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業務情况說明書是年度報吿的附件。它必須根據完成企業計劃任務的觀點，來說明企業整個工作和主要業務過程的情况，並說明本年度實際脫離計劃的原因，以及爲未來年度更有效地完成計劃所應採取的措施。
   業務情况說明書必須以年度報吿的材料爲基礎，同時爲了更詳細更深刻的分析各項報表的指標，也須利用規定報表以外的資料。
   業務情况說明書的大綱，可以槪述如下：首段必須說明企業的一般情况：第一，說明企業生產能力的情况和它利用的程度（例如設備負荷、班數和停工等），企業潛在能力的有無，以及基本建設、合理化設施對於擴大生產能力的影響。第二，說明生產組織的情况：如生產組織的設施（職工的培養和材料工具的供應等），設備修理的進行，原料、燃料、工具和動力的節約，勞動保護和技術安全的措施，笨重工作過程的機械化，生產調度工作的組織。一言以蔽之，卽在斯達漢諾夫運動展開的基礎上所有保證提高勞動生產力的一切設施的制度。第三，說明新產品試製工作的組織和進行狀况。
   業務情况說明書的主要部份，必須說明企業下列各項工作：生產計劃的完成情况本節應說明生產計劃中生產總量（依一九二六——一九二七年之價格）（註一）的完成情况，亦卽應根據年度報吿第八表（註二）的資料來說明計劃任務甲關於生產總量完成的程度。
   必須注意所謂生產總量計劃的完成程度，就表明了生產的實際數量，同時也就可以用作衡量勞動生產力的根據。爲了說明生產計劃完成的全部情况，同時必須說明生產計劃中關於商品產品、基本和輔助附屬生產以及廢料改製日用品生產等計劃的完成情况，以及關於產品種類、產品齊備程度和產品品質方面的完成情况。
   商品產品計劃完成的情况可以從產成品和外銷輔助附屬生產產品（第八表A部第1+5項）對全部生產總量的關係上來說明，例如生產總量計劃完成105％，而產成品和外銷輔助附屬生產產品對生產總量的比率爲98％，則生產計劃的超額完成，可以說明是由於在產品和半成品的增加所造成的。
   關於基本生產部份商品產品計劃的完成情况，特別應加注意。此項情况，可以從產成品（第八表A部第一項減廢料改製日用品）（註三）對生產總量的關係上來說明。（假定上項產成品對生產總量的比率爲90％，則可以說明商品產品計劃的完成是由於廢料改製日用品和輔助附屬生產的增如所造成，而主要產品之計劃，則遠未完成）。
   產品種𩔖別計劃完成的情况，可以用第8表所列各項產品產量的數字來說明。根據此項資料，必須指出各項主要產品的生產計劃任務和這些任務在年度中完成的情况。例如生產總量計劃雖經完成105％，但主要產品生產計劃的完成如低於100％，則可以說明生產計劃的超額完成，是完全由於次要產品生產增加的結果。
   生產計劃中關於產品齊備程度的完成情况，可以利用年度報吿第2表第〓部份（註4）（機器製造業編製）的資料來說。在該表中列有未經齊備以及由於工作命令暫時中止和取消所產生的在製品和半成品的數字。這些在製品和半成品就構成了生產總量中的呆滯部份。
   最後必須說明生產計劃中關於產品品質的完成程度。這可以利用第6表（第二面）（計5）有關產品廢損和品質不符損失的資料，同時假使可能，還可利用業務和統計方面關於廢品核算的資料以及購買者對於產品品質的責難意見等。
   在說明書中應該闡明影響生產計劃完成的各項基本因素。
   首先應該闡明勞動的質（勞動生產力）和量對於生產計劃完成的影響。這基本上可以利用第9表“勞動計劃執行情况表”（註8）的資料。勞動量是由工作的工時來决定的。（第9表A部第三項所示）（註7）。假定工時數量的計劃完成了102％，則依照單位工時的計劃產量來計算，生產計劃也須同樣完成102％，現在生產總量如前所述完成了計劃的105％，還可以說明假使產品的種類係依靠計劃完成的話，則生產計劃3％（105——102％）的超額完成，一定是由於勞動生產力的提高所造成。
   其次必須闡明影響勞動量的各項基本因素：（1）企業職工的供應和它有關的措施（職工的培養、敎育、招募以及其他措施，車間管理技術人員的充實，靑年工人領導地位的提升）；（2）勞動紀律：自由脫離企業、閑散、遲到以及爲勞動紀律門爭所作的措施和工作日的有效安排（工作日數除工時數）；（3）設備組成的變更，如新設備的加入使用等；（4）班數（換班係數）；（5）生產時間的延長：加班時數和加班原因，休假日的利用；停工和停工的主要原因（特別是由於供應不繼和經常修理的停工）。同樣，必須闡明影響勞動生產力的各項基夲因素：在報吿中勞動生產力係由每一工人的生產量（依1926——1927年的不變價格）來說明的。這個指標正確地表示了勞動生產力的消長，但這祇在所製產品種類沒有多大變更的前提下，始屬正確，否則假使大部產品不依計劃而使用了較貴的材料，則每工人的生產量雖可增加，但勞動生產力則未必提高。在年度報吿說明書中，對於這個因素的影響通常總被忽視着。因此爲了正確地說明勞動生產力的高低，就必須對第9表所列每一工人的生產量來作適當的調整。例如每一工人的生產量如下：在計算產品種類別計劃完成程度時，通常係將金錶超計劃完成部份視同鎳表生產計劃的完成。如此金錶產量當調整爲120個，價値爲60000盧布；否則在未調整前每工人所製產品依數量係超過計劃10％，按1926——1927年價格，則將超過74，000——55，000=19，.00盧布計34％。
   再次，在說明書中必須闡明影響勞動生產力的各項基本因素：如設備的利用、物資的供應（全部物資和定額物資）、生產的組織（特別指明技術過程中的缺點和它的原因）、勞動的組織（奬勵、升等、晉級等制度）、工資制度（件工係數、計件累進工資制度的採用、平均工資率等），特別關於社會主義方式的勞動組織（社會主義競賽、突擊完成和斯達漢諾夫等工作方法）；生產工作的輔助設施（通風、技術安全等）、職工生活及文敎需要的供應等。
   在說明書中並應提出關於消除和鞏固影響生產計劃完成程度的各項正負因素的實施方案。
   成本計劃的完成情况成本是表示企業工作效能的一個主要指標。
   在說明書中首先應該槪括地說明本年度產品成本和上年度以及計劃比較的增減情况。
   說明成本，首先應該利用依生產費用項目別表示的生產總成本構成的資料（年度報吿第5表）（註8）。企業生產工作的進步，必須表現在總生產費用中活勞動費用比重的減低和材料設備（折舊）費用比重的提高。根據第5表的資料，必須說明上年度和本年度各項生產費用的比重，同時並可說明生產費用預算中各項費用的比重。例如：根據左列資料，在說明書中便可作出結論，卽在成本構成中，生產的機械化已經開始起着較大的作用。這表現在在計劃普遍超額完成的情形下，設備費用（折舊）與原料加工成本比重的提高和活勞動費用（工資）比重的減低，這同時也說明了企業的生產工作正朝着進步的方向發展。
   其次必須根據年度報吿第6表來說明商品產品總成本和各項成本要素實際脫離計劃的情形。爲此必須編製下列表式：從上表可以說明未經完成的計劃任務達7.4％。但同時必須注意成本降低任務原爲12.5％（依計劃的產品種類），而計劃成本較上年度成本實際降低達16.8％，亦卽較核定的計劃任務多降低了4.3％。這說明了實際生產的產品種類已經有了變動。在說明書中就應該表明如何並爲什麼要超額製造成品較低的產品。
   再次必須說明商品產品總成本和各項目別成本實際脫離計劃的情形。爲此必須根據第6表的資料，編製下列表式：根據上表，在說明書中應該作出結論：哪些成本項目表現了超支（商業費用、輔助材料等）；哪些項目表現了節約（原料、燃料）、以及各成本項目的節約或超支如何影響了產品計劃成本和實際成本的差異（車間經費的成本差異提高了成本4.6％，商業費用提高了3.2％）。由此可以確定企業工作最大的弱點所在，並可據以儘先採取適當的措施來克服。這些措施也須在說明書中列明。
   在說明了一般成本情况以後，必須闡明影響各成本項目實際成本脫離計劃的各項基本因素。
   關於原料、基本材料、燃料、輔助材料及動力等必須顯示因脫離計劃定額、價格和種類所給與成本的影響。爲此，會計人員必須依下式編製材料成本（依主要產品及材料）核算的表單（註9）：根據以上所得結果，必須進一步說明脫離計劃定額（由於材料品質和條件的不符等）、脫離計劃價格（由於國定價格和運費的變更等）、和脫離計劃種𩔖（由於某種原料的缺乏、國產原料對進口原料的代用及廢料的利用等）的各項基本原因。
   關於工資方面則對於實際工資與計劃工資成本的差異，也須進行分析。爲此，會計人員必須編製下列表式：根據上表應該作出結論卽各項脫離計劃的工資支出如何顯着地影響了成本。（假定工資支出超支12,000盧布達計劃成本的2.4％，則停工工資超支5，000盧布便使實際成本超過了計劃成本1％，累進奬金超支3,000盧布，使成本超支了0.6％，計件工資率變更多付工資2,500盧布，使成本超支了0.5％。反之計時工資節約2,000盧布，使成本降低了0.4％等）。
   除上列各項指標外，關於計件工資率變更所造成的工資超支，必須補充說明其原因。（檢查其他工資基金項目的定額和費率等。）關於計件累進工資的奬金必須指出由於勞動生產力的提高和所謂固定費用的減低，此項奬金的支付是否可與成本的降低相抵。
   關於車間經費和全廠管理費方面，則應根據第2表（註10）來說明各費用項目實際與計劃發生差異的原因。此項差異又必須結合其他指標來說明。例如，機器設備維持費發生了節約，就可以連繫到由於設備的修理，不必要的停工損失是否也同時減少。又設勞動保護和技術安全費用發生了超支，則也應該連繫到此項超支是否合理而可造成勞動生產力的提高等。
   此外必須指明生產計劃的超額或低額完成，怎樣影響了產品成本的高漲或低落。爲此必須進行如下的核算：這樣，由於超額完成了生產計劃不變費用節約了10盧式50戈比—9盧布=1盧布80戈比。但是由於支出超越了費用預算，相反的造成了費用的超支計9盧布50戈比—9盧式=50戈比。
   關於廢品損失對於產品成夲的影響，特別應該敍明，同時並應指出發生廢品的重要原因和消億廢品所應採取的措施。
   本節除了說明全部商品產品的成本情况以外，對於各種產品的成本情况，也須根據年度報吿（第7表（註11）所列各項成本計算資料，加以說明。
   銷售計劃的完成情况關於產品的銷售，在說明書中必須闡明銷售計劃中關於銷售總量和銷售產品種類方面的完成情况。
   銷售計劃中關於銷售總量的完成情况，可以根據第2表（註12）關於銷售計劃成本的計劃數與實際數來說明。
   爲了說明銷售計劃中關於銷售產品種類方面的完成情况，必須將依計劃出廠價格計算之各種產品的計劃銷售數和依同一價格計算之各種產品的實際銷售數相比較。在第2表中此項資料並不具備，而須另行核算，始能取得。
   和顯示上列各項指標同時，必須闡明造成銷售計劃不同完成程度的原因，其中主要者爲生產計劃的完成程度、庫存產品的利用（肅淸產品的積壓等）、運輸的條件、購買者財政的困難利產品品質的好壞等。
   在本節中必須同時說明銷售利潤計劃的完成情况，並指出影響利潤的各項因素：如銷售計劃的完成程度、銷售產品成本的高低、週轉稅率或出廠價格的變更、產品品質不符的折價和利潤較大產品的多銷等。
   財務狀情企業財務狀况的說明，係以平衡表（表式1）（註13）爲根據。根據平衡表A項的資料，可以表明企業年終所有自有流動資金的總額（設爲2，555,000盧布）。
   爲了顯示企業自有流動資金的餘細，可將上項自有流動資金總額與6項借方所列流動資金定額相比較（設爲2,000,000盧布），其兩者之差額，卽爲自有流動資金的多餘或不足額。在正常財政狀况下，自有流動資金必須投放在定額資產上（如6項借方所示，設爲2,380,000盧布）。此外，以定額資產爲担保向銀行借入之短期借款，亦應投放在定額資產上（如6項貸方所示以材料爲担保向銀行借入之150,000盧布）。根據這些資料，可以表示定額資產的各項資金來源，如下表所示：從上表可以很明顯的看到，多餘自有流動資金中有30,000盧布係投放在超定額材料儲備和待攤費用中，其餘25,000盧布則投放於其他資產上。在此情形下，必須說明自有流動資金運用不當的理由。
   如另一情况下，可以表現相反的現氣：卽除銀行借款外，所有自有源動資金係全部投放在定額資產中，此外並利用了其他吸收的資金。
   假定平衡表中月終定額資產餘額爲2,500,000盧布，其他情况，如下表所示：上表表示定額資產的儲備，不當地利用了其他資金93,000盧布。此項資金應該視爲最先變現的資產所利用（在本例中爲製成品）。
   這裏應該進一步指出多餘自有流動資金用在哪些資產項目：（1）如B項借方餘額中列有大修理和基本建設支出超過其資金來源之數，則表示大修理知基本建設流用了一部分自有流動資金；（2）如工項“其他資產”合計超過工項“其他負債”合計+減除固定負債後A項Ⅸ—Ⅻ𩔖之短期負債，則表示其他資產方面流用了一部分自有流動資金。
   在戰時一部份自有流動資金可能因作戰關係投放在〓項借方所列之凍結資產中。相反的，定額及其他資產也可能利用了如〓項貸方所列，因作戰關係存留企業由其支配的資金。
   如有多餘自有流動資金投放在其他資產中，則應列明此等資產之項目：如未經以在途淸算憑證向銀行抵押借款之發出商品、貨幣資金、各項債權等。
   如自有流動資金不足而利用其他資金來源者，則應列明定額資產利用各該資金來源之名稱。至於各項負債以其他資產淸償時，其次序第一位當爲工資、社會保險提存及國庫欠款；第二位爲銀行借款（短期及其他借款）；第三位爲應付帳款，最後爲其他應付各款。
   關於生產資金流用於基本建設或基本建設基金流用於生產業務，尤須特別說明。平衡表中基本建設往來之餘額，卽所以表示此項資金流用之情况。
   最後必須根據損益計算表就企業盈餘，作適當的說明，卽其他利益如何增加了銷售盈餘，或其他損失如何減低了銷售盈餘。
   此外在說明書中必須加以若干補充資料，用以說明報吿中各項有關指標。
   首先必須加入與年度報吿有關的盤點的資料：如固定資產材料等盤點的時間、盤點的範圍、特別關於盤點的結果和財物虧短和負責人追償的措施。
   其次對於平衡表中若干項目及其他報表中若干指標，必須加以詳細的分析：（1）各項主要原料、燃料及材料的結餘；（2）在製品的結餘；（3）各項主要製成品的結餘；（4）對主要客戶發出之商品，特別是到期末付的商品（內部往來除外），各項債權、債務及其發生之時間並在新會計年度中已經淸償之數額（報吿編送前），各項可疑或無法收囘之帳款以及自盈餘中轉銷之債權，並附具適當之說明。
   在總結中關於帳務處理及其改進以及憑證編製、憑證循轉等，也必須給予簡短的說明。
   註1蘇聯在一九四八年以前關於生產總量的計算，係以一九二六—一九二七年的不變價格爲基礎，以便與以前年度及計劃數相比較。但因此項不變價格尙係二十餘年以前設置者，對於目前實際的生產費用，已不適合，故自一九四九年一月一日起已規定改以實際批發價格計算。但爲便於與五年計劃的任務相比較，此項不變價格，目前仍暫與批發價格同時並用。
   註2年度報吿第8表係“產品產値計算表”，內容包括生產總量及商品產品的產値以及各項產品的產量等。
   註3第8表A部第一項產成品原包括廢料改製日用品部份在內。
   註4可參考本刊本期資料介紹。
   註5年度報吿第6表係“產品成本計算表”，其內容包括可比商品與不可比商品生產成本各項目的支出數，並各項參考資料；其第二面參考資料中列有關於產品廢損損失（包括廢損損失、修復費用殘餘價値、職工賠償等項）和產品不符技術規定的損失等。
   註6“勞動計劃執行情况表”包括各𩔖生產工人的人數、工人工作日數、工人工作時數、工人平均產値、各類工人工資基金、各類工人平均工資、各𩔖非生產工人的人數以及其他各項參考資料如工資基金組成等。
   註7第9表A部第3項表示“全體生產工人一年中工時總數”。
   註8年度報吿第5表係“生產費用表”，內容包括各生產費用項目之支出數。
   註9關於材料種類變更對於成本的影響，茲另依НР.Ве〓МаН：經濟活動份析所舉分析之例列次：（此法實際處理，亦甚繁瑣）。
   註10年度報吿第2表係年度報吿之附表，其中列有關於車間經費及全廠管理費用的明細表。可參考本刊夲期資料介紹。
   註11年度報吿第7表係主要產品之成本計算表，內容包括各項主要產品個別的成本計算表，說明各項主要產品的成本內容。
   註12可參考本刊本期資料介紹。
   註13可參考本刊創刊號資料介紹，惟本文所用表式，係一九四四年之格式。故與本刊所介紹一九四九年之格式，並不盡同。其他各表亦係如此。
   流動資金節約額計算方法的硏究陳唐堯毛主席號召的增產節約運動，對於發揮企業潛在力量，改進經營管理起了巨大的促進作用。這一運動的開展，要求企業更好的利用固定資產與流動資金，進一步提高質量、增加產量、降低成本、加速資金週轉，以便積累資金，擴大再生產，爲鞏固與發展國防經濟建設，改善人民生活水平打下物質的基礎。
   我們知道，我們國營企業擴大再生產所需的資金主要是依靠企業自身的積累來解决。卽一方面在於提高質量、增加產量、降低成本爲國家創造更多的利潤，作爲企業資金的新的來源；另一方面則在於合理組織企業內部物質資源利用的工作，縮短流動資金的週轉期，從流轉中節約大量流動資金，以應我們經濟建設的需要。
   同時，流動資金週轉指標具體地反映着企業生產管理與業務經營情况。財務管理工作的重要任務之一，就是考核、分析流動資金的週轉指標，以明確其加速或遲緩週轉的因素，從而發掘潛在能力，提高資金週轉效能，節約流動資金。
   因此，在我們國營企業的財務計劃中，流動資金週轉指標是和利潤指標一樣，成爲企業必須完成的財務指標之一；流動資金節約額也和利潤額一樣，在經濟建設中具有巨大意義。東北人民政府主席高崗同志向東北工人階級提出增產節約的三項具體要求，其一卽爲流動資金節約額，其意義也在於此。隨着增產節約運動的開展，工人階級的政治覺悟更加提高，也引起了羣衆對任務計算問題的關心，所以計算方法間題，必須很好硏究規定。今將東北國營工業企業關於流動資金節約額的計算方法及有關間題的探討，簡單介紹如後，供大家硏究參考：流動資金節約額應根據企業生產規模的變更按相對需要額的比較計算而得一、按絕對數字比較的不合理：企業流動資金節約額，係指因週轉期之加速由企業解放出來的資金，所以不應該單純從財政觀點出發，按企業流動資金佔用額減少的絕對數字計算，卽不應按企業多餘流動資金作爲預算繳款的部份來計算。舉一個簡單的例子：某企業一九五一年的流動資金平均佔用額爲一〇〇億，一九五一二年的平均需要額爲八十億，如此，則該企業流動資金佔用額減少的絕對數字爲二十億，預算繳款亦爲二十億，卽全部資金的五分之一。很明顯的，如果該企業的生產規模不變，其流動資金節約額卽爲二十億；但如果其生產規模縮減的比例超過其資金佔用額減少的比例（如上例，生產規模縮減四分之一）則從資金運用的效果來說，實際上還是浪費；反之，如果其生產規模有了擴充，資金佔用額却有了減少，其流動資金節約額必大於減少的絕對數字。我們根據這個理論推演，得出資金佔用額與生產規模的增減對於流動資金節約額的關係如下表：由此可見，流動資金節約額的計算，應根據企業生產規模的變更（此卽意味着企業流動資金流通額的增減）按相對需要額的比較計算而得。隨着經濟發展與增長，用於企業擴大再生產的流動資金，亦必隨之增加，按流動資金佔用額絕對數字的增減，來衡量一個發展迅速的企業的流動資金管理工作，顯然是極不合理的要求。如果就國家投資的效用看，旣然對一個生產擴大而流動資金管理沒有改善的企業，必須增加與生產擴大同比例的資金，則現在將由於該企業加速資金週轉所節省下來的投資額，視爲該企業替國家節約的流動資金，自然是合理的了。
   二、企業流動資金節約額的計算公式：如上所述，企業流動資金節約額須結合資金佔用額和資金流通額來計算、而這兩者是集中的表現爲流動資金週轉期的消長。所以企業流動資金節約額可用下述公式計算：（蘇聯國家預算第一六三頁曾有介紹）流動資金節約額=本期平均每日銷售成本×（基期週轉期—本期週轉期）將這個公式加以分解，就變成：流動資金節約額=本期平均每日銷售成本×基期週轉期—本期平均每日銷售成本×本期週轉期這就是說，先根據本期流動資金流通額（以本期平均每日銷售成本表示，一般是適應着生產規模而增減的）並假定資金週轉狀况較基期沒有改善，算出本期需要的流動資金額，此卽分解後公式減號之前的一段，然後根據夲期改善了流動資金管理工作，縮短了週轉期後的情况，算出實際使用的流動資金額，此卽分解後公式減號之後的一段，後者較前者減少之數，就是流動資金節約額。舉例說明如下：某企業一九五一年的實際平均週轉期爲一五〇大，一九五二年的計劃平均週轉期爲一〇〇天，計劃平均每日銷售成本爲二億。如按一九五二年的流動資金流通額每日爲一億，且週轉期保持一五〇天沒有改進的情况計算，則一九五二年該企業所需流動資金爲2億×150=00億；但現在該企業計劃週轉期已縮短爲一〇〇天，所需資金爲2億×100=200億，故該企業計劃流動資金節約額爲一〇〇億，此卽由於企業加速資金週轉而解放的資金額。按公式計算時：節約額=2億×（150—100）=100億。
   企業管理機關的流動資金節約額應根據廠礦法按基層企業節約額相加之和計算企業流動資金週轉期是流動資金佔用額除以平均每日銷售成本而得，同樣企業管理機關的流動資金綜合週轉期，亦可用各企業流動資金佔用額之和除以各企業平均每日銷售成本之和而得。但是企業管理機關由於所屬企業性質之不同，其資金週轉情况及生產規模消長也不一致，故按綜合法計算的流動資金節約額（卽根據本文第一節的公式，將兩個期間的綜合過轉期比較，以縮短天數乘本期綜合平均每日銷售成本而得的節約額）與基層企業節約額相加之和不符，在這種情况下，應根據廠礦法相加之和爲準。
   茲舉例說明其不符情况如下：
  1、如所屬企業中，週轉期長的單位，其生產規模擴大流通額增加的比例超過全局綜合比例，而週轉期短的單位，其增加的比例低於全局綜合比例或反而減少，則按綜合法計算的節約額必小於按廠礦法計算的節約額，甚至可能發生按廠礦法計算有了節約，而按綜合法計算却有浪費的不合理現象。
   例一：設某管理局一九五〇年流動資金週轉情况如下：又設該局所屬企業在一九五一年中的資金週轉狀况都有了改善（週轉期均有加速），但所屬企業生產規模消長的情况不同（平均每日銷售成本的增減不同），週轉期長的企業增，週轉期短的企業減，則按綜合法計算的節約額遠小於按廠礦法計算的節約額，其情况如下：例二：再設該局所屬企業一九五一年中的資金週轉情况也都保持了一九五〇年的狀態，則按廠礦法計算，旣無節約，也無浪費，但由於週轉期長的企業生產規模有了擴充，故按綜合法計算時，却有了浪費，其情况如下：例三：更設該局所屬企業一九五一年的資金過轉狀况都有了改善，則按廠礦法計算，雖都有節約，但由於週轉期長的企業生產擴展特別迅速，故按綜合法計算，却反而有了浪費，其情况如下：數
  2、如所屬企業中，週轉期短的單位，其生產規模擴大流通額增加的比例超過全局綜合比例，而週轉期長的單位，其增加比例低於全局綜合比例或反而減少，則按綜合法計算的節約額必大於按廠礦法計算的節約額，甚至可能發生按廠礦法計算有了浪費，而按綜合法計算却有節約的不合理現象。
   例四：設該局所屬企業在一九五一年中的資金週轉狀况均趨惡化，則按廠礦法計算，發生浪費，但由於週轉期短的單位生產規模擴充，週轉期長的單位生產規模反而縮小，故按綜合法計算，却有了節約，其情况如下：以上僅僅是舉了幾個例子說明按綜合法計算的節約額與按廠礦法計算的節約額會發生完全不同的結果，其他的例子也可以類推，所以綜合法有時是抹煞了或虛增了企業經營管理的實際成績，有時恰恰作了相反的反映，這是極不合理的。同時，由於廠礦是一個獨立會計單位，由國家確定資金，有着獨立的平衡表，在國家銀行設有結算戶頭，故廠礦加速了資金週轉，實質上就已經替國家節約了資金，減少了國家投資支出，故企業管理機關的流動資金節約額，應根據廠礦法，按基層企業節約額之和計算。
   如果我們作進一步的硏究，就會發現按綜合法計算的節約額所以和按廠礦法計算的節約額不符，是由於綜合週轉期與企業週轉期不相適應，有時甚至相互背離的緣故。這從例三的情况來看，是受了週轉期長的單位生產擴大的影響，所以當基層企業週轉期都有了縮短時，綜合週轉期却表現爲延長了：從例三的情况來看，是受了週轉期短的單位生產擴大的影響，所以當基層企業週轉期都延長時，綜合週轉期却表現爲縮短了。
   由此可見，當基層企業的生產情况消長不一致時（這種情况倒是普遍的現象），綜合週轉期就成了不可比的了，它的意義僅只是代表本身是企業管理機關的綜合週轉期，却不能據以從不同時期的綜合週轉期比較上，來考核企業管理機關的資金管理工作（當然，企業管理機關應該分析基層企業生產情况及於綜合週轉期的不同影響，但發展生產是國家旣定的計劃，不能使生產計劃服從於綜合週轉期），這樣的要求是極不合理的。
   當基層企業的生產情况消長情况不一致時，綜合週轉期雖然是不可比的，但是如果在比較時，將基期的綜合週轉期按本期生產情况加以調整，卽將基期的綜合週轉期按各基層企業基期週轉期及本期平均每日銷售成本重行計算調整，就可以成爲可比的了。同時，按調整後的綜合週轉期計算企業管理機關的節約額，亦可以與按廠礦法計算的節約額相符。舉例說明如下：例五：一切假設與例一同，在計算該局節約額前，先將該局一九五〇年的週轉期，根據基層企業一九五〇年週轉期（甲企業一〇〇天，乙企業五〇天）及一九五一年的平均每日銷售成本（甲企業1.2億，乙企業0.8億）重行計算調整：調整後1950年綜合週轉期=（100×1.2+50×0.8）÷2=80天；故按調整後綜合週轉期計算的該局節約額爲：綜合節約額=2億×（80—66）=2億×14=28億。
   此數與按廠礦法計算的相符。
   同樣，當新接收一個廠礦或撥出一個廠礦時，不同期間的綜合週轉期是不可比的，也需要用上法調整；主管部在彙總企業管理機關的節約額時，亦應以廠礦法爲準，這裏不再贅述了。
   企業內部各部門流動資金節約額之和必須符合按廠礦法計算的節約額企業的流動資金，是投入儲備、生產、流通各個過程，由各個部門根據定額掌管的：儲備資金由供應科掌管，生產資金由製造科掌管，成品資金由推銷科掌管，貨幣資金及債權由財務科掌管。在流動資金管理上，各過程或各車間的流動資金均可按本過程或本車間的每日週轉額來計算週轉期，如儲備資金按日耗量計算其可用日數，生產資金與成品資金按每日商品成本計算其積壓日數，貨幣資金及債權按每日銷售成本計算其積壓日數，車間資金按本車間每日在產品或半成品成本計算其積壓日數，以便進行管理。企業內部各部門計算流動資金節約額時（東北國營工業在增產節約運動中，企業流動資金節約任務，是由各部門各車間製訂具體計劃進行保證，在計算中就會發生這個問題），如各過程或各車間的節約額均按本過程或本車間的每日週轉額計算週轉期，並適用本文第一節列舉之公式計算節約額，則其節約額的總和必不能符合於按廠礦法計算的節約額。在這種情况下，我們應該以按廠礦法計算的節約額爲準，而各過程或各車間的節約額均應按全廠平均每日銷售成本計算其佔總的週轉期天數，將本期所佔天數與基期所佔天數作比較，求得縮短天數，再乘本期平均每日銷售成本，則所得各過程及各車間節約額之和，卽能符合於按廠礦法計算的節約額。茲舉例說明如下。
   設某企業基期流動資金運用情况爲：又設該企業夲期流動資金運用情况爲：企業流動資金節約總額（按廠礦法計算）=本期平均每日銷售成本×（基期週轉期—本期週轉期）=1.5億×（90—60）=45億。
   各過程如按本過程每日週轉額計算其節約額，則其和與按廠礦法計算者不符：儲備資金=1.2億×（60—40）=24億；生產資金=1.4億×（20—15）=7億；成品資金=1.4億×（20—15）=7億；合計爲三八億，少於按廠礦法計算者七億。（如在另一種情况下、可以超過按廠礦法計算的節約額）如果按下列原則計算各過程節約資金，則其總私符合於按廠礦法計算的節約額：
  1、計算基期各過程資金佔總的週轉期天數（按全廠本均每日銷售成本計算）：儲備資金：60億÷1.2億=80（天）；生產資金：24億÷1.2億=20（天）；成品資金：24億÷1.2億=20（天）；總計60天。
  2、計算本期各過程資金佔總的週轉期天數（按全廠平均每日銷售成本計算）：儲備資金：48億÷1.5億=32（天）；生產資金：21億÷15億=14（天）；成品資金：21億÷1.5億=14（天）；總計60天。
  3、計算各過程縮短天數（本期各過程與基期各過程比較）：儲備資金：50天—32天=18天；生產資金：20天—14天=6天；成品資金：20天—14天=6天；總計90天—60天=30天；
  4、計算各過程節約資金（按縮短天數乘本期平均每日銷售成本）：儲備資金：18×1.5億=27億；生產資金：6×1.5億=9億；成品資金：6×1.5億=9億：總計=27億+9億+9億=45億。
   此數與按廠礦法計算者相符。
   同樣，各車間根據本車間每日週轉額計算的生產資金節約額，其總和也不符合於按廠礦法計算的生產資金節約額，故亦須用以上方法折算。
   如此計算的意義在於：企業流動資金節約額的計算須以廠礦法爲基礎，因爲廠礦是一個獨立會計單位，其資金運用結果產生節約或浪費的實際效果，而各部門或各車間並不具備這些條件，他們所分有的資金只是達成全廠資金任務的定額的一部份，故其經濟成果亦只能從使全廠週轉期加速或遲緩的程度來衡量，卽從各過程或各車間資金在不同期間所佔全廠週轉期的天數的增減來衡量。同時企業流動資金的加速週轉，必須依靠全廠各部門及車間工作的配合，與生產的平衡，如不注意各工作環節的配合與平衡，卽使某一部份的資金週轉加速了，而另一部份却造成積壓，則其結果對國家資金的運用並無實際的裨益。
   企業財務管理問題解答西南財政部經建處甲、總類
  1.是否所有財務計劃表格上的數字，均以計劃價格爲準：答：財務計劃表格中，除其中一九五一年計劃數字係以編製一九五一年計劃時的價格，一九五一年實際完成數字係以實際執行時的價格計算外，凡有關一九五二年計劃數字的各欄之價値，均以編製一九五二年計劃時的價格爲計算標準（按規定編製一九五二年計劃的時間爲一九五一年九月，所以應以一九五一年九月底的價格爲計劃價格）。
  2.實際執行時的價格與計劃價格有變更，是否須編造追加追滅的財務計劃?答：實際執行的價格與計劃價格有變更，因而原計劃有變更的必要時，在不增加預算撥款或減少預算繳款的情况下，得擬具修正計劃層報主管企業部門商得同級財政機關同意後執行，並由財政機關報同級財經委員會備查。其必須增加預算撥款或減少預算繳款時，應擬具追加或追減計劃草案，按照原計劃審核程序，報中央財政部核轉中財委核定，但大區所屬國營企業及省市所屬公營企業，得經同級財委核准，先予執行補辦追認手續。
  3.財務計劃各表格中的一九五一年度一至△月實際完成欄究應塡至何月止?答：財務計劃各表格中凡一九五一年度一至△月實際完成欄以其現編製一九五二年度計劃已在一九五二年度開始之後，爲使該欄發揮更大的參考作用起見，通塡以一至十二月的實際完成數字，其預計完成欄可以不塡。
   乙、折舊問題類
  4.大修理折舊基金不敷大修理費用時怎樣辦？固定資產報廢時，是否將大修理折舊基金結餘額提繳金庫?答：大修理折舊基金不敷大修理費用時，（一）可由主管企業部門或主管企業機構就所屬企業之大修理折舊基金存款依實際情况調節支配。（二）可向銀行舉借信用借款，在以後大修理折舊基金內歸還。又固定資產報廢時，其大修理折舊基金結餘額可結轉下期備用，不必上繳金庫，但如因意外事故，企業之全部固定資產報廢而企業停閉時，應將大修理折舊基金結餘額悉數解繳金庫。
  5.年度中如無大修理時，是否該年度內可免提大修理折舊基金?答：大修理係按大修理計劃在一定的年度內進行修理而其所需費用又係在計劃年度內平均分提的，所以大修理費用非爲每年所必有，故在無大修理之年度內，亦應照提大修理折舊基金，以備大修理年度之用。
  6.固定資產折舊及攤銷計劃表中第七項全期應付折舊固定資產平均總値的各季度相加不等於全年數字有無關係，所計算出四個季度的折舊基金是否相等於全年折舊基金數?答：全期應計折舊固定資產的平均總値的各季度相加當然不等於全年的平均數値，因爲本項數値的年度數字係使用月數佔全年度中的平均總値，季度數字係使用月數佔季度中的平均總値，而各季度的平均總値係累積有以前各季度增加或減少的固定資產價値在內，所以各季度相加的應計折舊固定資產平均總値大於年度的四倍，卽各季度數値的算術平均數等於年度的數値。因是在計算季度的折舊基金時，應照年折舊率的四分之一計算，如是所計算出的各季度折舊基金相加，亦必然等於照年度的應計折舊固定資產平均總値以年折舊率計算出的折舊基金。
  7.一九五二一年度規定的折舊率是否與一九五一年度同?答：一九五一年度係以中央頒發參考的各業綜合折舊率爲標準，規定其中百分之七十爲基本折舊基金，百分之三十爲大修理折舊基金。一九五二年度已完成淸資估價之企業，其基本折舊率與大修理折舊率係分別按各個別固定資產之全部使用年限及其重置完全價値與大修理費用總數各計算其基夲折舊基金與大修理折舊基金。其與一九五一年度折舊率之此較爲：（一）一九五一年度折舊計算方法：折舊基金總額=全部應計折舊固資產平均總値×綜合折億率基本折舊基金=折舊基金總額×70％ 大修理折舊基金=折舊基金總額×30％ （二）一九五二年度已完成淸資估價之企業的折舊計算方法爲：個別固金資產基本折舊基金= 基本折舊綜合折舊率= 個別固定資產大修理折舊基金= 大修理綜合折舊率= 至於尙未完成淸資估價之企業，一九五二年仍按照一九五一年之折舊率辦理。
  8.企業單位所用之房屋如爲行政單位的，應否提基夲折舊基金?答：企業單位所用房屋如爲行政單位所有，除了已繳付房屋租金者免提基本折舊基金外，如未繳付房屋租金者，爲了保證固定資產之重置，應照提基本折舊基金上繳財政，如其產權尙未確定的，仍應照提基夲折舊基金專戶存儲，俟其產權確定後卽移轉於產權所有者，同時並應將此項固定資產列入淸估範圍。
   丙、流動資金問題類
  9.在製品，半成品、製成品計算流動資金定額的界限如何?答：在製品係計算由原材料進車間起至製成品完成出車間止之生產過程期內（不包括半成品轉入再生產車間之儲備期間）所需之流動資金定額。半成品係按半成品完成出車間起至轉入再生產車間止所需儲備時間內之流動資金定額。製成品係計算製成品完成出車間起至其出庫銷售將貨款收淸止的流通期中（不包括貨款拖欠期間）所需之流動資金定額。
  10流動資金定額計劃表中低値易耗品之含義如何，該表之低値易耗品，包裝材料，零星配件等全年週轉總額數字在計成工01表沒有表現，如何求得?答：凡資產的使用年限在一年以下和易碎物品（如玻璃器具等）不論其價値移寡，均爲易耗品，凡物品的使用期限雖在一年以上而其單位價値在人民幣一百萬元以下者（省市公營企業爲五十萬元以下），均爲低値品，此項低値品、易耗品、包裝材料、零星配件等均應列入定額資產，並應按其使用期限與計劃期內之消耗價値核算其定額，分期照其消耗額攤入成本（包裝材料返復使用者分期攤入，只使用一次者一次攤入），從其攤提中進行重置，如其使用期限甚短，價値甚低，而其費用佔成本比例不大者，可一次計入成本。至其計劃全年週轉總額的數値來源，其低値易耗品可按歷史資料的工人數比例或生產費用比例以計算計劃年度過轉總額。其包裝材料可按其消耗定額與製成品計劃生產量以計算計劃年度週轉總額。其零星配件可按中小修理計劃或歷史材料的零星配件與生產設備的比例計算計劃年度週轉總額。此三項在計成工01表係列入於第九項“其他支出”內。
  11計財工06表編製說明第八條第一項說明請詳解釋並舉例說明?答：計財工06表編製說明第八條第一項，原料及主要材料、鋪助材料，外購燃料三項流動資金定額的計算，係根據計成工01表的第一、二、三項數字減去其非工業生產費用（如用於基本建設大修理，職工福利等的原材料，輔助材料、燃料）後的數字，卽爲本表的全年週轉總額。如由其季度生產費用計算出來的，卽爲季度週轉總額。各分別除以二六〇日或九〇日，卽得出每天平均的週轉額，再乘以其平均週轉期（包括經常儲備日數（或稱採購間隔日數），在途運輸日數，分析日數，保險儲備日數相加之和），卽得其流動資金定額。例如某企業一九五二年計劃原材料的生產費用爲一五〇億元，其中用於基本建設的三〇億元，用於大修理的一〇億元，用於職工福利基金的二億元，則：全年週轉總額=150億元—30億元—10億元—2億元=108億元。
   每天平均週轉額=103億元÷360天=3000萬。
   如原材料分爲甲、乙、丙三種，甲種佔週轉總額百分之五十，其經常儲備期爲七日，在途期爲一〇日，分析期爲二日，保險儲備期爲三日，乙種佔週轉總額百分之三十。其經常儲備期爲五日，在途期爲八日，分析期爲一日，保險儲備期爲二日，丙種佔週轉總額百分之二十，其經常儲備期爲八日，在途期爲三日，分析期爲一日，保險儲備期爲四日，則甲、乙、丙三種原材料之流動資金定額爲：平均週轉期 =20.8日原材料的流動資金定額=3000萬元×20.8日=63,400萬元。
   其中：經常儲備期的計算方法如按照精確的計算法應是：經常備備期= 右舉經常儲備期係以平均的經常儲備期計算列入，惟目前一般企業在初步實施經濟核算制之時，各企業材料供應與資金運用尙缺乏條件，可按照最高儲備期（卽採購間隔期間）計算。
  12企業銷售費是否計算流動資金定額?答：企業銷售費所需之流動資金定額如有供銷部門的，應計算入供銷部門內，如無供銷部門的，在待攤費用項下加列“推銷過轉金”一項，計算其銷售支付日起至成品銷售收淸貨款止之流動資金定額。
  13保險儲備期的長短有無標準?答：保險儲備期爲防備原材料供應不上，所必需最低限度經常儲備之保險存儲量的可供應日期，其日數不得超過在途日數與經常儲備期之和的百分之二十，同時並不得超過在送日數。
  14生產過程特長之企業，其在製品之流動資金定額如何計算?答：生產過程特長之企業，如伐木公司的運送材料，廣播器材公司的特製機械等，其在製費用系數之計算，可按生產進度分段的計算投入生產費，並按每段的生產過程日期加權，以計算其在製費用系數例如：平均在製成本價値=740,000萬元+190天=3,900萬元存製費用系數=3900萬元÷5000萬元=78％ 平均週轉期=190天×78％=149.2天。
  15流動資金定額計劃表第二二項“定額銀行借款”的說明“按最低季度需要額核定流動資金定額之企業，本項不塡。”而照銀行借款計劃表的編製說明第五項又說卽爲本欄之數，是否矛盾?答：按最低季度需要額核定流動資金定額之企業，其核定已爲最低季度之流動資金，卽不必有流動資金百分之十的定額銀行借款，所以在銀行借款計劃表卽應無定額借款之表示，至於按全年平均額或照第四季度（因第四季度不一定等於最低季度）核定流動資金定額之企業，則須扣撥百分之十的流動資金，以冀其在銀行信貸中解决，所以在銀行借款計劃表中才有定額借款之表示，故其第四季末定額借款之餘額，卽爲流動資金定額計劃表甲式（按第四季度）第二一項第一一欄之數。
  16按上年度平均餘存額計算流動資金定額之方法比較簡單，是否可普遍的採取?答：企業流動資金定額之計算，爲能使所計算出之定額更能符合計劃年度之實際情况與表現其進步性與揭發其落後性，而促進企業流動資金之加速週轉起見，應盡量避免採用“平均餘存額”的計算方法，因爲按照上年度“平均餘存額”以預計計劃年度情况，仍屬於估計性質之計劃，而不是精密計算之計劃。
   丁、基本建設財務類
  17跨年度尙未完工之基本建設其尙未使用之材料與預付定金，是否編入年度决算?答：跨年度尙未完工之基本建設編製年度决算時，其尙未使用之材料應編入年度决算內。如截至一九五一年底止已付款而尙未運囘之材料並已取得正式發票或單據可資爲報銷之根據者，應視同爲購置未用材料，應編入一九五一年度决算內。但雖經支付之預收定金款項，而尙未取得可資報銷根據之正式發票或單據者，應視同帳款，列作結餘款項，辦理轉移年度追加一九五二年度預算手續。
  18全部工程竣工後之剩餘材料應如何處理?答：基本建設全部工程竣工後之剩餘材料，應抓緊先行處理作價後再編入工程决算內，其作價與原價之差益，應在基本建設支出數內減除後編入决算，其差損應列作基本建設支出編入决算內。如剩餘材料不能及時處理，在編報工程决算後所發生處理剩餘材料之差損，財政機關以“其他支出”科目編入决算，所發生之差益，財政機關以“其他收入”科目編入决算。
  19計財工〇九表編製說明第四項所指之物價差額表請爲統一規定?答：根據計財工〇九表編製說明第四項，其物價差額表的內容應包括主要設備、材料、工資、設計時預算價格，編製一九五二年計劃特價格，一九五二年所需數量等項，其格式可爲：基本建設主要設備、材料、工資物價差額表單位：千元
  20零星基本建設如何編製基本建設財務計劃?答：零星的基夲建設可以一筆列入基本建設財務計劃表內，不必分列詳細項目，其技術設計與施工詳圖可以免編，亦可不通過交通銀行撥款及監督使用。
   戊、成本問題類
  21企業管理機關管理費的性質如何，如何攤提?答：企業管理機關管理費係指基層企業之上級管理機關如主管企業機構所提取之管理費而言。其攤提數字由各基層企業按商品銷售數量攤入成夲內。惟由國家預算撥款之行政單位如主管企業部門等，不得另提管理費。至於每項商品銷售量應攤提之具體數字與攤提繳付手續，則由主管企業機構結合具體情况，視其對所屬企業服務比重之大小以及各企業負担之能力等條件，自行酌情决定。
  22繳納稅款何以不列入工廠成本與商品成本內?答：如企業爲了便於比較其實際成本，俾不致受地區間稅款高低之影響並〓掌握計劃成本之實踐性起見，所有企業之繳納稅款，凡能從成本中劃分出來的，均應劃出列於總表之應納稅款一項內。但原材料、燃料等非爲本企業單位負坦之一切稅款，仍須將其稅款計入成本，不再計入應納稅款一項之內。
  23公用企業的企業管理機關管理費如何在計財公〇三、〇四表上塡列?答：公用企業如仍有企業管理機關管理費者，可在公用企業財務計劃表格計財公〇三、〇四表上增列“企業管理機閱管理費”一項目。已、公私合營企業財務類
  24公私合營企業財務如何管理?答：公私合營企業的財務制度，在中央未統一規定前，除公股特大或公股派有廠長或軍事代表之企業，經董監事會同意後，亦可依國公營企業財務制度辦理外，一般公私合營企業的會計財務制度，暫不作統一硬性規定，可由各地交通銀行與各該合營企業自行决定，惟交行代表財政和投資主管機關，須施行財務之審查監督，並在年度開始前催促各合營企業編送財務計劃，向財政機關提出繳撥款數字，以憑列各級財政預算，年度終了後應辦理决算，並按時催交股息紅利，解繳財政。
   對西南區國公營企業一九五一年度財務收支計劃的意見中央財政部財機經字第一六一二號批覆 （一）計財〇一財務收支計劃總表
  1.總表上所列項目，以不變更爲原則，如必須添加科目，應呈經上級同意。川南行署將“補充流動資金不足額”改爲“補充流動資金不足額及零星資本支出”，另又增了“前期結轉基本建設基金”，“大修理撥款”及“零星資本支出及補助五〇年固定資產支出”三個項目。交通部另加了“上期利潤結轉”項目，都屬不合規定。查“零星資本支出”，如果屬於流動資產，則已包括在流動資金定額計算表內，如果屬於固定資產，則又包括在基本建設資金運用計劃表內，事實上無需在“補充流動資金不足額”後加一零星資本支出，“大修理撥款”原則上不應該由國庫撥款，但因計劃年度內，大修理支出大於所提大修理折舊而需款時，可向銀行信貸解决，以後陸續提還，因此不需增加此一項目，“前期結轉基本建設基金”項目，是否指上年結轉基本建設資金而言，如果這樣，按照預决算條例，年終結存基建資金，應予繳庫，如因繼續施工不能解庫，卽應向財政上轉作下年投資，故在計劃上，不需有此項目。至於“零星資本支出及補助一九五〇年固定資產支出”項目，除零星資本支出已如前述外，彌補一九五〇年固定資產支出，則應專案追加，不得列入一九五一年計劃，交通部加了“上期利潤結轉”項目，亦屬不妥，因爲應繳利潤必須上繳，不能存留企業。任意增加項目，會增加彙總統計的困難今後應予注意，對企業利潤遲不繳庫現象尤應注意。
  2.總表乃是根據其他十”張表格編製而成，工業部、重慶市、雲南省等主管單位旣已報送了總表，附表未送遂使總表失掉依據，原因如何請查覆。
  3.總表是收支平衡式，也就表示計劃時期內，整個企業的財務收支與預算關係，貴州省因未將新建設投資由銀行信貸之×××××萬元列入表內，而使表不平衡，這是不對的，關於基本建設投資，應全部由預算上撥款，而不是向銀行信貸的，川西行署的總表，基本上也不平衡，因爲在表上預算繳撥款的數字，有些項目與有關附表上數字不符。
  4，收方“前期結轉大修理基金”全年計劃額，應與第一季度數字相同，付方“夲期大修理基金結餘”全年計劃額，應與第四季度數字相同，工業部、重慶市等在付方均以四季之和等於全年計劃額，需要改正。（二）計財〇二一預算撥款明細表與計財〇三預算繳款明細表
  1.雲南省在〇三表之“解繳利潤額”欄中塡入赤字，這是不對的，如爲虧損，應另編虧損計算表，列入總表上“彌補計劃虧損”項目，在本表上絕對不能有赤字。
  2.〇三表中四季解繳利潤之和，應等於本年解繳利潤總額，雲南省所屬雲南機器廠四季之和多出總額×××××千元，其中計算有錯誤。（三）計財〇四利潤（虧損）計算表
  1.主管單位應分別基層單位盈虧，編製利潤與𧇊損表各一張，換言之，卽在表中利潤與虧損兩項不要抵補。查川東行署具盈虧抵補後編製，因爲無虧損表，就看不出有計劃虧損的單位。另川北行署在總表上列有“計劃虧損”××××萬元，但未編製虧損計算表。
  2.川南行署沒有計算平均稅率與平均利潤率。
  3.本表第二行“本期商品成本”應與計財〇九表第十九行“商品全部成本”數字相符，而川北行署誤與“工廠成本”相符，因而造成表上利潤額增加。
   （四）計財〇五折舊計算表
  1.“應計折舊固定資產平均總額”應等於（一）加（三）減（五）減（七）減（八）行，而西南新聞出版局則是依加（三）減（五）減（六）行計算，因而造成整個折舊提存的不正確。
  2.平均折舊率在中央無統一規定前，可由各主管企業部門，依據各業情况，加一規定，故第十行“平均折舊率”仍可塡列。查川南行署旣已塡列折舊基金總額，卽應塡寫平均折舊率。
  3.折舊基金應按規定比例，分別以基本折舊與大修理折舊提存，但西南新聞出版局、川南行署均未提存大修理基金，而大部份報送單位，均未按西南財委規定七三比例提存。
  4.折舊基金總額應以“固定資產應計折舊平均總値”來計算，川東行署根據產品成本而提存，亟應改正。
   （五）計財〇六企業基本建設資金運用計劃表
  1.本表中“利潤收入抵補”乃指一九五一年利潤而言，不應以一九五〇年利潤列入。
  2.表中“資金來源”下“預算撥款”之數，應與總表收方預算撥款之“基本建設投資合計”數相符，但西南運輸公司之記載，彼此不符。
   （六）計財〇七自有流動資金定額計劃表
  1.“一九五一年度流動資金計劃增加數”應是一九五一年與一九五〇年計劃自有數相互比較的結果。因爲企業單位均未塡報五〇年資料，所以一九五一年計劃增加數是不正確的。
  2.“增加流動資金”項下，十八、十九欄應分別與總表中有關項目相等。而川西行署本表中預算撥款與總表收方（預算撥款）“增加流動資金”項目數字不符。
  3.川西行署所屬川西機械廠、新聞出版處第一印刷廠所塡列之第十一欄“一九五一年度流動資金計劃自有數額”，如果沒有銀行信貸，應卽等於第九欄，又不應以第八欄之數同樣列入第十一欄，因十一欄之數字，乃是根據計財〇八表計算而來。
   又第十一欄與第八欄之比，其差額卽應列入第十四欄“補充流動資金不足額”或第十五欄“多餘流動資金”，不應列入第十二欄“一九五一年流動資金計劃增加數”，從預算關係上看，其差額也應列入第卄欄“補充流動資金不足額（預算撥款）”，而不應列入第十六、十九欄“增加流動資金”下（應增加數）、（預算撥款），川西機械廠及川西第一印刷廠之塡列有錯誤，同時在川西行署總表上“增加流動資金”與“補充流動資金不足額”兩項目的數字，也須加以調整。
  4.川北行署中江水電廠一九五〇年計劃自有流動資金××××萬元，一九五一年計劃自有××××萬元，其中差額應先列入“一九五一年度流動資金計劃增加數”並列入“增加流動資金”。
  5.本表第九十一兩欄應分別與計財〇八表第十欄十五行、十八行數字相符，川北行署彼此不符。
   （七）計財〇八流動資金定額計劃表
  1.必須根據一九五一年“全年生產費用計劃總額”求出流動資金定額，川南行署僅列報全年所需各項流動資金，沒有計算定額。
  2.第八、九兩欄之積等於第十欄，西南新聞出版局之“原料及主要材料”應爲××××·××百萬元，但表列××××·××百萬元，其他各項亦有差額。
  3.第十八行“流動資金淨額”應等於第十五行“流動資金合計”減除第十七行“銀行信貸額”後之淨値，川南行署旣無“銀行信貸額”而流動資金合計與淨額不等，顯有錯誤。（八）計財〇九生產費用計劃表
  1.西南新聞出版局、川東行署、川南行署均未計算第七、八兩欄“各項目佔商品成本總額之百分比”也未塡列季度數字。
  2.第七、八欄應是表列各項成本與“商品全部成本”比較的結果，因此財政部糧食加工廠一九五〇年補助材料應爲百分之十七·〇五。
  3.第六行“折舊”應與計財〇五表第十三行“折舊基金總額”相符，而川南行署的彼此不符。
   （九）計財十一大修理基金收支計劃表西南運輸公司大修理基金不足數×××億餘元，註明從營業收入中補貼，這樣，將以企業流動資金作爲修理之用，是不妥當的。
   （十）計財十二銀行信貸計劃表第六欄“信貸總額”應與計財〇八表第十欄十七行數字相符，但川南行署彼此不符。
   （十一）所報送之財務收支計劃，計包括大區國營主管企業機構五單位，省市公營主管企業機構七單位（缺西康省）其中按照政務院財政經濟委員會所頒佈之“一九五一年度國營企業財務收支計劃表格”編製齊全者，僅五個單位，因報表不全失掉計算依據，就影響了計劃的審核工作。今後應按統一規定之表格列報。
   （十二）一九五一年計劃之編製，必須塡列一九五〇年各欄，以爲依據和比較，但你部所報送之十二個主管單位彙總計劃，大都未塡報五〇年資料，或塡寫的不完全。這是因爲西南解放較晚你們尙未來及掌握五〇年資料。但今後應加强各企業部門之會計工作克服這一缺點。
   （十三）關於動用一九五〇年未繳利潤折舊來抵補一九五一年增加流動資金或基本建設資金事，是轉賬手續問題，在一九五一年度的計劃內不應表示，因此在總表中另加科目，或是改換自有流動資金定額計算表及基本建設資金運用表中有關項目，都是不對的。而以一九五〇年利潤折舊抵補一九五一年基建和流動資金，是否已經一定機關批准，仍請查覆。
   （十四）正如你部總結內指出“各單位爲了急於完成編製計劃的任務表現了粗糙”。表現在計算上的錯誤，與誤寫數字，誤塡欄別很多。如川西行署將“預算繳款明細表”寫爲“預算撥款明細表”。西南運輸公司、西南新聞出版局之〇五表中，應計折舊平均總値與折舊率相乘之積，與本年度折舊基金總額表列數字不符。財政部糧食加工廠〇五表中四欄九行應爲×××、×××而表列數字爲×××、×××，又該單位〇六表中將“全年計劃總額”數，塡列在“歷年已完成額”欄中。關於此等錯誤，在各級審核彙編單位，必須通知更正或代爲更正，母使逐級上達，影響彙編工作。
   （十五）統一計劃表格的貨幣單位，都有規定。查你區企業所編計劃，貨幣單位很不一致，編製一九五二年計劃時必須統一，以利審核彙編。
   （十六）報送之“西南區省市公營企業財務收支計劃明細表，你部未予彙總，各省市財政廳局主管企業部門亦未附送意見與說明，這對逐級負責嚴格掌握企業財務的精神是有違背的，應請你部並轉知所屬注意。
   （十七）川南行署所屬資中糖廠動用中央專款結餘×、×××、×××萬元抵補一九五一年基建資金。這樣處理是不妥當的。卽希你部轉知該廠迅將中央投資款項决算報送中央輕工業部核轉我部審核，並將該項結餘款先行繳還國庫。對西南區地方企業一九五一年度上半年結算審核意見中央財政部（五二）財機經字第四六九號批覆一、折舊提存：
  1.公營企業的平均折舊率爲百分之六·一（根據已提折舊基金省市，部門固定資產總値減去土地及其他不應計折舊固定資產總値和折舊基金計算）而各省市的折舊率相差很大，如川南爲百分之八·一；川西僅爲百分之三·六。國營企業的平均折舊率爲百分之三·八。工業部僅爲百分之三·六，實嫌過小。
  2.貴州、西康交通部，新華圖片公司的固定資產，均未提折舊，這樣是嚴重的影響了固定資產的重置和擴大再生產及大修理支出。
  3.固定資產的實際價値和賬面價値相差甚鉅，根據賬面價値計提的折舊，不能與實際情况符合。
   以上缺點希結合淸產核資工作，予以適當調整，尤其交通部不能以“沒有較好的計算折舊方法”爲藉口，將一九五一年度應提折舊於年終一次按營業收入比例提取，這不僅違反規定，而且影響成本計算。
   二、流動資金的運用：
  1.庫存現金、存款、備用金和他種貨幣儲存過多，除貴州外，其餘的省市一般的存款數額。可供一個多月的全部營業支出：最高的爲雲南達五·四個月；其次爲川西三·七個月；川東爲二·六個月。
  2.材料存量過高：如重慶結餘材料可抵六個月的全部營業支出川西爲四·九個月；川東爲四·八個月；雲南爲五·五個月。
  3.產成品存量過大：如雲南結餘產成品等於二〇·八個月銷貨成夲；川南爲一六·三個月：川東爲五·四個月；重慶爲四·二個月。
  4.預收定金數字很大，但沒有充分利用：如重慶預收定金可抵支十四個月的全部營業支出；川西爲七·六個月，雲南爲二·九個月。
  5.重慶的應政賬款也是太大。
   從以上情况可以說明各省市積壓資金現象是嚴重的。假如能够減低材料，產成品的結存量，充分的利用預收定金，及時的嚴格執行淸算劃撥制度，更可以爲國家節約大量流動資金。
   三、編送結算不及時，編送結算單位不齊全，在編送一九五一年度企業决算時應按照規定辦理。
   四、一九五一年年度决算須全部報審，條件較差的企業，可由主管部門協助編製。