查，按附表格式一報本部批准。
  3.不同主管企業部門隸屬之各單位調撥者，應事先塡具調撥申請單（附格式1）經中央主管工業局審查報經本部批准後執行之。
  4.生產單位間爲了調整設備合理使用其固定資產之調撥，均無需通過基本建設計劃。
  5.生產單位之固定資產調與有基本建設之單位，但非投入基本建設工程項目者，應按一般生產單位間之調撥手續辦理，如所調用之固定資產係投入基本建設工程項目者，應通過基本建設計劃批准後調撥，並應抵撥該項設備之基建投資，調撥申請單格式可比照附表一格式編報。
  第十條調撥雙方均係同一中央主管工業局直轄者，應事先經過協商，然後由申請調入單位塡報調撥申請單，不屬於同一中央主管工業局者應雙方同時上報各該主管局，至與非本部所屬單位發生調撥關係者，由本部所屬單位塡報申請單。
   第十一條淸理資產發現之帳外固定資產，應按重估完全價値入帳並專案報經中央主管工業局轉報本部批准轉列“政府資金”。
   第十二條固定資產各科目間因轉帳而增加者除“固定資產淸理”科目外，餘均無需專案上報，僅在會計報表表現之。
   第十三條固定資產由於撥出而減少者，應比照第九條各種不同情况辦理之。
  第十四條由於調撥設備發生之拆除費，由調出單位負担，通過“固定資產淸理”處理安裝費運輸費由調入單位負担，其未列入基本建設計劃者可攤入成本，其數額過巨者得分期攤銷。
   第十五條固定資產由於使用期滿或中途毀損而進行淸理者，應視該項固定資產價値之高低作不同之處理：
  1.單位固定資產帳面餘値在一千萬元以下者由基層企業首長批准，於每季末再行彙總報中央工業局轉報本部備案。
  2.單位固定資產帳面餘値在一千萬元以上，一億元以下者，應報請中央主管工業局批准，於季末再彙總轉報本部。
  3.單位固定資產帳面餘値在一億元以上者應由本部批准之。
  4.企業單位及主管局之核減資金手續，應在季末一次辦理之（以上各表格式參見附表二）。
  第十六條固定資產變價收入在有基本建設企業單位，應先抵撥基本建設投資，其屬於計劃外之變價收入則應上繳。至於不進行基本建設之企業單位其全部收入應上繳國庫不得移作他用。
   第十七條淸理資產發現重複入帳之固定資產應行核減者，比照第十一條之規定辦理之。
   第十八條固定資產各科目間因轉帳而減少者，不必上報。
   第十九條由於非常損失而減少固定資產者，應查明原因追究責任，提出處理辦法，逐級上報，由本部核准後冲減“政府資金”。
  第二十條毀損資產由保險公司取得賠欵者，應扣除淸理費用後全部解繳國庫，不得移用。第二十一條固定資產之添置屬於基本建設者必須通過基本建設計劃，由國家撥欵辦理，各企業不得挪用生產資金或其他未用資金進行購置，至於以企業奬勵基金進行添置之固定資產，在基本建設計劃中不表現，僅在施工前由企業單位將該項基金轉入交通銀行統一掌握。
  第二十二條應計折舊固定資產應按照本部規定之提存折舊辦法計提基本折舊基金及大修理基金，超齡使用固定資產一律照提折舊，但不重予估價。
   第二十三條固定資產之保管及管理辦法另訂之。
   第二十四條各級中央主管工業局得根據本辦法製訂具體辦法報部備案。
   第二十五條本辦法自頒佈之日起施行。（二）流動資金管理辦法
   第一條爲了貫徹經濟核算制，加强資金管理，求得資金合理使用，加速資金週轉以節約國家資金起見，特規定本辦法。
  第二條本部所屬各基層企業均應根據本辦法之規定進行流動資金之管理，各主管企業機構應依本辦法之精神結合所屬企業具體情况製定具體管理辦法，並報部備案。
  第三條凡實行經濟核算制之單位，均應進行淸產估價，並根據生產財務計劃核定資金，基本建設部份完工轉入生產之單位應在計劃正式生產一季前根據上級指示之生產任務編製財務收支計劃據以核定流動資金。
  第四條流動資金管理工作首先應作好流動資金定額計劃。各企業單位在製訂流動資金定額計劃前，須先總結以前年度資金管理工作中之優缺點，吸取經驗敎訓，再配合計劃年度生產供應銷售情况，充分動員內部資源，發揮企業潛在能力，精打細算，盡一切可能加速資金週轉，以期達到有效與合理運用資金之目的。
  第五條流動資金之週轉應逐漸加速：編製財務收支計劃時在生產條件正常之企業不得低於以前年度之先進週轉期，在生產條件不正常之企業應不低於以前年度中等累進平均定額。
   第六條企業單位流動資金需要額及週轉指標編入計劃經批准後卽形成企業單位執行財務管理之準繩，必須保證完成或超計劃完成。
   第七條企業單位產銷任務變更時，得根據實際需要情况修正財務收支計劃，經本部批准後，增減原計劃所列之流動資金。
  第八條企業單位流動資金應以第四季需要額代表全年需要額，各季需要流動資金額與企業各該季初自有流動資金額比較依照其餘細情况列入計劃，按季進行撥繳。
  第九條企業單位流動資金於季度結算時多餘部份按規定進行抵補後應行繳庫者，應於每季開始後一個月內向國庫辦理解繳手續，不得因故延遲，如逾期未解者，開戶之人民銀行得自其結算帳戶轉解國庫。
  第十條企業單位於繳庫後應將繳欵書副本報送中央主管工業局，再由中央主管工業局彙總編製“所屬企業單位多餘流動資金繳庫報吿表”（格式附表一）報本部備查。
  第十一條企業單位流動資金依照財務收支計劃核定應行增撥者，由本部根據財務收支計劃之核准增撥數，於每季開始後一個月內向中央財政部請撥，然後經中央主管工業局在季初一個月內下撥至企業單位。新建單位流動資金之核撥，應提前撥付以保證生產任務之如期進行。
  第十二條各級單位於接到上級撥欵通知後應出具領欵憑證至上級機構辦理領欵手續，或由上級機構逕行通知存欵銀行將下撥欵項轉入撥欵對𧰼之存戶內，再由銀行通知具領。
   基本建設部份完工投入生產之企業流動資金亦應在人民銀行設立結算帳戶，不得與基本建設流動資金相混淆。
  第十三條編製生產財務計劃之資金定額應結合國民經濟計劃中各項計劃指標爲之，並應製定資金週轉過程中儲備過程、生產過程、及流動過程所需之定額指標。
  第十四條儲備資金之範圍包括“原料及主要材料”“輔助材料”“燃料”“包裝材料”“另星配件”及“低値及易耗品”等項，在製定各項定額時應根據各項目在保證供應正常生產的情况下，計算自採購至投入生產之間所需之運輸，驗收及保險等過程之最低儲備日數，並應實事求是，不打埋伏，以避免原材料過量儲備而造成資金浪費。
   至於另星配件或低値及易耗品等量多値微項目之定額可參照以前年度先進經驗並結合計劃年度生產情况之變更計算其最低限額。
  第十五條生產資金定額之製定包括半成品及在製品兩部份。半成品應低照在合理的組織勞動分工和設備能力的條件下儲待生產時所需之定額日數，以半成品在生產過程中由於儲待繼續加工實際所需之最低日數爲計算資金定額之根據。在製品應參照生產過程之先進循環週期，並依照規定之操作規程計算逐期投入生產之正確係數，規定其所需資金。
  第十六條成品資金應根據銷售條件，按產品平均週轉期計算其最低必需的儲備額，在考慮銷售條件時應克服歷史上存在的銷售問題，其定額日數的起迄時間，以產品完成日起至產品出庫後收帳結算爲止，不得包括拖延付欵的賒欠日期在內。
   第十七條待攤費用應根據以前年度實際情况參照計劃年度業務需要計算其必需的資金定額。
   第十八條各企業單位如有庫存呆滯材料者必須根據本部批准數字列入計劃，不得超出核定範圍。
   第十九條由於季節性或其他特殊原因所需非正常性之流動資金應計劃由銀行信貸解决，不得列爲正常需要之資金定額。
  第二十條企業單位除應編好計劃，按期執行預算繳撥外，並應由全廠各部門依業務性質之便利組織分工建立責任制及聯系合同，按期檢查各項計劃指標之執行情况，以保證計劃之完成。
  第二十一條流動資金之管理，由財務會計部門負責監督執行並負責編製流動資金定額計劃，檢查各業務部門流動資金計劃之執行情况，協助各業務部門擬定有關制度，定期編製資金管理工作總結對業務管理提出改進意見及措施。
  第二十二條儲備資金之運用由供應部門負責，應建立健全之材料管理制度，認眞執行材料領退，並負責監督材料儲備不得超過計劃定額，如有不合理現𧰼發生，應卽時向領導反映和建議。
   第二十三條由於特殊任務，必須增加儲備額者，應由財務會計部門配合計劃部門及供應部門編出追補計劃由本部核准後執行。
   第二十四條供應部門在採購材料時應儘量就地採購以縮短採購日數並減低一切採購運輸所需成本，並注意保管避免耗損。
   第二十五條供應部門對預付購料欵應隨時加以檢查所購材料是否及時運到，如有逾期未到者，應追究責任或追索損失。
   第二十六條採購材料運到後應由檢驗部門負責檢驗材料之品質、規格是否合乎要求以免發生呆滯。
   第二十七條財務會計部門對未經批准及不合材料管理制度之採購，以及超出最高庫存限額或品質不合規格等得視具體情况拒絕支付。
   第二十八條基本業務與基建業務所需材料之間在不影響任務完成之情况下如有調用者，必須經過正式清算不得流用。
  第二十九條生產過程一切資金之運用由生產部門負責，爲了加速生產資金之週轉，生產部門應經常學習先進生產方法，改進操作規程，提高生產效率充分發掘設備之潛在能力，使產量質量不斷提高和降低成本。
  第三十條生產部門應保證各車間在工作程序之密切配合，合理調整設備的組織與分工，以減少產品由於在製品過程不調諧而產生之資金積壓，工作命令應注意施工順序求其平衡能按指示圖表進行有節奏的生產。
   第三十一條原材料消耗定額及工時定額應由生產部門認眞掌握經常檢查，對超過定額工料應查明原因及時糾正。
   第三十二條產品完工後應由生產部門負責卽時檢驗辦理入庫手續，以免造成生產過程之拖延。
   第三十三條車間紀錄人員應隨時統計工料定額並對廢品或停工現𧰼之發生及時反映領導追究原因及責任。
   第三十四條成品資金之運用應由推銷部門負責，其定額應由財務會計部門協同製定後切實執行並努力降低之。
  第三十五條推銷部門應有效的組織推銷和訂貨工作，加强合同制度的執行，降低成品的在庫日數，保證銷貨之按期提貨與結算，並時常檢查庫存有無滯銷情况，以保證成品資金週轉之加速。第三十六條待攤費用之管理應由財務會計部門負責、根據計劃定額加以嚴格監督不得超出定額。
   第三十七條非定額化資金直接影響企業資金之週轉，而且容易造成違犯財政制度，故應由財務會計部門隨時加以檢查，嚴格加以管理。
   第三十八條應行上繳之利潤、基本折舊基金、固定資產變價收入及多餘流動資金應依照規定按期繳庫，不得挪用。
  第三十九條各種專用資金間嚴禁相互流用，以保障各項任務之完成。第四十條債權債務之管理應由財務會計部門製訂具體辦法加以限制，已發生者應按制度及時淸理不得拖延。
   第四十一條除經本部核定之預收預付定金外，其他預收預付定金應一律取消。
   第四十二條各企業應嚴格遵守貨幣管理制度及劃撥淸算制度，一切收付均應通過人民銀行結算，應取消企業間內部商業信用關係。
   第四十三條上述流動資金週轉情况之分析應依照本部規定之“財務情况說明書編製辦法”辦理。
   第四十四條企業單位各業務部門除依照以上各條辦法保證資金週轉計劃之完成外，並應配合財務會計部門作好以下監督工作：
  1.財務會計部門抽查各項原材料之儲備及呆滯材料之處理情况時，供應部門主管人員應協助之並應依制度規定定期編製各項材料庫存報吿。
  2.財務會計部門向車間查詢生產情况或通過車間會計員了解車間成本發生情况時，車間會計員應依財務會計部門規定之制度定期報送有關報表，並對不合理現𧰼隨時反映，車間主管人員應協助之。
  3.財務會計部門對銷售部門之業務推進，產品積壓之處理，合同執行及應收帳欵之淸理情况得督促之，財務會計部門應積極提出合理化建議。
   第四十五條本辦法如有未盡事宜得隨時修改之。
   第四十六條本辦法自頒佈之日起實行。
   頒發一九五三年幾項重要財務問題的暫行規定
   中建部一九五三年三月十日（53）中建財字第八十二號通知
  爲了保證完成今年的建築任務及爲今後打下經濟核算制的基礎；必須逐步加强財務管理，爲此對下述幾項重要財務問題，先作暫行規定望卽遵照執行。
   一、流動資金問題
  1.施工部門自有流動資金，按承包工作總量撥百分之十四：（內包括工程總分公司的低値易耗品購置，及分包工程所需流動資金、材料供應資金），以全年最高一季度工作量撥百分之六；附屬企業按工業的計算方式計算撥付。
  2.過去積壓的材料，應積極設法處理，如在本年內確實不能使用者，例入超定額儲備材料（增設此科目）不列入自有流動資金之內，但須詳細列表報部備核。
  3.凡接受中央第二機械部任務，需要訓練鋼架工人，經本部批准者，其訓練費每單元暫按四十五億編造預算報部核准；以開辦費科目處理之，目前暫由流動資金內墊支，分二年攤入成本。冬訓費由流動資金內支付，事後做出决算報部審核，作爲待攤費用。在取費標準內增列一項“固定工入冬閒維持費”，其收入之數冲轉待攤費用，待冲完後再有該項收入，應全數上繳，如到年終還未冲完，可專案報部解决，該項收入不得挪用，望大區工程局切實掌握。
  4.一九五二年利潤暫不上繳，列入决算由本部商中財部審核解决。
  5.一九五三年本部所屬單位，不實行抵撥制度，但必須保證上繳任務按時入庫。
  二、基建撥欵問題1.各大區建築工程局，根據控制數字的規定，在季度開始前一個月，彙編所屬各單位基本建設季度分月用欵計劃，報送本部核轉中財部撥欵。每月月終編製基建用欵情况報吿，根據路程遠近於下月十日後，廿日前報送本部。
  2.關於一九五二年跨年度工程剩餘材料，一律列入一九五二年流動資金實有額，編入一九五三年財務收支計劃内不得挪用。
   三、財務計劃的編製與幾項指標的規定
  1.爲了核撥流動資金，在承包任務尙未全部確定前，先按已確定之任務編製財務收支計劃。限文到日一星期內上報。待任務最後確定，再根據生產計劃編製財務計劃，限五月上旬上報。包工部門、附屬工廠、供銷部門，應分別編製財務計劃。
  2.包工企業利潤爲百分之二點五，降低成本百分之五，（基本建設降低任務爲百分之十，施工部門担負百分之五）折舊及大修理百分之八，（內基本折舊百分之五，大修理百分之三）完成計劃利潤或超計劃完成准照提留企業獎勵基金辦法提取企業獎勵基金。
   四、降低成本的計算與上繳問題
  由於建築工程係不可比產品，必須用一九五二年第四季度當地實際使用的技術定額，編製工程預算，在此基礎上，施工降低成本百分之五，（包工不包料部份降低百分之二）其扣繳辦法另行通知。
   五、財務關係與地方工程企業投資問題
  1.今後大區工程局編入大區行委後，其企業投資與財務管理，仍由我部垂直領導所屬單位財務計劃會計報表上繳任務等，均通過大區工程局彙報我部。
  2.凡省（市）經營的工程企業，中央不予投資，如接受中央任務大而地方無力投資，大區工程局又有力量領導者，中央予以投資，但應將其原有資金，（固定及流動資金）一起劃歸中央。在財務工作方面必須統一管理，不採取上下合營的辦法。
  3.你區决定對地方投資的公司，應迅速將工程公司名稱負責人姓名，公司所在地，財務狀况，今年承担任務，（分中央與地方各若干）報部備案。待批准後，核撥流動資金。
  六、設計部門管理問題：除中央設計院外，各地設計部門仍應爲企業化經營，照第一次工程會議規定的收費標準收費。基本建設由大區工程局基建控制數內解决。設計費收入抵撥行政經費及事業費支出，設計費收入節餘及折舊一律上繳，暫由各大區工程局統一調撥。如上半年統一抵撥尙有不足時，可由大區工程局統一貸欵解决，其利息在上繳任務中報銷。各設計部門按具體情况編製收入計劃；與支出預算，經大區工程局核准幷彙報本部核備及抄送中央財政部。
   七、轉業工程部隊的財務管理問題
  1.建築工程部隊一九五三年基本上實行供給制，大區工程局設立專門機構辦理此項供給工作，按季度編製預算報本部特種工程局撥欵。
  2.轉業部隊之基本建設，列入基建及財務計劃內。
  3.今後部隊參加生產均需以承包方式，按普通工計算收入，其按收入總額提存部份之比例，俟中財委核定後另行通知，其現有之收入應全部上繳，（承修機場、機場打靶、國防工事、海港、要塞、彈藥庫、油庫、陣地，不在此限）其營房軍事學校軍醫院一般倉庫按一般工程收費。
   八、取費標準
   房屋建築取費標準，業已發去，望根據具體情况製訂各地適合的標準，執行中隨時總結經驗，上報本部以便修正。
   材料之取費暫不作統一規定，由各大區分別規定之，材料部門不許賺錢。也不規定上繳利潤任務，將管理費攤入成本。
   九、淸產核資的總結及報表，望速送本部，一九五二年終决算報送日期於文到後一星期內報到。
   以上各項希切實執行，執行中如有問題，請及時提出以便總結經驗加以修正。抄轉一九五三年建築工程問題
   西南建工局建財密（53）字第一二〇號
  中央建築工程部（53）建發卯一號指示：關於我部所訂“一九五三年房屋建築工程取費定額暫行標準”其中“工地小型設備攤銷費”一項，根據各大區反映，在執行時有些困難，妨礙簽訂合同，爲了爭取提前開工，特作如下補充。
   （一）按具體條件，如依照取費標準原則說明內所定辦法可以適用，而業主無意見者，仍按原規定辦理；
   （二）所有跨年度工程，可根據原訂合同辦理；
  （三）凡新開工的工程，如因工棚問題，致不能達成協議，而影響開工者，可改變原規定，仍照去年辦法，由承包公司負責，但該項取費定額，可根據實際情况酌量提高（以直接費用1.5％—3％爲限額），所需費金，在自有流動資金項下墊付，但必須盡量利用各種有利條件，以減少臨時工程的支出，例如：（工）較大工程，可先利用業主的材料，修建工棚，待部份工程完成時，工入卽可遷入暫住（但須注意把“內裝及粉刷工程”放在以後施工）預除工棚的材料，用在最後施工的工程上；（2）先行修建各種可能的附屬建築物，以利用暫作工棚。（3）短期內必要時可使用帳蓬，有些地區可以採用租賃工棚的方式；（4）凡在同一地區工程集中而幾年內繼續施工者。可選擇適當地點修建較好的工棚，以資長期使用。（5）有些地區標準工棚造價過高，在不影響工人安全及健康的原則下，應請示當地財委及勞動局，酌量降低工棚標準，以利工程成本的減低；（6）根據節約的原則，修建工棚應儘量利用呆滯材料剩餘材料，並應妥善硏究提高工棚材料的利用率，使運用的次數增多。
  上述補充規定係指一般房屋建築工程。如建築規模大的現場，或大型工廠建設所必須附屬建築，如現場加工工廠預製廠及防寒、保暖、防風、防雨高架等地區設備應由業主負責。
   關於模型取材料，應由甲方供給，竣工後乙方可以適當收買，如跨年度工程，可移作下年度用。
  以上各點希參酌辦理，並將辦理情形報部備查。在承包工程之大型工棚（指二二〇平方米以上的倉庫及工人宿舍，八二.七平方米以上的臨時辦公室）由承包單位負責時，其取費定額，可根據實際情况酌量提高，以直接費用1.5％—3％爲限額，其間接費用（計列大型工棚後）爲直接費用16.63％—20.03％約佔總造價13.62％-15.54％。希參照實際情况遵照中建部指示辦理，並隨時報局爲荷。
   附：一九五三年房屋建築工程取費定額暫行標準“補充規定”
  一、爲結合本區實際情况利於工程費用預算時正確計算，特根據中央建築工程部中建財字第五三號指示，擬訂本補充規定。凡工程承包單位計算工程費用，應根據工程對𧰼的結構和形式依照“一九五三年房屋建築工程取費定額暫行標準”及本補充規定辦理。
  二、材料價格應根據材料供應機構，當時材料行情表及西南財經委員會物資處所列調撥價計算。未經請准調撥物資，或無材料供應機構的省市，應照當地國營建築器材專業公司行情表所列價格計算，無是項行情表，或未列行情表之材料，則按市價計算。
  計算材料單價應包括材料到達倉庫前的第一運輸費、裝卸費、驗收、儲存、保險費、包裝用品費和供應機構的手續費等，計算材料數量應包括材料（在運輸和儲存中的定額損耗）使用損耗，質量損耗及現場搬運損耗量在內。
  三、工程現場大型臨時建築及設備在二二〇平方公尺以上的臨時倉庫，工人宿舍及八二.七平方公尺以上的臨時辦公室，所需工料費作爲一個工程項目列入工程預算（詳土木建築工程分部、分項工程分類表規定）對竣工後殘値的處理辦法，由建設單位收回或由承包單位作價收買，可於合同中加以規定工程使用合子板實際損耗程度超過損耗率百分之二十五以上者，其超過部份（卽未計列工程預算部份）及特殊工程類型所使用合子板不能用於其他一般工程，須於建設單位負担時，可於合同中規定之。
   四、基本工資暫按一九五二年工口工資標準計列。
   五、其他直接費用如工程用水、電力、蒸汽等如爲工程機械所耗用的各項費用應列入工程機械使用項目內，計算時應予劃除，以免重複。
  六、輔助工資最高不超過直接費用百分之二.四，核算時應結合施工季節及施工地區的實際情况，按基本工資百分之十百分之一六範圍內計列。
  七、附加工資原則上應控制在直接費用百分之二.四的範圍內，爲便於實際計算和掌握，在編製預算和訂立合同時，可按照基本工資與輔助工資總和百分之一五.五計列，其中包括：
   勞動保險費百分之三福利基金百分之二.五
   工人失業救濟金百分之一工會經費百分之〇.五
   文敎費百分之一.五醫藥衛生費百分之七
   八、脚手架攤銷費，應按建築工程對𧰼的結構形式加以計算：
  平房以基本費用百分之一.五爲計算標準，樓房可按實際需要計列，最多不超過基本費用百分之二，工地小型設施攤銷，按實際需要計算，最多亦不得超過百分之一。
   九、固定工人冬閒維持費一律按照基本費用百分之二計列。
   十、間接費用一般不超過直接費用百分之一八.五三，約佔總造價百分之一四.二三。
  十一、稅金按直接費用加間接費用加利潤總和百分之三.〇九計算，其中百分之三爲稅則規定建築包工業營業稅率。百分之〇.〇九爲稅金，按工程總値計算的重複課稅部份，有地方附加稅的地區照當地實際規定加入計算。印花稅應列入行政管理費支付，不予計列。
  十二、代辦工程，應根據中央建築工程部指示，在本年度儘量不做，必須辦理時，其利潤標準與一般承包工程費用計算相同，（因上繳任務並無差別）其管理費用標準暫行規定如下：
   （1）工程總價在四十億以下者按基本費用百分之六.五計算，（上繳利潤在外）。
   （2）工程總價在四十億以上者，按基本費用百分之六計算，（上繳利潤在外）。
  十三、承包單位對局（省、市）定年度計劃外的工程，經呈准辦理者，在進行施工設計核價工作時，可按工程總價預收百分之一。以後簽訂合同時，卽撥作第一期工程欵收入的一部份。如核價完成建設單位不委託修建，或僅委託其中一部份者，該項預收欵之全部或一部卽移作施工設計核價收入。
   十四、本補充規定以重慶市爲計算基礎，西南各地區如因當地情况特殊，須變通辦理時應經報准後實施。
   十五、本補充規定經報請西南財政經濟委員會核准後自公佈日起實行。
  註：自一九五三年八月一日起工人失業救濟金1％暫不繳納，因此附加工資定額二.四〇應減爲二.二五。一九五三年房屋建築工程取費定額暫行標準説明
  一、材料價格應根據材料供應機構當時行情表及西南財經委員會物資處所列調撥價計算“未經請准調撥物資，或無材料供應機構的省市應照當地國營建築器材專業公司所列價格計算，無是項行情表，或未列行情表之材料，則按市價計算。
  計算材料單價應包括材料的出廠價格或調撥價格，材料到達中心倉庫前的第一運輸費，（包括裝卸費、驗收、儲存、保險費）包裝用品費支出和材料購置及倉庫費（材料購置及倉庫費包括臨採購站的經費，寄放在別人倉庫的租金，供應機構的手續費、定額損失等）。計算材料數量應包括材料在運輸和儲存中的定額損耗、質量損耗，現場搬運損耗及使用損耗（如在用料定額內已計算包括者，不再重計）等在內。
  二、工程現場大型臨時建築及設備（如在220平方公尺以上的臨時倉庫工人宿舍及82.7平方公尺以上的臨時辦公室），所需工料費作爲一個工程項目列入工程預算（卽臨時工程項目，詳土木建築工程分部、分項工程分類表規定）對竣工後殘値的處理辦法，由建設單位收回或由承包單位作價收買，可於合同中加以規定。
  工程使用合子板，應計算在材料項目內，其損耗率爲25％，加實際損耗程度超過損耗率25％以上者，其超過部份（卽未計列工程預算部份）及特殊工程類型所使用合子板不能用於其他一般工程，須由建設單位負担時可於合同中規定之。
  三、基本工資係指工人基本工資，按照規定的工口工資標準計算。基本工資內在目前應包括星期日和法定假日的工資。照規定的計算方法計列。
  四、工程機成使用按實際需要計算，包括（一）建築機械的折舊費或租賃費（二）管理機械工人基本工資（三）機械所消耗的電力、燃料及滑機油、塗料、輔助材料等（四）機械小修理費（五）基地與工地間工程機械之遷移費用，安裝、試開及拆除費用（六）由於因放置機械工程及設備時，增添臨時房屋費用及拆除費用。
  五、運輸費用，係指材料由中心倉庫到達工地的第二次運輸費，廢土運送費用及於施工過程中所用工具（機械除外）之住返運費。但自施工地區內材料堆放地運至施工處所在30公尺以內之材料運費應列入工料定額，不包括在本項目內計算。
  六、其他直接費用，包括上述各項直接費用以外的費用，如工程用水、蒸汽、電力等。但爲工程機械所耗用的各項費用，應列入工程機械使用項目內，計算時應予劃除，以免重複。
   七、輔助工資爲工人未實際參加生產工作而支付的工資和各種津貼，如雨班津貼參加會議、學習受訓之補助金等。
   八、附加工資照直接費用百分之2.25計算，在實際支付時應掌握在基本工資與輔助工資總和的145％以內，其中包括：
   勞動保險費3％
   福利補助費2.5％
   工會經費0.5％
   文敎費1.5％
   醫藥衛生費7％
   九、臨時建築設備攤銷費：
   A工地小型設施攤銷費
  （一）本項目所指小型設施，僅限於220平方米以下的臨時倉庫及簡單的工人宿舍食堂。82.7平方米以下的臨時辦公室，超過此規定者，按本說明第二項辦理。
   （二）施工期間較長之工程，必須建造標準工人宿舍、辦公室等，可按實際計算之，不限在直接費用1％的範圍以內。
  （三）超過上述規定的臨時建築應由發包單位列入工程預算，因而減少臨時建築及設施，致實際上已不需用直接費的1％時，亦得按實際計算。
   （四）超過本項第一節所規定的工地臨時設施發包單位未列入工程預算，必須由承包單位負責時，照另定之收費定額辦理。
   日脚手架攤銷費
   脚手桿按損耗率1.25％，脚手板按損耗率25％計算。平房收150，一樓一底1.75，二層樓以上收2.00惟平房面積在220平方公尺以上者亦收2.00。
   十、行政管理費一律按照直接費用6％計算。
   十一、間接費用一般不超過直接費用15.38％，約佔工程總造價1261％
   十二、利潤規定爲直接費用及間接費用總和的2.5％計算。關於國防工程免繳利潤者，按規定不計列。
   十三、稅金按直接費用加間接費用加利潤總和的3.09％。
   其中3％爲稅則規定建築包工業營業稅率。0.09％爲實納稅金係按工程總値計算的重複課稅部份。
   有地方附加稅的地區照當地實際規定加入計算。國防工程按規定不繳納稅金者不計列。
   印花稅應列入行政管理費支付，不予計列。
  十四、代辦工程，應根據中央建築工程部指示，在本年度儘量不做，必須辦理時，其利潤標準與一般承包工程費計算相同（因上繳任務並無差別）。其管理費用暫行按直接費用6％計算（上繳利潤在外）。
  十五、承包單位對局定年度計劃外的工程，經呈准辦理者，在進行施工設計核價工作時，可按工程總造價預收1％，以後簽訂合同時，卽撥作第一期工程欵收入的一部份。如核價完成建設單位不委託修建，或僅委託其中一部份者，該項預收欵之全部或一部，卽作爲施工設計核價收入，列入收益。
  十六、單獨土石方工程的行政管理費暫規定按照基本工資20％計算。至房屋建築工程附帶之土石方部份，仍按房屋建築工程取費定額標準計算。不單獨劃分計算，惟局部簽訂土石方工程者，則適用上述按照基本工資20％計算的規定。
   十七、本收費標準以重慶市爲計算基礎，西南各地區因情况特殊，須變通辦理時，得於呈准後實施。
   十八、本費用定額自一九五三年八月一日起施行（但在未公佈以前建設單位與承包單位雙方已簽訂合同者，不能週用本標準之規定）。中央建築工程部國營建築包工企業統一㑹計科目補充説明
  1.凡價値在二百萬元以下或使用期限在一年以內之勞動手段，爲低値及易耗品，但大量購置使用期限在一年以上之低値品或其總金額甚大者，經大區批准，亦得列爲固定資產。
  2.建築包工企業編製財務收支計劃時，按固定資產重置完全價値五％計算固定資產基本折舊，各企業得根據淸產核資結果，按照固定資產類別規定實際提存折舊率，但該企業全部固定資產實際提存的綜合折舊率，不得低於五％。
  3.大修理折舊準備以按固定資產重置完全價値三％爲計劃概數，應按各企業固定資產折舊程度，估計需要大修理費用及使用年限提存之。
  4.一九五三年度建築包工企業暫不實行抵撥辦法，所有反映“抵繳”“繳專業銀行”及“轉帳撥入”等事項之會計科目（卽〇二〇二、〇二一二、〇二二二、〇二三二、〇二三三、一二一一）一九五三年內均不需使用。
  5.主要材料之分類，應以中央建築工程部編訂之材料計劃價格目錄所分種類爲依據，依照上項規定分類之主要材料，不論爲以預收包工材料欵購買或舊存自有材料，均應列入“主要材料”科目。
  6.磚瓦沙石類當地材料送至工地交貨者，其運費應包括在“材料購入”價値內，在編製此類材料計劃價格時，應將平均運價計算在內，計劃平均運價與實際運費之差額，在“材料價格差異”內計算之。
  7.預付運費記入“材料購入”科目，但預計當月內不能結淸者，應先經過“其他預付欵”科目。
  8.材料由總倉庫運至工地倉庫之第二次運費或由工地倉庫運至施工地點（距離三〇公尺週圍以外）之運費，不列入“材料購入”科目，該項運費發生時，儘可能直接記入工程成本“運輸費”，其必須分攤者，記入“其他待攤費用——運輸費”科目，月終按耗用材料價値比例分攤進入工程成本“運輸費”月終未攤完餘額由下月耗用材料分攤之。
  9.主要材料設合子板明細科目按實際成本計算，領用時將消耗部份價値（按工程預算）轉入工程耗用材料成本，退回時帳上未消耗部份價値與重估價値之差額在工程成本內調整之。
  10工地自製之結構物及另件，凡專爲某項工程定製者，所用人工材料直接記入該項工程成本，如係大批預製者，應經過“材料購入”轉入結構物及另件——自製”科目，耗用時轉入工程成本，並根據自製平均成本人工材料等比例，在成本報吿表上還原。
  11凡因季節性關係或其他特殊原因以致儲存材料超過定額，預計在一年以內不能使用者，應列入“超定額儲備材料”（增設科同見附表）不得列入“呆滯材料”科目。
  12冬季閒工工資發生時，由工資科目轉入“其他待攤費用”之“冬季閒工費用”明細科目內，下年開工後各工地應將長期工人與臨時工人之工資差額計入人工成本，其計算公式如下：
  長期工人實發工資總額乘當地勞動機關規定長期工人與臨時工人工資差異率等於應攤冬閒工資。應攤冬閒工資不計入工資單，在人工成本下設“冬閒工資”項目於計算實際人工成本後加算之，冬訓費開支一倂列入待攤“冬季閒工費用”項下，統由長期工人與臨時工人工資差額彌補，不另攤銷，應攤冬閒工資由工地按月上繳（或轉帳）時，上級卽冲轉“冬季閒工費用”年終尙未攤完之餘額轉入損益“停工維持費“明細科目。
  13雨季停工工資，應列入“輔助工資”科目，不應列入“其他待攤費用——閒工費用”科目，輔助工資實際發生後，通過“其他間接費用”科目，攤配於各項工程成本，不按預算規定百分率預提。
  14附加工資按工資總額一〇——一三％提存之，提存時借“其他間接費用”貸“應付附加工資”其中六％爲應付工會經費、勞保、文敎補助金及失業救濟金，其餘四——七％轉入“福利基金”科目，專作醫療及因工負傷補助金之用。
  15其他間接費用共設八個明細科目如下：①輔助工資
   ②附加工資
   ③勞動保護及技術安全費
   ④勞動招募費——包括工地支付及工人總隊攤銷數
   ⑤臨時建築及設備攤銷費——不包括合子板攤銷費
   ⑥低値及易耗品攤銷費
   ⑦工程保險費
   ⑧其他
   “其他間接費用”實際發生數與預算數以總額進行比較，個別不同明細科目可不比較。
  16消防及公保費之工資及設備折舊分別列入“行政管理費”所設工資”“折舊”明細科目，不在“其他間接費用”下另列專目。
  17“福利事業補助費”科目暫不設置，如有獨立經營之福利事業，其成本及收費應先通過“福利事業生產”科目，計算差額轉入“行政管理費——其他”科目，其純爲開支性質之節慶費等，應直接列入“行政管理費”。
  18各項工程因停工或返工所耗費之人工及材料，應直接記入各——該項工程之入工及材料成本，不在“其他間接費用”內設“停工損失”或“返工損失”科目，由於停工或返工而增加之成本，應於進行成本分析時予以分析。
  19“行政管理費”共設十個明細科目如下：
   ①工資
   ②附加工資
   ③低値及易耗品攤銷費
   ④修理費
   ⑤折舊
   ⑥辦公費
   ⑦旅差費
   ⑧稅金
   ⑨其他
   ⑩上級管理費攤銷
  20上級管理費分攤率，以計劃工程總値爲計算基礎，由上級規定之，其公式如下：
  上級管理費以當年攤完爲原則，分攤率每年規定一次，除任務有重大變更外，年度內儘可能不變。工地計算本月份“上級管理費攤銷”時，其公式如下：
   本月份實際完成工作量（預算價値）×上級管理費分攤率＝上級管理費攤銷數
   工地按月上繳（或轉帳）時，上級冲銷待攤之“行政管理費”其年終尙未攤完或多攤之餘額，應轉入“雜項損益”。
  21附屬企業不分攤上級管理費，其產品及勞務價格不得將上級管理費計算在內，但獨立經營之材料供應機構或工廠有專設之上級管理機構者，其上級管理費由所屬各單位負担。
  22工地行政管理費實際發生額，按基本工資比例攤配於各項工程成本，跨年度工程冬閒期間保管費，本年度發生者歸本年度負担，下年度發生者由下年度施工月份負担。
   冬閒期內上級管理費包括在施工月份“上級管理費攤銷”內攤提之。
  23“屬業生產”性質爲工程處或工地附屬之生產車間，單獨計算產品成本，但非獨立經濟核算單位，亦非永久性企業，由於目前工地組織情况具有生產獨立性之“屬業生產”尙不普遍，一般可作爲建築工程的一個工序處理，直接進入工程成本。
  24工程公司或工程處所屬企業分爲兩類：第一類爲實行經濟核算制單位，單獨編製財務收支計劃，其資金由國庫撥付。第二類爲非實行經濟核算制單位，會計獨立，但不單獨編製財務收支計劃，與國庫不發生直接關係。
  附屬企業適用國營工業企業統一會計科目，第一類附屬企業由國庫撥付資金或繳國庫時，上級帳上不須反映，第二類附屬企業上級撥付資金及繳上級時，上級需設立適當科目以反映之（增設科目見附表）。
   附屬企業會計報表，不要與上級報表彙總在一起，另外綜合彙編。
  25工程處對工地之間的資金往來調撥，上下級均用“固定資金調撥”及“流動資金調撥”科目，上級彙編資產負債表時，應將上下級“資金調撥”科目互相對冲。
   上下級間資金調撥應以計劃定額爲主要根據，不得用“內部往來”科目長期懸記，破壤經濟核算。
   工程公司或工程處對非施工單位的附屬企業投資，應用“附屬企業投資”科目，不用“資金調撥”科目。
  26工地上繳基本折舊基金，固定資產變價收入和利潤時，上下級均用“流動資金調撥”科目，以反映流動資金的增減，工地提存固定資產折舊準備，大修理工程完工及結算固定資產淸理盈虧，上下級均用“固定資金調撥”科目，以反映固定資金的增減。
  下級大修理基金繳上級統一保管時，用“上級代管大修理基金”科目，上級用“代管下級大修理基金”科目（增設科目見附表），領用超過上級代管數時，用“撥入大修理基金”科目，上級用“撥出大修理基金”科目（增設科目見附表）。
  27本系統內各單位間由於供應產品及勞務而發生的應收應付欵項，一般應以“應收欵”及“應付欵”處理，“內部往來”科目僅限於當月結淸的臨時零星往來。
  28在施工及售銷過程中所支付的一切稅金，均須通過“稅金”科目，營業稅及其附加稅轉入“工程收入”等銷售科目，印花稅及其他捐稅轉入“行政管理費”科目。
  營業稅轉入“工程收入”時，應按本月份已完工程預算價値之二.七五％計算。月終“稅金”科目餘額反映預繳稅金留待下月負担之數，於編製資產負債表時，併入表上“其他待攤費用”科目，如應由本月負担尙未繳納之稅金，則應以“應付稅金”科目處理。
  29已完工程按預算價値向業主結算，記入“工程收入”貸方，已完工程成本及稅金，記入“工程收入”借方，其計算方法有二：
   ①按工程進度百分比付欵者：
   全部工程預算價値乘工程完成百分比，卽爲“工程收入”之貸方數字，已做工程之實際成本應全數轉入“工程收入”借方。
   ②按已完分部工程付欵者：
   其已完分部工程成本，由本月份工程總成本減除本月底盤存未完工程價値（預算價値）求得之，其計算公式如下：
   （1）已動工全部分部工程預算成本（卽預算價値減去利潤和稅金）×未完分部工程進度百分比＝未完工程盤存價値。
   （2）本月份發生工程總成本（本月成本發生額+上月底未完工程盤存額）-本月底未完工程盤存額＝本月已完分部工程成本。
   分部工程預算未規定者，經交通銀行同意後，按第（1）種方法結算。
  30分包工程應於分包時卽將部份提出另列工程預算，分包工程驗收時，可記入總承包人建築工程科目借方（貸應付分包工程欵），但在編製成本報吿表時，應將分包成本單獨列在末行，與本身工程成本分開，本系統內部分包人應將分包部份編製工程决算送上級彙編全部工程總决算，彙編時應將總承包人成本報吿表上之分包成本總數剔除，以便計算實際總成本及實際利潤。
  31工程應保證質量，不預提保固準備，如實際發生保固費支出時，帳上原已提有準備者，先冲準備，未提有準備者，報經上級核准後，在本年損益內處理，“損益”科目加“保固費支出”明細科目。
  32“損益”科目下之“利息收入”“違約收入”“材料盤盈”等明細科目，本月發生之借方差額均轉入“其他間接費用”之“其他”明細科目內，於進行成本分析時予以分析。華北區公路運輸企業核定流動資金的幾個主要定額計算方法介紹中央交通部運輸局
  （一）最低庫存儲備與保證儲備的計算：一般的說，定額內容是包括採購，運輸、驗收、加工、分發、最低庫存儲備、保證儲備七項，其中一至五項的天數，均是根據上述文件精神結合各單位具體情况而確定的；六、七兩項是參照供應期與實際需要來計算的。說明如下：
  （1）最低庫存儲備天數的計算：這是兩次供應期間（亦卽採購期間）的物資儲備額，是生產用的物料經常儲備，以保證生產不致中斷。蘇聯是以供應期的半數作爲最低庫存儲備天數。我們則因原來無定額、無計劃，初步轉入計劃化，還不可能立卽達到這種地步，故華北區暫按供應期天數的七〇％計算。
  （2）保證儲備天數的計算：這是防備正常供應因爲偶然過失而發生延誤，以及某些特殊情况下所需的儲備。華北區的保證儲備天數，是包括下列三種情况計算的：（1）一般的根據“運輸及聯運公司淸產核資中幾個具體問題”之規定，按採購、運輸、驗收、加工、分發天數之和的五〇％計算；（2）季節性的儲備（另行舉例說明，詳下（二項）；（3）特殊的儲備，如特殊的零星配件與供應上不正常的物料等，計算方法是根據實際情况酌定的。（二季節性儲備定額的計算：以河北省運輸公司的木柴儲備爲例。該公司的木柴按實際採購所需天數爲七一.五天，但二、三兩季爲農忙時期，所需木柴須在第一季內購儲。非具體計算資金定額和週轉期的方法是這樣：
  （1）各季及全年週轉額（卽木柴消耗總値）：第一季度五四八、七四五千元，第二季度五八一、三三五千元，第三季度五二八、六五三千元，第四季度六八四、九三七千元，全年共計二、三四三、六六〇千元，每天平均週轉額爲六、五一〇千元。
   （2）各季所需流動資金定額：
   第二季度所需資金定額＝58，335千元+528，653千元＝1109，998千元。
   第三季度所需資金定額＝528，653千元。
   （3）全年所需資金定額＝（1，545，934千元÷1，109，988千元+528，653千元+544，136千元）÷4＝932，178千元。
   （4）
  （三）待攤費用內預付費用週轉期的計算：以預付一年的保險費爲例，其計算方法是季初數加季末數平均爲每季週轉期，一、四季週轉期相加平均爲全年平均週轉期。舉例如下：
   全年平均週轉期＝（315+225+135+45）÷4＝180天
  （四）輪胎所需資金定額的計算：輪胎資金中的採購、運輸、驗收、分發等項週轉期的計算，和一般流動資金計算相同：在用、備胎翻修三項，關係重要，計算複雜，特說明如下：
  （1）在用輪胎所需資金的計算：“根據運輸及聯運公司淸產核資中的幾個具體問題的修正和說明”所規定的計算公式來計算，無疑的均爲新胎的十足資金。但因爲投入輪胎的資金是在使用過程中逐漸地收回，而從全部輪胎來說，又是通過錯綜的繼續不斷地補充報發的循環，使輪胎的平均成份必然降低（帳面的餘存額——卽輪胎總値減去已提攤銷之後的淨値，亦表現和實際輪胎成份相稱的價値）。華北區淸產後的統計，在用輪胎的成份總平均爲五〇％，最高爲六四％，最低爲三〇％，卽是明證。所以輪胎資金的定額，按原規定的公式計算，給以十足資金，則資金就有部份積壓；但如照淸產後的成份來核定，給以五成資金，又恐不足而影響生產。因此華北區的計算方法，是照上列原公式予以適當地緊縮，給以十足資金的七四％定額。計算方法是這樣：以中央規定的每套輪胎行駛里程定額爲一百，按在用過程分爲三個階段：新胎行駛里程爲第一階段，佔五三％，第一次翻修後行駛里程爲第二階段，佔二六％；第二次翻修後行駛里程爲第三階段佔二一％；這些百分比代表着每套輪胎在使用過程每個階段投入資金的比重。各個階段投入資金額暫以各該階段開始時投入的資金爲準，計爲：
   第一個階段開始時投入的資金數＝重置成本。
   第二個階段開始時投入的資金數＝重置成本減第一階段應提輪胎攤銷加第一次翻修費。
   第三個階段開始時投入的資金數＝第二個階段開始時投入的資金數減第二階段應提輪胎攤銷加第二次翻修費。
  上列三個階段開始時投入的資金數，乘以各該階段的比重，所得乘積相加之和，卽爲每套在用輪胎所需資金定額。華北區按這個方法計算的結果，所需資金數相當於重置成本的七四％，而比原規定的“在用過程平均所需天數”則縮短二六％。
  （2）備胎所需資金的計算：爲了促進行車安全，提高載運量，及合理地使用輪胎，以降低成本，汽車隨車備胎還是需要的。華北區隨車備胎所需資金，是按“在用輪胎平均所需天數”的六分之一計算的。
  （3）翻修所需資金的計算：根據技術標準的規定，翻修輪胎是輪胎在運中必經的過程。華北區核定這項資金時，是按兩次翻修計算，每次翻修平均所需時間，包括需要翻修的輪胎員車上卸下之日起至翻修完成運回入庫時止的全部時間。但每套輪胎按照規定使用至需要翻修時止，其翻修期間所佔用的資金僅是待翻修胎的餘値，幷不是每套輪胎的全部價値。因此，上述輪胎每次翻修平均所需時間，應減去每一階段提存的攤銷。換算公式如下：
   資金停留在第一次翻修期間的平均天數＝第一次翻修平均所需時間×重製成本減第一階段應提輸胎攤銷/重製成本
   資金停留在第二次翻修期間的平均天數＝第二次翻修平均所需時間×第二階段開始時投入的資金數減第二階段應提輪胎攤銷/重製成本
   以上兩個天數相加，卽爲輪胎資金在兩次翻修期間的平均停留天數，亦卽輪胎因爲進行兩次翻修而延長的週轉天數。
  華北區核資結果，輪胎資金佔各企業全部流動資金的四八％，指出了運輸企業今後加速流動資金週轉的關鍵所在。上述計算方法，雖較原規定已節約了不少，但是否還能緊縮，尙待各單位在今後資金運用中結合實際去硏究。
  （五）低値及易耗品所需資金定額的計算：低値及易耗品一項，內容旣廣，物品又零星，通過資產淸理，雖在基本上掌握了這些物品的配備現狀，但因過去各單位資金多寡不均，有的比較齊全，有的則很欠缺，如據以核定資金，分明是不妥當的。因此，華北區在核定這項資金時，决定了“從原有基礎上提高一步”的原則，通過集體審查和橫的比較的方式，根據各單位初步提出的要求，結合具體情况，從比較中找出在目前條件下較爲適當的標準和定額，按（1）工作服，（2）工具和業務用具，（3）低値傢俱用品三項去核定：
  （1）工作服：華北區原來僅有禦寒服裝一種，且制度不一，有的尙由公家墊欵分期從工資內扣還，這次核資時，只將這項予以統一規定，暫定汽車和馬車按每輔配備一件，供給汽車助手及馬車駕駛員穿用，聯運按總人數的每十人配備一件，專給外勤人員借用，每件用欵暫定人民幣十五萬至二十五萬元，根據地方情况，做棉服或被服。
  （2）工具和業務用具：汽車隨車工具和保養場工具，根據華北區淸產情况（每車最高爲二、三八一千元，最低爲八一八千元），經過集體硏究後，暫定每車配備工具總値爲一七〇萬元，最低差異爲二〇％，馬車工具亦採取同樣方式，暫定每車二〇萬元，最低差異亦爲二〇％。聯運業務所用工具與用具，暫按貨噸爲標準，每噸配備九〇元。
  （3）低値傢俱用品：以職工人數爲標準，運輸公司按職工每人配備二五萬元，高低差異爲二〇％；聯運公司因職員多，工人少（工人不需要辦公桌椅），故把定額提高爲每人三〇萬元，高低差異爲爲一〇％。華北區核定資金的結果，低値及易耗品的資金定額佔全部流動資金的一一.六六％，佔各項資金定額比重的第二位。所以這一項也是運輸企業核資中的重點，還需要各基層企業單位在今後實際工作中去找適當的定額，進一步達到完善合理地運用資金目的。
  （六）聯運的墊付運費所需資金定額的計算：關於聯運墊付運費所需資金，在（52）交運核第一三四號通知重行頒發的“關於聯運公司定額流動資金之項目和其計算方法的規定”內，本已取銷了，但華北區在此項核資時，認爲事實上還是需要資金的，如組織羣衆運輸，經常地要先借給“人吃馬餵”的用欵，鐵路託運，在某些情况下有些貨物要先墊運費或運到才付運費，以及一個聯運任務要通過二個公司的管轄區域，承運公司已收運費，接運公司往往需要墊欵等等。以上這種情况，目前還不可能避免，如不給予適當的資金，是會造成聯運公司工作中的困難。經請示中央交通部核資委員會的同意，可以給予一部份資金，華北區乃暫照“運輸及聯運公司淸產核資中的幾個具體問題”中“墊付運費”的計算方法，算出一九五二年所需資金數，再折半核定。幷規定在執行中，各公司應儘量爭取先收運費，以免資金不足；幷逐漸取消墊付運費，以節約國家資金。
   至於有些單位提出“應收帳欵”也要資金，經硏究認爲屬於淸算關係，不應給予資金。一九五三年浙江省地方國營企業固定資產調撥暫行辦法
   一九五三年五月浙江省人民政府財政經濟委員會頒發
  一、本會爲統一本省地方國營企業間固定資產的調撥手續，及時發揮地方企業現有設備的潛在力量，特參照中央人民政府財政部（53）財計范字第一五八號通知及中央人民政府政務院財政經濟委員會淸理資產核定委員會核資字第一〇九號通知，結合本省目前具體情况，制定本辦法。
   二、凡本省各系統的地方國營企業之間固定資產之調撥，悉按本辦法辦理。
   三、撥入單位請求在本年度調撥之固定資產，必須列入本年度基本建設計劃。
  四、爲照顧實際情况，一九五三年內本省地方國營企業間固定資產之調撥，暫不通過財政收支預算，惟各級財政部門仍應切實監督幷作成記錄，記入資金登記簿內，其已列入企業財務收支計劃者，仍應通過財政收支預算。
   五、因撥入固定資產所需之運雜費、安裝費等，均應包括在基建控制數字內。由財政部門按基建計劃撥欵。
  六、因調出固定資產所需之拆卸等費用，應作爲固定資產淸理費處理，固定資產之調出，在調出單位會計上亦應通過固定資產淸理科目處理（其分錄舉例附後）。
   七、地方國營企業間固定資產之調撥，應由省級企業主管部門負責全面掌握，統一調度。
  八、企業單位應將不需用固定資產列單呈報省級主管部門，聽候調撥。縣市所屬企業應報由縣市企業主管部門（無主管部門縣市爲財政部門）轉報省級企業主管部門統籌辦理。
   九、本企業未使用固定資產恢復使用時，應報請主管部門核備（縣市企業報縣市企業主管部門）（季節性的停用除外）。
  十、省級主管部門决定調撥後，應分別通知撥出入雙方簽訂合同，確定調撥價格及約定調撥日期，調撥合同一式三份，撥出入雙方各執一份，另一份由省級主管部門留存，合同式樣由省級主管部門自行擬訂。
  十一、省級主管部門應於月前十日將下月應行調撥之固定資產造具月份固定資產調撥計劃表一式二份，送財政廳（附調撥計劃表格式）如涉及縣市企業者，省級主管部門應同時通知有關縣市企業主管部門。
  十二、財政廳接到同級主管部門移送之月份固定資產調撥計劃，應核對調撥事項是否已列入基建計劃，審核調撥價格是否合理，經審核同意後，根據調出入單位的不同性質，按月辦理如下手續。
  1.撥出入雙方均係省直屬企業時：財政廳應根據同級主管部門的調撥計劃，開塡固定資產核准調撥通知書（以下簡稱調撥書）一份四聯，第一聯爲存根聯，由財政廳留存，憑以作內部轉帳之根據。第二聯爲通知聯，由財政廳發交調出單位，以準備調撥。第三聯通知聯，第四聯收據聯，由財政廳交撥入單位憑收據聯加蓋印信後向對方提取調撥物件。調出單位，憑經對方簽蓋後的收據聯登帳，以固定資產清理科目的借貸差額冲減政府資金。撥入單位憑通知聯登帳，記入撥入基本建設資金或撥入零星基本建設資金科目（附調撥書格式）。
  2.調出單位爲省屬企業撥入單位爲縣市企業時：財政廳應按前項規定開塡調撥書一份四聯。以第二聯（通知聯）寄交調出單位，第三聯（通知聯）及第四聯（收據聯）寄交撥入單位的所屬縣市財政部門。縣市財政部門接到財政關寄交之調撥書第三、四聯時，應憑以增列企業資金幷出具同數額之資金移轉證明書，報財政廳轉帳。同時卽將原調撥書第三、四聯轉交企業單位，憑第四聯向對方提取調撥物件，其他手續與第一項同。
  3.調出單位爲縣市企業，撥入單位爲省直屬企業時：財政廳應開塡調撥書一份四聯，以第三聯（通知聯）及第四聯（收據聯）交撥入企業，憑第四聯向對方提取調撥物件，同時由財政廳出給資金移轉證明書連同調撥書第二聯（通知聯）寄縣市財政部門憑以冲減企業資金，幷卽將原送調撥書第二聯轉交企業單位，其他手續與第一項同。
  4.縣市與縣市間企業單位調撥時：由財政廳開塡調撥書一份四聯，以第二聯（通知聯）寄交調出縣市財政部門，第三聯（通知聯）及第四聯（收據聯）寄交撥入縣市財政部門，由縣市財政部門分別以原件轉交企業單位，同時撥入縣市財政部門應出具同數額之資金移轉證明書，逕寄調出縣市財政部門，憑以登帳，其他手續與第一項同。
  5.撥出入單位同爲縣市企業且同在一個縣市時：由財政廳開塡調撥書一份四聯，將二、三、四聯一併寄交縣市財政部門，縣市財政部門憑以辦理內部資金轉移，幷卽將第二、三、四聯轉送撥出入雙方單位，其他手續與第一項同。
   十三、本辦法如有未盡事宜，得由省級主管部門提出意見，商同財政廳報本會修改之。
  十四、本辦法施行前各企業主管部門自行擬訂之辦法應一律廢止，但已實行調撥之固定資產如有墊付費用，應卽補編基建計劃報核，經批准後，撥欵歸墊。
   十五、本辦法卽日施行，幷報請中央人民政府財政部備案。
   上列調撥固定資產已分別通知撥出入變方進行調撥特留存根備查。附錄固定資產調撥時，調出單位在會計處理上，應作如下分錄：
   一、轉入固定資產清理：
   借：固定資產清理
   貸：不需用固定資產
   借：不需用固定資產折舊準備
   貸：固定資產清理
   二、發生折卸等清理費用時：
   實固定養產清理
   貸：銀行存欵
   三、冲減政府資金時：
   借：政府資金
   貸：固定資產清理
   審核工業企業財務收支計劃應注意的一些問題
   東北財政部人民經濟財務處地方企業財務科
  企業財務收支計劃，是企業的綜合計劃，是在生產、銷售、成本等國民經濟計劃基礎上編製的，也是這些計劃、綜合用貨幣表現的整個企業的全面活動情况。根據財務計劃進行生產、銷售、供應、基建一系列的工作，通過財務計劃保證企業資金合理的運用，促進企業如何更有效地完成企業生產計劃及國家財政計劃，對企業經營管理起組織推進的作用；同時，並進一步促使企業鞏固經濟核算制，挖掘內部的潛在力量。
  （一）編製財務計劃應遵照中央規定的編製呈送辦法：基層企業除將全部財務計劃報送財政部門審核外，還須附送全部成本計劃、生產計劃，因爲生產、成本計劃是財務計劃的基礎，企業的大部潛力，大部潛伏在成本數額中，財政部門應該儘量挖掘這些潛力。財政部門對成本計劃審查有意見可以提向計委，由計委决定之。審核批准成本計劃後，然後逐步審核分析財務收支計劃的全部內容，在審核成本財務計劃之前，應注意到以下各點：
  1.國家對企業頒佈的各項指標是本年度企業奮鬥的目標，必須掌握住這個原則，通過審核成本及財務全部計劃，要求企業超額完成國家任務，以達到發展經濟建設的目的。例如一九五二年降低成本指標總的是七％——九％，瀋陽市工業局應達到七.八三％，可是該局成本計劃上只達到五.三％。旅大市工業產品降低成本規定應達到六.六五％，可是實際計劃只有五.五三％，沒有達到國家要求，這就不能通過，必須要求達到並爭取超過指標。
  2.深切了解和分析企業上年的實際完成情况，及企業內部的組織及生產情况，再進一步挖掘企業的潛在力量，使企業的潛力能儘量發揮出來。例如旅大市炭酸鈣工廠一九五二年年初計劃可以生產炭酸鈣×××噸，可是列入生產計劃的只是×××噸，卽使增產節約計劃中增加五％，也只有×××噸，還低於年初的計劃，那麽這種計劃還如何能成爲奮鬥的目標呢？顯然，企業可以不費力的超過計劃，旣然企業不用多想方法就能完成任務，對它的經營管理也就不用多動腦筋，那末也就無法改善經營管理，這是違背國家政策、對國家不負責任的行爲。
  3.財政部門掌握國家的收支預算，對於企業財務計劃必須精打細算，逐項分析，對於企業的收入要實事求是，可以收的都收進來，將資金集中使用到國家需要的方面去，加速國家的工業化，這是對人民有利的事，我們就要堅决地去做，對於企業不合理的開支，如不糾正，就等於同意企業的浪費，這是對國家不負責任的行爲，對人民不利的，因此我們要與之進行堅决的鬥爭。像一九五二年森林工業管理局的財務計劃中，企業管理機關管理費內僅辦公雜支一項每人每月計劃達一百工薪分那種現𧰼，如果給以批准，這就是批准了很大的浪費。
   （二）審核成本計劃的要點及方法：
  1.成本計劃以國家頒佈的降低指標爲根據，將企業上年實際完成成本與今年的計劃成本比較計算的，如果沒有實際完成成本的完整資料，以預計完成成本計算。必須要求企業單位達到此項指標任務，只許超過任務，不准低於指標。
  2.根據國家指標，初步算出企業總成本和單位成本的降低數字以後，再進一步按照項目分析，精打細算，挖掘企業潛力。在各項目中，國家有正式規定可以調整的數字，必須加以調整，其他國家沒有規定的，要求只能降低，不得提高。例如今年國家規定工資增加三〇％，從第二季度開始執行，如果企業計劃是從一月份開始增加的，就須將一至三月份沒有增加的一部份扣出來。少支出的部份也就是國家預算收入中可以增加的部份。例如一九五二年財務計劃中遼東省工業部份扣出的第一季度增加工資額卽有××億，吉林省工業部份也有××億。
  材料消耗定額的分析，對發掘企業濟力方面是一項重要的工作，像松江省營油脂廠一九五一年七噸大豆生產一噸豆油，一九五二年計劃却是八噸大豆產一噸油。旅大市油脂一分廠一九五二年每噸產品的汽油消耗定額，在平均先進定額原來是九.三公斤的基礎上，計劃定爲一二.七公斤，一九五二年上半年平均只消耗七公斤。對於這種實際情况，我們必須加以糾正。財政部門具體審核、分析各項目是爲了審核全部成本計劃的根據，也是挖掘企業潛力的手段。對於這類問題，我們可向企業提出修正的總的要求，由企業單位本着這個原則，主動的解决自己的困難，使企業從經營管理上改進，根據企業自己內部情况週當地調整，加以修正改編，盡力達到降低成本增加積累的任務。
  3.嚴格的審核計劃價格。材料燃料等有調撥價的，如果計劃價格比實際價格高，必須由企業單位提出正式證明，市場購買的也須提出製訂計劃價格正式證明，否則一概不許提高。企業單位未經提出或不能提出證明的計劃價格提高部份，財政部門一律否認。例如旅大市一九五二年由供銷處製訂的計劃價格提高了五％，旣不是調撥價，也不是市價，對於這部份提高，財政部門决不能同意，因爲同意了提高計劃價格，就影響成本提高，降低計劃利潤，也就是同意了企業浪費；同時也影響物價，對國家穩定物價的方針不利。
  4.對於企業管理費用，應在精簡節約的原則下進行審核，對於調整或提高之費用，企業單位必須提出證明，否則一律核減其提高的部份。例如建工局第二水泥廠車間經費中的取暖費，一九五二年計劃數字竟比一九五一年增加四六二％，這種不合理的現𧰼必須糾正。企業單位在編製成本計劃時，需要提出車間經費和企業管理費明細表，財政機關根據明細表結合實際情况，審核其各項費用開支狀况，發現有不正當的開支或有浪費情况時，卽提出糾正。
  5.不可比產品係在企業原來成本計劃的基礎上編製的，當我們審核可比產品時，發現有提高成本或虛降情况時，不可比產品亦應與可比產品同樣的核減。例如旅大市材料計劃價格提高五％，不但在可比產品中要減去，不可比產品部份也應核減，其核減的方法，先求按同樣計劃價格計算的不可比產品與可比產品的比例，待可比產品按一九五二年實際成本減去虛降和提高部份及調整計劃價格部份要求達到國家指標數字時，不可比產品則應按核定的可比產品額，照原來的比例，求出不可比產品的核定額，這樣，企業在不可比產品中的埋伏，浪費部份也能够合理的核減。
  6.審核成本計劃的基礎，應以企業上年决算中實際成本爲依據，沒有實際成本以預計成本爲依據，如審核時發現企業有提高預計成本或假報實際成本情况時，除在計劃中減除外，立卽提出嚴格的批評，或給予企業主辦人員一定的處理。例如松江省阿城糖廠，一九五一年砂糖每噸實際成本×××萬元，而編製計劃預計成本提高了一〇％，吉林省糖廠也有類似的情况。
   （三）審核財務計劃的要點及方法：
  1.利潤計劃的審核：
  （1）要首先注意企業的上期期末存貨，計劃中最容易打埋伏的就是上期期末存貨，本期期末存貨則最大不得超過流動資金計劃中成品的週轉總額。在國營企業中會有一個廠，在上半年檢查時發現生產沒有完成計劃，而利潤則超過了任務，原因是將上期期末存貨沒有完全列入計劃，因此雖然生產未完成，而銷售則完成了，利潤大大超過了任務，這個計劃對於企業的生產積極性，就沒有起什麽作用。在利潤計劃中期末存貨數比期初數小，顯示企業經營管理、銷售上有了進步。審核時以期初數按上期生產與本期生產提高的比例，初步來核定期末數，其原計劃中的期末數，最大也不能超過核定之數，這是爲了使企業設法將產品推銷出去，減少存貨積壓，增加本期利潤，加速流動資金週轉。像這次本部專家去九台縣檢查工作，發現磚廠期末存貨很多，隨問原因時，財務人員說是因爲四季度生產了的磚推銷不出去，結果考慮一下，東北區的磚並不是過剩而是不足，如何會積壓？又問他，他說：訂貨都訂出去了，說明沒有積嚴。所以我們對於這些地方都要抓緊搞淸原因，爲國家更多的積累資金。
  （2）成本計劃中審核出應該降低成本的部份，要在本期產品工廠成本中扣出。例如成本計劃中還可以降低成本一百億，那麽在財務計劃中要將它在工廠成本中扣去，以增加國家利潤。
  （3）對銷貨收入及稅金的審核，財政部門應根據企業實際完成資料與企業外部的有關材料，審查企業商品銷售計劃中批發價及稅金的製訂是否正確，如果發現過大或過小時卽予以修正，以免形成利潤計劃脫離實際減少收入，或企業在執行時有難以完成或容易完成之弊。例如在審核一九五二年東北區國營企業財務計劃時，僅產品價格原計劃低於國家調撥價部份加以修正，卽可增加利潤五.三七％。哈爾濱糖廠計劃批發價格在訂計劃時按每工薪分値一、八〇〇元計算，比該市計委會規定分値低一百元，卽少計算計劃利潤××億。再如遼西省水產局年初計劃利潤××億，結果到現在年末要賠××億，兩者中間相差這麽懸殊，一方面是企業經營管理不善，但是計劃不切實際也是很大原因。
  （4）其次是副業利潤或營業外損益，財政部門應根據企業生產的提高及以往實際執行情况核定之。例如遼東省旅大市一九五二年財務計劃內營業外損益項目中表現有虧損，而一九五一年實際並沒有虧損，而且决算中的營業外損益中的利潤比財務計劃的預計數大，因此，對於這部份虧損必須要核減掉。
  （5）對於利潤上繳計劃各季度的分配，要根據其生產及銷售情况分配，否則會使大量利潤積壓在企業中或難以完成上繳計劃。如瀋陽市一九五二年利潤上繳計劃——九月份僅爲全部利潤五〇％，第四季度要繳五〇％，這樣——三季度利潤實際多，繳得少，四季度則很難完成，對企業也是有害無益的。
  2.流動資金定額計劃的審核：
  （1）首先以上年的實際週轉數，加上本期因增加產量所需的流動資金數，減去降低成本後減少流動資金數，定出初步的指標數，再根據國家的流動資金週轉任務進行核減，然後按項目進行分析審查。
  （2）按項目審核流動資金定額時，先以核定後之成本計劃，生產費用各項目的數字，修正流動資金週轉總額，使流動資金定額計劃中各項目與成本計劃中生產費用各項目降低後的數字完全相符。例如成本計劃原來列的原材料及主要材料是一千五百億，經審核後定爲一千四百億，那麽在流動資金定額表中原材料及主要材料的全年週轉總額，也應修改爲一千四百億，使兩者相符。然後根據企業實際運用情况，核減其不合理的儲備或積壓，加速其各項目的週轉期，例如旅大市針織廠，棉紗每月可以從花紗布公司提兩次，這樣儲備棉紗的資金只要十五天就可以了，但是做計劃的時候仍按四十五天做，我們發現這種情况後，就要加以糾正。再如有的廠礦的產品是與國營企業部門訂了合同，按時提貨，那麽我們就得根據合同來核定成品資金的定額，使企業資金運用達到節約的目的，以適合國家的要求。
  （3）對於資金來源的審核問題。核定了流動資金定額以後，再根據一九五二年的實際資料及預計企業實有資金多少，决定信貸比例及預算流動資金繳欵、撥欵數額。我們審核一九五二年財務計劃時根據幾個省市的實有資金情况與財務計劃上所列的資金數字比較，卽發現少計入××餘億。這次配合淸產核資工作，對於企業的資金情况掌握後，對編製一九五三年財務計劃是有很大的便利的。
  （四）財務計劃中其他、如折舊、大修理、基本建設等計劃，在審核時須注意有無不合理或不切實際的現𧰼存在及其各種計劃中互相的關係，避免脫節，否則執行時會發生困難。
  （五）最後是對財務收支計劃總表的審核工作，此工作也就是審核後的總結。在收支總表中預算繳欵和預算撥欵，應根據“利潤計劃核定數”“流動資金定額修正額”“資金的來源中修正預算繳、撥欵”等等項目，有修正的均在財務收支計劃總表中加以修正及調整，至完全符合國家的要求爲止。
   中央第二機械工業部暫行統一會計制度闗於㑹計簿籍的規定
   （一）會計簿籍之一般規定
   一、本制度規定工業企業、建築包工企業及建設單位之會計簿籍包括如下各種：
  1.總分類帳；
  2.明細分類帳；
  3.記帳憑單登記簿，
  4.補助登記簿。
  二、總分類帳爲企業、單位總括反映各種資金和資金來源的增減變化與資金再生產的過程，並應根據本制度所規定之會計科目設置總分類帳的帳戶。
   總分類帳帳戶的內容包括如下各項：
  1.會計科目的名稱及編號；
  2.帳戶的頁次；
  3.記帳憑單的日期及號數；
  4.借方金額；
  5.貸方金額；
  6.期初及期末的餘額；
  7.對方科目的編號。
  三、明細分類帳爲補充總分類帳帳戶的記錄，詳細反映資金和資金來源的增減變化與資金再生產的過程。並應根據本制度所規定以及由主管企業機構，企業、單位所訂定的明細科目，設置明細分類帳的帳戶；明細分類帳帳戶的一般內容包括如下各項：
  1.明細會計科目的名稱；
  2.帳戶的頁次；
  3.記帳的日期及根據；
  4.借方的數量及金額；
  5.貸方的數量及金額；
  6.期初及期末的餘額；
  7.實物的計量單位；8.屬於統計性質的資料，如材料的存放地點，最高最低應存量，固定資產的使用年限，往來客戶的地址等。
   四、配帳憑單登記簿爲保證總分類帳之正確性與完整性的記錄；包括如下各項內容：
  1.年、月和登記簿的頁次；
  2.記帳憑單的日期；
  3.記帳憑單的號數；
  4.金額。
  五、補助登記簿爲補助總分類帳及明細分類帳之不足，反映有關企業、單位財務情况而不直接相互發生統制關係的記錄。其內容應根據實際需要分別設置之。
  六、本制度規定，總分類帳及記帳憑證登記簿爲各企業、單位所必不可少者，應依照規定格式一律使用；明細分類帳及補助登記簿得由主管企業機構和各企業、單位根據實際需要，採用本制度中所例示各式或自行規定使用。
   七、本制度規定會計簿籍之形式分爲如下各種：
  1.訂本式；
  2.活頁式；
  3.卡片式。
  八、本制度規定，總分類帳原則上應爲訂本式，但亦得採用活頁式；明細分類帳，原則上應爲活頁式或卡片式，但亦得採用訂本式；記帳憑單登記簿必須爲訂本式；補助登記簿應由企業、單位根據實際需要分別採用訂本式，活頁式或卡片式。
  九、本制度規定，總分類帳中之各生產類帳戶，在會計事務處理上認爲有必要時，得分設成本總分類帳，並在總分類帳中設置“成本總帳統馭”科目統馭之。但成本總帳之帳戶仍應爲構成總分類帳之一部份。
   十、本制度規定，總分類帳及記帳憑單登記簿必須每一會計年度更換一次；其他會計簿籍由各企業、單位根據實際情况决定更換時期。
  十一、本制度規定在新的會計簿籍啓用時，除卡片式者外，必須塡製“會計簿籍啓用表”（附式三）附列帳首；所有會計簿籍並須備“經管人員一覽表”（附式四）附例帳末以備查考。
   十二、會計簿籍之保存年限規定如下：
  1.總分類帳——十五年；
  2.明細分類帳——十年；
  3.記帳憑證登記簿——二十年；
  4.補助登記簿——五年。
  十三、會計簿籍保存期滿後，除補助登記簿得由企業、單位報請首長同意加以銷燬並向上級機構備案外，其他會計簿籍之銷燬須經上級機構之同意後行之。（二）會計簿籍格式及説明
   一、總分類帳格式及說明：
   （一）一般格式
   說明：1.本格式爲一般總分類帳所應用帳戶，根據“記帳憑證”記錄之。
  2.本帳戶根據本制度所規定之會計科目，每一科目設置一頁，在採用訂本式簿籍時，得預留空白張頁以備科目接續記錄之用。
  3.“第〓頁”一項在採用訂本式簿籍時應按册順序編定頁次，採用活頁式者，可依照每一會計科目分別從第1頁開始編塡。4.一會計科目編號”“會計科目名稱”兩項應按會計科目表之規定塡入，記帳憑單中採用以會計科目編號代替會計科目名稱者，“會計科目名稱”一項可以不塡。
  5.“記帳憑單”“借方金額”及“貸方金額”三欄，按會計事項之發生，根據記帳憑單之內容記入。
  6.“對方會計科目編號”欄應根據記帳憑單中所發生本科目之對方科目編號記入。如本科目之對方科目在二個以上時；應逐一記入借方或貸方金額欄內並註明各個金額的對方科目。
  7.“√”號欄爲備供核對或分析統計成本帳戶時記錄符號之用。
  8.本帳戶應每月結帳一次。結帳時：應先在最後一筆記錄之下，在金額欄內劃橫綫一道，並在綫下第一行內各記入兩金額欄的本月發生額的合計數（如有赤字應與本欄內的藍字冲抵，冲抵後仍發生赤字時應以赤字塡入）；第二行內將期初結餘額塡入，並將結算所得之期末結餘額塡入第三行之對方金額欄內；然後以第一、第二、第三、三行相加之總計數塡入第四行之兩金額內（兩總計數應相等，否則卽表示核算有誤）並在總計數上加橫綫一道，其下加橫綫兩道。
  9.本帳戶在結帳時所產生之“本月發生額合計數”“月末結餘額”連同“月初結餘額”，卽可據以編製月份的本期發生額對照表或總分類帳科目餘額表。
   （乙）多欄式：說明：1.本格式爲便於分析帳戶的對照關係或編製“棋盤式總分類帳科目本期發生額對照表”之用。
  2.本格式採用“借方”“貸方”分列制，故凡帳戶之僅有借方發生額者卽不再應用“貸方”一頁。
  3.“第頁”一項應分別借貸兩方，各自根據每一科目從第1頁編起。
  4.應用本格式爲總分類帳戶之記錄時，應採用科目編號代替會計科目名稱，故不再設“會計科目名稱”一欄。
  5.“月份”欄記入記帳的月份，本格式中不再有日期之記錄，如必須查考時，可根據該月記帳憑單之號數從“記帳憑單登記簿”中查得。
  6.各“借：（科目編號）”“貸：（科目編號）”欄卽爲本帳戶之對方科目，應以本制度所規定之科目編號塡入。
  7.每一“借：（科目編號）”及“貸：（科目編號）”欄均分爲“記帳憑單號數”及“金額”兩欄，應根據記帳憑單記錄中的對方科目記入適當欄次，各欄記錄必須依次逐行記載，不得在中間留有空白。
  8.本格式中之欄數並無限制，各企業、單位可根據帳頁大小及記載之便利增添之。如一個帳戶的對方科目過多在一頁中無法容納時，得在次頁中記錄之；某一欄中如因發生次數較多在一欄中已記完各行時，應用“移次頁（欄）”之方式繼續記載。
  9.月終結帳時，應將各欄加計總數，本帳戶借（貸）方各欄之和卽爲該會計科目之借方（貸方）發生額，擬以編製“本期發生額對照表”。
  10採用本格式時各帳戶的“期初結餘”“本期發生額”及“期末結餘”均在“本期發生額對照表”中計算求得，本帳戶上並無正式之表現，如爲便於查考必須表現者，得用鉛筆或小字在本帳戶的適當地位標示之。
  11次月之記錄可在上月之總計數之下一行繼續記入，可不必另起新欄或更換新頁。
  12本格式應用活頁式或卡片式。
   說明：1.本格式爲一般僅以貨幣單位核算的明細科目之用。
  2.本格式如用於“應收帳欵”等科目必須有關的統計資料時，得根據實際需要在帳頭上適當位置添列之。（2）多欄式：
   說明：1.本格式爲明細科目具有一定數量二級明細科目又是僅以貨幣單位核算者適用之，如“車間經費”，“企業管理費”等科目之明細科目。
  2.應用本格式爲明細帳戶之記錄時，應根據“記帳憑單”或“原始憑證”上所列金額記入“金額”欄內，同時根據分析所得二級明細科目之金額分別列入以後各相當欄內。二級明細科目之和必須等於“金額”欄的數字。
  3.月終本明細科目金額分配轉出時，得以全月合計數代替表示之並在“摘要”欄內註明。如本科目之金額係分次轉出者，得先加計
   （3）特種明細帳：
   本月之合計數然後在合計數之以下各行內根據“記帳憑單”或“原始憑證”逐一記載，然後加以結平。
  4.各企業、單位依照實際需要，得將“記帳憑單號數”一欄改爲“原始憑證字號”欄，或增設“原始憑證字號”一欄應用。
  5.本格式在二級明細科目之具有一定數量三級明細科目或總分類帳之具有一定數量之明細科目者亦可應用。
  6.本格式中“二級明細科目”欄下之各分欄數目，各企業、單位得依實際需要設置之。說明：1.本格式爲材料明細帳首頁之用，凡“原料及主要材料”“輔助材料”“燃料”“其他材料”及“零星配件”等科目均可適用。
  2.帳頭兩旁應塡之資料各欄。在企業、單位應用時可根據事實需異另行訂定。
  說明：1.本格式爲“在途材料”及“在途器材”等科目所應用之明細分類帳戶，上例爲工業企業所應用者，在建築包工企業及建設單位應按本制度規定之明細科目比照擬訂。
  2.本帳戶之記錄應以在途材料，器材之批別爲依據，凡同時發生，同一供應容戶而又能同時運達企業倉庫者，得合併記入一行內，並將在途材料之內容按照明細科目之要求加以分析後分別記入“借方金額”欄下之各小欄內。“合計”欄爲其前列各金額欄之合計數卽在途材料之發生總額。
  3.在途材料運到時，應依據原始憑證記入各該批材料同行之“貸方金額”欄內並記入原始憑證之日期及字號。
  4.月終結算時，凡在“貸方金額”欄中空白各行卽爲尙未運到之在途材料，據以核算“原料及主要材料”“輔助材料”“燃料”“零星配件”各欄之餘額，作爲編製資產負債表時據以調整各該科目金額之用。各空白行“合計”欄之總和應與總分類帳“在途材料”期末結餘之數相符。
  說明：1.本格式爲“委託加工品”“委託加工器材”等科目所應用之明細分類帳戶。上例爲工業企業所應用者，在建築包工企業及建設單位應按本制度規定之明細科目比照擬訂之。
  2.本帳戶之記錄應以各種不同之委託加工材料、器材逐一記入。3.各欄之運用可參照會簿2——4之說明辦理，但“原料及主要材料”“輔助材料”“半成品”三欄應按計劃價格塡入。
  4.“價格差異”欄卽爲委託加工品件計劃價格與實際價格的差異數，應在每月終了時根據計算所得補記之（計劃價格高於實際價格用赤字記入，計劃價格低於實際價格用藍字記入），並計算各行之合計數。
  5.加工品件之返還如在下一月份內發生者，可按會簿2—4之說明比照辦理（以實際價格記入“貸方金額”欄）；如在當月發生者則在發生時僅記入“原始憑證”欄之“日期”及“字號”兩小欄“貸方金額”一欄須俟月終計算材料價格差異後的數額補記之。
  說明：1.本格式爲“材料購入”科目所應用之明細分類帳戶，上例爲工業企業所應用者，在建築包工企業及建設單位應按照本制度的有關規定，結合實際需要，擬訂之。
  2.本格式中“借方金額”欄下之各分欄僅爲示範性質之舉例，各企業、單位可根據需要自行設置或增減之。
  3.帳頭“明細科目名稱及編號”係指“材料購入”科目之一級明細科目之名稱及編號。
  4.帳頭“材料類別或名稱”係指計算材料價格差異時所應用之類別，如以個別材料來計算價格差異者應塡入材料名稱。
  5.本明細分類帳應按計算材料價格差異時所應用之材料類別或名稱各別設置之，並須每月結算一次。
  6.“號數”欄內應記入“材料請購單”之號數，或爲企業、單位在材料採購上所應用一定憑證之號數。
  7.“材料品名簡稱”欄內應記入材料之品名，如同批採購之材料，係關同一類別而又可以同時運送者，可合併塡列，在本欄內記入“某某材料等”。
  8.本帳戶之金額欄內主要分爲“借方金額”及“貸方金額”兩大欄，應按“材料購入”科目之規定，在借方應按材料之實際成本記入，貸方按計劃成本記入。（在建設單位中“低値及易耗品”“待安裝的機械設備”兩科目之器材購入仍應以實際成本記入貸方。）
  9.“借方金額”欄內主要應分爲“材料原價”及“材料運雜費”兩欄；“合計”欄爲購入材料實際成本的總額。
  10“材料原價”欄內依據“材料購入”科目之對方科目分列爲“應付帳欵”等若干欄，應根據會計事項之發生情况分別記入適當欄內，其中“記帳憑證單號數”一欄係指轉入“材料購入”科目時的記帳憑單號數，各企業、單位得根據實際需要改列原始憑證之字號亦可。
  11“材料運雜費”欄內主要依據運雜費之性質再劃分爲若干小欄，其中“記帳憑證單號數”欄係指發生費用時入帳之記帳憑單號數，如費用之繼續發生需佔一行以上之地位者，在記錄本帳戶時得預留地位備用。
  12“合計”欄爲同行各數相加之和卽爲該批材料之總成本之實際金額。
  13“貸方金額”欄內分爲“收料單號數”及“收入材料之計劃成本”兩欄，應按收料單之記錄記入該項材料的同一行內。
  13本帳戶在記錄時，必須注意如下各點：
  ①在實際會計處理上，材料入庫後卽可按計劃價格塡製收料單，故“材料購入”科目之貸方金額發生較早，待材料實際成本計算之後再行借入“材料購入”科目，因之在記錄本帳戶時，只往往可能先記貸方金額，然後再記借方金額。
  ②由於上述原因，材料實際成本如能在當月內計出者，卽可不再應用“暫估應付帳欵”科目，每月月終時，根據本帳戶查明“貸方金額”欄中已有材料入庫的記錄，而借方金額欄中尙未計算實際成本者；卽表示該項材料之帳單尙未到達必須加以估計，因此“暫估應付帳欵”科目之發生必然是跨月度的。
   ③“暫估應付帳欵”之估計原則上應根據確實可靠資料或按材料之計劃成本計算，以免影響當月之材料價格差異比率。
  ④在次月中“暫估應付帳欵”之帳單到達時應先以赤字冲銷原來記錄，然後再以實際成本做帳，故在本帳戶中亦應先用赤字在“暫估應付帳欵”及“貸方金額”內冲銷，然後根據記帳憑證記入實際成本（用藍字）。
  ⑤“委託加工品”如在上月交付加工者，在本帳戶中卽可用經過價格差異調整後之價値根據“委託加工品明細分類帳”之資料計算記入。但如在當月交付而在月內加工完畢交回者，在尙未計算本月之材料價格差異以前無法將實際成本轉帳，在遇到這種情况之下，應在根據本帳戶資料計算價格差異率時將“貸方金額”欄中有關當月交付加工品件部份予以剔除（詳見會簿3——7之說明）後所計得之差異率計算交付加工品件的差異，記入“委託加工品明細分類帳”，再據以記入本帳戶的借方金額欄（可參閱分錄舉例之中有關處理方法分類）。
  ⑥採購材料已付運雜費而當月尙未入庫者，在本帳戶中祇在“材料運雜費”欄有數字，其他各欄均係空白。該項數字應結轉下月，本明細帳各帳戶結轉下月數之總和應等於“材料購入”科目的期末借方餘額。
  ⑦本帳戶如每月不更換帳頁而繼續使用時，應在“號數”欄前另，加“月份”一欄說明：1.本式爲“材料價格差異”科目所應用之明細分類帳戶，根據“材料價格差異”科目之明細科目分別設置之，每一年度更換一次。
  2.本帳戶之記錄根據“材料價格差異計算表”記載之。
  3.本格式內“二級明細科目”欄內應依據計算差異率之材料類別或品名分別設置，某欄數由各企業、單位實際情况擬定之。
  4.本格式內各金額欄內如爲貸方數字應以紅字記入，借方數字以藍字塡入，“二級明細科目”欄之赤字及藍字相抵後，以其淨額記入“金額”欄內。
  5.本格式內各“月初結餘額”卽爲各該月份之上“月月終之結餘額。本分類帳各帳戶結餘額之總和（或藍字與赤字相抵後之淨額）卽係“材料價格差異”總帳科目期末餘額，並可據以在編製資產負債表時，作爲調整各材料科目之用。
  6.本格式僅作例示之用，各企業、單位可根據實際情况得改按材料之類別或品名分別設置“材料價格差異明細分類帳”。
  7.“材料價格差異計算表”例示如次：（見附式）
  8.“材料價格差異計算表”之編製方法說明如下：
   （1）“月初材料結餘額”（第1項）——按材料明細分類帳之月初餘額計算塡入。
   （2）“本月材料入庫總額”（第2項）——按材料購入明細分類帳貸方金額欄中之本月發生總額分析塡入。
   （3）“減：其中當月交出之委託加工品件部份”（第3項）——根據材料購入明細分類帳中貸方金額欄中有關當月交出之委託加工品部份（卽在該帳戶借方金額之委託加工品件欄中不能直接記入實際成本的各行）之總和塡入。
   （4）第2項-第3項＝計算差異率時所應用以計劃價格計算之本月材料入庫額（第4項）。
   （5）第1項+第4項＝計算差異率時所應用之材料計劃成本組額。
   （6）“不包括當月交付加工之本月入庫材料實際成本”——根據材料購入明細分類帳之借方金額塡入（當月交付加工品件之原價運雜費以及尙未入庫材料所支付之運雜費在計算時應予剔除）。
   （7）第6項-第5項＝計算差異率用之本期材料價格差異額，如第5項大於第6項之數時，應以赤字塡入。
   （8）“月初材料價格差異結餘額”（第8項）根據上月材料價格差異明細帳之資料填入，如爲貸方餘額時應以赤字表現。
   （9）第7項+第8項＝計算差異率用之材料價格差異總數（第9項）。如二個數字，一爲赤字，一爲藍字時，應以相抵後之浄額塡入。
   （10）第9項÷第5項＝本月份材料價格差異率（第10項）。
   （11）“本月材料發出額”（第11項）——根據材料明細分類帳發出欄之合計數計算塡入。
   （12）第10項×第11項＝本月所發生之材料價格差異應轉出之數（12項）。
   （13）“應予補正之當月交付委託加工品件入庫部份之價格差異數（第13項）——爲月終補記當月交付委託加工品件而在本月已經加工完畢入庫部份之材料價格差異數，可根據委託加工品明細分類帳之記錄分析塡入。
  （14）第7項+第13項＝本月內發生材料價格差異之總數（第14項），本鄉數字應與材料購入明細帳結帳時借方金類合計欄（除去未入庫材料所發生之通難費部份）與貸方金額欄之差數相符。
   （15）第8項+第14項-第12項＝月終價格差異之餘額（第15項）。
  （16）本表應每月編製一次，按“材料價格差異”總帳科目之明細科目分別編製。計算時先按各計算差異率之材料類別或品名逐項塡入。然後加計“合計金額”欄。同項數字如同時發生藍字及赤字者，應以相抵後之淨額塡入“合計金額”欄。
   （17）本表僅作例示性質之用，各企業、單位得根據本制度所規定”關於材料購入材料價格差異等科目之處理原則，另訂計算方法。
  說明：1.本格式爲“產成品”“代製代修成品”“副產品”“產品成本差異”等科目所應用之明細分類帳戶。本格式帳頭兩旁之資料各欄，各企業得比照會簿2——1之式樣，根據實際需要設置之。
  2.在以計劃成本入產成品應用本格式時，應將產品計劃單位工廠成本在帳頭上列明，並擬以計算“收入”欄內之“計劃成本”小欄以及“發出”“結存”兩欄之“金額”欄。
  3.每月月終，當產品之實際成本算出後應將產品之實際單價及金額分別記入“收入”欄內之“單價”及“金額”兩小欄，並進行產品成本差異的核算。
  4.“產品成本差異核算”欄內分爲“項目”及“金額”兩小欄，每月核算一次，進行方法如下：
   （1）“項目”欄內應塡項目如下：
   ①上月產品成本差異結餘額；
   ②本月產品成本差異發生額；
   ③應計單位產品成本差異額；
   ④本月產品成本差異轉出額；
   ⑤月末產品成本差異結餘額。
   （2）“上月產品成本差異結餘額”——根據上月本帳戶的結餘塡入，如發生貸差數應以赤字塡入。
   （3）“本月產品成本差異發生額”——根據本帳戶月終“收入”欄內“實際成本”和“計劃成本”兩欄本月合計數之差數塡入，如計劃成本大於實際成本應以赤字表現。
  （4）“應計單位產品成本差異額”＝（上月產品成本差異結餘額+本月產品成本差異發生額）÷（月初產品結存數量+本月“收入”欄內數量之合計數）（5）“本月產品成本差異轉出額”＝應計單位產品成本差異額×本月“發出”欄內“數量”構的合計數。
   （6）“月末產品成本差異結餘額”＝本帳戶月末產品結存數量×應計單位產品成本差異額。
   （7）“上月產品成本差異結餘額+“本月產品成本差異額”＝“本月產品成本差異轉出額”+“月末產品成本差異結餘額”。
   （8）以上各項所示之相加數字，如一爲藍字一爲赤字時，均指二數相抵後之淨額，赤字大於藍字時應以赤字表現。
  5.前條所規定之應用項目係指該項產品在本月中同時發生收入及發生之情况而言，如僅有發出而無收入時應以上月之“應計單位產品成本差異額”塡入第3項內，第2項不塡；如僅有收入而無發出時，第4項不塡，第5項卽爲第1、2兩項之合計數。
  6.根據各產成品明細帳戶的產品成本差異核算資料分析編製產品價格差異計算表，據以塡製記帳憑單轉帳，各帳戶“月末產品成本差異結餘額”之總和，應與總分類帳戶“產品成本差異”科目及其各一級明細帳戶的月末結餘額相符。
  7.在以個別材料計算材料價格差異之各企業、單位，得比照本格式設置材料明細分類帳戶，用以代替“材料明細帳戶”“材料購入明細帳戶”及“材料價格差異明細帳戶”。必要時，並得根據實際需要，在“收入”欄內之“實際成本”欄下添設必需之欄數。
  説明：1.本格式爲“產品銷售”“代製代修成品銷售”“副產品銷售”及“材料銷售”等科目所應用之明細分類帳戶。根據各銷售科目發生額及其對方科目分析記入。三、記帳憑單登記簿格式及說明：
  說明：1.本格式爲記帳憑單在記入總分類帳後，再順序據以記入之帳簿。2.本格式分爲左右兩欄，每欄均分爲“記帳憑單”及“金額”兩欄。“記帳憑單”欄應記入各該憑單的日期和編號；該憑單的金額總數則記入金額”欄內。3.記錄時先記左方一欄，左方欄記完後再轉入右方欄繼續記之。
   四、補助登記簿格式及說明：關於補助登記簿本制度僅例示“貨幣收付登記簿”一種，其他格式由各企業、單位根據實際需要自行擬訂使用。說明：1.本格式爲經管貨幣收支部門用以登記收支情况的簿籍；2.本格式在實際應用時，得分設收入及支出各別記載的簿籍；3.本格式之金額欄應根據具體需要或按銀行存欵的戶別或庫存票劵的類別增設之。
   中央第二機械工業部暫行統一㑹計制度闗於會計憑證的規定
   （一）會計憑證的一般規定
   一、本制度規定工業企業、建築包工企業及建設單位之會計憑證包括如下各種：
  1.原始憑證；
  2.原始憑證彙總表；
  3.記帳憑單。
   二、原始憑證爲各企業單位證明會計事項之發生，用以塡製記帳憑單或原始憑證彙總表及記載明細分類帳所依據的單據、文件等。
   三、原始憑證分爲自製與外來兩種：
  1.自製之原始憑證由企業、單位於會計事項發生時塡製之；
  2.外來之原始憑證由企業於會計事項發生時取得之。
   四、合法之原始憑證必須具備如下各項、單位內容：
  1.憑證的名稱，如發票、收據、收料單、領料單等；
  2.塡製憑證的企業、機關單位或個人之名稱及地址；
  3.接受憑證的企業，單位等的名稱；
  4.塡製憑證的日期；
  5.會計事項的內容或發生的根據；
  6.數量，單價及總價；
  7.負責人的簽字或企業、單位、機關的戳記。
  五、原始憑證彙總表爲簡化記帳程序，定期（至多以一個月爲限）根據原始憑證或其他原始憑證彙總表加以彙編，用以塡製記帳憑單或其他原始憑證彙總表及記載明細分類帳所依據之表單。
   六、原始憑證彙總表的內容，一般包括如下各項：
  1.彙總表的名稱；
  2.所包括的時期；
  3.所根據的原始憑證的日期及號數；
  4.應借、應貸會計科目的分析；
  5.金額及金額總計；
  6.負責人的簽字。
   七、記帳憑單爲通過原始憑單或原始憑單彙總表所製成，分別列明應借、應貸的會計科目，用以記載總分類帳。
   八、記帳憑單的內容，包括如下各項：
  1.憑單的編號；
  2.塡製憑單的日期；
  3.會計事項的簡要說明；
  4.應借會計科目的名稱或編號；
  5.應貸會計科目的名稱或編號；
  6.金額；
  7.所附憑證的件數；
  8.塡製人和會計主管人員的簽字。
   九、本制度規定原始憑證及原始憑證彙總表之具備記帳憑單之規定內容者得代用爲記帳憑單。
   十、每月所塡製的記帳憑單，應於月終時，依照編號順序整理，裝訂成册，並加封面，註明如下各項：
  1.企業、單位的名稱；
  2.所屬年度及月份；
  3.記帳憑單的張數及起訖號數。
   如當月記帳憑單過多時，得分册裝訂，並在封面順序編明册次。十一、所有記帳憑單所附之原始憑證及原始憑證彙總表，原則上應附入該記帳憑單之後一併裝訂；如因數量過多或其他原因，得分別另行保管，但須編定號數、加具封面、裝訂成册、並在應附之記帳憑單上註明之。
   十二、裝訂之記帳憑單、原始憑證及原始憑證彙總表，應歸檔保管，並編製目錄以備日後查考，目錄之內容，包括如下各項：
  1.憑單或憑證的名稱；
  2.憑單或憑證所屬的年度及月份；
  3.憑單或憑證的起訖號數及册數；
  4.存放地點。
   十三、會計憑證之保存年限規定如下：
  1.記帳憑單——十年；
  2.原始憑證及原憑證彙總表——五年。
   十四、會計憑證保存期滿後銷燬時，均須報經本部之同意。
   （二）會計憑證格式及説明
  一、原始憑證及原始憑證彙總表，在本制度中暫不作規定，由各主管企業機構規定之，主管企業機構未規定者，由各企業、單位自行分別規定。
   二、記帳憑單格式及說明：
   說明：1.本格式內應借、應貸會計科目，應按會計事項之性質確定之，並儘可能以本制度所規定之科目編號塡列以代替科目名稱。
  2.根據原始憑證及原始憑證彙總表塡製本格式時，可不受會計事項發生之次數的限制；但每一記帳憑單中，祇能以一個應貸科目與一個或幾個應借科目相對照，反之一個應借科目亦祇能與一個或幾個應貸科目相對照，而不能同時以幾固應惜科目與幾個應貸科目互相對照。
  3.塡製本格式時，必須依照塡製順序編列號數。其號碼應自第1號開始，每月更換一次。
  4.本格式中之“√”號兩欄爲記載總分類帳完畢或核對時加註符號之用。中央重工業部工業企業統一會計制度會計事項分錄舉例
  中央重工業部工業企業統一會計制度生產費用表編製方法
  一、生產費用表：係採用以總分類帳生產類的“基本生產”、一自製半成品”、“輔助生產”、“車間經費”、“企業管理費”、“廢品損失”、“停工損失”諸帳戶及和生產費有關的“自製低値及易耗品”、“自製低値及易耗品攤銷準備”、“委託加工品——自製半成品”、“待攤費用——待攤生產費用”諸帳戶的記錄所示對方帳戶之數，加以彙集整理，並扣除工廠內部週轉額後編製之。
   二、採用以生產類及和生產費有關的各帳戶的記錄所示對方帳戶之數爲根據編製生產費用表，須建立在下面的簿記組織的基礎上：
  1.在總分類帳各帳戶中，對各項會計事項之記錄，必須逐一註明其對方帳戶的名稱或編號（或按對方帳戶分設專欄記載），如有必要，並註明其對方帳戶之明細帳戶名稱：如“材料價格差異”各明細帳戶、“低値及易耗品”、“低値及易耗品攤銷準備”之“外購”及“自製”明細帳戶等，以便於期末編製報表時，能從各該帳戶上分析整理其與各對方帳戶相對轉的數額。
  2.在記帳憑證上，對各項會計事項之處理，必須明確其各個科目間之對轉關係。卽每一科目所記之金額，必須分別顯示其對方科目之名稱及金額，以便於登記總分類帳時，能正確註明各帳戶記錄之對方帳戶。因之記帳憑證，必須廢止以往所用之單式傳票及總傳票制度，而應採用複式記帳憑單制度。
   三、在編製生產費用表以前，應先編製“生產費用表工作底稿”，以爲編劃生產費用表之依據。生產費用表工作底稿，須分下列兩部份編製：
  1.第一部份——工作底稿之一：爲對各項生產費用的分析彙總，根據生產類及和生產費有關的各帳戶的借方記錄編製，爲產生生產費用表第19項各項數額之依據。
  2.第二部份—工作底稿之二：爲對商品產品生產及結轉非生產費用的分析應總，根據生產類及和生產費有關的各帳戶的貸方記錄編製，爲產生生產費用表第10—15項各項數額之依據。。
  四、生產費用表工作底稿之一：係以借方帳戶生產類及和生產費有關的各帳戶分欄；以與生產類及和生產費有關的各帳戶相對轉的各貸方帳戶分項。
   各貸方帳戶又分別歸集爲下列三部份：
  1.分要素的費用：爲依生產類各帳戶借方記錄所示各有關貸方帳戶，按其性質應歸屬於某一生產費要素者，分別歸集，以爲計算各要素費用的依據。計分：
   （1）原料及主要材料：包括自“原料及主要材料”和“材料價格差異——原料及主要材料”帳戶的貸方轉入的數額，除各車間、部門所耗用的外購原料及主要材料及其價格差異外，並包括耗用的自製加工原料及主要材料。
   （2）輔助材料：包括自“輔助材料”、“材料價格差異——輔助材料”和“零星配件”帳戶的貸方轉入的數額，除各車間、部門所耗用的外購輔助材料及其價格差異和外購零星配件外，並包括耗用的自製加工輔助材料和零星配件。
   （3）外購燃料：包括自“燃料”和“材料價格差異——燃料”帳戶的貸方轉入的各車間、部門所耗用的外購燃料及其價格差異。
   （4）外購動力：包括“銀行存欵”支付、或記入“應付帳欵”帳戶的外購動力。
   （5）工資：包括自“工資”帳戶的貸方轉入的數額。
   （6）附加工資：包括自“附加工資”帳戶的貸方轉入的數額。
   （7）固定資產折舊：包括與“基本折舊基金”、“大修理基金”帳戶的貸方相對轉的數額。
  （8）其他支出：包括與“庫存現金”、“銀行存欵”、“暫付欵、“其他預付欵”、“應付費用”、“外購低値及易耗品攤銷準備”、“產成品銷售”、“銷售費用”和“損益”等帳戶的貸方相對轉的數額，其中與“銀行存欵”帳戶相對轉的數額，應除去“外購動力”部份；與“產成品銷售”帳戶相對轉的數額，指“企業管理費”帳戶與“產成品銷售”帳戶相對轉的企業管理部門所耗用的自產產品；與“銷售費用”帳戶相對轉的數額，指因產品銷售以後發現廢品由銷售客戶退回時，自“銷售費用”帳戶轉入“廢品損失”帳戶的該產品銷售時所分配的銷售費用；與“損益”帳戶相對轉的數額，包括自“損益”帳戶的“材料盤盈”、“產成品盤盈”、“利息收益”和“違約收益”等明細帳戶轉入“企業管理費”帳戶的材料和產成品盤存淨虧及利息和違約淨支出；其與“自製半成品盤盈”明細帳戶相對轉的數額，則應列入第Ⅱ部份之“應在結轉非生產的費用內扣除的金額”項內。
  2.應在結轉非生產的費用內扣除的金額：爲已記入生產類各帳戶的借方，但係屬於工廠內部週轉性質，應在生產類各帳戶的貸方記錄所示各有關借方帳戶的數額內予以扣除，以計算應在生產費用表內減除的非生產費用數額，計包括下列各項：
  （1）廢料品及回收品：包括自“廢料品及回收品”帳戶的貸方轉入的各車間、部門所耗用的廢料品及回收品。爲應自工作底稿之二“廢料品及回收品”帳戶的借方數額內減除的數額。
   （2）損益——自製半成品盤盈：包括“自製半成品”帳戶與“損益——自製半成品盤盈”帳戶相對轉的自製半成品盤盈數，及自“損益——自製半成品盤盈”帳戶轉入“企業管理費”帳戶的自製半成品盤存凈虧數。爲應自工作底稿之二“不包括於工業總產値內的非工業生產費用”項內減除的數額。
  3.生產類及和生產費有關的各帳戶間的內部轉帳：爲“基本生產”、“自製半成品”、“輔助生產”、“車間經費”、“企業管理費”、“廢品損失”、“停工損失”、“自製低値及易耗品”、“自製低値及易耗品攤銷準備”、“委託加工品——自製半成品”和“待攤費用——待攤生產費用”各帳戶間的內部轉帳。本部份的各項數額，應與工作底稿之二的第Ⅴ部份之各有關數額相互符合，不列入生產費用表。
  五、生產費用工作底稿之二：係以貸方帳戶生產類及和生產費有關的各帳戶分欄；以與生產類及和生產費有關的各帳戶相對轉的各借方帳戶分項。各借方帳戶又分別歸集爲下列五部份：
  1.商品產品生產：包括自生產類各帳戶轉入“生產計劃成果”帳戶借方的本期生產的商品產品、代製代修成品、對外供應的工業性作業，及本期出售的自製半成品和自製低値及易耗品等，卽爲本期商品產品工廠成本總額。
  2.廢料品及回收品：包括自生產類各帳戶轉入“廢料品及回收品”帳戶借方的本期生產過程中所發生的廢料、廢品及回收品。本期退回的銷售後發現的不可修復廢品的殘値和存庫待修的可修復廢品的成本亦包括在內。
  3.不包括於工業總產値內的非工業生產費用：包括生產類各帳戶與“其他銷售——非工業作業銷售”、“固定資產淸理”、“材料購入”、“銷售費用”、“銀行存欵”、“庫存現金”、“其他應收欵”、“職工欠欵”、“待處理材料產品短缺”及“損益”等帳戶的借方相對轉的數額，其內容如：
   （1）轉入“其他銷售——非工業作業銷售”帳戶的對基本建設、大修理、非生產部份及對企業外部所作的運輸、變配電和設計製圖等工作値，與本企業生產工人所作的建築性大修理作業。
   （2）轉入“固定資產淸理”帳戶的本企業生產工人所作的固定資產淸理的拆卸工作。
   （3）轉入“材料購入”或“銷售費用”帳戶的對材料採購或產品銷售所作的非工業性服務如運輸、包裝工作値等。
   （4）轉入“銀行存欵”、“庫存現金”或“其他應收欵”帳戶的分配於基本建設、大修理部份的企業管理費。
   （5）轉入“銀行存欵”、“庫存現金”、“其他應收欵”或“職工欠欵”帳戶的應向廢品或停工之責任者取償的金額。
   （6）轉入“待處理材料產品短缺”帳戶的自製半成品的盤虧數。
   （7）轉入“損益”帳戶的未獲結果的試驗費用、停工維持費和其他損失等。
  4.應在分要素的費用內扣除的工廠內部週轉：爲已記入生產類各帳戶的貸方，但係屬於工廠的內部週轉，應在生產類各帳戶的借方記錄所示各該貸方帳戶的數額內予以扣除，以計算應編入生產費用表的各要素費用數額。計包括下列各項：
  （1）原料及主要材料：包括自“輔助生產”帳戶轉入“原料及主要材料”帳戶的本期生產的自製加工原料及主要材料的成本。爲應自工作底稿之一“分要素的費用”部份“原料及主要材料”帳戶的貸方數額內減除的數額。
  （2）輔助材料：包括自“輔助生產”帳戶轉入“輔助材料”帳戶的本期生產的自製加工輔助材料的成本。爲應自工作底稿之一“分要素的費用”部份“輔助材料”帳戶的貸方數額內減除的數額。
  （3）零星配件：包括自“輔助生產”帳戶轉入“零星配件”帳戶的本期生產的自製零星配件的成本。爲應自工作底稿之一“分要素的費用”部份“零星配件”帳戶的貸方數額內減除的數額。5.生產類及和生產費有關的各帳戶間的內部轉帳：爲“基本生產”、“自製半成品”、““輔助生產”、“車間經費”、“企業管理費”、“廢品損失”、“停工損失”、“自製低値及易耗品”、“自製低値及易耗品攤銷準備”、“委託加工品-自製半成品”和“待攤費用-待攤生產費用”各帳戶間的內部轉帳，本部份的各項數額，應與工作底稿之一的第Ⅲ部份之各有關數額相互符合，不列入生產費用表。
  六、生產費用表工作底稿，除依生產類及和生產費有關的各帳戶分欄外，在各欄“合計”之後：工作底稿之一，應設置“工廠內部週轉”及“扣除內部週轉後總計”二欄；工作底稿之二，應設置“扣除額”及“減去扣除額後總計”二欄，以爲計算應編入生產費用表的各有關數額之用。
  1.工作底稿之“的“工廠內部週轉”欄：爲塡列應自“分要素的費用”部份各相當項目內扣除的工廠內部週轉，根據工作底稿之二“應在分要素的費用內扣除的工廠內部週轉”部份各相當項目分別塡入。各該項目“合計”減“工廠內部週轉”，卽爲“扣除內部週轉後總計”，亦卽爲應編入生產費用表的第1—9項的數額。
  2.工作底稿之二的“扣除額”欄：爲塡列應自“廢料品及回收品”及“不包括於工業總產値內的非工業生產費用”部份的相當項目內扣除的金額，根據工作底稿之一“應在結轉非生產的費用內扣除的金額”部份各相當項目分別塡入。各該項目“合計”減“扣除額”，卽爲“減去扣除後總計”，亦卽爲應編入生產費用表的第10項及第11項的數額。
  七、生產費用表工作底稿之一及工作底稿之二，應分別分欄總計。工作底稿之一的各欄總計，應卽爲各該生產及和生產費有關的帳戶本期借方記錄之總額；工作底稿之二的各欄總計，應卽爲各該生產及和生產費有關的帳戶本期貸方記錄之總額。各該欄總計的差額，卽爲各該帳戶的期末餘額較期初餘額的增加或減少數，亦卽爲應編入生產費用表的第12項及第14項的數額。
  八、在編製生產費用表工作底稿時，應先將總分類帳生產類及和生產費有關的各帳戶當期的借方及貸方記錄，依其各對方帳戶所示之數，分別彙集結算其自每一對方帳戶轉入的總數，和轉入每一對方帳戶的總數。然後根據此項結算的各對方帳戶總數，依照上列內容，編製生產費用表工作底稿，再據以產生生產費用表。
   其具體編製方法，特以實例說明如下：
   生産費用表製製實例：
   設某工廠一九五三年某季生產類及和生產費有關的各帳戶記錄，經分別按其對方帳戶彙集結算所得資料如下：
  根據下列資料，編製生產費用表工作底稿：
  1.將各帳戶借方記錄所結算的各貸方帳戶數額，分別列入工作底稿之一的各相當欄的各相當貸方帳戶項；貸方記錄所結算的各借方帳戶數額，分別列入工作底稿之二的各相當欄的各相當借方帳戶項。
  2.將各對方帳戶項的各欄金額分別相加，塡入“合計”欄的各該對方帳戶項；同時將各欄金額，按表列各部份分別相加，其中“分要素的費用”，並按費用要素分項相加，分別塡入各該“共計”及“合計”項。
  3.將各欄的全部金額分別總計。工作底稿之一的各欄“總計”，應與各該帳戶的本期借方合計分別相符；工作底稿之二的各欄“合計”，應與各該帳戶的本期貸方合計分別相符。
  4.根據工作底稿之一的各欄“總計”及工作底稿之二的各欄“合計”，分別計算各該生產類及和生產費有關的帳戶的借方總計與貸方總計的差額，分別塡入工作底稿之二的各該欄的“餘額增加或減少數”項，借方總計大於貸方總計，爲餘額增加數；小於貸方總計，爲餘額減少數。餘額增加應冠以“+”號，減少應冠以“-”號。並將工作底稿的第（1）
   （11）各欄結平。
  5.將工作底稿之二的第Ⅳ部份計算所得的應在分要素的費用內扣除的“原料及主要材料”、“輔助材料”、“零星配件”各項目的數額，分別列入工作底稿之一的第Ⅰ部份分要素的費用”內各該項目的“工廠內部週轉”欄，並將自各該“合計”欄數額中減除所得之淨額，及連同“分要素的費用”內其他各項目的數額一併分別列入“扣除內部週轉後總計”欄的各相當項。
  6.將工作底稿之一的第Ⅱ部份計算所得的應在結轉非生產的費用內扣除的“廢料品及回收品”和“損益-自製半成品盤盈”二項目的數額，分別列入工作底稿之二的第Ⅱ部份“廢料品及回收品”和第Ⅱ部份“不包括於工業總產値內的非工業生產費用”的“扣除額”欄，並將自各該“合計”欄數額中減除所得之淨額，分別列入“減去扣除額後總計”欄的各該項，如差額爲負數時，應冠以“-”號。
   生產費用表工作底稿編製結果如下：生產費用表工作底稿——1
   生產費用表工作底稿——2
  根據上列生產費用表工作底稿，編製生產費用表：
  1.根據生產費用表工作底稿之一的第Ⅰ部份“分要素的費用”的“扣除內部週轉後總計”欄之各費用要素的“共計”數，分別塡列生產費用表的第1—8項“本期實際數”欄；“合計”數塡列第9項“本期實際數”欄。
  2.根據生產費用表工作底稿之二的第Ⅱ部份“廢料品及回收品”的“減去扣除額後總計”，塡列第10項“本期實際數”欄。“如工作底稿的該欄數爲負數時，應將表內之“減”項改爲“加”項。）
  3.根據工作底稿之二的第Ⅲ部份“不包括於工業總値內的非工業生產費用”的“減去扣除額後總計”欄的“共計”數，塡列第11項“本期實際數”欄。
  4.根據工作底稿之二的“待攤費用-待攤生產費用”欄的“餘額增加或減少數”，塡列第12項“本期實際數”欄。（本例爲餘額減少，應列爲“加”項；如爲餘額增加，應列爲“減”項。）
  5.第9項“本期實際數”欄金額，減（或加）第10項、減第11項、再加（或減）第12項“本期實際數”欄金額之和（或差），塡列第13項“本期實際數”欄。
  6.根據工作底稿之二的“基本生產”、“自製半成品”、“輔助生產”、“自製低値及易耗品攤銷準備”及“委託加工品—自製半成品”各欄的“餘額增加或減少數”之和（或差），塡列第14項“本期實際數”欄。（本例爲一部份餘額減少、一部份餘額增加，減少數與增加數相抵之差爲餘額減少，應列爲“加”項；如和或差爲餘額增加，應列爲“減”項。）
  7.第13項“本期實際數”欄金額，加（或減）第14項“本期實際數”欄金額之和（或差），塡列第15項“本期實際數”欄。本項數額，應與生產費用表工作底稿之二的第工部份“商品產品生產”的“合計”欄數額相符。
  8.第16項“本期實際數”欄，根據計入當期商品產品全部成本的銷售費總數塡列。第15項“本期實際數”欄金額，加第16項“本期實際數”欄金額之和，塡列第17項“本期實際數”欄。
   生產費用表的編製結果如下：生產費用表中央第一機械工業部工業企業統一會計制度成本計算規程
   （一）總則
   一、本部所屬基層企業機構成本會計事務之處理，除另有規定外，悉應依照本規程之規定執行。
   二、本規程製定之目的：
  1.監督成本計劃之執行，在經濟核算基礎上，使會計核算、業務核算、及統計核算，相互爲用，藉以完整地以數字反映企業經濟活動的經歷過程。
  2.施行成本管制，藉計劃成本與實際成本之比較與分析，作爲檢查與考核各部成績的尺度。
  3.揭示成本降低的源由，有計劃並有責任的去降低成本，以累積國家財富。
  4.利用單位成本，作爲銷售價格之依據。
   三、成本計算方法，得視各企業單位生產程序與業務性質，分別採用分批、分步、分類及其他成本計算制度（如定額成本計算法等）。
   四、成本計算除按期計算總成本外，其產品與勞務應按其種類與性質爲分別之計算。
  五、各項實際成本之計算，須以實際發生爲基礎，但如在以後各期實現而確屬本期應行負担者，得預爲攤提計入本期產品或勞務成本，其在本期發生而有益於以後各期生產的支出，亦應遞延計入以後各期之產品或勞務成本中。
   六、產品或勞務成本，應劃分爲車間成本、工廠成本、及商業成本三個階段計算：
  1.車間成本：爲產品或勞務，在車間範圍內所發生之一切成本，包括原料及主要材料、輔助材料、工藝技術過程用燃料、工藝技術過程用動力、生產工人工資、生產工人附加工資、新產品試製費、廢品損失、停工損失、及車間經費等十項。在計算車間成本之企業單位，其新產品試製費、廢品損失、及停工損失等三項，不便通過車間成本計算者，亦可結入產品成本計算。
  2.工廠成本：爲產品或勞務在整個企業生產範圍內所發生之一切費用，包括車間成本及企業管理費。
  3.商業成本：爲產品或勞務在整個企業生產範圍內以及在流通過程中所發生之一切費用，包括工廠成本，及銷售費用。
   七、爲體現成本定額，成本計算應以金額與數量並重，其無法定額者，方得僅以金額表現。
   八、成本計算，應以人民幣爲計算單位，但有並列其他計算單位作爲比較或參攷之需要者，從其需要。
   九、成本計算期間，以一個月爲一期，其分批成本需隨時結算者，不在此限，但月終仍應編製成本報表。
   十、本規程所規定之成本分類與成本項目，均爲硬性規定，各單位未經呈准以前，不得增删，其不需用者可空置不用。
  十一、所屬基層企業機構有關材料、人工、費用、產品及其他爲蒐集成本資料所必需之各種報表及其傳達存轉程序，各單位有關各部份，均應共同執行。
   十二、本規程爲成本計算之統一規定，各機構應基於其實際需要，並應依據本統一規定，擬訂其本機構之成本計算規程，呈准施行。
   （二）成本項目
  十三、成本項目規定爲原料及主要材料、輔助材料、工藝技術過程用燃料，工藝技術過程用動力、生產工人工資、生產工人附加工資、新產品試製費、廢品損失、停工損失、車間經費、企業管理費、及銷售費用等十二個項目。十四、原料及主要材料：指經過加工後能構成產品主要實體的材料（包括外購半成品）；在供應勞務的輔助車間，指直接用於生產產品或供應勞務所用的主要材料。
  十五、輔助材料：指有助於產品之形成及對於產品或勞務起輔助作用並能掌握消耗定額的材料（包括充作輔助材料用的生產用水，及一次專用的工具及模型）。
   十六、工藝技術過程用燃料：指直接供應生產產品或勞務熱能所耗用之燃料。
   十七、工藝技術過程用動力：指直接供應生產產品或勞務動力所耗用的電力、風力、蒸汽（包括乾燥用的）費用。
   十八、生產工人工資：指直接從事生產產品或供應勞務所耗用之工人工資（包括基本工資及輔助工資）。
  十九、生產工人附加工資：指按上條生產工人工資總額的一定比率提存之勞動保險金、工會經費、醫藥衛生補助金、福利補助金、以及其他由企業對上項人員直接支付的勞動保險費用。
   二十、新產品試製費：指企業試製新產品按期攤銷之費用。
   二一、廢品損失：指在生產過程中產品損壤或由發出銷售產品中退回之廢品所發生之一切損失。
  二二、停工損失：指基本生產車間在生產過程中發生計劃以外之停工，其停工時間消耗之工料費用不能取得補償或補償不足所發生之損失（計劃編餘人員的工資不包括在內）。
   二三、車間經費：凡車間所發生之一切成本支出，除以上各項外，皆由本項目處理，其內容如下：
  1.車間人員工資：指車間間接參加生產工作的工人、職員、技術員、統計人員等之工資（包括基本工資及補助工資）。
  2.附加工資：指按上項車間人員工資總額的一定比率提存之勞動保險金、工會經費、醫藥衛生補助金、福利補助金、及其他由企業對上項人員直接支付的勞動保險費用。
  3.消耗材料：指車間非直接用於生產產品或供應勞務的一般性消耗材料，亦卽指不能掌握每單位消耗定額因而不能直接計入產品或勞務成本的一般生產用輔助材料及燃科。
  4.低値及易耗品：指不能攤入特定用途（如勞動安全、運輸等）的低値及易耗品（如工具、模型、儀器及器具等）按月報銷或攤銷的費用。
  5.水電：指車間非直接用於生產產品或供應勞務所消耗的水電，亦卽指不能掌握每單位消耗定額以致不能直接計入產品或勞務成本的一般生產用水電。
  6.運輸：指車間內部運輸所發生之一切工料費用及由別部攤來的運輸費用。
  7.修理：指車間內部爲經常修理所發生之一切工料費用及由別部攤來的修理費用。
  8.檢驗：指車間內部爲自行檢驗產品所發生之一切費用，內容包括檢驗人員之工資及化驗藥品等費用。
  9.勞動安全：指車間內部爲保障勞動安全所發生之一切費用，內容包括從事勞動安全工作人員之工資、勞動安全用低値及易耗品之攤銷及其他爲勞動安全而發生之一切費用。
  10辦公：指車間內部爲辦公而發生之文具、紙張、印刷等費用。
  11取暖：指車間內部爲冬季取暖而發生之一切費用。
  12保險：指車間所有財產，按保險條例投保之保險費用。
  13租金：指車間租用資產支付之租金。
  14稅捐：指車間應負担之稅捐如房損等。
  15折舊：指車間所有固定資產按期攤提之折舊。
  16在產品盤虧：指車間非因保管人員責任所發生之在產品盤虧。
  17在產品盤盈：指車間所發生可以扣抵在產品盤虧之各項在產品盤盈。
  18外部加工費：指業已加工之半成品，委託其他工廠再行加工所發生之一切費用。
  19其他：指不屬於以上各項之車間費用。
   二四、企業管理費：指企業本身管理上所發生之一切費用，其內容包括行政管理費、一般管理費、損失性費用及扣抵收入四大項：
  1.行政管理費：指企業行政管理部門所發生之一切費用，包括：
   （1）管理入員工資：指企業行政管理部門人員之工資（包括基本工資及補助工資）。
  （2）附加工資：指按上項管理人員工資總額的一定比率提存之勞動保險金、工會經費、醫藥衛生補助金、福利補助金、及其他由企業對上項管理人員直接支付的勞動保險費用。
   （3）水電：指行政管理部門日常耗用的水電。
   （4）旅運：指行政管理部門運送物品、公用車輛、及工作人員因公出差的費用。
   （5）修繕：指行政管理部門的經常性修理費。
   （6）辦公：指行政管理部門辦公用文具、紙張、印刷、及郵電費等。
   （7，取暖：指行政管理部門爲冬季取暖所發生的費用。
   （8）各項損耗：指行政管理部門不屬於固定資產範圍的器具、儀器、圖書等發生的損耗或按月攤銷的費用。
   （9）保險：指行政管理部門所有財產按保險條例投保之保險費用。
   （10）租金：指行政管理部門租用資產支付之租金。
   （11）稅捐：指行政管理部門應負担之房捐、印花稅等。
   （12）折舊：指行政管理部門所有固定資產之折舊。
   （13）其他：指不屬於以上各項的其他行政管理費。
  2.一般管理費：指企業在一般管理方面所發生的各項費用，包括：
   （1）檢查：指檢查材料產品等所發生的一切費用，內容包括檢查人員的工資及其他爲檢查而發生的費用。
   （2）倉庫：指企業內倉庫所發生的一切費用，內容包括材料庫、半成品庫及成品庫之保管人員的工資及倉庫經常發生的其他費用。
   （3）設計製圖：指從事設計及製圖工作所發生的一切費用，內容包括設計製圖人員的工資及其他因設計製圖而發生的費用。
   （4）硏究試驗：指從事硏究試驗工作所發生的一切費用，內容包括硏究試驗人員的工資及硏究室經常發生的其他費用。
   （5）勞動安全：指保障勞動安全所發生的一切費用，內容包括從事勞動安全工作人員的工資及爲勞動安全而發生的其他費用。
   （6）公安：指公安及消防等工作所發生的一切費用，內容包括公安消防人員工資及公安消防部門的其他費用。
   （7）福利設施維護費：指企業附設福利事業如醫院、診療室、職工浴室、理髮室、哺乳室、托兒所等所用固定資產的折舊費用。
  （8）發明、技術改進及合理化建議支出：指爲發明、技術改進及合理化建議所支出之奬金，審查、試驗及製造模型等費用（爲數過巨者應分期攤銷）。
   （9）敎育：指企業爲培養職工所支付之短期訓練費用，內容應依照計劃之所定。
  3.損失性費用：指企業所發生之一般損失性費用，包括：
   （1）利息支出：指對借欵所付出之利息支出。
   （2）違約支出：指由於本企業違反合同或其他規定所支付之罰金、滯納金等。
   （3）材料盤虧：指企業非由保管人員責任所發生之材料盤虧。
   （4）半成品產成品盤虧：指企業非由保管人員責任所發生之半成品產成品盤虧。
  4.扣抵收入：指企業收到或發生可以扣抵損失性費用之各項收益，包括：
   （1）利息收入：指企業收到可以扣抵利息支出之各項利息收入。
   （2）違約收入：指企業收到可以扣抵違約支出之各項罰金或違約金收入。
   （3）材料盤盈：指企業發生可以扣抵材料盤虧之各項材料盤盈。
   （4）半成品產成品盤盈：指企業發生可以扣抵半成品產成品盤虧之各項半成品產成品盤盈。
  二五、銷售費用：指企業專設的推銷機構所發生之一切費用，如包裝、運輸、宣傳、代銷手續費、及推銷機構本身開支之經費。其不設推銷機構者，則指專爲推銷而發生之包裝、運輸、宣傳、及由統銷或代銷分配來的費用。
   二六、凡屬於下列各欵之一者，不得計入產品成本：1.水、火、風、地震等災變所發生的損失。
  2.資產評價損失。
  3.上列各欵以外的其他非因營業所發生的損失。
   （三）工作命令及成本計算程序
   （1）工作命令
  二七、任何產品之生產，均須依照工作命令執行。工作命令應由各企業主管指定由計劃或生產管理部門根據生產計劃塡發，經企業主管簽章後，分送生產、會計及其他有關部門。
   二八、工作命令應按生產組織之性質的不同，分爲指定的及固定的兩類：
  1.凡企業生產多種不同的產品，應按批填發指定的工作命令，每批產品完成以後，該項命令卽吿結束。下批生產，另行塡發新的命令。
  2.凡企業生產固定的產品，經常進行重複生產者，應按車間別或產品別塡發固定的工作命令，凡在未會接到改變或停止生產通知以前，統按原命令繼續執行。
   二九、工作命令應按生產性質之不同.分別依類編號。
   三〇、每一工作命令應附有計劃成本表，分送有關部門，作爲監督生產及統制成本之依據。（其中至少須以一全份送成本會計部門）。
  三一、上條規定之成本計劃表，如在成本計劃中已有規定，或同樣產品以前已附有計劃成本表而以後並無變動者，均可免附，但須於工作命令中註明之。
   三二、凡按批塡發之工作命令，其每批所含數量不可過多，須以能同時完成或完成時間不致相距過遠者爲原則。
   在生產過程較長之企業，如造船業及重型機器製造業等，應按零件或配件及其裝配工作，塡發工作命令，以便利成本計算。
  三三、各項成本支出之原始憑證上，應塡明各該產品之工作令號及各項成本發生的工作部份，以爲計算成本的依據。其不能直接歸集於產品成本者，應塡明其發生部份及費用性質。
   （2）成本計算程序
  三四、成本計算必須以經有關部門負責人員簽證之原始憑證爲其依據。各部門應將有關成本計算之原始憑證按日或月終彙總後送交成本會計部門，除另有規定者外，至遲不得超過月終後二日。
  三五、採用分批成本計算制度者應依產品批別爲標準其直接成本則直接歸集於產品成本；其車間費用則適當分配於各批產品成本，以計算各批產品成本。
  三六、採用分步成本計算制度者，應依產品製造階段爲標準，歸集所發生之各項成本其各階段成本逐次轉移至最後完成階段，卽產成品之成本；其各階段未完成產品應依約當產量折合，以計算其在產品成本。
  三七、採用分類成本計算者，應依產品類別爲標準，綜合歸集其每類產品成本，再依一定之比率或係數，分別計算每類產品中每種產品之成本。
   三八、各企業應根據其實際需要，得採用分批分步等複合成本計算制度，其成本計算程序仍參照以上各條處理。
   三九、輔助車間成本經歸集以後，應按供應勞務情况，轉攤於各受益車間及部門，作爲耗用該項勞務之成本。
  四〇、企業管理費經歸集以後，應按週當標準轉攤於基本生產車間作爲在產品半成品及產成品之成本，惟所採之分配標準，應以能在加工複製時避免重複分攤者爲限，否則重複部份卽應如數扣除。輔助車間負担企業管理費，僅以出售或服務於其他單位或本企業之基本建設，大修理，以及非工業性事業部份爲限。
  四一、銷售費用應以當年發生歸入當年銷售成本爲原則，但銷售費用因特殊情形或其中某幾項時殊費用必須遞延者，亦可列在待攤費用，留待以後年度處理。
   （四）材料成本
  四二、材料之請購、採購及調撥等工作，原則上應由供應部門負責辦理；材料之收發、保管及盤點等工作，原則上應由倉庫管理部門負責辦理；材料之技術或化學分析檢驗工作，原則上應由檢驗部門負責辦理：材料會計之處理，原則上應由㑹計部門負責辦理，企業的各倉庫、車間及管理部門，對於會計主管人員關於辦理材料會計的指示和所發關於塡製憑證、蒐集資料的通知，均必須遵照執行。
  四三、材料之請購、採購及調撥均須以計劃爲其依據。企業爲保證生產的正常進行和有效地監督流動資金的週轉，必須根據生產計劃、消耗定額、市場情况及運輸情形等因素，規定各項材料之最高存量與最低存量。
  四四、材料的實際價格，應包括買價或調撥價及進入倉庫前所發生之一切運輸、裝卸、捐稅、保險、驗收、儲存及手續費等費用。設有專辦採購業務之採購站者，其日常開支之經費，得依適當標準攤入材料實際價格中。至於一般採購人員之工資及供應部門之費用，則應歸入企業管理費處理。
   材料經常之途耗，得加入材料進價，其非經常性者，不得加入計算。
  四五、材料的計劃價格，在上級未規定前得自行規定。材料計劃價格應與材料供應計劃中規定之價格一致。規定之計劃價格在年度內不得變更。
  四六、材料之日常收發，應按計劃價格計算。企業單位如因特殊原因無法施行者，得暫依實際價格計算。但不得部份採用計劃價格，部份採用實際價格。（低値及易耗品得單獨按實際價格計算。）四七、材料之一切收發及其會計記錄，必須嚴格依據正確之原始憑證辦理之。
   材料憑證規定一料一單，其領料退料憑證並需按成本計算對𧰼分別塡製。
  四八、購入材料之驗收，應根據供應部門及會計部門審查簽署之供應客戶發票及供應部門入庫通知單以及其他隨貨憑證辦理之。如材料業已運達企業但尙未收到供應客戶發票時，得僅根據供應部門之入庫通知單驗收之。購入材料須經技術或化學分析檢驗者，應先經過檢驗部門檢驗後，倉庫再根據檢驗合格者驗收之。
   檢驗未獲結果前之材料，須另行保管，並不得向使用部門發出。
   四九、材料驗收後由倉庫主管人員在入庫通知單上簽署並移交供應部門，同時應塡具收料單至少一份，並應按所收材料品種分別塡製之。
  五〇、領用經常耗用之材料，應以限額領料單辦理之。於月度開始前由計劃或生產管理部門，根據生產計劃產品用料數量，按工作命令及領用部份，分別塡發限額領料單一式兩份，送請供應部門簽註後，一份交倉庫，一份交領用部份據以在限額內陸續領用材料。
  如因產量超過計劃或用量超過消耗定額必須超過限額領料者，須事先請准後另塡領料單領用之。領用代用材料亦應於請准後另塡領料單領用，並於有關之限額領料單內列明，由限額餘額中扣除之。
  五一、領用非經常耗用之材料，應由計劃部門生產管理部門或用料部門開具領料單，經該部門負責人員審查簽證後向料庫領用之。領料單至少應塡一式兩份，倉庫據以發料後應塡列實發數量，並由倉庫主管人員及收料人簽證。
  五二、企業內部各倉庫間調撥材料，應由撥入倉庫開具撥料單至少一式兩份。撥料後由撥出倉庫塡列實撥數量一份作爲發料憑證，一份作爲收料憑證。
  五三、車間或部門用剩之材料，至遲應於每月月底或每批產品完成時，依其原用途塡製退料單，辦理退料手續，車間領用之材料在月終尙未加入生產而須繼續使用者，仍需辦理假退料手續。
   退料單應塡製至少一式兩份。退料後由倉庫塡列實收數量並簽證後一份退還退料部門。
   使用限額領料單之企業，其退料應根據退料單塡入有關車間、部門或批數之限額領料單內。
  五四、由生產過程中所發生之壤料或廢料，應由發生之車間塡製壤廢料繳庫單連同壤料或廢料一併繳庫，經材料部門估價後，轉送會計部門，其繳庫單之份數及存轉手續，比照退料手續辦理。
  廢料退庫，其估計價値原則上應由原屬之產品或勞務成本中扣除。其無法確定原屬產品者，可依各種產品材料消耗比例由各產品之成本中分攤扣除。
  五五、凡購入材料須經過加工處理始適合生產使用者，應另行計算材料加工成本，其計算辦法，準用產品成本計算之規定，但僅計算至車間成本爲止。
   材料委託外部加工者，其一切加工費用計入材料價値內，不作委託加工費處理。
   五六、各種材料憑證（限額領料單除外）應由各部門於翌日以送件簿或淸單移送會計部門，由會計部門加以簽收。
   各項隨貨憑證（供應客戶的發票，運輸單據等）須隨收料憑證同時送出。
  五七、限額領料單最遲於下月一日前，由倉庫及領用部份結出總數後送交材料會計部門。在月度中間因批號結束或其他原因决定不再繼續使用者，應隨時移交材料會計部門。
  五八、會計部門收到材料憑證後必須及時進行整理，對各項憑證應進行詳細審查與核對，再按計劃價格加以計價。其材料收發不依計劃價格計算者，應由會計部份依實際價格計算，耗用材料實際價格之計算原則上應依加權平均法辦理。
   五九、材料會計部門應根據材料憑證登記材料明細帳。並彙編材料收入或支出彙總表，憑以結轉總分類帳並登記成本明細科目。
  六〇、會計部門應根據原始憑證或其彙總憑證將直接使用於產品或直接記入產品成本之材料記入產品成本明細帳，主要材料應按品種或類別，輔助材料按類別或總帳科目，分別調整價格差異。
  六一、領用自製產品或半成品，應塡製產品領用單，其程序比照領料之手續辦理，其計價則由管理產品明細帳之人員辦理。其自用產品或半成品須徵繳貨物稅者，則貨物稅應加入產品或半成品價値內計算。如輔助車間領用當月份自製產品或半成品，因彼此有相互受益關係而不能按當月份實際成本計價者，可按上月份成本或計劃成本計算之。
   半成品之計價原則上按先入先出法辦理。
   六二、領用自製產品或半成品有剩餘時，亦應塡製產品退庫單，其退庫手續比照退料辦理。
  六三、各倉庫對其所保管的每種材料，均應開設材料卡片，由倉庫管理人員根據收發材料之原始憑證隨時登記並結出餘額。在發現某種材料結存數量高於最高應存量或低於最低應存量，或某種材料長期處於呆滯狀態，皆應卽塡製書面報吿向供應部門提出。
   會計部門在檢查材料明細分類帳發現上述情形時，亦應立卽書面通知供應部門提請注意。
  六四、會計部門應隨時檢查各車間、部門及倉庫對材料憑證之塡製，審核及遞送情形，如發現有不及時或不合規定者，應立卽報吿企業首長，予以糾正。
  六五、會計部門對各倉庫所記錄之材料卡片，每月應詳細檢查其及時性，完整性與正確性，在檢查中所發現之一切缺點和錯誤，皆應卽時設法予以改進和糾正。
  六六、材料除在年度終了時進行全面淸查外，在年度內至少需盤點一次（其中富於流動性或易於缺損的材料至少需盤點二次）。年度內的盤點得根據具體情况，在會計主管人員領導下，將材料分批輪流辦理之。
  六七、對實際盤存與帳面數量不符之材料，應製成材料盤存報吿單。對所發現之盤盈盤虧，應查明確定其眞實原因與負責人員，並在材料盤存報吿單中註明之。
   六八、材料憑證之應用格式，各企業單位均可根據其實際需要自行擬定，下列格式僅爲示例：
   （一）格式成甲—1收料單
   （二）格式成甲—2限額領料單
   （三）格式成甲—3領料單
   （四）格式成甲—4撥料單
   （五）格式成甲—5產品領用單
   （六）格式成甲—6退料單
   （七）格式成甲—7產品退庫單
   （八）格式成甲—8壤廢料繳庫單
   （九）格式成甲—9材料盤存報吿表
   （十）格式成甲—10材料收入彙總表
   （十一）格式成甲—11材料支出彙總表
   （十二）格式成甲—12直接材料彙總表
   （十三）格式成甲—13車間一般材料彙總表（格式：成甲—1）
   說明：1．本單至少編製一份，按材料品種分别填製。
  2．同一來源同一材料於同日分數批收進者，可按批開具臨時憑證，最後彙填一張收料單。
  3．單價及總價按計劃價格填列。（格式：成甲—2）
   說明：1．本單一式兩份，第一份交領用部份，第二份交倉庫，兩份應以色澤區分之。
  2．請領欄由車間於領料時填寫並由車間主管簽章，實發欄由倉庫填寫由倉庫主管及收料人互相簽章，繳退欄由車間填寫，並由繳退人及倉庫主管簽章
  3．限額餘額欄於每次領退料後由倉庫結算填入。
  4．金額按計劃價格填列。（格式：成甲—3）
   說明：單價及總價按計劃價格填列。
   （格式：成甲—4）
   說明：1．本單在撥出倉庫作爲發料憑證，在撥入倉庫作爲收料憑證。2．單價及總價按計劃價格填列。（格式：成甲—5）
   說明：單價及總價按計劃成本填列。（格式：成甲—6）
   說明：1．假退料應於備註欄說明。
  2．單價及總價按計劃價格填列。（格式：成甲—7）
   說明：單價及總價按計劃成本填列。（格式：成甲—8）
   說明：1．廢料無法確定原屬產品者“工作令號”“產品名稱”兩欄可免填。
  2．壞料繳庫必須填列損廢原因，有過失人者應於備註欄内註明。
  3．殘餘價值按估計價格填列。（格式：成甲—9）
   說明：1．本單僅填列實際盤存與帳面盤存不符之材料。
  2．盤存盈虧應查明原因填入“說明欄”，有過失人者須加註明。
   （格式：成甲—10）
   說明：1．本表按材料總分類帳科目分別編製、逐旬根據材料原始憑證彙總記入，月終按應貸科目小計，以爲結轉總分類帳之依據。
  2．各企業不分設倉庫者，各倉庫欄可改按材料總分類帳科目分欄，表報名稱改爲“各種材料收入彙總表”。
  3．本表只列計劃價格不列數量。說明：1.本表按材料總分類帳科目分別編製，逐旬根據材料原始憑證彙總記入，月終按應借科目小計，以爲結轉總分類帳之依據。
  2.退料應根據退料單定赤字記入本表。
  3.各企業不分設倉庫者，各倉庫欄可改按材料總分類帳科目分欄，表報名稱改爲“成種材料支出彙總表”。
  4.本表只列計劃價格不列數量。
   說明：1.爲分析彙總以便將材料成本直接記入產品成本並計算材料價格調整額，應根據原始憑證彙總編製本表。
  2.退料部份以赤字記入本表
  3.價格差額調整率按下列公式計算之：
  4.材料價格調整能按類計算者可按類彙總計算之。
  5.接產品各稱或工作令號作出小計，按車間別作出合計，以爲登記車間成本及產品成本明細帳之依據。（五）人工成本
  六九、職工之任用、去職、調派、昇降、獎懲、考勤及其他人事處理工作，原則上應由人事部門負責辦理。日常工作之分派，工時及工作記錄，原則上應由各該主管車間及部門負責辦理。工資計算及人工成本之處理，原則上應由工資計算及成本會計部門負責辦理。
   七〇、每一工人應按其工作部份或工作種類別，編一工號，分析及記錄人工成本時，並得以工號代替人名。
  七一、工人上下工，應使用工牌箱、計時鐘、考勤簿，或其他記時辦法，將到工起訖時間記於上下工記時卡。缺勸者應註明其原因，遲到或早退者應註明時間。
  七二、車間記工部份應按日根據工人實際工作情形，塡製工作時間日報單，內容按生產工時、車間工時、廢品工時、停工工時、及補助工時等欄分別塡列，送工資計算部門。
  七三、工資計算部門根據上下工記時卡校正工作時間日報單之工時記錄，並按工資率計算工資後，塡入各欄所屬之工資額欄下，再憑以登記工資記錄。按期依據工資記錄編製工資單，憑以發放工資。
   七四、工作時間日報單，應逐日轉送成本部門一份，以爲計算人工成本之根據。
  七五、每屆月終車間記工部份應根據工作時間日報單彙編工作月報。工作月報應分別依照人工性質、工作項目、廢品、停工、及補助人工等項按各級職工分欄塡列工時及工資額，並以一份送成本會計部門。
   七六、成本會計部門應將工作月報與工資單核對後，憑以彙編人工彙編表，並憑該表結轉各有關帳戶。
   七七、生產工人工資，應包括基本工資及補助工資兩項，其車間人員工資及管理人員工資均照辦理
  基本工資指實際參加工作所應得之工資，包括按工資標準、工資等級所直接支付的計時工資，按計件單價所直接支付的計件工資及計時奬金等；補助工資指實際未參加工作而按照規定應給予之工資，包括計時奬動以外之各種有關提高生產的經常的奬金、加班加點費及各種津貼等。根據國家法令規定給予個人休假之工資得逐月預提列入補助工資。
   七八、基本工資應根據工作時間日報單或其彙總憑證，分別按產品或成本計算對𧰼，登記成本帳戶。
   補助工資則按各車間或部門發生之總額，以基本工資額爲標準，分別攤入產品或勞務成本各相當項目中。
  七九、企業單位如不能按工作時間日報單每日計算工資者，則其工作月報應詳細依照工作令號及其他成本計算對𧰼，分欄彙列各級工人之工作時數，再由成本計算部門按各級工人之工作時數分別乘各級工人之工資率，以計算其人工成本
   八〇、企業單位如無法依以上第七九及七八條處理其基本工資時，得暫依車間或部門平均工資率計算。
   車間或部門平均工資率，係各該車間或部門發生之生產工人工資或管理人員之總額，除以各該車間或部門之實到工時總數所得之商。
   八一、採用計件工資制度者，應由車間塡製反映工人生產產品數量及質量之原始記錄，據以核算工資，並分別或彙總登記成本帳戶。
  八二、附加工資應依照各車間或部門基本工資與補助工資相加之總額，按規定之比率按期提存之。此外根據勞動保險條例的規定應由企業行政方面直接支付之其他勞動保險費用，亦應計入。附加工資應按車間或部門之基本工資額分配於各該車間或部門之產品或勞務成本中。
  八三、學徒工資應按其參加生產工作之情况，分別處理，凡能獨立參加生產者，以生產工人工資處理，如雖參加生產工作但係見習性質者，以車間人員工資處理，如純係訓練或培養性質者，以企業管理費之一般管理費處理。
   八四、計劃編餘之勞動力，其工資應列入損益項下處理。如臨時派作實際工作者，則其工資應視其工作性質，計入適當之人工成本項目中。
  八五、車間或部門之相互借工，其人工成本應明確統計在借入車間或部門之工作報吿中，如工資係由原車間或部門發放者，應爲調整分錄，轉由借入車間或部門負擔。
   八六、人工成本應用之憑證格式，應由各企業根據其實際需要自擬。下列格式，僅爲示例：
   （一）格式成乙—1上下工記時卡
   （二）格式成乙—2工作時間日報單
   （三）格式成乙—3工作日報
   （四）格式成乙—4人工彙總表
   （五）格式成乙—5產品工資計算表（甲、乙）（格式：成乙—1）（格式：成乙—2）
   說明：1．一工人作兩種以上生產工作時，應按工作名稱依次填列：停工原因或責任不同時亦應分别填列，最後按人結出工時合計。
  2．車間工時工作項目應按修理，運輸，等項目填列。
  3．補助工時如按原工資折減發給者，應於備註欄註明。
  4．加工工作應按本格式另編加工工作時間日報表。（格式：成乙—3）
   說明：1．項目按生產人工、車間人工、停工廢品修復及補助人工填列，車間人工及補助人工應按明細項目分别填列。
  2．工資率欄應填列工資率。（格式：成乙—5）
   說明：1．企業不按工作日報逐日計算工資者，月終可根據按工作令號分析彙總之工作月報及工資率計算基本工資
  2．補助工資及附加工資根據車間發生總額，以基本工資爲標準，加以分配。（格式：成乙—4）
  說明：1．成本計算科目按基本生產、輔助及附屬生產、車間經費、企業管理費、停工損失及廢品損失等項填列。車間經費及企業管理費應按明細項目填列並按總帳科目作出小計。
  2．輔助工資及附加工資按各車間及部門發生總額，以基本工資爲標準，分配於各科目。（格式：成乙—5）
   說明：1．企業不能按產品平均工資率計算工資者，得根據工資月報，工資單編製本表，按車間平均工資率計算產品基本工資。
  2．補助工資及附加工資根據車間發生總額以基本工資爲標準，加以分配。（六）車間及部門成本
   （Ⅰ）車間及部門之劃分
   八七、各企業應依其業務及組織形式，劃分爲基本生產車間、次要生產車間、輔助生產車間、附屬生產車間、管理部門及推銷部門。
   八八、基本生產車間：指直接從事製造企業基本產品之車間，如鑄造車間、鍛冶車間或裝配車間等。
   八九、次要生產車間：指從事利用基本生產的廢料生產商品之車間，如廢料改製日用品車間、廢油淨化車間等。
   九〇輔助生產車間：指對基本生產從事勞務供應工作之車間，如機械修理車間、電力車間或供水車間等。
   九一、附屬生產車間：指從事生產產品用以對基本生產服務的車間，如模型車間、包裝器材或修理用另件製造車間等。
  九二、爲簡化總分類帳帳戶，基本生產車間、次要生產車間統由“基本生產”科目統馭之；輔助生產車間、附屬生產車間統由“輔助及附屬生產”科目統馭之。
  九三、管理部門指企業行政管理及一般管理之各個部門，如生產管理、計劃、會計、勞動工資等行政管理部門；檢查、倉庫、設計製圖、硏究試驗等一般管理部門。
   九四推銷部門指企業專設的推銷機構，如企業之營業處、推銷站等。
   （Ⅱ）車間及部門成本之計算
   九五、各企業單位應爲所有車間設置車間成本單或明細帳戶，以便歸集並計算車間成本。
  九六、部門成本之計算，應爲每一部門設置成本帳戶，按費用性質設立專欄或分別設置明細帳戶，憑原始憑證或彙總憑證記入，以便歸集並計算部門成本。
  九七、生產車間成本，包括本車間直接發生之工料費用及由輔助車間轉來之費用，分別列入產品成本；輔助車間成本包括本車間直接發生之工料費用及由其他輔助車間轉來之費用，最後按收益多寡分別轉攤於各生產車間成本及企業管理費等項；企業管理費經歸集以後，得視各企業單位之具體需要，分別攤入在產品半成品及產成品成本。銷售費用經歸集以後，應歸入銷售成本，但必要時得遞延攤銷之
   （Ⅲ）一般費用之計算
  九八、凡車間及部門因耗用勞務而發生之費用，如爲外界供應者，應按其供應價格計算；如爲內部供應者，應由供應勞務之車間計算其勞務成本，然後按耗用勞務之多寡，分配於各受益車間或部門。
  九九、凡由外界供應而有關成本之各項支出，應由會計部門之帳務部份依照應歸屬之車間或部門，分別塡製費用通知單送成本會計部門，以爲計算成本之根據。
  一〇〇、凡由內部供應之勞務，應由供應勞務之車間根據各部耗用勞務之多寡，塡製勞務供應通知單送成本會計部門，以爲轉攤勞務成本之根據。
   一〇一、耗用勞務之車間或部門，應按實際耗用勞務之性質及用途，塡製耗用勞務通知單，送成本會計部門，以爲分配費用之根據。
  一〇二、車間經費中所列之消耗材料，指車間非直接使用於生產之一般性消耗材料，該項材料成本可按原始憑證逐項登記，亦可按分類彙總後之總數登記。
   一〇三、工藝技術過程用燃料及動力等項，應與車間經費或部門成本所用者，明確區分，俾能適當計入不同之成本項目中。
  一〇四、低値及易耗品可採用五成法，於領用及報發時分別攤銷百分之五十。其僅用以生產一批產品之專用工具及設備，得於扣除週當估價之殘値後，一次計入該批產品之成本中。
   低値及易耗品之價格差異，可一次或按攤銷額分別調整成本。
  一〇五、生產過程中廠礦內部運輸發生之費用，應計入車間成本；企業管理部門發生之運輸費用，應計入企業管理費，產品推銷過程中發生之運輸費用，應計入銷售費用。
  一〇六、車間及部門經常修理費，應計入當月之成本中，其修理規模較大但費用不超過各該資產之全年折舊額或其有效期間不超過一年者，得按受益月份遞延攤銷之；否則應以大修理工程處理，不得計入成本。
  一〇七、企業單位爲保障勞動安全經常所發生之費用，如防護設備之修理與維持費，單人防護用具攤銷，保健營養費，及從事勞動安全工作的人員之工資等項，應按其用途，分別列入車間經費或企業管理費中；如發生之數額過大不能由當期負擔者，得分期攤銷之。
   一〇八、折舊之計算，統一規定採用直綫法。
  一〇九、凡基本生產車間因自然災害或必要修理及其他計劃內所發生之停工者外，其因責任事故而致停工者均應計算停工損失，包括停工期間工資（輔助工資及附加工資），維持機器設備之燃料、動力費用，車間費用及企業管理費等（不負擔罰金盤虧等損失性費用），應先全部歸集於停工損失帳戶中，除能取得賠償部份外，其餘應攤入產品成本。
   其因大修理發生不可避免之停工時，其費用得預提或遞延攤入企業管理費其他項下。
  一一〇、按第二二條在生產過程中損壤之產品如係不能修復之廢品，應將其損壤前所發生之工料費用按原項目由基本生產等帳戶轉入發品損失帳戶，其減除賠欵及殘餘價値後之淨額，作爲廢品損失，攤入成本，其尙能修復之廢品，可僅將修復費用直接記入廢品損失帳戶，作爲廢品損失處理。
  其由發出銷售商品經客戶退回的廢品損失，仍分別按可修復與不可修復兩項予以處理：其不可修復廢品的處理辦法與生產過程中所發生之不可修復廢品損失相同；其可修復的廢品在廢品損失帳戶中應包括廢品之成本及其修復費用以及因退回廢品所發生之一切損失。
  一一一、發明、技術改進及合理化建議，經採納而給予之奬金，以及其審查試驗製造模型等費用，應計入企業管理費處理，其爲數較大者，得遞延攤銷之製出之模型槪不作價，但須加以記錄並妥善保管。
   一一二、車間經費應依車間別爲每一車間設一車間經費卡，內容按費用性質，各設專欄，以歸集各車間之各種費用。
  一三、兩個以上之車間或部門發生之共同性費用，得視實際需要在車間經費卡外設立共同費用明細帳，再按實際消耗比率，適當攤入各車間或部門。
   一一四、外部加工費得根據實際淸况，在車有經費卡之外，設立外部加工費明細帳，按加工對𧰼直接攤入產品成本之車間經費項下。
   （Ⅳ）輔助車間成本計算及分配
   一一五輔助車間應依車間別設置成本單或成本明細帳，以歸集並計算各該車間之勞務成本。
  一一六、輔助車間供應多種勞務者，則其成本計算，應與計算產品成本同，按照不同之勞務分設成本單以計算之；其供應勞務只有一種者，可不設成本單。輔助車間生產基本產品者，其成本之處理與基本生產同。
   一一七、輔助車間之勞務成本項目及其計算方法，準適用以前各章之規定。
  一一八、輔助車間之勞務成本，計算至車間成本爲止；但對基本建設，大修理，本企業內非工業性事業及對外供應等項，應加攤企業管理費，計算至工廠成本爲止。
   一一九、輔助車間成本之分配，應按各受益車間及部門耗用勞務之多少或程度而定。其分配標準，可參照下列規定：
   （一）依計量設備所示之實際耗用數量爲準。
   （二）依各車間及部門之職工人數爲準。
   （三）依各車間及部門佔用面積或容積爲準。
   （四）依各車間及部門工作時間或工資額爲準。
   （五）依各車間對其他車間或部門服務之工時爲準。
   （六）依各車間設備情况及運用情形爲準。
   （七）依里程、重量、燭光、馬力等爲準。
   （八）依完成任務之數量爲準。
   （九）依直接成本爲準。
   （十）依理論用量或消耗定額爲準。
   一二〇、輔助車間成本之分配，以採用“一次交互分配法”爲原則，卽首先施行交互分配一次，再施行直接分配一次的分配辦法。
  一二一、施行交互分配時，應按照本車間在分配前所已發生之成本，並選擇適當之標準，分配於各受益車間或部門，其本車間爲本身服務所消耗之勞務，亦應自留應攤得之一部份成本。
  一二二、施行直接分配時，卽將各車間分配於本車間之費用，連同本車間在交互分配時自留之部份，直接分配於各生產車間，基本建設，大修理，及對外供應等項。
   一二三、輔助車間彼此服務，互相牽扯過大者，可先用“聯立方程式”求得各該車間之相互分配額，再行交互分配之。
   （Ⅴ）一般費用攤入産品之標準
   一二四、生產車間直接發生之車間經費連同由別部轉來之費用，經歸集並計算以後，卽可攤入產品成本，其分攤標準，可參照下列規定：
  1.基本工時法：其計算公式如下：
  2.機器工作時間法：其計算公式如下：
  3.基本工資法：其計算公式如下：
  4.產量法：其計算公式如下：
   一二五、企業管理費之分攤，除若干項目如設計製圖及硏究試驗等項可以直接攤入受益產品成本外，其餘可按下列標準綜合分攤之：
  1.車間成本法：其計算公式如下：成本
  2.基本工時法：其計算公式如下：
  3.產量法：其計算公式如下：
   一二六、停工損失之分攤，得依車間費用分攤之標準分攤之。
  一二七，廢品損失之分攤以直接攤入原產品成本爲原則，其當期無該項產品可以負擔者則以遞延至後期攤入同樣產品成本爲原則，必要時亦得按適當標準攤入當期完工之產品成本。
  一二八、銷售費用之分配，原則上應將本期發生之銷售費用，以週當比率分攤於本期發生之銷售成本，其能直接計入或個別分配者亦得分別處理。
   一二九、上述車間經費、企業管理費及銷售費用之分配，得視各企業本身之需要，採取經常分配率處理，以保持各期單位成本之穩定。
  一三〇、經常分配率之制定，應以計劃生產能量爲基礎，算出整個計劃期間之計劃費用總額，除以整個計劃期間之計劃生產總量，計劃工時總數，或計劃機器工作總時數，藉以求得該計劃期間每一單位產品，每一其本人工小時，或每一機器工作小時之經常分配率，再以此項分配率乘各項產品之實際產量，基本人工小時數，或機器工作小時數，卽得各該項產品之經常費用分配額。
  一三一、採用經常分配率之企業，應將採用經常分配率之性質及其標準詳細說明，呈經企業管理機關核准，方可採用，並轉報本部備案。其在實際施行發現顯著偏差時，亦須經企業管理機關批准後，方得修正或停止使用，並須轉報本部備案。
  一三一、經常費用與實際費用發生之差額，於月結時列入待攤費用或預提費用，於年終時列入當月成本處理。惟銷售費用一項遇有必要時，可以遞延。
   一三三、費用處理應用之表單格式，應由各企業視其需要自行擬定。下列格式，僅爲示例：
   （一）格式成丙—1費用通知單
   （二）格式成丙—2勞務供應通知單
   （三）格式成丙—3耗用勞務通知單
   （四）格式成丙—4費用分配表
   （五）格式成丙—5車間經費卡（格式：成丙—1）
   說明：本單由帳務部門填製，籍以通知成本計算部門以爲核算由外部供應之勞務或費用之依據。
   （格式：成丙—2）
   說明：本單由供應勞務之輔助車間填製，以爲分配輔助車間成本之依據。（格式：成丙—3）
   說明：本單由耗用勞務之車間填製，以爲將耗用之勞務分配於各項產品或用途之依據。
   （格式：成丙—4）
   說明：1．交互分配僅列攤往輔助車間部份。
  2.“各部直接費用”僅填輔助車間部份。
  3．輔助車間攤往其他部份之費用，以赤字填入各該欄内。（七）產品成本
   一三四、產品成本之歸集與計算，應隨工作命令之發出，由成本部門開列成本單，以記錄該批或該期產品之各項成本支出。
   一三五、成本部門應根據各項材料人工及費用之原始憑證或其彙總憑證，登記產品成本單，按月結算本期之產品成本。
   一三六、在產品盤存額，應由所在車間按月編製在產品盤存報吿單，送成本部門，以爲計算成本之依據。
  一三七、在產品成本之計算，其採用分批成本計算制度者，應卽以其未完工之各批成本單所記之成本爲在產品之成本，其採用分步成本計算制度者，則應將各步在產品，按其完成程度，分別以“約當產量”折合爲完成單位計算，其成本項目發生程度不齊者，並應依其不齊程度，分別以“約當產量”折算，其採用分類成本計算制度者，比照分批或分步制度辦理。
  一三八、副產品與主要產品分離前所發生之成本，應作價自主要產品成本中扣除，其作價標準應低於市價並且不得超過主要產品之原料及主要材料成本。其因作價過高，致使主要產品成本不合理減低者，應嚴格避免。
   副產品與主要產品分離後所發生之成本，則依一般產品之規定處理。
   一三九、等級產品成本之計算，應先計算各級產品之總成本，再按規定之換算係數，分別計算各級產品成本及其單位成本。
   一四〇、自製工具及配件等成本之計算，得比照一般產品成本計算之程序處理，但工具種類繁多而價値不大者，得分類計算其成本。
   一四一、廢品在未損壤以前之成本計算，應與完好之成品相同，損壤以後則視其是否可以修復，依照第一一〇條之規定處理。
   一四二、銷售費用不計入產品盤存價値。
   一四三、產品由一部轉爲次一步爲連續式生產者，其前部轉入次步之成本應依其實際成本計算。
  一四四、車間相互提供產品或勞務者，其產品或勞務統按實際成本計算。一四五、產品成本之應用表格，各企業單位得視其實際需要自行擬定。下列格式，僅爲示例：
   （一）格式成丁—1產品成本單 （二）格式成丁—2在產品盤存報告單 （三）格式成丁—3產品繳庫單
   （格式：成丁—1）
   說明：退料、減除廢料、結轉廢品成本或部份產品完工成本轉出等，均以赤字記入各欄。（格式：成丁—2）
   （格式：成丁—3）（八）成本報表
   一四六、成本報表分爲月報、季報及年報三種，包括內容如下：
   （Ⅰ）月報：
  1.主要產品單位成本分析表
   （Ⅱ）季報：
  1.生產費用表
  2.成本計算表（依產品分類）
  3.成本計算表（依成本項目分類）
  4.企業管理費車間經費及銷售費用明細表
   （Ⅲ）年報：
  1.生產費用表
  2.成本計算表（依產品分類）
  3.成本計算表（依成本項目分類）
  4.企業管理費車間經費及銷售費用明細表
   一四七、成本報表之格式、說明、呈送之份數及日期，依照會計報表之規定。
   （九）附則
   一四八、本規程所附之表單格式僅爲示範性質，各單位可依具體情况及需要自行設計。
   一四九、本規程如有未盡事宜得隨時補充修正之。
   一五〇、本規程解釋權屬於本部。
   （十）附錄
  Ⅰ採用計劃成本計算產品者，應以產成品之計劃成本入帳。其實際成本與計劃成本間發生之差額由“計劃成果”帳戶轉入“產品成本差異”帳戶。按期依下列公式求出調整率，分別調整已出售部份或本企業自用部份之成本。其屬於發出商品或庫存產成品部份，僅在資產負債表上加以調整。不進行轉帳。計算公式如下：
   X爲某種產品成本差異對計劃成本之百分比。
   M爲該產品期初結餘成本差異。
   H爲該產品本期發生成本差異。
   C爲該產品按計劃成本計算之期初發出商品結餘額。
   〇爲該產品按計劃成本計算之期初產成品結餘額。
   Л爲該產品本期完工之計劃成本。
   （Ⅱ）費用分配因相互供應勞務牽扯過大者，應採用聯立方程式或估計分配法，先行將其轉攤關係處理淸楚，茲分別舉例如下：
  例一：某廠設有發電及修理兩個輔助車間，發電車間計發電100度，直接發生之費用爲1000元，另接受修理車間之服務及修理工時3小時。修理車間計修理工作爲25修理工時，直接發生之費用爲50元，另耗用電力20度，以聯立方程式計算之：
   設X＝每度電成本y＝每一修理工時成本
   方程式爲：
   ﹛100+3y＝100X………………………………（1）
   ﹛50+20X＝25y……………………………（2）
   解得：
   X＝1.09元y＝2.87元
   由此求得
   發電車間應攤修理費用＝3y＝8.61元
   修理車間應攤發電費用＝20X＝21.80元
  例二：某廠設有蒸氣及發電兩個車間，蒸氣車間發生蒸氣10噸，直接費用200元，另耗用電力10度。發電車間發電100度，直接費用爲100元，另耗用蒸氣4噸。以上兩個車間之相互受益情形如下：
   （1）蒸氣車間耗用電力佔電力車間發電量10％
  （2）發電車間耗用蒸氣佔蒸氣車間發生蒸氣量40％根據以上情形，發電成本之比重較輕，按照過去發電成本加以估計，每度電約爲1.80元，則分配於蒸氣車間者爲18元。因此，蒸氣車間單位成本爲：
   （200元+18元）÷10屬＝21.80元
   發電車間單位成本爲：
   〔100元-（1.80元×10度）+（21.80元×4）〕÷（100度-10度）＝1.88元
   （Ⅲ計劃規定使用之材料，在實際使用時不能按照規定而使用代用材料時，應以下列例式辦法，分析其差異：
   例如：計劃用生鐵10公斤，單價10元，合計100元
   實際用廢鐵15公斤，單價8元，合計120元
   假：計劃時規定有廢鐵價格，計每公斤爲5元
   則：量差＝（5×15）〔5×（100÷5）〕＝-25（由於使用代用材料所節省之價値）
   價差＝（8×15）-（5×15）＝45（由於物價上漲所增加之價値）差異總額＝45元-25元＝20元
   假：計劃時無廢鐵價格，但在使用廢鐵替代生鐵時，生鐵價格已上漲至每公斤15元
   則：生鐵價格增加約數爲
   廢鐵價格按生鐵價格增加約數還原爲計劃價格爲8元÷1.5＝5.33元
   則：量差＝（5.33×15）-〔5.33×（100÷5.33）〕＝-20.05
   價差＝（8×15）-（5.33×15）＝40.05
   差異總額＝40.05-20.05＝20
   中央第一機械工業部統一㑹計制度財務情况説明書
   （一）總則
  一、爲了加强企業財務管理工作，貫徹經濟核算制度，應由基層企業按期根據企業經濟活動之結果進行分析總結，提供企業主管人員及領導機構參考，俾能及時掌握財務工作之努力方向，以完成監督國家財富之任務。
  二、依照本制度之規定，企業單位應在報送季度及年度决算報表之同時附送財務情况說明書，月度雖不報送，但應作好資料蒐集及其他準備工作。
   三、財務情况說明書之編製，應由企業主管督促並組織財務會計部門、計劃部門及各有關部門參照統計、業務及會計資料共同編製之。
   四、企業財務情况說明書應包括下列幾個部份：
  1.生產計劃完成情况的分析和總結；
  2.勞動計劃完成情况的分析和總結；
  3.成本計劃完成情况的分析和總結；
  4.銷售計劃完成情况的分析和總結；
  5.利潤計劃完成情况的分析和總結；
  6.固定資產折舊計劃完成情况的分析和總結；
  7.財政任務上繳情况的分析和總結；
  8.流動資金管理情况的分析和總結；
  9.全面財務工作總結和今後有效措施的建議。
   五、各項指標不但與計劃進行比較分析其完成情况，而且應與以前年度或季度實際情况進行比較，以反映企業管理工作改進的成果。
   （二）生產計劃完成情况
   六、生產計劃完成情况之總結應分別按生產總値及產量兩方面的完成情况分析之。
  七、生產總値的計算應以企業全部商品產品按不變價格計算商品的總產値，再加減期初期末在製品及半成品等項之盤存差額求得之。其計算方式及價格基期均依統計部門之規定辦理。
   八、實際生產總値與計劃生產總値進行比較，總結其完成或未完成計劃之原因，應從設備利用情况及勞動生產率之升降兩方面加以分析。
   九、設備利用情况是否合理應根據統計資料中設備利用係數（各項主要設備之台時利用率）及單位固定資產生產率的情况加以檢查。
   十、從產品數量方面檢查生產總値之完成結果，應根據各種產品之計劃與實際產量比較，分別指出完成或未完成計劃之原因。
   十一、根據以上幾方面的檢查應總結出以下幾個重點問題：
  1.計劃編製是否精確；
  2.生產能力與技術條件是否配合；
  3.設備的潛在能力是否高度發揮。
   （三）勞動計劃完成情况
  十二、勞動生產率之分析應以本期參加生產之人工數與生產總値比較，計算其平均單位勞動生產率，根據實際生產效率與計劃對比，指出該企業勞動組織分工以及生產技術的改進對生產計劃之影響
  十三、除以勞動生產率表現勞動效率之升降外，對勞動平均工資率的變動情况亦應加以分析，以表現每單位工資所創造之價値是否完成計劃。
   （四）成本計劃完成情况
  十四、總結成本計劃的完成情况應分別從產品之單位成本及總成本的升降情％加以分析，在分析時如不能包括本期生產之全部產品時，至少應選擇富有代表性並佔絕對比重之產品進行分析。
  十五、單位成本差異之分析應按統一會計制度規定之分析辦法核算價差與量差，並根據各種產品之差異歸集彙總，以反映單位成本升降指數及總成本完成計劃的情况。
   十六、除依照單位產品成本分析指出某項產品的總差異情况外，並應按成本項目之比重加以分析指出在某一階段產品成本之變動是否合理。
   十七、關於生產費用完成計劃的情况亦應加以考核，以指出某一階段各項費用支出是否合理，總結出節約或浪費之現𧰼。
   十八、根據以上分析結果應總結下列幾個問題：
  1.由於那些產品成本之升降使本期總的計劃指標完成或未完成；
  2.主要產品的價差與量差的情况；
  3.原材料消耗定額增減之原因；
  4.勞動工時定額的增減原因；
  5.車間經費及廠礦管理費的增減原因；
  6.廢品率的增減情况；
  7.從成本項目之變動中指出成本管理上存在之問題；
  8.從生產費用項目之變動中指出節約或浪費的原因。
   （五）銷售計劃完成情况
   十九、銷售計劃之完成情况應從銷售收入額及銷售產品數量兩方面進行檢查。
  二十、實際銷售收入額與計劃比較，其完成之百分比，可供考核收入指標完成計劃之參考。考核企業銷售任務之眞實成果時，必需將實際銷售與計劃銷售間之價格變動因素剔除，統一按計劃售價核算之。
  二一、根據各種產品銷售量與售價的實際數與計劃數比較，應指出銷售計劃完成與否之原因，包括由於量的因素抑價格因素的影響，同時並應指出在數量因素中，屬於生產超額或低額之原因或屬於銷售工作影響之比重情况如何。
  二二、對於銷售工作的總結應着重指出銷售工作的組織分工，合同的執行，訂貨，提貨及結算收帳等方面存在的問題。（六）利潤計劃完成情况
  二三、利潤任務之考核以分析實際利潤與計劃利潤產生差異之原因爲對𧰼，銷售利潤差異之因素包括銷售數量之變動，銷售價格之變動，銷售成本之變動及稅金變動等情况，故在分析利潤差異時應結合以上各條中有關銷售及成本計劃之完成情况進行之，分析各項差異因素之公式如下：
  1.數量差異＝（實際銷售量-計劃銷售量）×（計劃單位利潤）
  2.價格差異＝實際銷售量×（實際單位售價-計劃單位售價）
  3.成本差異＝實際銷售量×（計劃單位銷售成本-實際單位銷售成本）
  4.稅金差異＝實際銷售量×（計劃單位稅金-實際單位稅金）
  二四根據以上分析辦法，在縱的方面應指出各種產品銷售利潤差異中，由於數量，售價成本及稅金所影響之比重如何，在橫的方面應指出不同產品間那些產品的銷售利潤完成是眞實的，那些產品銷售利潤完成是受客觀因素的影響是表面的。
   （七）固定資產折舊情况
   二五、固定資產折舊完成情况應總結以下兩個問題：
  1.由於參加生產固定資產的變動所引起的影響；
  2.由於實際綜合折舊率與計劃綜合折舊率之間差異的影響如何。
  二六、考核固定資產之變動情况應以計劃參加生產之固定資產平均總値與實際投入生產之固定資產平均總値進行比較，實際較計劃平均總値增加或減少時，應指出以下各種因素影響之比重：
  1.由於基本建設提前或延期完工使投入生產的時間變更而引起應計折舊固定資產平均總値之增減；
  2.由於固定資產之調入或撥出而影響之增減；
  3.由於固定資產毀損報廢或事故停工而引起之減少；
  4.其他因素引起之增減。
   （八）財政任務繳納情况
  二七、財政任務上繳情况之總結應包括利潤解繳情况及基本折舊解繳情况，企業單位應根據季度或年度解繳利潤及折舊與計劃應繳數進行比較，指出實際解繳國庫之財政任務是否及時完成，並藉以反映企業單位有無佔用上繳資金的現𧰼存在。
   二八、除考核企業單位上繳任務完成情况外，對各項資金進行抵補是否完成計劃亦應加以考核。
   （九）流動資金週轉情况
   二九、流動資金管理情况之總結應包括流動資金來源、運用及週轉三方面完成計劃的情况分析之。
  三十、流動資金週轉情况應依定額化及非定額化流動資金分別予以考核，以總結資金週轉計劃完成的情况及由於週轉加速或遲緩之影響而引起資金之節約或浪費情况如何。
   三一、計算參加週轉之全部流動資金週轉期，所採用之週轉總額應一律以銷售收入扣除稅金後之淨額爲標準。
  三二、流動資金之計算應以平均餘存爲標準，在季度卽以三個月月初月末數字之和除以6求得之；在年度以四個季平均結餘之和除以4求得之。
   三三、流動資金週轉期加速或遲緩原因之分析應從週轉總額及流動資金平均餘存額的變動影響進行分析，其公式如下：
  1.由於週轉總額之影響而引起週轉期之增減
  2.由於流動資金平均餘存額之影響而引起週轉期之增減
   三四、週轉期加速或遲緩而影響流動資金節約或浪費額的計算公式如下：1.由於週轉期變動而影響節約或浪費之資金總額
   本期實際流動資金平均餘存額
  2.由於週轉總額變化影響資金的節約或浪費額
  3.由於流動資金平均餘存額變化影響資金的節約或浪費額
  三五、參加週轉全部流動資金的週轉及節約與浪費情况旣經指出，應再進一步從資金的運用方面發掘其所以造成此種現𧰼的主要根源及其責任部門。
  三六、總結資金之運用情况，分別計算儲備資金，生產資金及成品資金等項之週轉額是否完成計劃，平均餘存額是否超出計劃定額，並重點指出癥結所在，以便提出改進的措施。
   三七、儲備資金之審查應參考各項主要原料之增減變動情况並指出不合理積壓的原因及責任者，一般應從下列問題考慮之：
  1.生產任務是否變更，對材料影響如何；
  2.原材料供應是否合乎生產要求；
  3.歷史上的積壓是否解决；有無新的積壓產生；
  4.採運過程及庫存額是否超出定額，原因何在。
   三八、生產資金之考核應結合生產部門深入車間檢查以下各點：
  1.產品在製造過程是否採用先進操作經驗；
  2.設備能力與勞動分工是否配合，
  3.技術條件是否成熟，加工過程中有無反工現𧰼；
  4.裝配與零件生產是否平衡，零件是否呆滯；5.材料供應是否及時，有無停工待料現𧰼。
   三九、成品資金之考核應根據產品產銷結存情况分析以下各點：
  1.由於生產超額或低額對成品資金的影響如何；
  2.歷史的積壓是否淸理，有無新的積壓產生，
  3.銷售工作是否完成任務；
  4.合同的執行和提貨結帳時間的影響如何。
   四十、待攤費用資金之考核應根據實際平均餘存額與計劃定額比較，分析其增減原因。
  四一、非定額資金之運用情况應根據債權，內部往來及貨幣資金加以分析，以揭發資金運用不良之發生根源，應重點指出財務淸算制度的執行情况如何，和違反財政紀律的資金流用現𧰼是否存在，此外對於貨幣資金的平均結存額是否合乎貨幣管理辦法及貨幣收支計劃執行情况亦應加以總結。
  四二、流動資金週轉情况之考核除根據運用方面檢查是否施行計劃管理外，另一方面亦應檢查資金來源方面是否有由於非定額資金而助長了積壓的現𧰼。
  四三、企業單位檢查資金來源時應根據全部資金來源分析其定額化及非定額化來源所佔之比重，定額化資金來源包括政府投資，定額負債及定額信貸，非定額資金來源包括延繳財政任務“債務及內部往來等項。並分析非定額化資金的構成因素，有無鉅額債務未加淸理，或佔用應繳國庫資金的現𧰼。
  四四、根據資金來源及運用的分析結果，應總結定額化資金來源合理的運用於定額資產及不合理的運用於淸算及其他資產的比重如何，以及非定額化資金來源造成定額資產的積壓的嚴重程度如何。在分析非定額資金及其來源時，其有關項目（如預付定金與暫估應付帳欵）不得對冲。
   （十）全面性的總結
  四五、根據以上各項原則進行分析總結後，應由企業財務會計部門依照計劃指標的完成情况及各種現𧰼加以歸納，針對各種優缺點提出總結性的報吿和建設性的意見，提供企業主管人員及主管機構作爲今後改進措施之參考。
  四六、在編製以上各項工作總結時，對各項計劃完成情况除以文字說明外，並應以簡明表格穿插於各項說明之內，其所用表格可參照附表一至十之規定，其未明確規定者可由企業自行考慮，產生附表所用之原始工作底表格式見附表十一至十九，在總結中無需列報。
  四七、企業主管人員及上級機構按受上述報吿及建議後，應深入硏究分析，並應及時對優點加以推廣和表揚，對缺點及時加以糾正，並針對缺點指示工作。
  四八、大區及中央主管工業局對於企業單位之財務情况報吿除應提出意完轉報本部外，並應根據所屬企業各項計劃之完成情况及屬於共同性或特殊性之優缺點分別加以指示，中央主管工業局並應結合本單位意見編製全局財務情况綜合報告。
   （十一）附則
   四九、本辦法內所規定各種表格僅供參考，其未定者，可由企業單位自行設計。
   五十、除本辦法外，各單位得依據具體情况制訂詳細分析辦法及補充細則予以施行並報部參考。
   五一、本辦法於中央財政部未規定全國性統一辦法前適用之。（附表4）銷售收入完成計劃表
   （附表5）利潤任務完成情况表
   （附表6）固定資產折舊完成計劃表
   （附表7）上繳財政任務完成情况表（附表8）流動資金週轉情况表
   （附表9）定額流動資金運用情况表
   （附表10）流動資金來源及運用比較表（附表11）主要產品成本分析紀錄表（附表12）年季度產品成本分析表
   附表12：產品成本分析表填列說明
  1．本表按季（年）編製
  2．本表根據附表1各產品的名稱及其季度平均額填列。（附表13）年季度盈虧核算表（附表14）年季度折舊利潤任務完成統計表（附表15）年季度流動資金平均結存額計算表（附表16）流動資金週轉情况統計表附表16：流動資金週轉情况統計表填表説明
  1.本表根據商品銷售收入（扣除稅金）以考核其資金週轉情况並分析其經營成績，是否完成計劃或改進上期之資金週轉，抑或加速而節約了流動資金或遲緩而超支了流動資金，進而分析節約或超支流動資金的原因。
  2.流動資金結存額係指附15表定額資金，非定額資金，參加週轉流動資金總額的平均額塡列。
  3.週轉期的計算，按參加週轉的資金總額計算，並分別其定額與非定額資金週轉之計算，定額與非定額資金週轉期之和，應等於參加週轉之資金總額的週轉期其計算方法：
   週轉期（季）＝90∕週轉總額∕流動資金平均結存額
  4.本期週轉較計劃及上期加速或遲緩所節約或超支的流動資金總額計算辦法：
   本期實際參加週轉流動資金額-本期商品銷售收入（除扣稅金）÷計劃（或上期）週轉率之數塡入第4、5項其差額爲（一）號表示節約，（+）號表示超支。
  5.分析節約或超支流動資金原因的計算方法：
   茲舉例如下：計劃數實際數因資金變因週轉額
   動變動
   週轉總額9618096180
   流動資金平均結存額80120（80）（150）
   週轉率1.21.51.21.2
   節約（一）或超支（+）
   流動資金-3040-70
  40-70
  120-8080-150
   上例中總的節約30其中因資金增加而超支40，因週轉總額增加而節約70二者之和40-70＝-30必須等於總的節約額。
  與上期比較的分析以同樣方法計算。（附表17）流動資金運用分析表（附表18）流動資金來源構成統計表（附表19）年季度資金來源運用情况分析表附表19：資金來源運用情况分析表填表説明
  1.本表按季（年）編製，說明企業在本季（年）度資金運用與資金來源綜合情况。
  2.本表左方爲資金運用情况，根據附15表，附18表資料，其塡列方法如下：
   （1）關於固定及提出資產部分根據附18表各相當欄的平均額數字塡列。
   （2）關於定額資產部份：
   （甲）根據附15表實際數及計劃數各相當欄的平均額數字塡列。
  （乙）右方的自有及相當於自有流動資金與左方定額資產實際數小計的差額塡列於定額資產小計下面的小長方塊內，來源（右方）大於運用（左方）爲（+）號表示定額資金流於非定額資產內，反之爲（一）號，表示定額資產挪用，非定額資金。
   （3）淸算及其他資產，按附15表非定額資金各欄平均數塡列。
  3.本表右方爲資金來源情况，根據附18表資料塡列。
  （1）關於固定及定額負債部份：（甲）自有資金按附18表第（3）、（4）欄平均額分列於政府資金、待轉資金項目下，除政府資金及待轉資金以外的自有資金列於其他項目；（乙）定額負債按附18表第（9）欄平均額塡列，小方塊內係塡列計劃數，如實際數大於計劃數時，則空置不塡；（丙）自有及相當於自有流動資金爲右方第1項合計數減左方第1項合計數之差額。
   （2）定額資產負債部份按實際發生項目的平均額塡列。
   （3）淸算及其他負債按附18表非定額資金各欄平均數塡列。
  4.以最後合計數爲100％，Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ三部份之百分比塡於左右方之數右邊％欄。同時以Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ各部份合計數各爲100％分別計算各該部份內各項目所佔百分比。中央重工業部基本建設單位統一會計制度會計分錄舉例