重庆图书馆

毛主席號召的增產節約運動，對於發揮企業潛在力量，改進經營管理起了巨大的促進作用。這一運動的開展，要求企業更好的利用固定資產與流動資金，進一步提高質量、增加產量、降低成本、加速資金週轉，以便積累資金，擴大再生產，爲鞏固與發展國防經濟建設，改善人民生活水平打下物質的基礎。
   我們知道，我們國營企業擴大再生產所需的資金主要是依靠企業自身的積累來解决。卽一方面在於提高質量、增加產量、降低成本爲國家創造更多的利潤，作爲企業資金的新的來源；另一方面則在於合理組織企業內部物質資源利用的工作，縮短流動資金的週轉期，從流轉中節約大量流動資金，以應我們經濟建設的需要。
   同時，流動資金週轉指標具體地反映着企業生產管理與業務經營情况。財務管理工作的重要任務之一，就是考核、分析流動資金的週轉指標，以明確其加速或遲緩週轉的因素，從而發掘潛在能力，提高資金週轉效能，節約流動資金。
   因此，在我們國營企業的財務計劃中，流動資金週轉指標是和利潤指標一樣，成爲企業必須完成的財務指標之一；流動資金節約額也和利潤額一樣，在經濟建設中具有巨大意義。東北人民政府主席高崗同志向東北工人階級提出增產節約的三項具體要求，其一卽爲流動資金節約額，其意義也在於此。隨着增產節約運動的開展，工人階級的政治覺悟更加提高，也引起了羣衆對任務計算問題的關心，所以計算方法間題，必須很好硏究規定。今將東北國營工業企業關於流動資金節約額的計算方法及有關間題的探討，簡單介紹如後，供大家硏究參考：流動資金節約額應根據企業生產規模的變更按相對需要額的比較計算而得一、按絕對數字比較的不合理：企業流動資金節約額，係指因週轉期之加速由企業解放出來的資金，所以不應該單純從財政觀點出發，按企業流動資金佔用額減少的絕對數字計算，卽不應按企業多餘流動資金作爲預算繳款的部份來計算。舉一個簡單的例子：某企業一九五一年的流動資金平均佔用額爲一〇〇億，一九五一二年的平均需要額爲八十億，如此，則該企業流動資金佔用額減少的絕對數字爲二十億，預算繳款亦爲二十億，卽全部資金的五分之一。很明顯的，如果該企業的生產規模不變，其流動資金節約額卽爲二十億；但如果其生產規模縮減的比例超過其資金佔用額減少的比例（如上例，生產規模縮減四分之一）則從資金運用的效果來說，實際上還是浪費；反之，如果其生產規模有了擴充，資金佔用額却有了減少，其流動資金節約額必大於減少的絕對數字。我們根據這個理論推演，得出資金佔用額與生產規模的增減對於流動資金節約額的關係如下表：由此可見，流動資金節約額的計算，應根據企業生產規模的變更（此卽意味着企業流動資金流通額的增減）按相對需要額的比較計算而得。隨着經濟發展與增長，用於企業擴大再生產的流動資金，亦必隨之增加，按流動資金佔用額絕對數字的增減，來衡量一個發展迅速的企業的流動資金管理工作，顯然是極不合理的要求。如果就國家投資的效用看，旣然對一個生產擴大而流動資金管理沒有改善的企業，必須增加與生產擴大同比例的資金，則現在將由於該企業加速資金週轉所節省下來的投資額，視爲該企業替國家節約的流動資金，自然是合理的了。
   二、企業流動資金節約額的計算公式：如上所述，企業流動資金節約額須結合資金佔用額和資金流通額來計算、而這兩者是集中的表現爲流動資金週轉期的消長。所以企業流動資金節約額可用下述公式計算：（蘇聯國家預算第一六三頁曾有介紹）流動資金節約額=本期平均每日銷售成本×（基期週轉期—本期週轉期）將這個公式加以分解，就變成：流動資金節約額=本期平均每日銷售成本×基期週轉期—本期平均每日銷售成本×本期週轉期這就是說，先根據本期流動資金流通額（以本期平均每日銷售成本表示，一般是適應着生產規模而增減的）並假定資金週轉狀况較基期沒有改善，算出本期需要的流動資金額，此卽分解後公式減號之前的一段，然後根據夲期改善了流動資金管理工作，縮短了週轉期後的情况，算出實際使用的流動資金額，此卽分解後公式減號之後的一段，後者較前者減少之數，就是流動資金節約額。舉例說明如下：某企業一九五一年的實際平均週轉期爲一五〇大，一九五二年的計劃平均週轉期爲一〇〇天，計劃平均每日銷售成本爲二億。如按一九五二年的流動資金流通額每日爲一億，且週轉期保持一五〇天沒有改進的情况計算，則一九五二年該企業所需流動資金爲2億×150=00億；但現在該企業計劃週轉期已縮短爲一〇〇天，所需資金爲2億×100=200億，故該企業計劃流動資金節約額爲一〇〇億，此卽由於企業加速資金週轉而解放的資金額。按公式計算時：節約額=2億×（150—100）=100億。
   企業管理機關的流動資金節約額應根據廠礦法按基層企業節約額相加之和計算企業流動資金週轉期是流動資金佔用額除以平均每日銷售成本而得，同樣企業管理機關的流動資金綜合週轉期，亦可用各企業流動資金佔用額之和除以各企業平均每日銷售成本之和而得。但是企業管理機關由於所屬企業性質之不同，其資金週轉情况及生產規模消長也不一致，故按綜合法計算的流動資金節約額（卽根據本文第一節的公式，將兩個期間的綜合過轉期比較，以縮短天數乘本期綜合平均每日銷售成本而得的節約額）與基層企業節約額相加之和不符，在這種情况下，應根據廠礦法相加之和爲準。
   茲舉例說明其不符情况如下：
  1、如所屬企業中，週轉期長的單位，其生產規模擴大流通額增加的比例超過全局綜合比例，而週轉期短的單位，其增加的比例低於全局綜合比例或反而減少，則按綜合法計算的節約額必小於按廠礦法計算的節約額，甚至可能發生按廠礦法計算有了節約，而按綜合法計算却有浪費的不合理現象。
   例一：設某管理局一九五〇年流動資金週轉情况如下：又設該局所屬企業在一九五一年中的資金週轉狀况都有了改善（週轉期均有加速），但所屬企業生產規模消長的情况不同（平均每日銷售成本的增減不同），週轉期長的企業增，週轉期短的企業減，則按綜合法計算的節約額遠小於按廠礦法計算的節約額，其情况如下：例二：再設該局所屬企業一九五一年中的資金週轉情况也都保持了一九五〇年的狀態，則按廠礦法計算，旣無節約，也無浪費，但由於週轉期長的企業生產規模有了擴充，故按綜合法計算時，却有了浪費，其情况如下：例三：更設該局所屬企業一九五一年的資金過轉狀况都有了改善，則按廠礦法計算，雖都有節約，但由於週轉期長的企業生產擴展特別迅速，故按綜合法計算，却反而有了浪費，其情况如下：數
  2、如所屬企業中，週轉期短的單位，其生產規模擴大流通額增加的比例超過全局綜合比例，而週轉期長的單位，其增加比例低於全局綜合比例或反而減少，則按綜合法計算的節約額必大於按廠礦法計算的節約額，甚至可能發生按廠礦法計算有了浪費，而按綜合法計算却有節約的不合理現象。
   例四：設該局所屬企業在一九五一年中的資金週轉狀况均趨惡化，則按廠礦法計算，發生浪費，但由於週轉期短的單位生產規模擴充，週轉期長的單位生產規模反而縮小，故按綜合法計算，却有了節約，其情况如下：以上僅僅是舉了幾個例子說明按綜合法計算的節約額與按廠礦法計算的節約額會發生完全不同的結果，其他的例子也可以類推，所以綜合法有時是抹煞了或虛增了企業經營管理的實際成績，有時恰恰作了相反的反映，這是極不合理的。同時，由於廠礦是一個獨立會計單位，由國家確定資金，有着獨立的平衡表，在國家銀行設有結算戶頭，故廠礦加速了資金週轉，實質上就已經替國家節約了資金，減少了國家投資支出，故企業管理機關的流動資金節約額，應根據廠礦法，按基層企業節約額之和計算。
   如果我們作進一步的硏究，就會發現按綜合法計算的節約額所以和按廠礦法計算的節約額不符，是由於綜合週轉期與企業週轉期不相適應，有時甚至相互背離的緣故。這從例三的情况來看，是受了週轉期長的單位生產擴大的影響，所以當基層企業週轉期都有了縮短時，綜合週轉期却表現爲延長了：從例三的情况來看，是受了週轉期短的單位生產擴大的影響，所以當基層企業週轉期都延長時，綜合週轉期却表現爲縮短了。
   由此可見，當基層企業的生產情况消長不一致時（這種情况倒是普遍的現象），綜合週轉期就成了不可比的了，它的意義僅只是代表本身是企業管理機關的綜合週轉期，却不能據以從不同時期的綜合週轉期比較上，來考核企業管理機關的資金管理工作（當然，企業管理機關應該分析基層企業生產情况及於綜合週轉期的不同影響，但發展生產是國家旣定的計劃，不能使生產計劃服從於綜合週轉期），這樣的要求是極不合理的。
   當基層企業的生產情况消長情况不一致時，綜合週轉期雖然是不可比的，但是如果在比較時，將基期的綜合週轉期按本期生產情况加以調整，卽將基期的綜合週轉期按各基層企業基期週轉期及本期平均每日銷售成本重行計算調整，就可以成爲可比的了。同時，按調整後的綜合週轉期計算企業管理機關的節約額，亦可以與按廠礦法計算的節約額相符。舉例說明如下：例五：一切假設與例一同，在計算該局節約額前，先將該局一九五〇年的週轉期，根據基層企業一九五〇年週轉期（甲企業一〇〇天，乙企業五〇天）及一九五一年的平均每日銷售成本（甲企業1.2億，乙企業0.8億）重行計算調整：調整後1950年綜合週轉期=（100×1.2+50×0.8）÷2=80天；故按調整後綜合週轉期計算的該局節約額爲：綜合節約額=2億×（80—66）=2億×14=28億。
   此數與按廠礦法計算的相符。
   同樣，當新接收一個廠礦或撥出一個廠礦時，不同期間的綜合週轉期是不可比的，也需要用上法調整；主管部在彙總企業管理機關的節約額時，亦應以廠礦法爲準，這裏不再贅述了。
   企業內部各部門流動資金節約額之和必須符合按廠礦法計算的節約額企業的流動資金，是投入儲備、生產、流通各個過程，由各個部門根據定額掌管的：儲備資金由供應科掌管，生產資金由製造科掌管，成品資金由推銷科掌管，貨幣資金及債權由財務科掌管。在流動資金管理上，各過程或各車間的流動資金均可按本過程或本車間的每日週轉額來計算週轉期，如儲備資金按日耗量計算其可用日數，生產資金與成品資金按每日商品成本計算其積壓日數，貨幣資金及債權按每日銷售成本計算其積壓日數，車間資金按本車間每日在產品或半成品成本計算其積壓日數，以便進行管理。企業內部各部門計算流動資金節約額時（東北國營工業在增產節約運動中，企業流動資金節約任務，是由各部門各車間製訂具體計劃進行保證，在計算中就會發生這個問題），如各過程或各車間的節約額均按本過程或本車間的每日週轉額計算週轉期，並適用本文第一節列舉之公式計算節約額，則其節約額的總和必不能符合於按廠礦法計算的節約額。在這種情况下，我們應該以按廠礦法計算的節約額爲準，而各過程或各車間的節約額均應按全廠平均每日銷售成本計算其佔總的週轉期天數，將本期所佔天數與基期所佔天數作比較，求得縮短天數，再乘本期平均每日銷售成本，則所得各過程及各車間節約額之和，卽能符合於按廠礦法計算的節約額。茲舉例說明如下。
   設某企業基期流動資金運用情况爲：又設該企業夲期流動資金運用情况爲：企業流動資金節約總額（按廠礦法計算）=本期平均每日銷售成本×（基期週轉期—本期週轉期）=1.5億×（90—60）=45億。
   各過程如按本過程每日週轉額計算其節約額，則其和與按廠礦法計算者不符：儲備資金=1.2億×（60—40）=24億；生產資金=1.4億×（20—15）=7億；成品資金=1.4億×（20—15）=7億；合計爲三八億，少於按廠礦法計算者七億。（如在另一種情况下、可以超過按廠礦法計算的節約額）如果按下列原則計算各過程節約資金，則其總私符合於按廠礦法計算的節約額：
  1、計算基期各過程資金佔總的週轉期天數（按全廠本均每日銷售成本計算）：儲備資金：60億÷1.2億=80（天）；生產資金：24億÷1.2億=20（天）；成品資金：24億÷1.2億=20（天）；總計60天。
  2、計算本期各過程資金佔總的週轉期天數（按全廠平均每日銷售成本計算）：儲備資金：48億÷1.5億=32（天）；生產資金：21億÷15億=14（天）；成品資金：21億÷1.5億=14（天）；總計60天。
  3、計算各過程縮短天數（本期各過程與基期各過程比較）：儲備資金：50天—32天=18天；生產資金：20天—14天=6天；成品資金：20天—14天=6天；總計90天—60天=30天；
  4、計算各過程節約資金（按縮短天數乘本期平均每日銷售成本）：儲備資金：18×1.5億=27億；生產資金：6×1.5億=9億；成品資金：6×1.5億=9億：總計=27億+9億+9億=45億。
   此數與按廠礦法計算者相符。
   同樣，各車間根據本車間每日週轉額計算的生產資金節約額，其總和也不符合於按廠礦法計算的生產資金節約額，故亦須用以上方法折算。
   如此計算的意義在於：企業流動資金節約額的計算須以廠礦法爲基礎，因爲廠礦是一個獨立會計單位，其資金運用結果產生節約或浪費的實際效果，而各部門或各車間並不具備這些條件，他們所分有的資金只是達成全廠資金任務的定額的一部份，故其經濟成果亦只能從使全廠週轉期加速或遲緩的程度來衡量，卽從各過程或各車間資金在不同期間所佔全廠週轉期的天數的增減來衡量。同時企業流動資金的加速週轉，必須依靠全廠各部門及車間工作的配合，與生產的平衡，如不注意各工作環節的配合與平衡，卽使某一部份的資金週轉加速了，而另一部份却造成積壓，則其結果對國家資金的運用並無實際的裨益。