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（一）任务与作用社会主义国家的农业银行会计，既是我国社会主义国家经济核算的一个重要组成部分，又是社会主义经营管理的一个重要方面。它一方面为社会主义会计性质所制约；另一方面又要为社会主义的职责和业务特点所决定。农业银行要按照统一的政策和计划组织进行，通过货币的收付来组织实现，对尚未实行收付资金的业务，也必须用货币计价来登记处理，这就是货币信用这一决定的特点所决定的。这些特点就决定了会计工作在银行中的地位和职责。
  根据中国人民银行《会计基本制度》规定，它的主要任务是：根据党和国家的方针、政策、法令、计划以及银行的制度、办法，高质量、高效率地处理各项业务的核算手续，准确及时、真实、完整地记载和反映业务、财务活动，为执行政策、考核计划、研究国民经济发展情况提供正确数据。
  通过办理资金收付，促进和监督各部门、各单位认真执行国家计划和经济合同，加速资金周转，加强经营管理，并与违犯财经纪律的错误行为和贪污盗窃、投机倒把、走私行贿等犯罪活动作斗争。
  贯彻勤俭建国的方针，加强经济核算，管好全行的内部资金和财务开支，监督财产管理，增加社会主义积累。
  以上任务说明，会计工作在银行中具有重要的地位和作用，是银行各项工作的基础。
  （二）建行初期的会计核算北海银行总行1946年制定了《暂行会计章程》，是以北海币为记帐单位，采用借、贷记帐法。会计科目的设置，分为负债类、资产类、损益类三大类共64个科目，帐簿的设置有总帐、明细帐、分户帐三种，报表有日记表、月计，表。年终决算表。记帐凭证叫“传票”，分现金收入、现金付出、转帐收入，转帐付出四种。单位往来，存款时用送存簿，代收入传票；取款时用支票，代付出传票。存折户存款时用存款凭条，取款时用取款凭条。会计只办理帐务记载及报表的编制工作。北海银行各级机构的会计核算都遵照《暂行会计章程》办理。
  1948年12月1日，中国人民银行建立后，当时的主要任务是发行全国统一的人民币，为解放全中国统一财经工作做准备。会计核算办法仅对会计科目、记帐方法，报表等作了一些规定，其它仍沿用北海银行现行的作法。
  随着全国银行的统一组织领导，资金调拨、业务经营，实行了统一管理。总行在1949年11月分的全国会计工作会议上，制定了全国统一的《会计制度草案》，以后随着国民经济发展变化的情况，总行于1950年8月，1951年9月，1952年10月，通过三次全国会计工作会议，逐步统一了会计工作，制定出全国统一的《会计核算办法》。
  l950年第二届全国会计会议后，改借贷记帐法为收付记帐法。这种记帐法是将借方改为收方，贷方改为付方，在核算组合上，由会计部门统一负责，办理接柜，综合平衡和联行汇兑等内外帐务，帐务组采取单线核算，科目日结单扎帐。基层处、所根据业务大小，由支行采取报帐或并帐方法核算。
  （三）推行苏联的核算办法1953年，全面学习苏联，结算制度及核算方法也照苏联的做法进行了改变。1954年总行颁发了“关于进一步改进与提高会计工作的决定”全面推行了苏联核算经验，全面改变帐务组织系统，实行双线核算，改单式凭证为复式，取消科目日结单，增加现金收付日记簿和会计日记帐，监督全部帐务平衡。记帐方法改收付记帐为借贷记帐法，按照有借必有贷，借贷必须相等的会计原理记载帐目。并推行双线核算：即明细分类核算（包括明细分类账、余额表），综合核算（会计日记帐、现金收付日记簿，综合帐卡，日记表）两者均凭记帐凭证同时并列记载，相互制约，每日营业终了进行全面核对平衡。
  推行了八种结算方式：即：支票结算，　保付结算，　计划结算，　托收承付结算　电、信、拨（汇兑）结算　特种帐户结算　信用证结算　托收无承付结算后增加了“付款委托书”和“限额支票结算”。劳动组合改为三人专柜制，两人记帐，一人复核，增设日记帐会计。贷款结算手续，推行“托收承付结算贷款”和“存贷合一贷款结算”手续。苏联核算经验具有核算集中统一，监督严密，分工明确，制约性强的特点。但同样存在机械繁杂的缺点。
  1955年，当时的莱阳中心支行拟定农业社出售农付产品非现金结算的办法。收购单位提前向农业社予约交售数量及需要现金和转帐数字，进行登记并将印鉴卡送交信用社凭以核对。收购单位于收购当日向营业所申请贷款转入收购帐户，并按计划需要的现金提出现金。在农业社自愿的原则下，将出售的粮款（转帐部份）开给“出售农付产品价款转帐临时凭条”，农业社执“凭条”向信用社办理转帐存款手续。
  1956年，为提高会计核算质量，开展了“连续安全记帐二万五千笔的劳动竞赛。
  同年，建立了巡回复核员的制度，他的工作任务是，协助会计股长组织会计制度的贯彻执行，检查会计制度的执行情况。
  （四）“大跃进”中的“大破大立”1958年大跃进时期，对各项规章制度进行了大破大立的改革，提出“破除迷信，解放思想，大胆革新”四五月份各行都掀起破陈规、反保守，改善服务态度的大胆革新高潮。当时改革集中起来有以下几方面：1．取消复核制，实行个人负责一手清。
  2．取消日记帐，存放款分户帐，实行以单代帐。全区可节省记帐员40人，帐页60万张。
  3．改革信用社部份会计制度，由过去34个科目，简化为15个科目，五种帐页，简化为两种帐页，三种报表简化为一种。
  4．推行了硬币速点器，规尺点币法。提高效率5—10倍。
  在当时“浮夸风”的影响下，有的行处提出“缩小与群众之间距离”，营业室折掉了柜台，设立流动服务点，废除一切规章制度，实行“无帐会计”。对单位实行“三包”和推行“托收就来款”的结算办法。（所谓“三包”即是对单位实行利息包干，收费凭证包干、电报费包干）这种“大破大立”，实际上只破不立，很多方面违背了客观规律，造成帐目混乱，相互拖欠，银行则发生大量垫付款的严重问题。1959年1月1日，银行营业所财务正式移交人民公社，与信用部合并。这是根据中央，国务院“国家在农村的信用机构必须下放到人民公社，由人民公社统一领导，统一政策，统一计划，统一管理，统一核算。”的规定而移交的。由于当时人民公社“一大二公”的职能，“五风”的影响，强令信用部发放不符合规定的贷款；任意挪用信贷资金，举办无效益工程；用贷款的方式推销（做为公社是买下来的）一些不适用物质等等，造成了极大的损失和浪费。导致了大量贷款资金的沉淀。
  （五）纠正与整顿核算制度“五风”的影响，已被中央查觉，在不长的时间内就得到纠正。1959年4月中央发布了《关于加强人民公社信贷管理工作的决定》指出：“人民公社信用部（即银行营业所）仍受人民银行和公社管委会的双层领导，但是以受上级人民银行领导为主”。这实际上是将原放给人民公社的银行机构的收回。人民银行也及时的采取了措施。于1959年5月20日至6月27日，在北京召开了全国规章制度会议，总结了前段大破大立的经验教训，制定了信贷、结算、发行、储蓄、会计、出纳、统计、财务管理等方面的规章制度。通过贯彻落实总行的决定，恢复和建立了各项基本制度。会计出纳做到钱、帐分管，恢复了专职核复和储蓄事后监督，建立帐款检查制度、现金运用制度，重要凭证领发制度、现金收付登记簿等。坚持日帐日清；坚持双线核对；坚持固定操作规程；坚持定期检查。通过规章制度的全面整顿，澄清了错帐，积累了经验。
  1959年整顿制度以后，异地结算只保留了“托收承付”、“汇款委托书”、支票、限额支票、计划结算等六种结算方式。1962年增加了异地采购帐户结算，1963年异地结算又增加了信用证结算方式。在吸取教训的基础上，几年来不断的提高帐款质量，开展“铁帐、铁款、铁算盘”活动，提高了银行会计出纳工作的信誉。9月份又颁发了“基层处所主任监督检查会计出纳工作要点的通知：监督执行钱帐分管，帐款复核、双线核算、先借后贷、当日记帐，当日平帐，按期结帐，二人管库，每日碰库等基本制度。审批各项费用开支，组织查库，抽查计息，审查损益等等。同时又制发“营业所核算监督要点和监督方法”这些都为提高基层核算质量创造了制度保证。
  1964年1月中国农业银行烟台专区中心支行建立后，省农行颁发了“清理1961年以前农业贷款会计处理手续”的通知。“会计报表暂行规定”、“财务管理暂行办法”、“地方农业拨款会计核算手续”、“关于小型农田水利无息贷款会计核算手续”、“支援社队财政拨款会计核算手续”等手续制度，对实现农业银行结算管理都是十分必要的。
  1965年11月1日“专区人民银行、农业银行中心支行，于11月1日起正式合并。县市行及所属办事处、营业所也同时合并，仍执行人民银行的各项会计制度和规定。”　1966年9月1日，根据总行指示，废除了借贷记帐法，采用收付记帐法，收记收、付记付、简明易懂，取消了现金科目，以现金库存平衡帐务。
  　文化大革命时期，会计核算工作受到干扰破坏，制度不能坚持，乱借帐户，乱开空头支票，实物收据满天飞等问题，结算管理混乱。1977年10月贯彻了总行“帐户管理办法”，对各类帐户进行了清理整顿，重新登记，补办手续。
  　烟台中心支行发出了从1977年1月1日全面推行银行、信用社合署办公的通知。烟台中心支行研究了招远县基层银行、信用社合署办公试点的做法和经验，认为在我区全面推行银、信合署办公，两帐一库的做法，已是势在必行。它是基层银行、信用社帐务核算和劳动组织的重大改革，它将有利于团结；有利于开展城乡结算；有利于坚持各项基本制度；有利于加强监督管理；有利于安全保卫。通知做了明确的规定：　一、统一提法：坚持银行、信用社两种所有制的前提下，所社合署办公，挂两个牌子，一个班子，两帐一库，干部统一使用。
  　二具体做法：合署办公，两帐一库，直接对转，一本传票、往来扎差，分别平衡，两个报表，各计盈亏。（门市发生长短款列银行帐；业务员、信用站发生的长短款列信用社帐处理）。
  城镇储蓄；仍要继续执行储蓄存款原则，在门市上存的，凡主动提出存银行的，仍应签银行存单；500元以上的较大额存款，可视情况，征求储户意见；部队、较大工矿企业储蓄，仍由银行办理。
  费用开支：凡当时明显的分清的，均分别列帐，凡不易分清的，可根据情况，确立标准，按期进行清算。
  往来扎差和计息问题：每五日结帐时，根据银行两帐科目日结单的差额，填制一式二分特种转帐传票，按应属科目分别处理帐务。
  1978年1月1日，根据国务院的规定，停办了凭实物收据办理托收承付结算，并执行了对签发空头支票单位按金额处以1％罚金的制裁措施。
  1977年1978年两年先后在文登、荣成举行了业务技术，业务知识比赛，对提高会计出纳干部的业务、技术水平，起到推动作用（技术比赛成绩列技术比赛）。
  1978年3月至1979年，分期分批的在全区基层营业所和信用社开展了清帐务、清财务、清资金的“三清”工作。进行内查外核，落实了债权债务，查清了一些帐务不准，财务不清和资金不实的问题，揭露和处理了一批贪污盗窃和违法乱纪问题。“三清”后所社在思想、组织和制度建设方面都有加强，会计队伍的素质和管理水平都有提高。
  1979年8月，中国人民银行、中国农业银行、中国银行三总行在烟台北海饭店召开了关于三行分设后的会计、计划管理的专业会议，为专业行分设工作做了必要的准备。
  （六）恢复农行后的会计出纳工作1980年7月1日，是烟台地区农行恢复的建帐日。历史上农行有过两次分设、建立、撤销、恢复、合并的过程，但都是一般的过渡，并没有形成农行会计、出纳体系。农村金融业务核算都是人民银行会计的组成部分。这次恢复农行，与前两次就不一样了。自成系统，自成体系，自行管理。
  在认真做好1980年的决算后，1981年1月1日起执行新的“人农两行三级联行往来暂行规定”。
  1．全国联行往来，在两总行没有新的布置前，1981年暂维持现状。农行联行业务，由当地人行转划，机构已划归农行的县以下处所，发联行行号的，仍按原规定办理联行往来业务。
  2．省辖往来，从1981年1月1日起，改为人农两行按系统各自办理，采取“省辖两行分办，各自印制报单，往来直接发报，处所集中到县，来帐清分交换，分别对帐结清”的办法。
  3．县辖往来，由农业银行主办。
  1981年1月1日起执行。山东省分行转发“中国农业银行会计科目”这次修订的会计科目为188个，分设的帐户73个。根据人、农、中三行《关于将代理业务纳入本身业务的通知》自1981年起，人农中三行之间的业务谁办就归谁，均纳入本身自营业务。
  1982年起县市农行，全面开始办理全国联行业务。在农行恢复后1981年，银行、信用社会计核算业务量达6987万笔，人日均198笔，发生差错2，270笔，差错率万分之0.325；现金收付量794，493万元，人日均31，320元，差错率百万分之0.648；涌现出安全核算单位66个，安全核算个人249人；安全收付单位175个，安全收付个人479人，其中五年没有出错的17人。通过检查改进了储蓄卡片的管理办法，将定活期卡片一个统驭户核算，改为：“帐内核算按人站设户，卡片按帐户保管，固定操作程序，坚持按时核对和定期报告制。
  农村经济体制的改革，普遍推行以家庭联产承包责任制，农村经济出现了空前的活跃局面，反映在银行、信用社的业务上，过去是以生产队集体为往来单位，现在是以一家一户为业务单位，业务量大幅度的增长，为适应这一局面，一方面开展“两建一查”（建设精神文明，建立健全规章制度），狠抓了技术练兵，加强了安全保卫等防范设施的落实；组织了出纳工作大检查，财务检查，经济排查，为企业整顿和打击经济犯罪摸了底子。
  总结了福山县支行根据制度有关规定，制定了简便易懂、易记的二十一条试行原则：双人临柜，钱帐分管；凭证合法，内容齐全；遵守制度，固定操作；严守岗位，一丝不苟；现金收入，先款后帐；现金付出，先帐后款；收款复点，付款复核；当日结算，帐款核对；扫数入库，数字准确；柜面监督，贯彻始终；大额提现，严格审查；库房钥匙，二人分持；临时调动，交接清楚；二人管库，同出同进；天天碰库，记录齐全；二人守库，坚守岗位；枪弹保管，谨慎又慎；联行调款，查把看封；报单数字，与款核准；收付讫章，入库保管；出纳名章，严加管理。
  这二十一条原则，是恪言性质，遵守了它，就能安全核算，违背了它，就要出漏洞，它是集中而简练的工作规范，很多业务人员皆背诵之。
  建立以所社基层单位室内工作负责人制。每个营业所，信用社营业室必须配备一名所付主任负责会计、出纳。储蓄专柜的工作，这是加强基层单位基础工作建设的重要措施。加强了领导，落实了岗位责任制。
  通过抓室内工作负责制，抓岗位练兵和制度建设，以及普设稽核员的稽核监督，全行核算质量不断提高，收到了明显的效果。文登县界石营业所、信用社，在全省75个稽核单位中，核算质量名列第一名。
  几年来，业务发展、核算质量情况列表如下：[=此处为表格（业务核算质量情况）=][=此处为表格（业务量情况表）=]（七）财务管理银行的财务管理，一般是收支两条线，吃的“大锅饭”。1979年实行“统一领导，分级管理，独立核算，各计盈亏的体制，公用费用，实行包干使用，超支不补，节余下年继续使用。
  　农行恢复后，执行着1980年3月的规定：各项费用计划，分个人、公用、三项费用、专项经费、其它五个部份编报。个人部份计划核定后，季中如因政策性变动，再调整计划、年终据实列报。公用部份核定后，包干使用。三项费用、专项经费、其它三部份，在省行核定计划内，据实列帐。
  （一）损益损益包括业务收支和各项费用。①按照规定业务收支，包括收付的各项利息、手续费、业务印刷费、邮电费、出纳费等。做到一切收支符合规定，有根有据，据实列帐，严禁将不属业务支出的费用挤入报销。②各项费用，分个人费用、公用费用和三项费用（即：器具购置费、房屋修缮费、零星基建费）。管理办法，个人和公用费用必须在批准的予算内按规定标准开支，三项费用按批准计划实拨资金。
  （二）内部资金内部资金，指暂收暂付两个过渡性科目所应反映的资金，此类资金只限用于经营过程中业务性占款和暂时不能确定性质的款项，列帐时须经各级会计负责人审批，不准长期挂帐，要及时研究处理。
  （三）资金财产的处理主要指出纳短款、各种贷款的呆帐、核算事故赔款，各种错帐悬案、固定资产损失及贪污、挪用、盗窃、冒领等发生损失款项的处理。出纳长款的处理：长款应及时查明，退还原主，确实无法退还者，除对有关人员加强教育吸取教训外，经过一定审批手续，将长款列银行收益，不得以长补短。责任事故短款，经过及时查找，确实无法找回时，按规定核批手续予以报损，并总结经验，找出原因，吸取教训，改进工作。对严重不负责任，有章不循，应追纠责任，给予适当的纪律处分。如短款查属贪污，侵吞长款的，按贪污案件严肃处理，追回赃款。原因不明的不得草率处理。出纳错款处理审批权限：每笔不足100元的，由县（区）行审批；100元以上不足500元的，由县（区）行提出意见，报市行审批；500元以上者，由县（区）行提出意见，经市行初审，报省行审批。
  （八）经济核算从农行恢复后，要求创造条件，实行经济核算，实行企业化管理。中国农业银行的资金来源，主要是财政拨给农贷资金；人民银行拨给的自有资金；各项存款和盈余积累。山东省分行1980年10月25日核给农业信贷基金10，263万元，作为自有资金，1981年6月30日起人、农、中联行之间往来资金互计利息，为合理计算损益，省农行又拨给库存周转金1700万元。
  1983年5月中国农业银行颁发了《中国农业银行经营责任制试行办法》和《中国农业银行利润留成暂行办法》。这两个办法是金融企业经营管理体制的一次重大改革。它严格划分了留成资金与成本费的界限，规定了各项基金的使用管理，提高了联行往来利率，取消了内部存、贷款利差补贴办法，有利于经营核算，考核指标。
  1．资金来源指标。①信用社存款增长（减少）率；②其它存款增长（减少）率。本项指标占利润留成资金比例的70％。
  2．资金运用指标。①农业贷款到期逾期收回率；②企业（商业、工业、国营农业企业）信贷资金运用率；③信贷差额完成率。本项指标占利润留成比例的7％。
  3．质量指标。①资金损失率，包括损失款项支出，出纳短款支出；②会计差错率，省行规定差错率为万分之二；③出纳差错率，省行规定差错率为百万分之二。本项指标占利润留成比例的6％。
  4．费用指标。考核各项贷款月平均余额每万元所需的费用率。本项指标占利润留成比例的6％。
  5．利润指标。考核利润增长（减少）率。本指标占利润留成比例的4％。
  二、经营责任制的留成提出经营责任制五项考核指标，是考核各行承担国家经济责任的依据，必须严格考核，并在实行利润留成中按考核结果提取利润留成数。具体规定为：把利润留成的70％作为留成基金数，其余30％要以五项经济指标考核结果的情况来提取。全面完成各项经济指标的，可以按核定的利润留成的比例全部提取。没有完成五项经济指标计划的，提取70％留成基金数，30％部份按照资金来源，按各项核批的指标依率扣减，即按每项指标计划的完成程度提取相应比率的留成资金（资金来源指标提取率为7％，完成计划90%，留成资金按6.3％提取）。
  利润留成资金；省行管理业务发展基金。省行对地、市行逐级核批集体福利基金的办法，并一律实拨资金。留成资金扣交10％的能源交通基金后，40％用于集体福利基金和奖励基金。
  三、1985年执行情况1985年，认真执行“控制货币投放，控制信贷规模”的方针。全面完成了五项经营责任制考核指标。
  （一）资金来源。信用社存款增长率和其它存款增长率两项合计完成了13.57％超计划6.35％。
  （二）资金运用。逾期贷款收回率达91.87％；到期部份收回率达95.21％；分别比省批计划超61.17％，和54.51％。
  （三）质量指标。资金损失率为百万分之点一八；全年损失额3，062元，比省批指标低75％。会计差错率为0.065〓，出纳差错率为百万分之零点二一六。
  （四）费用指标。实际完成16.04〓，比计划低2.21〓。
  （五）利润指标。本年纯益2347万元，增长率为39.62％，比计划指标高20.64％。
  1985年省行拨付烟台业务基金为609万元，福利基金33万元，奖励基金83万元，三项合计725万元。市分行依照省行的拨付，亦按比例情况分别拨付各县区支行。
  （九）固定资产1980年农业银行恢复后，一无办公房屋，二无交通工具，各县、区支行住房严重不足。人、农两行分劈，全地区农行办公用房仅有23082平方米。为适应业务需要，市、县、所社各级农行，努力创造条件，不断改善办公和住宿状况，到1985年底固定资产占款达1，697万元，先后建成市分行办公楼和县支行办公楼13处，计27，649平方米，金额451万元；库房1848平方米，金额24万元；宿舍3.1万平方米，金额480万元；教学楼6，175平方米，金额252万元；其它1.2万平方米，金额228万元；市分行办公楼于1985年8月竣工使用，地址烟台市南山沟12号。到1985年全市农行系统已有大货车6辆，吉普车12辆，小轿车3辆，面包车20辆，其它机动车10辆。这些设施的完成，为农行的办公、居住、教学，及运钞机动化等创造了必要的条件。