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中財部一九五三年元月十七日（53）財制度字第一號通知 茲制定“國營工業企業統一成本計算規程”公佈之，自一九五三年一月一日起施行。
  本規程所規定的各項原則，各國營工業企業必須一致遵守，所規定的計算程序，係示範性質，各主管企業部門爲適應所屬工業企業的特殊情况，得補充或變更之。
   國營工業企業爲適應個別業務需要，得由主管企業部門根據本規程另定成本計算細則，佈置執行，幷報中財部備案。
   在執行過程中希隨時吸取經驗，定期作出總結，幷與我部聯系。
   第一章總則第一條爲建立與健全國營工業企業的成本計算方法，發揮成本計算對於經濟核算的促進作用，並加强國營工業企業成本計算的統一性，特制定本規程。
  第二條本規程所規定的各項原則，各國營工業企業必須一致遵守；所規定的各種計算程序，係示範性質，各主管企業部門爲適應所屬工業企業的特殊淸况，得補充或變更之。
   隸屬於國營貿易、交通、農林、銀行等系統的工業企業，對於本規程所規定的各項原則，亦應遵守。
   第三條國營工業企業成本計算的目的，規定如下： 一、監督成本計劃的執行； 二、反映執行成本計劃的過程與成果； 三、揭示成本降低的原因； 四、提供攷核各車間、部門工作成績的尺度； 五、保護國家財產的完整。
   第四條國營工業企業的生產費用項目，規定如下： 一、原料及主要材料； 二、輔助材料； 三、外購燃料； 四、外購動力； 五、工資； 六、附加工資； 七、固定資產折舊； 八、其他支出。
   第五條國營工業企業的成本計算，應包括如下三步基本程序： 一、按生產車間與管理部門別和所規定的成本項目彙集所發生的一切成本； 二、將所彙集的成本予以結算和分配，以計算各基本生產車間的總成本； 三、根據所計算的各基本生產車間總成本和產品產量記錄，計算各種產品的工廠成本。
   第六條各基本生產車間和各種產品工廠成本的成本項目，統一規定如下： 一、原料及主要材料； 二、輔助材料； 三、工藝技術過程用燃料； 四、工藝技術過程用動力； 五、生產工人工資； 六、生產工人附加工資； 七、新產品試製費； 八、廢品損失； 九、停工損失； 十、車間經費； 十一、企業管理費。
   第七條各種產品的商業成本，除包括工廠成本的成本項目外，並包括銷售費用項目。
  第八條各輔助生產車間之生產產品者，應週用統一規定的基本生產車間成本項目；其不生產產品者，應由主管企業機構比照統一規定的基本生產車間成本項目規定之。
   各管理部門的成本項目，應由主管企業部門在有關的統一會計制度內規定之。
   第九條各基本生產車間的總成本，爲配合計劃的要求和便於攷核工作成績，應通過如下各種成本明細分類帳彙集之： 一、基本生產明細分類帳； 二、車間經費明細分類帳； 三、發品損失明細分類帳； 四、停工損失明細分類帳。
  第十條車間經費、廢品損失和停工損失明細分類帳所反映的成本項目，實卽車間經費、廢品損失和停工損失成本項目的明細項目，應由主管企業機構統一規定之。
   第十一條國營工業企業所計算的產品工廠成本，應包括如下各類產品與在產品工廠成本的計算： 一、產成品； 二、副產品； 三、代製代修成品； 四、自製半成品； 五、移交其他車間加工的產品； 六、在產品。
   第十二條國營工業企業所彙集、結算、分配、計算的各種成本、均應爲實際成本。
  爲加强成本比較與分析的作用，得對於主要產品的主要成本項目，另行計算計劃價格成本，所計算的計劃價格成本，在總分類帳內應不爲任何反映。
  第十三條國營工業企業在每月終了計算產品工廠成本後，應卽根據所塡製的各種成本計算單、各有關帳戶記錄的分析、成本計劃和銷售產品的數量與所發生的銷售費用，編製如下各種成本報表： 一、生產費用表； 二、成本計算表（依產品分類）； 三、成本計算表（依成本項目分類）； 四、主要商品產品單位成本分析表。
   第十四條國營工業企業的成本計算係會計計算的主要構成部分，應由會計部門負責辦理之。
  國營工業企業的各生產車間與管理部門均須重視成本計算；對於會計主管人員所發關於辦理成本計算的指示和塡製憑證、搜集資料的通知，均須遵守執行。
  第十五條本規程所規定關於成本計算的帳册、表單、方法、程序等，各主管企業部門應在所屬企業統一會計制度內規定之。必要時，可另發通知或指示予以補充。
   第二章成本明細分類帳和成本計算單 第十六條國營工業企業爲反映各生產車間及管理部門的活動情况，計算其直接成本與總成本以及便利各種成本計算單的編製，應根據實際需要，設置如下各種成本明細分類帳： 一、基本生產明細分類帳； 二、輔助生產明細分類帳； 三、車間經費明細分類帳； 四、企業管理費明細分類帳； 五、廢品損失明細分類帳； 六、停工損失明細分類帳。
  第十七條各種成本明細分類帳的記錄，均須以合法的原始憑證爲根據。在原始憑證爲數過多不便用爲記帳憑證時，應先將其製成各種原始憑證彙總表，然後據以記帳。
  第十八條基本生產明細分類帳的帳戶，應根據實際需要，按照基本生產的（1）車間別（2）車間別和產品的種類別（8）車間別和產品的批別選擇一種設置之，其內容主要應包括如下各項： 一、帳戶的名稱和所屬的月份； 二、記帳的根據； 三、月初餘額及所屬的成本項目； 四、本月發生額及所屬的成本項目； 五、月終轉出額及所屬的成本項目； 六、月終餘額及所屬的成本項目。
  第十九條基本生產明細分類帳各帳戶的記錄，在月終時必須予以結算，並根據生產的實際情况運用分類，分步或分批成本計算方法編製如下各種成本計算單： 一、產成品成本計算單； 二、副產品成本計算單； 三、代製代修成品成本計算單； 四、自製半成品成本計算單； 五、內部轉移成本計算單。
  第二十條產成品、副產品和代製代修成品成本計算單，均應按各基本生產車間在本日內所實際完成並已交庫的產成品、副產品和代製代修成品的種類編製之，每種一張。其所計算之成本均爲實際成本；在總分類帳內應分錄如下： 借生產計劃成果 貸基本生產第二十一條自製半成品成本計算單，應按各基本生產車間在本月內所實際完成並已交庫的自製半成品的種類編製之，每種一張。其所計算之成本均爲實際成本；在總分類帳內應分錄如下： 借自製半成品 貸基本生產第二十二條內部轉移成本計算單，應按各基本生產車間在本月內已完成一定製造程序並已交付其他車間加工的產成品、副產品和代製代修成品的種類編製之，每種一張。其所計算之成本均爲實際成本，在總分類帳內應分錄如下。
   借基本生產 貸基本生產 第二十三條各種成本計算單的內容，主要應包括如下各項： 一、產品的名稱與規格； 二、交接單位的名稱和所屬的月份； 三、交接的數量； 四、交接的成本總額及所屬的成本項目； 五、負責人的簽字。
  第二十四條輔助生產明細分類帳的帳戶，應按照輔助生產車間別設置之。如有進一步反映某一車間活動情况的必要時，得在該車間的帳戶下另設二級明細帳戶。
   輔助生產明細分類帳帳戶及其二級明細帳戶的主要內容，應與基本生產明細分類帳帳戶相同。
  第二十五條輔助生產明細分類帳各帳戶的記錄，在月終時必須予以結算，並據以編製輔助生產車間成本分配表，以便將各輔助生產車間的成本分配於各基本生產車間、其他各輔助生產車間和各管理部門。各輔助生產車間成本的分配，在總分類帳內應分錄如下：借基本生產 輔助生產 車間經費 企業管理費 廢品損失 貸輔助生產第二十六條各輔助生產車間如有產成品、副產品或代製代修成品時，除編製輔助生產車間成本分配表外，並應根據實際需要編製如下各種成本計算單： 一、產成品成本計算單， 二、副產品成本計算單； 三、代製代修成品成本計算單。
   第二十七條車間經費明細分類帳的帳戶，應按照基本生產車間別設置之，其內容主要應包括如下各項： 一、帳戶的名稱和所屬的月份； 二、記帳的根據； 三、本月發生額及所屬的成本項目； 四、月終轉出額及所屬的成本項目。
  第二十八條車間經費明細分類帳各帳戶的記錄，在月終時必須予以結算，並據以編製車間經費分配表，以便將各基本生產車間的車間經費分配於各基本生產車間的生產、廢品損失和停工損失。
   各基本生產車間車間經費的分配在總分類帳內應分錄如下： 借基本生產 廢品損失 停工損失 貸車間經費 第二十九條企業管理費明細分類帳的帳戶，應按照管理部門別設置之。其內容應與車間經費明細分類帳帳戶相同。
  第三十條企業管理費明細分類帳各帳戶的記錄，在月終時必須予以結算，並據以編製企業管理費分配表，以便將各管理部門的費用分配於各基本生產車間、各輔助生產車間、廢品損失和停工損失。各管理部門費用的分配在總分類帳內應分錄如下： 借基本生產 輔助生產 廢品損失 停工損失 貸企業管理費 第三十一條廢品損失明細分類帳的帳戶，應按照基本生產的車間別設置之。其內容主要應包括如下各項： 一、帳戶的名稱和所屬的月份； 二、記帳的根據； 三、爲修復可能修復的廢品而支付的材料、人工和費用； 四、不可能修復的廢品的計劃成本； 五、廢品殘餘價値； 六、廢品過失人賠欵； 七、廢品損失的分配。
  第三十二條廢品損失明細分類帳各帳戶的記錄，在月終時必須予以結算，並據以編製廢品損失分配表，以便將各基本生產車間的廢品損失分配於各基本生產車間的生產。
   各基本生產車間廢品損失的分配，在總分類帳內應分錄如下： 借基本生產 貸廢品損失 第三十三條停工損失明細分類帳的帳戶，應按照基本生產的車間別設置之。其內容主要應包括如下各項： 一、帳戶的名稱和所屬的月份； 二、記帳的根據； 三、直接發生的停工損失； 四、停工損失所應負担的車間經費和企業管理費； 五、停工損失的賠償收入； 六、停工損失的分配。
   第三十四條停工損失明細分類帳各帳戶的記錄，在月終時必須予以結算，並據以編製停工損失分配表，以便將各基本生產車間的停工損失分配於各基本生產車間的生產。
   各基本生產車間停工損失的分配，在總分類帳內應分錄如下： 借基本生產 貸停工損失 第三章材料成本第三十五條國營工業企業爲進行生產，在其基本生產車間、輔助生產車間和管理部門內，所耗用的一切原料及主要材料、輔助材料、燃料、廢料和零星配件的成本，均爲材料成本。
   材料成本的內容應包括買價、調撥價或估計市價及進入倉庫前所發生的運輸、裝卸、捐稅、保險、驗收、儲存等費用。
   第三十六條各種成本明細分類帳的材料成本，均應根據以下各種原始憑證或其彙總表記錄之： 一、領料單； 二、退料單； 三、限額領料單； 四、廢料交庫單。
  第三十七條國營工業企業的各基本生產車間、輔助生產車間和管理部門，自倉庫領用原料及主要材料、輔助材料、燃料、廢料或零星配件時，均須塡具領料單，以爲計算材料成本之根據。領料單應由領用材料的車間或部門塡製之，必須明確註明用途，以便依週當的成本項目記入適當的成本明細分類帳帳戶內。
  第三十八條領料單應同時塡製一式三份，一份應留存塡製的車間或部門以備日後查攷，一份在發料後應留存發料的倉庫作爲發料之憑證，一份應由發料倉庫轉送會計部門，作爲登記材料明細分類帳和成本明細分類帳之根據。
  會計部門收到發料倉庫轉來的領料單後，應先加以檢查，確定其內容是否完整與合法，然後塡入計劃成本數額，並據以登記材料明細分類帳和成本明細分類帳。
  第三十九條領料單在記入各種成本明細分類帳時，原則上應通過按車間別或部門別編製之領料單彙總表，以簡化記帳工作。領料單彙總表的內容，主要應包括如下各項： 一、車間或部門的名稱和所屬的月份； 二、領料單的號數與日期； 三、應借的成本明細分類帳帳戶和成本項目； 四、應貸的總分類帳科目； 五、領用材料的計劃成本和計劃成本調整數； 六、負責人的簽字。
  第四十條按車間別或部門別編製之各領料單彙總表，在月終記入各種成本明細分類帳後，應再予以彙總，製成記帳憑單記入總分類帳，其分錄如下： 借基本生產 輔助生產 車間經費 企業管理費 廢品損失 材料價格差異 貸原料及主要材料 輔助材料 燃料 廢料 零星配件 材料價格差異第四十一條各基本生產車間、輔助生產車間和管理部門將所領用的原料及主要材料、輔助材料、燃料、廢品或零星配件，不論屬於何種原因，退回原發料倉庫時，均須塡具退料單以爲計算材料成本之根據。
   退料單應由退料的車間或部門塡製一式二份，一份經原發料倉庫簽收後，留存退料車間或部門作爲退料之憑證，另一份由原發料倉庫轉送會計部門作爲登記材料明細分類帳和成本明細分類帳之根據。會計部門收到發料倉庫轉來的退料單後，應先加以檢查，確定其內容是否完整與合法，然後塡入計劃成本，並據以登記材料明細分類帳和成本明細分類帳。
  第四十二條退料單在記入各種成本明細分類帳時，原則上應通過按車間別或部門別編製之退料單彙總表，以簡化記帳工作。退料單彙總表的內容，主要應包括如下各項： 一、車間或部門的名稱和所屬的月份； 二、退料單的號數與日期； 三、應貸的成本明細分類帳帳戶和成本項目； 四、應借的總分類帳科目； 五、退回材料的計劃成本和計劃成本調整數； 六、負責人的簽字。
  第四十三條按車間別或部門別編製之各退料單彙總表，在月終記入各種成本明細分類帳後，應再予以彙總，並用赤字冲帳法製成記帳憑單記入總分類帳，其分錄如下： 借基本生產 輔助生產 車間經費 企業管理費 廢品損失 材料價格差異 貸原料及主要材料 輔助材料 燃料 廢料 零星配件 材料價格差異第四十四條在退料單爲數不多時，得不另行編製退料單彙總表，而將各退料單併入領料單彙總表內。退料單在領料單彙總表內之記錄，應用赤字冲帳法以赤字冲減之。
  第四十五條國營工業企業的各生產車間和各管理部門，對於原料及主要材料、輔助材料、燃料、廢料或零星配件的領用與退回，如係經常發生，均得改用限額領料單，以簡化領料退料的記帳工作。
   對於每種材料之領用與退回，不問其次數多少，原則上每月僅使用一張限額領料單。
  第四十六條限額領料單應由生產計劃部門於每月開始前根據各車間和各部門的耗用材料計劃，分別項製一式二份，在送交供應部門簽證後以一份送交領用車間或部門，另一份送交發料倉庫以備使用。
  發料倉庫在每次發料或收回退料時，均應將所發出或收入之數量記入限額領料單，並計算其限額的餘額。在月終時發料倉庫應以一份限額領料單轉送會計部門，作爲登記材料明細分類帳和成本明細分類帳的根據，一份留存發料倉庫作爲發料之憑證。
  第四十七條會計部門對於限額領料單的檢查，塡註計劃成本和登記成本明細分類帳，均應與領料單相同。限額領料單在記入成本明細分類帳前，應先與領料單一同記入領料單彙總表。但在必要時，限額領料單得直接記入成本明細分類帳，亦得先記入限額領料單彙總表，然後再記入成本明細分類帳。
   第四十八條國營工業企業的各生產車間對於本車間所有的廢料，應及時予以收集，並塡製廢料交庫單，將其送交倉庫。
  廢料交庫單，應塡製一式二份，經倉庫驗收後，一份由倉庫轉送會計部門作爲登記材料明細分類帳和成本明細分類帳之根據，另一份留存車間作爲廢料交庫之憑證。
  第四十九條會計部門收到倉庫轉來的廢料交庫單後，應先加以檢查，確定其內容是否完整與合法，然後根據供銷部門的意見，塡入估計單位價格和估計價格總額，並據以登記材料明細分類帳和成本明細分類帳。廢料交庫單原則上應直接記入成本明細分類帳。但在必要時，亦得先製成廢料交庫單彙總表，然後記入成本明細分類帳。月終時應將各廢料交庫單予以彙總，製成記帳憑單記入總分類帳，其分錄如下： 借廢料 貸基本生產 輔助生產 車間經費 企業管理費 廢品損失第五十條自製半成品的領用和記帳程序，與材料同。在記入基本生產明細分類帳各帳戶時，如成本計劃規定還原，應按構成自製半成品的各成本項目分別塡列；如無還原規定，應作爲原料及主要材料項目塡列。
   第四章人工成本第五十一條國營工業企業爲進行生產，在其基本生產車間、輔助生產車間和管理部門內，所支付與職工的基本工資、輔助工資和附加工資，均爲人工成本。
   基本工資指對於實際參加生產工作的職工支付的工資，包括計時工資、計件工資、質量奬金、無事故奬金、節約奬金等。
   輔助工資指對於未實際參加生產工作的職工支付的工資和各種津貼，如加班津貼、技術津貼、地區津貼等。
   附加工資指依照規定爲職工所提存的勞保基金、醫藥衛生補助金、文敎補助金、工會經費補助金等。
   第五十二條國營工業企業人工成本的計算應以各基本生產車間、輔助生 產車間和管理部門按月編送會計部門的人工成本月報表爲根據。
   人工成本月報表的內容，主要應包括如下各項： 一、車間或部門的名稱和所屬的月份； 二、職工的人數； 三、人工成本的總計和關於基本工資、輔助工資與附加工資的分析； 四、應借的成本明細分類帳帳戶和成本項目； 五、負責人的簽字。
  第五十三條人工成本月報表應由各生產車間及管理部門在月終時根據工人工作記錄編製之。工人工作記錄，係按職工人數分別設置，以逐日記錄各職工應得的基本工資及應借的成本明細分類帳帳戶和成本項目。在編製人工成本月報表時，自工人工作記錄中僅能取得基本工資的數額，對於輔助工資和附加工資的數額，應分別用攤派法和固定比例計算法求得之。
   人工成本月報表必須由車間主任、部門首長或其他負責人員簽字批准之。
  第五十四條會計部門收到各生產車間和管理部門編送的人工成本月報表後，應先加以檢查，確定其內容是否完整與合法，然後據以登記各種成本明細分類帳並編製人工成本月報彙總表以爲登記總分類帳之根據。
   人工成本月報彙總表，在總分類帳內應分錄如下： 借基本生產 輔助生產 車間經費 企業管理費 廢品損失 停工損失 貸工資 附加工資第五十五條國營工業企業關於工資的計算、發放與記錄，應以各基本生產車間、輔助生產車間和管理部門按月編送會計部門的工資月報表爲根據。
   工資月報表的內容，主要應包括如下各項：一、車間或部門的名稱； 二、所屬的月份； 三、職工的姓名與號數； 四、應發的基本工資數、輔助工資數和應提存的附加工資數； 五、應扣的項目與金額； 六、負資人的簽字。
  第五十六條工資月報表應由各生產車間及管理部門在月終時根據工資記錄編製之。工資記錄係按職工人數分別設置以逐日記錄各職工應得的基本工資、輔助工資和預支的工資數工資月報表所列的附加工資數，應就工資記錄所記錄的應領基本工資數和輔助工資數之和按固定百分比求得之。
   工資月報表必須由車間主任、部門首長或其他負責人員簽字批准之。
  第五十七條會計部門收到各生產車間及管理部門編送的工資月報表後，應先加以檢查，確定其內容是否完整與合法，然後據以編製工資月報彙總表，以爲登記總分類帳之根據，並作向銀行領取欵項發放工資之憑證。
   工資月報彙總表在總分類帳內應分錄如下： 借工資 附加工資 貸應付工資 應付附加工資第五十八條各生產車間及管理部門必須極端重視工人工作記錄和工資記錄的登記以保證計算人工成本和工資的正確性與眞實性。工人工作記錄和工資記錄原則上均對於每一職工設置一張，並逐日記錄之。對於工作固定的職工得不設置工人工作記錄但須將其工作的性質在工資記錄內註明之。對於不按日計算工資的職工，其工資記錄無須逐日登記。第五十九條工人工作記錄的內容，主要應包括如下各項： 一、車間或部門的名稱； 二、工人的姓名及工號； 三、所屬的月份； 四、工作的日期； 五、每日應得的基本工資數； 六、每日基本工資數按成本明細分類帳帳戶和成本項目的分配； 七月份的總計。
   第六十條工資記錄的內容，主要應包括如下各項： 一、車間或部門的名稱； 二、工人的姓名及工號； 三、所屬的月份； 四、工作的日期； 五、每日應得的基本工資數和輔助工資數； 六、每日預領的工資數； 七、月份的總計。
   第五章折舊及其他生產費用第六十一條國營工業企業爲進行生產，在其基本生產車間、輔助生產車間和管理部門內，所支付的固定資產折舊（包括基本折舊和大修理折舊）、外購動力、保險等生產費用統稱爲折舊及其他生產費用。
   折舊及其他生產費用主要應包括如下各項： 一、固定資產折舊及攤銷數； 二、低値及易耗品攤銷數； 三、外購動力； 四、租賃費、保險費及稅金； 五、修理費； 六、運輸費； 七、檢驗、硏究試驗及設計費； 八、郵電、印刷、文具用品及水電費；九、旅差、招待費；十、財務及其他生產費用；第六十二條國營工業企業爲進行固定資產折舊及攤銷數的計算，應於每月開始時根據固定資產明細分類帳編製固定資產折舊及攤銷數明細表，以便將本月份所應提攤的基本折舊費及攤銷數記入總分類帳和各種成本明細分類帳。
   固定資產折舊及攤銷數明細表的內容，主要應包括如下各項： 一、所屬的月份； 二、固定資產的類別； 三、全月份應提攤數； 四、各基本生產車間、各輔助生產車間、各管理部門應負担數； 五、負責人的簽字。
   第六十三條固定資產折舊及攤銷數明細表，在總分類帳內應分錄如下： 借輔助生產 車間經費 企業管理費 貸基本折舊基金 大修理基金 借政府資金 貸固定資產折舊準備 租賃固定資產改良費攤銷準備第六十四條國營工業企業爲進行低値及易耗品攤銷數的計算，應於每月終了時根據在用低値及易耗品明細帳戶記錄的分析，編製低値及易耗品攤銷數明細表，以便將本月份所應攤銷的低値及易耗品記入總分類帳和各種成本明細分類帳。
   低値及易耗品的每月攤銷數原則上應爲該月內開始使用和報廢的低値及易耗品的成本的半數。
   第六十五條低値及易耗品攤銷數明細表的內容，主要應包括如下各項： 一、所屬的月份； 二、低値及易耗品的名稱或類別； 三、全月份開始使用數； 四、全月份報廢數； 五、全月份應攤銷數； 六、各輔助生產車間、各基本生產車間、各管理部門應負担數； 七、負責人的簽字。
   第六十六條低値及易耗品攤銷數明細表，在總分類帳內應分錄如下： 借輔助生產 車間經費 企業管理費 低値及易耗品（在用）（開始使用部份的成本總額） 低値及易耗品攤銷準備（報廢部分的成本半數） 廢料（殘値） 貸低値及易耗品（在庫）（開始使用部分的成本總額） 低値及易耗品攤銷準備（開始使用部分的成本半數） 低値及易耗品（在用）（報變部分的成本總額）第六十七條國營工業企業對於以銀行存欵或現金支付的租貸費、修理費、運輸費、郵電印刷費、文具用品費、旅差費、招待費等生產費用均應以付欵憑證（收據）爲計算之根據。在付欵後應卽根據付欵憑證將所支付的生產費用按照適當的成本明細分類帳帳戶和成本項目記入適當的成本明細分類帳內。在付欵前無須作任何記錄。
   第六十八條以銀行存欵和現金支付的各種生產費用，在總分類帳內應分錄如下： 借輔助生產 車間經費 企業管理費 貸銀行存欵 庫存現金 此等生產費用得逐筆塡製記帳憑單記入總分類帳，亦得將若干筆合併塡製一張記帳憑單記入總分類帳。
  第六十九條國營工業企業對於應以銀行存欵或現金支付而暫時無須付欵的各種費用，均應以證明生產費用發生的原始憑證（發票或帳單）爲計算之根據。在檢查原始憑證無誤後，應卽將是項生產費用按照週當的成本明細分類帳帳戶和成本項目記入適富的成本明細分類帳內。在付欵時無須再在成本明細分類帳內作任何記錄。
   前項原始憑證在總分類帳內之反映，應爲分錄如下： 借輔助生產 車間經費 企業管理費 貸應付費用 應付稅金第七十條記入成本明細分類帳內的付欵憑證和原始憑證，如性質單純所牽涉的成本明細分類帳帳戶和成本項目爲數不多時，應卽將應借之成本明細分類帳帳戶和成本項目註明於憑證上，以便記錄。如性質複雜牽涉若干成本明細分類帳帳戶和成本項目時，應另行塡製費用分配單，附於付欵憑證或原始憑證之後，作爲記帳之根據。
   費用分配單的內容，主要應包括如下各項： 一、憑證的名稱； 二、憑證的號數； 三、費用的總計； 四、應借的成本明細分類帳帳戶和成本項目的金額； 五、負責人的簽字。
  第七十一條國營工業企業爲計算新產品試製費、開礦準備費、預付保險費等待攤費用攤銷數，應於每月終了時根據各該待攤費用明細帳戶記錄的分析，編製待攤費用攤銷數明細表，以便將本月份所應攤銷的各種待攤費用記入總分類帳和各種成本明細分類帳。
   待攤費用攤銷數明細表的內容，主要應包括如下各項： 一、所屬的月份； 二、待攤費用的類別； 三、全月份應攤銷數； 四、各基本生產車間、各輔助生產車間、各管理部門應負担數； 五、負責人的簽字。
   第七十二條待攤費用攤銷數明細表，在總分類帳內應分錄如下： 借輔助生產 車間經費 企業管理費用 貸待攤費用第七十三條國營工業企業爲進行各種預提費用的計算，應於每月終了時根據可能取得的資料編製預提費用明細表，以便將本月份應行預提的各種生產費用記入總分類帳和各種明細分類帳。
   前項預提費用，指在本月內並未發生而應由本月份負担的各種生產費用，例如估計必將發生的季節性停工損失、大修理停工損失等。
   第七十四條預提費用明細表的內容，主要應包括如下各項： 一、所屬的月份； 二、預提費用的名稱； 三、全月份應預提數； 四、各基本生產車間、各輔助生產車間、各管理部門應負担數； 五、負責人的簽字。
   第七十五條預提費用明細表在總分類帳內應分錄如下： 借輔助生產 車間經費 企業管理費 貸預提費用第六章成本的分配與結算 第七十六條國營工業企業在每月終，時，必須根據各種成本明細分類帳的記錄和其他必要資料辦理成本的分配與結算，以計算如下 各種成本： 一、各基本生產車間、輔助生產車間和管理部門全月份的各項成本與總成本； 二、各種產成品、副產品、代製代修成品的各項成本、總成本與單位成本； 三、各種自製半成品的各項成本、總成本與單位成本； 四、各車間相互轉移的各項成本與總成本； 五、各種在產品的各項成本與總成本。
  第七十七條國營工業企業在每月終了辦理成本的分配與結算時，首先應結算各種成本明細分類帳帳戶的記錄，以求得各生產車間和管理部門所直接發生的各項成本與總成本。然後應依次分配各輔助生產車間的成本、各基本生產車間的車間經費、各管理部門的企業管理費和各基本生產車間的廢品損失與停工損失。最後應計算各種產成品、副產品、代製代修成品、自製半成品以及在產品等產品的各項成本、總成本與單位成本。結算各種成本明細分類帳帳戶記錄所得的各種直接總成本，應與總分類帳內基本生產、輔助生產等統制帳戶所反映者相符合。
  第七十八條各輔助生產車間的成本，在結算各種成本明細分類帳帳戶的記錄後，應首先予以分配。所分配之成本應以對其他各生產車間和各管理部門所服勞務上應行負担者爲限，其所生產的各種產品應行負担者，不包括在內。
  各輔助生產車間的成本應依照一定的次序一一予以分配。此項一定次序應由主管企業機構根據“爲他人服務愈多，受他人服務愈少，愈早分配”的原則，統一規定之。
   各輔助生產車間的成本，亦得使用“一次交互分配法”分配之。
   第七十九條各輔助生產車間的成本，應分配於如下的各個對𧰼 一、各基本生產車間的生產， 二、其他各輔助生產車間； 三、各基本生產車間的車間經費； 四、各管理部門； 五、各基本生產車間的廢品損失。
  第八十條在分配各輔助生產車間的成本後，應卽進行各基本生產車間車間經費的分配。各基本生產車間的車間經費亦應依照車間別、一一予以分配，但因各車間之間無交互分配，故無須依照一定的次序。
  各基本生產車間的車間經費，應分別分配於各基本生產車間的生產、廢品損失和停工損失各項目。如基本生產明細分類帳的帳戶係按車間別設置時，應以整個車間的生產爲一分配對𧰼；如係按車間別和產品的種類別或車間別和產品的批別設置時，應以屬於每一種類或每一批別的生產爲分配對𧰼。
  第八十一條在分配各基本生產車間的車間經費後，應卽進行各管理部門企業管理費的分配。各管理部門的企業管理費應依照部門別一一予以分配，但因各部門間無交互的分配，故無須依照一定的次序。
   各管理部門的企業管理費，應分配於如下的各個對象： 一、各基本生產車間的生產； 二、各輔助生產車間的生產； 三、各基本生產車間的廢品損失； 四、各基本生產車間的停工損失。
  第八十二條在分配各管理部門的企業管理費後，應卽進行各基本生產車間廢品損失和停工損失的分配。各基本生產車間的廢品損失和停工損失均應依照車間別一一予以分配，但因各車間之間無交互分配，故無須依照一定的次序。
   各基本生產車間的發品損失和停工損失，均應分別分配與各基本生產車間的生產。如基本生產明細分類帳的帳戶係按車間別設置時，應以整個車間的生產爲分配對𧰼；如係按車間別和產品的種類別或車間別和產品的批別設置時，應以屬於每一種類或每一批別的生產爲分配對𧰼。
   第八十三條各種生產車間和管理部門的成本，應依照不同的標準分配之。一般的分配標準，規定如下： 一、職工的人數； 二、人工成本的總計； 三、佔用房屋的面積或體積； 四、電表、水表等計量設備的記錄； 五、工人的工作時數或機器的工作時數； 六、服務的時數、噸公里數或其他計量數； 七、約定的結算價格。
   各車間和部門所應依照的不同標準，應由主管企業機構根據“確能計算勞務的多寡”的原則，統一規定之。
  第八十四條分配各種車間和部門成本的結果，應分別編製各種車間成本分配表以表示之。根據各種成本分配表，將分配的結果先記入各種成本明細分類帳的有關帳戶，然後再製成記帳憑單記入總分類帳。
   各種成本分配表的內容，主要應包括如下各項： 一、所屬的月份； 二、應分配的成本總額； 三、分配的標準； 四、分配的對𧰼，卽應借的成本明細分類帳帳戶和成本項目； 五、每一分配對𧰼的分配數； 六、負責人的簽字。
   第八十五條在分配各種生產車間和管理部門的成本後，應卽進行計算各基本生產車間所產各種產品的工廠成本，並編製各種成本計算單。
   各基本生產車間所生產的產品計有下列各項： 一、已製造完成並已交庫的各種產成品、副產品和代製代修成品； 二、已製造完成但尙未交庫的各種產成品、副產品和代製代修成品； 三、已製造完成並已交庫的各種自製半成品； 四、已製造完成尙未交庫的各種自製半成品； 五、已完成一定製造程序並已移交另一車間加工的各種產成品、副產品和代製代修成品； 六、已完成一定製造程序，但尙未移交另一車間加工的各積產成品、副產品和代製代修成品； 七、在製造中的各種產品。
   第八十六條計算基本生產車間所產產品的工廠成本，應包括如下各項工作： 一、結算基本生產明細分類帳帳戶的記錄； 二、估計在產品的平均完成程度； 三、確定各種產品在各項成本中的相對比重； 四、整理硏究有關各種產品間成本分配的資料； 五、計算所產各種產品的各項成本、成本總計與單位成本； 六、確定應借應貸的各總分類帳會計科目與金額。
   第八十七條計算每一基本生產車間所產產品成本的結果，均應編製產品成本計算表以表示之，每一車間或每一計算單位編製一表； 並應根據產品成本計算表，先塡製各種必要的成本計算單，然後製成記帳憑單記入總分類帳。
   產品成本計算表的內容，主要應包括如下各項： 一、產品的種類別或批別和所屬的月份； 二、各項成本的名稱與金額； 三、各項成本對於各種產品的分配數； 四、各種產品的總成本和總產量； 五、各種產品總成本的分配； 六、應借的各總分類帳會計科目與金額， 七、負責人的簽字。
   第八十八條在計算各基本生產車間所產各種產品的工廠成本後，應卽進行計算各輔助生產車間所產各種產品的工廠成本，並編製各種成本計算單。
   計算各輔助生產車間所產產品成本的程序與方法，與計算各基本生產車間所產產品成本的程序與方法完全相同。
   第七章商業成本 第八十九條國營工業企業在每月終了計算所產各種產品的工廠成本後，應卽計算其商業成本，然後再進行編製各種成本報表。
   第九十條計算所產各種產品的商業成本，卽係計算其所應負担的銷售費用。其基本原則，規定如下： 一、每月所銷售的各種產成品、副產品和代製代修成品，應負担在該月內所發生的一切銷售費用； 二、月終時尙未銷售的各種產成品、副產品和代製代修成品所應負担的銷售費用，應按照已銷售者的負担率推算之。
   第九十一條各種產成品、副產品、代製代修成品所應負担的銷售費用，應包括如下各項： 一、應由企業負担的銷售運費； 二、存放廠外倉庫所支付的保管費及裝卸費， 三、支付與銷售機構的加成費， 四、支付與銷售機構的保管費； 五、其他。
   在企業內支付有關銷售的一切行政費用，均爲企業管理費，不包括在銷售費用之內。
   第九十二條銷售費用的計算，應包括如下各步程序： 一、按照商品產品的類別，彙集所發生的一切銷售費用，其不能按照商品產品的類別彙集者爲共同費用，應視爲另一類予以彙集； 二、分配共同費用； 三、計算每一商品產品類別所應負担的銷售費用總額，並將其分配於該類別中的各種商品產品。
  第九十三條國營工業企業爲彙集所發生的一切銷售費用，應設置銷售費用明細分類帳；對於每種商品產品均應設置一個帳戶，對於共同費用亦應設置一個帳戶。
   銷售費用明細分類帳的內容，主要應包括如下各項： 一、帳戶的名稱和所屬的月份； 二、記帳的根據； 三、銷售費用的總額； 四、銷售費用按規定的成本項目的分配數； 五、銷售費用對於各種商品產品的分配。
   第九十四條銷售費用的成本項目，應由主管企業部門在有關的統一會計制度內規定之。
  第九十五條國營工業企業在月終計算各種商品產品所應負担的銷售費用時，首先應結算銷售費用明細分類帳，各帳戶的記錄，以求得每類商品產品所應直接負担的銷售費用。其次應進行共同費用的分配。最後應進行每類商品產品所應負担銷售費用總額的分配。
   第九十六條分配共同費用和分配銷售費用總額所應依照的各種標準，應由主管企業機構根據實際需要統一規定之。一般的分配標準如下： 一、商品產品工廠成本的總計； 二、商品產品工廠成本的工資數； 三、商品產品工廠成本的原料及主要材料數； 四、商品產品的售價。
   第八章附則第九十七條國營工業企業爲適應個別業務需要，得由主管企業部門根據本規程另定成本計算細則，佈置執行，並報中央人民政府財政部備案。
   第九十八條地方國營工業企業、公私合營工業企業及合作社的工業企業的成本計算，得週用本規程之規定。
   第九十九條本規程施行後，原由各主管企業部門頒行的有關成本計算的一切規章辦法中，與本規程的規定抵觸者，其抵觸部分卽行廢止。
   第一百條本規程自中央人民政府財政部公佈之日施行。