重庆图书馆

1.是否所有財務計劃表格上的數字，均以計劃價格爲準：答：財務計劃表格中，除其中一九五一年計劃數字係以編製一九五一年計劃時的價格，一九五一年實際完成數字係以實際執行時的價格計算外，凡有關一九五二年計劃數字的各欄之價値，均以編製一九五二年計劃時的價格爲計算標準（按規定編製一九五二年計劃的時間爲一九五一年九月，所以應以一九五一年九月底的價格爲計劃價格）。
  2.實際執行時的價格與計劃價格有變更，是否須編造追加追滅的財務計劃?答：實際執行的價格與計劃價格有變更，因而原計劃有變更的必要時，在不增加預算撥款或減少預算繳款的情况下，得擬具修正計劃層報主管企業部門商得同級財政機關同意後執行，並由財政機關報同級財經委員會備查。其必須增加預算撥款或減少預算繳款時，應擬具追加或追減計劃草案，按照原計劃審核程序，報中央財政部核轉中財委核定，但大區所屬國營企業及省市所屬公營企業，得經同級財委核准，先予執行補辦追認手續。
  3.財務計劃各表格中的一九五一年度一至△月實際完成欄究應塡至何月止?答：財務計劃各表格中凡一九五一年度一至△月實際完成欄以其現編製一九五二年度計劃已在一九五二年度開始之後，爲使該欄發揮更大的參考作用起見，通塡以一至十二月的實際完成數字，其預計完成欄可以不塡。
   乙、折舊問題類
  4.大修理折舊基金不敷大修理費用時怎樣辦？固定資產報廢時，是否將大修理折舊基金結餘額提繳金庫?答：大修理折舊基金不敷大修理費用時，（一）可由主管企業部門或主管企業機構就所屬企業之大修理折舊基金存款依實際情况調節支配。（二）可向銀行舉借信用借款，在以後大修理折舊基金內歸還。又固定資產報廢時，其大修理折舊基金結餘額可結轉下期備用，不必上繳金庫，但如因意外事故，企業之全部固定資產報廢而企業停閉時，應將大修理折舊基金結餘額悉數解繳金庫。
  5.年度中如無大修理時，是否該年度內可免提大修理折舊基金?答：大修理係按大修理計劃在一定的年度內進行修理而其所需費用又係在計劃年度內平均分提的，所以大修理費用非爲每年所必有，故在無大修理之年度內，亦應照提大修理折舊基金，以備大修理年度之用。
  6.固定資產折舊及攤銷計劃表中第七項全期應付折舊固定資產平均總値的各季度相加不等於全年數字有無關係，所計算出四個季度的折舊基金是否相等於全年折舊基金數?答：全期應計折舊固定資產的平均總値的各季度相加當然不等於全年的平均數値，因爲本項數値的年度數字係使用月數佔全年度中的平均總値，季度數字係使用月數佔季度中的平均總値，而各季度的平均總値係累積有以前各季度增加或減少的固定資產價値在內，所以各季度相加的應計折舊固定資產平均總値大於年度的四倍，卽各季度數値的算術平均數等於年度的數値。因是在計算季度的折舊基金時，應照年折舊率的四分之一計算，如是所計算出的各季度折舊基金相加，亦必然等於照年度的應計折舊固定資產平均總値以年折舊率計算出的折舊基金。
  7.一九五二一年度規定的折舊率是否與一九五一年度同?答：一九五一年度係以中央頒發參考的各業綜合折舊率爲標準，規定其中百分之七十爲基本折舊基金，百分之三十爲大修理折舊基金。一九五二年度已完成淸資估價之企業，其基本折舊率與大修理折舊率係分別按各個別固定資產之全部使用年限及其重置完全價値與大修理費用總數各計算其基夲折舊基金與大修理折舊基金。其與一九五一年度折舊率之此較爲：（一）一九五一年度折舊計算方法：折舊基金總額=全部應計折舊固資產平均總値×綜合折億率基本折舊基金=折舊基金總額×70％ 大修理折舊基金=折舊基金總額×30％ （二）一九五二年度已完成淸資估價之企業的折舊計算方法爲：個別固金資產基本折舊基金= 基本折舊綜合折舊率= 個別固定資產大修理折舊基金= 大修理綜合折舊率= 至於尙未完成淸資估價之企業，一九五二年仍按照一九五一年之折舊率辦理。
  8.企業單位所用之房屋如爲行政單位的，應否提基夲折舊基金?答：企業單位所用房屋如爲行政單位所有，除了已繳付房屋租金者免提基本折舊基金外，如未繳付房屋租金者，爲了保證固定資產之重置，應照提基本折舊基金上繳財政，如其產權尙未確定的，仍應照提基夲折舊基金專戶存儲，俟其產權確定後卽移轉於產權所有者，同時並應將此項固定資產列入淸估範圍。
   丙、流動資金問題類
  9.在製品，半成品、製成品計算流動資金定額的界限如何?答：在製品係計算由原材料進車間起至製成品完成出車間止之生產過程期內（不包括半成品轉入再生產車間之儲備期間）所需之流動資金定額。半成品係按半成品完成出車間起至轉入再生產車間止所需儲備時間內之流動資金定額。製成品係計算製成品完成出車間起至其出庫銷售將貨款收淸止的流通期中（不包括貨款拖欠期間）所需之流動資金定額。
  10流動資金定額計劃表中低値易耗品之含義如何，該表之低値易耗品，包裝材料，零星配件等全年週轉總額數字在計成工01表沒有表現，如何求得?答：凡資產的使用年限在一年以下和易碎物品（如玻璃器具等）不論其價値移寡，均爲易耗品，凡物品的使用期限雖在一年以上而其單位價値在人民幣一百萬元以下者（省市公營企業爲五十萬元以下），均爲低値品，此項低値品、易耗品、包裝材料、零星配件等均應列入定額資產，並應按其使用期限與計劃期內之消耗價値核算其定額，分期照其消耗額攤入成本（包裝材料返復使用者分期攤入，只使用一次者一次攤入），從其攤提中進行重置，如其使用期限甚短，價値甚低，而其費用佔成本比例不大者，可一次計入成本。至其計劃全年週轉總額的數値來源，其低値易耗品可按歷史資料的工人數比例或生產費用比例以計算計劃年度過轉總額。其包裝材料可按其消耗定額與製成品計劃生產量以計算計劃年度週轉總額。其零星配件可按中小修理計劃或歷史材料的零星配件與生產設備的比例計算計劃年度週轉總額。此三項在計成工01表係列入於第九項“其他支出”內。
  11計財工06表編製說明第八條第一項說明請詳解釋並舉例說明?答：計財工06表編製說明第八條第一項，原料及主要材料、鋪助材料，外購燃料三項流動資金定額的計算，係根據計成工01表的第一、二、三項數字減去其非工業生產費用（如用於基本建設大修理，職工福利等的原材料，輔助材料、燃料）後的數字，卽爲本表的全年週轉總額。如由其季度生產費用計算出來的，卽爲季度週轉總額。各分別除以二六〇日或九〇日，卽得出每天平均的週轉額，再乘以其平均週轉期（包括經常儲備日數（或稱採購間隔日數），在途運輸日數，分析日數，保險儲備日數相加之和），卽得其流動資金定額。例如某企業一九五二年計劃原材料的生產費用爲一五〇億元，其中用於基本建設的三〇億元，用於大修理的一〇億元，用於職工福利基金的二億元，則：全年週轉總額=150億元—30億元—10億元—2億元=108億元。
   每天平均週轉額=103億元÷360天=3000萬。
   如原材料分爲甲、乙、丙三種，甲種佔週轉總額百分之五十，其經常儲備期爲七日，在途期爲一〇日，分析期爲二日，保險儲備期爲三日，乙種佔週轉總額百分之三十。其經常儲備期爲五日，在途期爲八日，分析期爲一日，保險儲備期爲二日，丙種佔週轉總額百分之二十，其經常儲備期爲八日，在途期爲三日，分析期爲一日，保險儲備期爲四日，則甲、乙、丙三種原材料之流動資金定額爲：平均週轉期 =20.8日原材料的流動資金定額=3000萬元×20.8日=63,400萬元。
   其中：經常儲備期的計算方法如按照精確的計算法應是：經常備備期= 右舉經常儲備期係以平均的經常儲備期計算列入，惟目前一般企業在初步實施經濟核算制之時，各企業材料供應與資金運用尙缺乏條件，可按照最高儲備期（卽採購間隔期間）計算。
  12企業銷售費是否計算流動資金定額?答：企業銷售費所需之流動資金定額如有供銷部門的，應計算入供銷部門內，如無供銷部門的，在待攤費用項下加列“推銷過轉金”一項，計算其銷售支付日起至成品銷售收淸貨款止之流動資金定額。
  13保險儲備期的長短有無標準?答：保險儲備期爲防備原材料供應不上，所必需最低限度經常儲備之保險存儲量的可供應日期，其日數不得超過在途日數與經常儲備期之和的百分之二十，同時並不得超過在送日數。
  14生產過程特長之企業，其在製品之流動資金定額如何計算?答：生產過程特長之企業，如伐木公司的運送材料，廣播器材公司的特製機械等，其在製費用系數之計算，可按生產進度分段的計算投入生產費，並按每段的生產過程日期加權，以計算其在製費用系數例如：平均在製成本價値=740,000萬元+190天=3,900萬元存製費用系數=3900萬元÷5000萬元=78％ 平均週轉期=190天×78％=149.2天。
  15流動資金定額計劃表第二二項“定額銀行借款”的說明“按最低季度需要額核定流動資金定額之企業，本項不塡。”而照銀行借款計劃表的編製說明第五項又說卽爲本欄之數，是否矛盾?答：按最低季度需要額核定流動資金定額之企業，其核定已爲最低季度之流動資金，卽不必有流動資金百分之十的定額銀行借款，所以在銀行借款計劃表卽應無定額借款之表示，至於按全年平均額或照第四季度（因第四季度不一定等於最低季度）核定流動資金定額之企業，則須扣撥百分之十的流動資金，以冀其在銀行信貸中解决，所以在銀行借款計劃表中才有定額借款之表示，故其第四季末定額借款之餘額，卽爲流動資金定額計劃表甲式（按第四季度）第二一項第一一欄之數。
  16按上年度平均餘存額計算流動資金定額之方法比較簡單，是否可普遍的採取?答：企業流動資金定額之計算，爲能使所計算出之定額更能符合計劃年度之實際情况與表現其進步性與揭發其落後性，而促進企業流動資金之加速週轉起見，應盡量避免採用“平均餘存額”的計算方法，因爲按照上年度“平均餘存額”以預計計劃年度情况，仍屬於估計性質之計劃，而不是精密計算之計劃。
   丁、基本建設財務類
  17跨年度尙未完工之基本建設其尙未使用之材料與預付定金，是否編入年度决算?答：跨年度尙未完工之基本建設編製年度决算時，其尙未使用之材料應編入年度决算內。如截至一九五一年底止已付款而尙未運囘之材料並已取得正式發票或單據可資爲報銷之根據者，應視同爲購置未用材料，應編入一九五一年度决算內。但雖經支付之預收定金款項，而尙未取得可資報銷根據之正式發票或單據者，應視同帳款，列作結餘款項，辦理轉移年度追加一九五二年度預算手續。
  18全部工程竣工後之剩餘材料應如何處理?答：基本建設全部工程竣工後之剩餘材料，應抓緊先行處理作價後再編入工程决算內，其作價與原價之差益，應在基本建設支出數內減除後編入决算，其差損應列作基本建設支出編入决算內。如剩餘材料不能及時處理，在編報工程决算後所發生處理剩餘材料之差損，財政機關以“其他支出”科目編入决算，所發生之差益，財政機關以“其他收入”科目編入决算。
  19計財工〇九表編製說明第四項所指之物價差額表請爲統一規定?答：根據計財工〇九表編製說明第四項，其物價差額表的內容應包括主要設備、材料、工資、設計時預算價格，編製一九五二年計劃特價格，一九五二年所需數量等項，其格式可爲：基本建設主要設備、材料、工資物價差額表單位：千元
  20零星基本建設如何編製基本建設財務計劃?答：零星的基夲建設可以一筆列入基本建設財務計劃表內，不必分列詳細項目，其技術設計與施工詳圖可以免編，亦可不通過交通銀行撥款及監督使用。
   戊、成本問題類
  21企業管理機關管理費的性質如何，如何攤提?答：企業管理機關管理費係指基層企業之上級管理機關如主管企業機構所提取之管理費而言。其攤提數字由各基層企業按商品銷售數量攤入成夲內。惟由國家預算撥款之行政單位如主管企業部門等，不得另提管理費。至於每項商品銷售量應攤提之具體數字與攤提繳付手續，則由主管企業機構結合具體情况，視其對所屬企業服務比重之大小以及各企業負担之能力等條件，自行酌情决定。
  22繳納稅款何以不列入工廠成本與商品成本內?答：如企業爲了便於比較其實際成本，俾不致受地區間稅款高低之影響並〓掌握計劃成本之實踐性起見，所有企業之繳納稅款，凡能從成本中劃分出來的，均應劃出列於總表之應納稅款一項內。但原材料、燃料等非爲本企業單位負坦之一切稅款，仍須將其稅款計入成本，不再計入應納稅款一項之內。
  23公用企業的企業管理機關管理費如何在計財公〇三、〇四表上塡列?答：公用企業如仍有企業管理機關管理費者，可在公用企業財務計劃表格計財公〇三、〇四表上增列“企業管理機閱管理費”一項目。已、公私合營企業財務類
  24公私合營企業財務如何管理?答：公私合營企業的財務制度，在中央未統一規定前，除公股特大或公股派有廠長或軍事代表之企業，經董監事會同意後，亦可依國公營企業財務制度辦理外，一般公私合營企業的會計財務制度，暫不作統一硬性規定，可由各地交通銀行與各該合營企業自行决定，惟交行代表財政和投資主管機關，須施行財務之審查監督，並在年度開始前催促各合營企業編送財務計劃，向財政機關提出繳撥款數字，以憑列各級財政預算，年度終了後應辦理决算，並按時催交股息紅利，解繳財政。
   對西南區國公營企業一九五一年度財務收支計劃的意見