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財政部經濟建設財務司張新周副司長在全國企業財務管理及會計會議上的專題報吿。
   第一部分：一九五二年度財務收支計劃表格及編審
   辦法的擬訂過程，共分兩個階段：
   一、單獨擬訂財務收支計劃階段：
   從一九五一年度財務收支計劃的硏究、擬訂、頒發和執行當中，我們感到有以下幾個缺點：
  1.硏究時間過長，辦法，表格頒發不及時，趕不上實際工作的需要。
  2.表格本身不够全面，不能滿足各種不同類型企業的要求。
  3.各方面配合不够，財務與業務計劃脫節，計劃與會計脫節，增加具體工作和考核工作的困難。
  今的一月間，工業會議明確指出今年全國國營企業應打下實行經濟核算制的基礎，以便一九五二年普遍實施。六月間全國國營企業淸理資產核定資金會議更具體地確定淸資核資。作好計劃是國營企年今年下半年的中心工作。從一年來執行中吸收的經驗，和全國工業會議及核資會議的指示，我們不但體會到以前頒發的財務收支計劃尙有缺欠，並已更深一步認識到企業編製財務收支計劃的重要性。我們感到必須修訂好財務收支計劃，及時地頒發，才能適應當前工作的需要。因此，在今年六月間，我們就請蘇聯專家擬訂了計劃初稿，經過七、八兩月的硏究，我們完成了修訂的工業表格及補充的貿易、交通、農林、公用四套表格，這是草擬財務收支計劃表格的第一階段。
   二、財務收支計劃併入國民經濟計劃後擬訂階段：
  九月中旬中財委召集各部硏究擬訂國民經濟計劃表格，爲了充實國民經濟計劃內容，爲了財務計劃與國民經濟計劃其他部分密切結合，避免各種計劃重複與脫節，加重下邊編製困難，確定將財務收支計劃列入國民經濟計劃，正式成爲國民經濟計劃的一部分。責成財政部召集各主管部門會議，結合國民經濟計劃，共同擬訂財務收支計劃，並與國民經濟計劃其他部分同時頒發。財委這一措施是正確的：
  1.可以從計劃上克服企業業務與財務脫節，使業務與財務計劃密切結合起來，搞好企業業務，也編好企業財務。
  2.可以避免計劃的重複，減輕基層企業的工作負担。
  3.與國民經濟計劃其他部分同時訂定，發生問題，同時解决，可以提早財務計劃的頒發日期。
  基於以上各點，由九月十八日起至二十五日止，前後八天的時間，我們與各個工業部門討論硏究了工業財務收支計劃的部用表格，十月上旬陸續硏究了交通、貿易、農林、公用四套表格，在表格的討論中，發現“按金年平均需要額，或按某一季度需要額核定流動資金定額”的問題，影響到表格內容的確定，乃由核資委員會於於十月上旬召集各部確定了各部流動資金定額的核定標準，並根據這些會議的决定，對各種財務收支計劃表格作了初步修正。
  十月中旬，由於財務收支計劃表格與說明與國民經濟計劃其他部分，在形式上及語調上需取得一致，又作了一次普遍的修正，擬定現有的表格。財務收支計劃編審辦法是在最近一週結合國民經濟計劃編製辦法由二、三人草擬的。
   截至目前止，表格擬定的進度是：
  1.工業財務收支計劃表格已與國民經濟計劃其他部分由財委統一印發實施。
  2.編審辦法和交通、農林、貿易、公用表格，尙未經財委最後統一硏究，先行印好，以供會議中討論硏究。
  從以上草擬過程可以看出，仍然是時間倉卒，準備不够，加以問題複雜，經驗不足，因此，編審辦法，表格和說明中疏漏錯誤還是難免，希望大家提出更多意見，使計劃表格更能切合實際，其中工業表格，雖經財委頒發，但仍可多提意見，以便統一修正，其他表格和編審辦法亦望多提意見，充實起來，以便早日頒發，趕上工作需要。
   第二部分：擬訂財務收支計劃表格和編審辦法的幾
   個基本原則：
  一、必需滿足國家預算的需要，適應三級財政體制。企業財務收支計劃是企業本身的預算，是編製國家預算的根據，因此，（1）在表格設計上必須表現企業收支和預算撥款繳款全貌，以利審核。（2）在編審辦法上必須適應三級財政體制的需要，分別按中央、大區、省市級預算塡報，不能打亂財政預算系統。
   二、密切結合國民經濟計劃的其他部分，並滿足國民經濟計劃的需要：
  1.國民經濟計劃是國家全面的經濟計劃，包括基建、生產、勞動成本、物資供應與平衡、財務收支計劃五大部分。財務計劃根據其他計劃來編製，其他計劃又要與財務計劃相配合，此五部分計劃息息相關，必須結合起來編製，結合起來審核，才能切合實際。因此，在企業具體編製計劃時，從控制數字的頒發，計劃草案的編製，到草案的批准，在首先滿足國家預算要求的前提下，步調程序應儘量取得一致。
  2.國民經濟計劃是包括各種不同經濟類型的，如國營，地方公營、合作社營、公私合營、私營、中外合營、外資經營等，編製方法是採取雙軌制的，卽一方面由中央各主管企業部門按業別的不同編製全國性的經濟計劃送中財委，另一方面由大區、省市財委編製地區性的全面計劃報中財委，兩方面材料加以分析硏究，彙總爲全面的國民經濟計劃，因此，在編審辦法上要儘量滿足這個需要，表格方面也要註明經濟𩔖型。但財務計劃只包括國營與地方經營兩種類型。
   三、在滿足以上兩個需要的前提下編送程序，力求簡便，表格力求簡化，儘量減輕基層企業負担：
  1.儘量採用國民經濟計劃其他部份表格，避免重複，以便一表分送，如財務計劃內關於生產費用和成本計劃，卽採用國民經濟計劃內成本計劃部分的表格，而生產計劃和基本建設計劃中部分表格可送財政部門參考。
   非工作所必須的表格，加以刪除，如一九五一年度財務計劃內預算繳撥款明細表，卽刪去。
  2.採取逐級擬定表格方式，嚴格防止層層加多。中財委擬定部用（中央主管部、大區主管部、財政部用）表格，部擬定局用表格，局擬定基層企業單位表格，以求切合實際，但嚴格注意非必要的增加。
  3.編審程序上力求簡化，儘量避免手續重疊。
   四、密切結合當前實際，並考慮到最近將來工作的發展。
  1.各項表格基本上採取蘇聯先進經驗加以擬定，如總表則採取複式平衡表，以備經濟核算制深入一步的需要。稅款儘量從成本中劃出，力求成本計劃的正確等等。
  2.基本建設嚴格與生產經營分淸，不以利潤抵充基建資金，以適應基夲建設專款專用的原則。切合當前工作情况並照顧編製計劃的困難。
  3.利潤也儘量不與流動資金抵補，收歸收，支歸支，劃淸層目，避免因抵撥而發生計劃上的混亂。
  4.流動資金定額，一般暫採取全年平均定額方法，以減少計算和製表的煩難，但有個別企業採取季度定額方法，保留了按季定額的表式，準備在一九五一年吸取經驗，加以推廣，因爲在工業部門中按季度定額計算是比較進步而合理的。
  5.淸資核資以後，企業奬勵基金辦法可能公佈實施，因此將企業奬勵基金一項正式訂入表格內。至於託管企業大區的利潤提成，也因應實際的需要，在計劃表格中增訂了項目。
   第三部分：財務收支計劃編審辦法：
   一、總則部分主要說明下列問題：
  1.編製根據：本辦法是根據預算决算辦法第六條的規定製定的。
  2.編製範圍：包括以下兩種經濟類型：
  （一）國營企業：中央所管，中央委託大區或省市代管，大行政區所管，大行政區委託省市代管的工礦、交通、貿易、銀行、農林、漁牧、水利等企業。
   （一一）地方公營企業：省市所管工礦、交通、農林、漁牧、水利、公用等企業。
  3.編製彙編單位：
   （一）基層企業爲編製單位。
   （二）總分管理局爲彙編其所屬基層企業及企業機構之彙編單位。
   （三）主管企業部門爲彙編其直屬企業、所屬企業機構及下級主管企業部門代管企業財務計劃之彙編單位。
   （四）各級財政部門爲彙編同級主管企業部門及下級財政部門計劃之彙編單位。
  4.財務收支計劃是國家預算的編製根據，是國民經濟計劃的構成部分，因此編製計劃時應將企業本身收支和全部應繳應領國庫款項列入，以便財政部門考核企業財務管理及執行國家預算。
  5.各級財政部門對同級主管企業部門及其所屬企業編製與執行財務收支計劃有監督與檢查之權，以保證企業財務管理制度之執行。
   二、編製程序：
  1.財務控制數字的下達：
   （一）財務控制數字要經政務院批准然後下達。
   （二）批准的財務控制數字要先經中央主管企業部門分配，然後下達。
   （三）中央所管、中央委託地方代管之國營企業，發由主管企業部門經各級主管企業機構下達至基層企業。
   （四）大行政區所管及大行政區委託省市代管企業發由大行政區財政經濟委員會轉發主管企業部門逐級下達至基層企業。
   （五）省市所管地方公營企業發由大行政區財委轉省市財委逐級下達至基層企業。
   （六）政務院頒發、大行政區轉發、主管企業部門分配控制數字時，都要通知該級的財政部門。
  2.財務收支計劃草案編是彙編系統和控制數字的下達系統是一致的，但需：
   （一）抄致當地財委一份，以便地區性國民經濟計劃的彙總。
   （二）抄致開戶銀行一份（部分的），以便利貨幣管理與銀行信貸工作。
   （三）預算繳款撥款敎字，分別列入中央、大區、省市預算草案。
  3.財務收支計劃的核定程序應隨中央、大區、省市級預算之核定而核定。下達程序大致和控制數字之下達程序相同。
  4.爲便於了解並附圖說明（附圖見7頁）。
   三、其他問題：
  1.編送財務收支計劃草案時除附送全部成本計劃外，幷應附送生產計劃、基本建設計劃中之有關表格及二級機構之財務收支計劃草案。
  2.變更計劃在原核定年度總額範圍以內的，由各級財委批准，超出原核定年度總額範圍需要增加撥款減少繳款的，要經中央批准，但大區、省市可以經該級財委批准，先行執行，然後補辦追認手續，以免延誤工作。
   第四部分：各種財務收支計劃表格中主要問題的說明：
   一、工業財務收支計劃表格：工各表系統及編製目的：
  1.利潤系統：夲系統共包括五種表格，卽計成工01“工業企業生產費計劃表”，計成工02.03“工業生產品成夲計劃表”，計財工03“商品銷售計劃表”及計財工02“利潤（虧損）計劃表”五表。以上計成工三表屬於國民經濟計劃內成本計劃部分，但同特也是財務收支計劃部分主要的表格，一表兩用、分別編送，是考核企業在計劃年度內成本和生產費用的主要依據。
   生產費計劃表（計成01）編製目的，是表現企業在現有生產水平上，生產中所消耗掉的活勞動與物化勞動及其構成的比重，並硏究企業在計劃年度內工業總產量所需的一切生產費用，爲確定企業流動資金的參考。本表在減除不屬於工業總產量之內的非工業生產費用，及加減期初期末的待攤費用和在製品、半成品等項後，其商品產品工廠成本及商品產品全部成本兩項，應和計成工03表完全相符。生產品成本計劃表包括計成工02.03兩表，一以產品分類，表現企業各種產品的單位成本及其降低情况，一以成本項目分類，表現工業生產品的各項成本情况，爲硏究降低成本之參考。
  商品銷售計劃表（卽計財工03表）目的在表現企業各種商品的銷售、利潤和納稅等情况，爲編製計財工02“利潤（虧損）計劃表”的依據。利潤虧損計劃表（卽計財工02表）係根據成本計劃內所列的工廠成本及商品銷售計劃表內所列的商品銷售收入，成本等項編成，表現企業及其副業與供銷部門在計劃期內全部利潤或虧損的情况，本表連同以上四表合併構成利潤系統。
  2.折舊系統：本系統包括兩表，卽計財工04“固定資產折舊及攤銷計劃表”，計財工08“大修理基金運用表”。計財工04表爲表現企業計劃期間全部固定資產增減，及計算折舊和攤銷的情况；固定資產包括產權已定屬於自有及產權未定以及待攤的租賃固定資產改良費和基本建設事業費。計財工08表在表現大修理基金收支結餘的情况，與上表合併構成折舊系統。
  3.流動資金系統：本系統包括計財工06“流動資金定額計劃表”，計財工07“銀行借款計劃表”，計財工05“流動資金來源計劃表”三種。計財工06表目的在於精確計算計劃期間企業所需之流動資金定額及其週轉情况；計財工07表表現企業計劃期間在核定流動資金定額內的定額借款，因產品或原材料的季節性向銀行舉辦的季節性借款，以及企業在核定流動資金定額內自有的呆滯材料部分，不能處理運用時向銀行舉辦的短期借款等數額；計財工05表則根據以上兩表的資料並與一九五一年企業實有自有流動資金情况結合比較，列明企業與預算繳撥款項的關係。
  4.基本建設系統：本系統只計財工09“基本建設財務支出計劃表”一種，主要爲表現計劃期間基本建設工作總量與財務支出的關係並從而計算預算的撥款。
  5.總表：爲綜合以上各系統的總表，反映企業全部財務的狀態。本表的上半部表現企業本身的收支情况，下半部表現企業與預算的相互關係。Ⅱ各表中主要問題：
  1，在成本計劃內各項表格，附同財務收支計劃編送部分，其編製範圍應期計財工01“總表”的說明取得一致，不包括公私合營及中蘇合營兩種經濟𩔖型。
  2.成本計劃內“工業企業生產費計劃表”———八項各項內均包括有期初期未在製品、半成品的差額費用，及非工業生產費用在內，所以該表雖與計財工06“流動資金定額計劃表”發生聯系，但有關項目必須經過適當的調整。關於說明流動資金定額具體的計算方式，我想在此次會議上集合大家意見，總可以得到明確而充實的修正。
  3，在所有國民經濟計劃的表格中，關於一九五一年部分，只分兩欄，一爲截至某月末的實際完成數，一爲全年的預計完成數，在“全年預計完成”一欄實卽爲“截至某月末實際完成”加某月起至年未的預計完成數之和，爲了簡化表格，省去了某月起至年末預計完成一欄。財務計劃旣已併入國民經濟計劃，因此，亦採用了同一的表式。關於一九五一年實際完成截算期間，我們要求最好按淸資估價後九月末的數字塡列，可能有個別部門或地區因爲淸估工作進度不同，不能辦到，但最好由大區或主管部門對於截止計算期間，作統一的佈置，免得彙編時參差不齊。
  4.在計財工03“商品銷售計劃表”裏，我們很明顯地看到“企業管理機關管理費”和“銷售費”都是按銷售數額計算的，因此，和計成工01或03表按產品數量計算的管理費及銷售費，在總額上是不等的，但是兩者的商品單位管理費及銷售費應該是沒有差別的，也就是說單位商品全部成本是沒有多大出入的。我們考慮到現行的會計制度，以及在中國產銷機構還未單獨分開的情况下，覺得採用工廠成本比較合理，這個問題留待大家詳加討論。又計財工0表裏“工廠成本”一欄係指商品銷售部分的工廠成本，它是由本期商品產品工廠成本和期初存貨工廠成本用加權平均法計算出來的，因此，不與計成工01.03兩表的工廠成本相符。
  5.計財工02“利潤（虧損）計劃表”及計財工03表的“本期納稅”都指銷貨部分所納的各項稅款，和計財工01“總表”裏“應納稅款”一項是不符的。總表裏稅款除包括上兩表的“本期納稅”外，還包括副業及供銷部門的納稅，並應將計劃期間生產中自用的半成品納稅一併統計列入。
   計財工02表裏“企業奬勵基金”一項係指按照規定在計劃内提留的部分。
  6.計財工06“流動資金定額計劃表”分爲甲、乙兩種表式。一般企業的生產情况大致可以分爲三種類型，一是生產直線上升的，一是生產固定平穩的，一是生產季節性高低不齊的。從理論上講，以上三種𩔖型的企業，應該採用三種不同的核定流動資金的方式，卽“按第四季需要額”，“按平均需要額”，“按最低季度需要額”三種。一般地說“按第四季度需要額”核定資金的企業，應該是分期撥付（或解繳）流動資金，“按平均需要額”核定資金的則是一次淸算繳撥，至於“按最低季度需要額”核定資金的企業，在國營企業中佔的比重極小，它的定額流動資金將是一次淸算繳撥，以後各季中資金不足時，完全適用季節性借款。我們照顧到分季核算各業流動資金、在目前企業經濟核算制基礎未建立前，尙難普遍適用，因此，除個別部門外，一般我們採平均需要額的方式。
   計財工06表內關於一九五一年度四、五、六欄計算方式的說明不够淸楚，需要加以修正。原說明可以簡單修改爲：
   全年週轉總額=1—6（或9）月份實際生產支出總額+7（或10）—12月份預計生產支出總額。
   流動資金定額=（1—6（或9）月份各月月終實際餘存額+7（或10）—12月份各月月終預計餘有額）÷12。
   平均週轉期=360天÷。
  7.計財工07“銀行借款計劃表”內定額借款一項，係按照全國核資委員會的决議列入的。除個別部門已准呈中財委有案外，一般企業暫按百分之一〇計列。
  8.計財工05“流動資金來源計劃表”內關於流動資金包括定額負債一項說明應加修改。因爲定額負債是自有流動資金來源之一，不能與計劃流動資金需要額混爲一談，在計算一九五一年度自有流動資金實有額時無疑地包括有定額負債在內，但一九五二年度計劃流動資金需要額是根據計財工06表定額資產計算出來的，雖然這個計劃定額來源有定額負債，只能另欄計劃定額負債增減額以結算預算的繳撥款額，而不能說計劃定額包括有定額負債在內。
  9.總表的格式在大區主管企業部門可以通用。
  10關於基本建設、利潤虧損、流動資金的多餘或不足，是否可以抵補的問題，我們意見：
   （一）基本建設應該是專款專用，不能與其他部分相互抵補。
   （二）利潤虧損在財務計劃表格設計中可以看出原則上是採滿收滿支的，最好是繳歸繳，撥歸撥，如果企業部門因爲所屬單位太分散，撥款恐不及時，請提出意見大家討論。（三）流動資金的多餘和不足，因爲一九五一年各業的財務收支計劃大多是未經正式批准，或且根本未造的，因此，一九五一年計劃和實有額的比較，已無作用，我們原則上同意各工業部門的意見，簡化表式可以抵補，但必須與利潤虧損嚴格分開，不能合併計算抵補。
   一、交通財務收支計劃表格：交通系統財務收支計劃應解决下列幾個問題：
  1.商品銷售計劃表改爲基本業務計劃表，交通部門的業務是供給勞務，而不是銷售商品，因此，商品銷售計劃需改爲基本業務計劃。而表格內容也要根據此項原則，加以修改，具體內容均見表格說明，不加詳述。
  2.鐵道部門需另增加一個淸算流動資金定額計算表。
   （一）鐵道部實行統一金庫制度，各路局所有營業收入，全部交到金庫，路局開支，要由鐵道部統一撥給，在鐵道部未審核淸算下撥前，需一筆淸算流動資金，此筆資金由銀行借款解决，因此，在銀行借款計劃中需附表說明。
   三、貿易財務收支計劃表格：貿易財務收支計劃主要有下列幾個問題需根據貿易的特殊情况解决，和工業財務收支計劃不能一致：
  1.利潤劃分國外國內的問題。貿易利潤原應劃分國外國內，但因貿易資金是統一的，而採購、儲存費用及加工費很難劃分國內國外，因此採取收購淨價，銷貨收入劃分國內國外，各項費用攏統打入進貨成本的方法來解决，利潤劃淸國內國外問題，留待今後工作發展中去解决。
  2.現金定額。貿易部門分支機構遍設各地，每日售貨款未送銀行前需存一小部分現金，以資週轉，因此流動資金定額計劃表中，需增列現金科目。
  3.貿易部門成本比較簡單，故不另設成本計劃表。
   四、農林水利財務收支計劃表格：農林、水利企業的業務包括四種不同𩔖型：
  1.生產週期漫長，各季支出很不平衡的生產企業，如國營農場。
  2.與一般工業相類似的製造（加工）企業，如農業機械製造廠。
  3.本身不從事生產產品，專以生產工具及技術爲其他生產單位服務的勞務供應企業，如拖拉機站。
  4.專爲各生產單位購銷生產資料的供銷企業，如營業部之供應站。
   爲照顧到四種企業不同情况，我們以工業表格爲基礎。增設修改了一些表格，而彙成農林水利表格。
  1.增設牲畜在產品流動資金定額計劃表，以備計算未達參加生產年齡的牲畜所需流動資金之用。
  2.勞務部門利潤（虧損）計劃表
   勞務供應業務佔農林水利很大比重，如拖拉機站代其他生產部門耕地、播種、收割，農田水利部門代人灌漑、排水，故另設一表，作利潤計劃表之附表。
  3.增設供銷部門利潤（虧損）計劃表，專爲供銷部門而設，成爲利潤計劃表之附表。
  4.除增設這些表格而外，商品銷售費計劃、生產計劃、成本計劃、固定水產折舊計劃、銀行借款計劃等表，項目或說明，均略有修改，以適應農林水利之需要。
   五、公用企業財務收支計劃表格：
   公用企業的表格也是根據工業表格加以修改增刪而成的。
  1.總表：因利潤解繳只到省市或大區，故取消解繳中央利潤。
  2.利潤計劃表因完全是勞務供應性質，故將銷貨收入、銷貨成本改爲營業收入、營業成本。
  3.流動資金定額計劃表之全年銷售成本及全年銷貨收入，亦改爲全年營業收入及營業支出。
  4.生產費用計劃表因公用企業無上級機關管理費及攤銷費，故取消此兩科目。
  5.增設勞務供應計劃表以表現公用企業的收入及成本，又由於需了解收入、成本及利潤虧損的詳細情况，故需附利潤（虧損）計算表。
   以上便是各種計劃表格中主要問題的介紹，詳細內容因均有說明，請大家參閱。企業財務收支計劃編製程序圖
  
   說明：（l）
   綫代表各級直管企業編送程序
   （2）
   綫代表彙編機關抄送程序
   （3）
   綫代表托管企業編送程序
   （4）
   綫代表國民經濟計劃編送程序
   （5）1表現省市公營企業編報程序
  2表現中央委託省市代管企業編報程序
  3．表現大區直管企業編報程序
  4．表現中央委託大區代管企業編報程序
  5．表現中央直管企業編報程序
  6．托管利潤問題
  7．大區或省市財委彙總問題