吉安市图书馆

第一节征管体制 1991-1994年9月，万安县税收征管由万安县税务局一家承担。这一阶段，万安县税务局隶属江西省税务局垂直领导，人员编制和经费归省局管理。1994年，国家实行分税制财税体制，同年9 月，撤销万安县税务局，分设万安县国家税务局和万安县地方税务局两套机构。万安县国家税务局隶属江西省国家税务局领导，人员编制和经费归省国家税务局管理;万安县地方税务局为县人民政府工作机构，人员、经费归县管理。万安县国家税务局负责中央税收、中央与地方共享税收征管，地方税收征管归县地方税务局完成。税务机构分设前,万安县税务局有职工143人,设局长1名，副局长2名，下设城镇、城郊、窑头3个税务分局，观头、高陂、沙坪、罗塘、宝山、涧田6个税务所,另设五丰、百嘉、韶口、枫林、棉津、弹前、顺峰、武术、夏造、县城市场、车辆稽征11个税务征管站。机构分设后，县国家税务局下设城镇一分局、二分局、高陂、窑头、沙坪、宝山、枫头分局及罗塘直属征收站。 1997年，撤销观头分局和罗塘直属征收站，设观头、罗塘征收站,2000年，有职工111人，设局长1 名，副局长2名。地税局设直属分局、稽查分局、票证管理所、基层征收单位设窑头、高陂、沙坪3个税务分局，枫头、涧田、宝山、罗塘4个税务所，另设弹前、棉津、柏岩、顺峰、武术、枫林、百嘉、韶口、 潞田、五丰、芙蓉、桂江12个税务征管站,2000年,有职工102人,设局长1名，副局长3名。 第二节税制税种工商税1991—1993年间，工商税制的基本框架是在1984年利改税后形成的，以流转税和所得税为主体税种，其他辅助税种相结合的复合税制，共有五类32个税种。
  流转税包括产品税、增值税、营业税、工商统一税。
  资源税包括盐税、资源税、城镇土地使用税。
  收益税包括国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商户所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、个人收入调节税。
  特定目的税包括国营企业奖金税、国营企业工资调节税、集体企业奖金税、固定资产投资方向调节税、事业单位奖金税、城市维护建设税、筵席税、烧油特别税、牲畜交易税、集市交易税、特别消费税。
  财产行为税包括房产税、房地产税、车船使用税、车辆牌照税、印花税、屠宰税。
  在32个税种中，工商统一税、外商投资企业和外国企业所得税、车船牌照税、房地产税适用外资企业，万安县没有征税主体，集市交易税停征.盐税、烧油特别税、特别消费税无税源，其他税种万安县均已实施征管。
  1994年税制改革，其主导思想是统一税法，平衡税赋，简化税制，合理分权，建立适应社会主义市场经济要求新税制体系。其税种有5类18种： 流转税包括增值税、消费税、营业税。
  资源税包括资源税、土地使用税。
  收益税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税。
  特定目的税包括固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、筵席税（保留税种）。
  财产行为税包括房产税、车船使用税、印花税、证券交易税（尚未开征）、遗产和赠与税（尚未开征）、屠宰税。
  增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税、企业所得税（中央企业）、营业税（指1997年金融保险企业提高企业税税率3%部分）、个人所得税（指1999年恢复个人银行存款利息收入征收个人所得税）由万安县国家税务局实施征管。
  营业税、资源税、土地使用税、企业所得税（地方企业）、土地增值税、固定资产投资方向调节税、 城市维护建设税、个人所得税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税由万安县地方税务局实施征管。
  农业税农业税、农业特产税、耕地占用税、契税，简称农业“四税”，除耕地占用税属中央、地方共享税外，其余三种均属地方税，农业税收由万安县财政局实施征管。
  基金及附加国家能源交通重点建设基金1983年1月起开征J994J995年分别对国有企业、非国有企业、私营企业、个体工商户停征；国家预算调节基金1989年1月起开征J994J995年分别对国有企业、非国有企业、私营企业、个体工商户停征。教育费附加1986年7月起开征「两金” 及附加不属税收种类又都是由税务机关征收的中央收入和地方收入，用于国家一定时期内能源交通重点建设，调剂国家财政预算及缓解教育经费不足。“两金”属中央收入，机构分设后由县国家税务局征收；教育费附加属地方收入，由县地方税务局征收。
  税种税率（额）调整 1991年1月起，废止建筑税，征收固定资产投资方向调节税。税率为“0”、“5%”、“30%”。1999年 7—12月减半征收,2000年1月起停征。：1991年7月，废止中外合资经营企业所得税法和外国企业所得税法，实施外商投资企业和外国企业所得税法。1991年1月，对营业税中商品零售、其他饮食业税率由3%调高至5%。1994年1月，税种由原来32个调整减少到18个,其中有3个属保留税种或未开征税种，实际开征税种只有15个° 1994年税制改革，新增值税在征收范围上由生产加工环节扩大到流通环节，在税额扣除方法上，由购进项目扣除改为增值税专用发票购进税额抵扣，在税率设置上实行“0”、T3%”、“17%”三档税率和小规模纳税人征收率（6%）。从1998年7月起,商业企业小规模纳税人（含个体工商户）征收率由6%调减为4%ₒ 1995年7月，屠宰税生猪每头由4元调整为12元，牛每头由4元调整为16元，羊每头由0.5元调整为2元。1996年6月，万安县调整城镇土地使用税征收范围，标准：一类区域由原老城区年税额0.40元/M?调整为县城区域、电站风景区年税额2元/M?；二类区域由原新城区、电站风景区、工业区年税额0.20元/M?调整为工业区1.50元/ M?；增加三类区域为左岸工业园区和窑头、高陂、潞田、觇头、沙坪、夏造六镇所在地年税额1元/M2。 1997年1月金融保险企业营业税税率由5%调整为8%ₒ 1999年7月营业税中的娱乐业税率由5% 调整为10%。2000年7月，娱乐业的电子游戏收入按20%税率征收营业税。
  减税免税第二步利改税后，国家为平衡税负，调整产业政策和地区、行业差别，促进经济发展，对流转税 （产品税、增值税、营业税）和所得税等税种出台了一系列减免税规定。免税范围有：产品税中对列入国家计划试制的新产品，利用废气、废渣、废液生产的产品。增值税中对生产单位直接出口的应税产品；在全国范围内第一次试制列入国家科委及省、自治区、直辖市、省辖市科委试制计划的新产品； 医疗单位和医药院校生产的原料药、成剂药用于本单位或本院校医疗、实验的产品；民政部门所属工厂生产的供残疾人专用的产品。营业税中对国营粮食企业按国家规定平价销售粮食、食油；农机站、排灌站的机耕和排灌收入汐卜贸出口产品的调拨和出口收入；医疗保健、育婴托儿、婚姻介绍、农牧保险、殡葬服务、博物馆、文化宫（馆、站）、体育馆（场）、展览馆、公园门票收入营业税（对营业收入低于起征点的免征营业税）。集体企业所得税中新办的饲料生产企业、乡镇企业生产经营直接服务于农业的化肥、农药、农机具修理修配；利用废气、废渣、废液为主要原料生产的产品；在革命老区、 少数民族地区、边远山区、贫困地区兴办的乡镇企业经营确有困难以及其他开办初期纳税确有困难的.可在一定期限或一定程度上给予减征免征所得税。
  依照上述有关规定，万安县对工商企业、个体工商户及老弱病残户给予了减免税照顾。1991年给予万安县钩矿等41户工商企业减免增值税、营业税、建筑税共计95.97万元；给予严达海等58 户老弱病残个体工商户减免营业税1年照顾。1992年给予万安县物资局、县供销贸易中心等72户工商企业减免营业税、建筑税、增值税333.05万元，给予陈小甜、周美英等62户老弱病残个体工商户减免营业税、所得税1年的照顾。同时给予万安县水电公司、农机公司等25户工商企业免征国家能源交通重点建设基金67.75万元和国家预算调节基金34.23万元；给予万安糖厂减征119.85万元增值税用于归还贷款。1993年给予万安水电厂多种经营发展公司、县商业大楼等59户工商企业减免营业税、产品税、增值税、建筑税491.26万元;给予刘保香等23户老弱病残个体工商户减免营业税、所得税1年照顾。
  1994年以后，国家对工商税收减免作出相应调整，制定若干过渡性税收优惠政策，其中：对生产销售化肥、农药、饲料等产品定期减免；对校办企业、福利企业生产销售产品增值税，实行即征即退。1996—2000年，万安县文昌印刷厂（校办企业）、福达皮件厂（福利企业）共实现增值税28.22万元，万安县国家税务局全部退还企业。万安县地方税务局1999年减免文昌印刷厂企业所得税4.78 万元。
  万安县农业税一贯按照“依率计征，依法减免，公平负担”原则，对灾歉户、困难户、贫困户实行优待减免政策和措施。1994年起，上级政府核减万安县农业税基数154万元,1991—2000年全县减免农业税610.09万元。
  第三节税款征收 1991年，工商各税入库990.9万元，1992年入库1214.2万元，比1991年增长223.3万元。增收主要原因是万安水电厂投产发电，发电产品税121.8万元，比上年增收60万元，金融保险营业税增收92.7万元。1993年工商各税入库2004万元，比上年增收789.8万元。增收主要原因是产品税比上年增收130.6万元，增值税增收384.9万元，营业税增收212.2万元。在产品税中，万安水电厂电力产品税达341万元，比上年增219.2万元；万安糖厂制糖增值税增271万元；万安水泥厂产品增值税比上年增47.8万元，商业零售批发环节营业税增103.7万元。1994年工商各税入库2322.3万元，比上年增收318.3万元。主要因素是税制改革后，工业企业产品税改征增值税，商品零售和批发营业税改征增值税，使增值税大幅度上升。1994年电力增值税593.3万元，比1993年电力产品税增收252.3万元。1994年补征水电武警二总队住房土地使用税，使当年征收土地使用税180.8万元， 比上年增收137.8万元。1995—2000年间，国税系统征收的增值税、消费税保持在1830万元~2150 万元之间。其中199&年“两税”收入2150.4万元，这一年机制糖增值税尽管比1997年下降80万元，但商业贸易增值税大幅度上升，比上年增收190万元。1998—1999年国税入库总额相差不大， 但税目之间税款变化大。如机制糖增值税由1998年的75.8万元下降至1999年的2.3万元，1999 年尽管电力增值税比上年减少148.2万元，但供电环节增值税增收100万元。2000年国税系统增值税、消费税收入比上年增收44.6万元，总的税收突破2530万元，比上年增收164.37万元.增收主要原因是个人存款利息所得税增长幅度大，全年征收111.82万元，比上年增收111.23万元。“两税”中尽管消费税减少16.31万元,但增值税比上年增收60.93万元，营业税增收27.4万元。
  在地方税务局征收的地方税中，营业税是主体税种，该税种占全县地方税收52%,在营业税中起主导作用的税目为金融保险收入，占营业税69%。
  1995—1999年，全县地方税收呈直线上升，1995年1786万元，1996年1992万元，1997年 2193万元，1998年2320万元，1999年2402万元。到2000年受停征固定资产投资方向调节税和金融系统利率调低，万安水电厂还贷进度加大、建设银行利息收入减少以及企业改制关停并转等因素影响，全县地方税收下降到1923万元，比上年减少479万元。
  农业税的征收方式为每年由县人民政府将公粮任务下达到各乡镇，按“先征后购”原则，分秋冬两次组织入库。实行实物和现金结算两种纳税方式，县财政局配备专职会计和征收人员，负责农业税征解日常事务，乡（镇）财政所人员负责编册造表，填制纳税通知单，发给纳税人。粮管所、站负责粮食验收入库、保管等事宜，并同时与乡（镇）财政所将公粮结算报单报县财政局、县粮食局。定期办理资金结算，划解入库。农业特产税征收主要是对税源固定，采取按面积评产计征，税额落实到户， 对收入零散农林产品按销售收入由乡（镇）财政所在市场征收或委托收购部门收购时代征代扣代缴。耕地占用税、契税征收采取征收机关征收与有关部门代征相结合的方式。全县1991年征收农业 “四税”305.52万元,2000年征收806.13万元，增收500.61万元。在农业“四税”中，农业特产税增幅较大，由1991年28.63万元上升到2000年277万元，增收248.37万元，其主要原因是农业产业结构调整，农、林特产品应税项目增多。
  1991—1993年万安县工商税收情况表13-5 单位：万元年份 1991 年 1992年 1993年项目总计 1351.33 1824.58 2611.55 T.商各税合计 1052.01 1319.12 2142.13 工商税收 950.83 1214.16 2003.69 产品税 152.15 274.62 404.66 增值税 12632 138.13 522.88 营业税 458.75 538.78 750.69 集体企业所得税 48.35 44.67 48.28 个体工商户所得税 22.49 23.57 25.58 个人收入调节税 5.22 7.24 9.35 城建税 39.34 34.14 68.83 车船使用税 5.78 4.42 5.53 房产税 42.17 58.59 45.33 城镇土地使用税 11.52 10.10 43.43 屠宰税 8.28 9.42 10.49 资源税 0.38 0.35 0.25 国营企业奖金税 2.06 4.5 0.15 国营企业工资调节税 5.12 0.71 集体企业奖金税 0.25 0.05 0.08 印花税 13.15 13.82 13.05 固定资产投资方向调节税 16.29 39.03 45.35 建筑税 26.57 税收滞补罚收入 6.64 12.02 9.76 国营企业所得税 101.18 104.96 138.44 国家能源交通基金 155.38 281.89 235.45 国家预算调节基金 104.33 205.07 203.29 其他收入 39.61 18.50 30.68 1994—2000年万安县国税税收情况表13-6 单位：万元年份 1994 1995 --- 1997 1998 1999 2000 项目 1996 总计 2519.13 2160.83 2045.43 2137.27 2310.79 2373.94 2537.41 工商税收 2413.82 2076.1 2045.37 2137.27 2310.79 2373.94 2537.41增值税 1460.93 1797.03 1995.01 2063.5 2129.43 1962.46 2023.39营业税 440.61 162.65 26.35 158.21 351.63 379.03 消费税 30.11 30.02 35 35.01 21.02 36.42 20.11 个人所得税 29.19 32.66 0.49 111.82 城建税 64.43 16.13 车船使用税 5.19 4.81 房产税 36.15 0.02 屠宰税 33.16 8.5 资源税 0.2 1.93 城镇土地使用税 180.8 印花税 10.92 固定资产投资方向调节税 16.55 税收滞补罚收入 14.1 17.33 7.42 3.21 企业所得税 91.48 5.02 7.94 9.2 2」3 22.94 3.06 国有企业所得税 76.69 0.02 0.28 0.39 0.03 集体企业所得税 14.79 5 7.66 8.81 2.1 教育费附加 52.06 39.88 国家能源交通基金 30.25 17.17 国家预调节基金 23.2 27.68 0.06 注：1994年税款中含税务机构分设前1—9月地方税。1994—2000年万安县地方税收情况表13-7 单位：万元份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 项总计 326.74 1784.4 1993.4 2193.6 2321.5 2402 1924.3 工商各税合计 320.8 1717.4 1936.4 2152.6 2288.5 2358 1879.3 营业税 165.2 1056 1218 1213 1215 1121 855 个人所得税 1.1 43 48 86 136 195 250 土地增值税 0.4 0.4 0.6 0.5 4 0.3 城建税 28.2 118 112 150 171 129 148 车船使用税 0.7 5 6 7 7 8 26 房产税 10.9 52 55 70 85 68 88 屠宰税 14.2 85 98 182 182 229 190 资源税 0.1 10 6 5 5 7 7 土地使用税 3.4 14 110 119 149 94 95 印花税 2.9 12 3 16 18 5 6 固定资产投资方向税 25.7 83 67 56 112 266 19 工商税滞纳金罚款 0.1 20 22 43 国营企业所得税 62.4 195 150 188 189 220 143 集体企业所得税 5.9 24 41 17 19 12 52 教育费附加 5.94 67 57 41 33 44 45 注:1994年税款为10-12月税务机构分设后地方税。
  1991—2000年万安县农业四税情况表13-8 单位：万元~'~''''\^税目农业税农业特产税耕地占用税契税合计年正税附加 1991 238.7 23.87 28.63 13.52 0.8 305.521992 200.1 20.01 30.8 23.86 0.8 275.571993 208.3 20.83 30.8 26.34 1.05 287.321994 297 29.7 78 42 4 450.7 1995 348.04 34.8 125 18.22 4.9 530.961996 502.19 50.22 165.4 14.32 4.9 737.031997 523.7 52.37 196 31.7 4.4 808.171998 469.9 46.99 262 11 25 714.891999 474.9 47.49 296 9.4 50 877.792000 403.3 40.33 277 17.5 68 806.13 第四节税务管理从1993年1月起实施新中国第一部税收征收管理法律——《中华人民共和国税收征收管理法》（简称税收征管法），同时废止1986年4月国务院颁布的《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》。1995年2月，全国人大常委会对税收征管法第十四条作出部分修改，规定由财税机关依照税收征管法行使税务管理职能。
  工商税收管理 1994年税务机构分设前，万安县工商税收管理主要采取划片包干，设站定点，责任到人。对企业税收实行按期申报、查账征收、定期检查；对个体工商户税收实行建账建制、定期定额征收；对零散税收实行代征、代扣代缴;对所有工商企业、固定个体工商户实行税务登记，发放税务登记证。 1994年税务机构分设后，万安县国家税务局税收管理沿用机构分设前的基本做法，从1996年起， 对企业税收、农村税收、个体工商户税收、集市贸易等税收实行专业管理，制定不同的管理办法。
  工商企业税收管理对工业企业和国合商业企业增值税、消费税，实行“按期申报、查账征收、 发票监控”办法管理。
  农村税收管理对生猪增值税先后实行“源头监管，村组代征，税务稽查，目标考核”和“源头控管，乡村代征”办法管理。
  个体私营税收管理实行“两级评定，定额征收”、“分等划线，确定最低税负标准”、“建账建制， 查账征收”、“定时定点，委托银行代征及有关协税组代征”的办法管理。
  建筑材料税收管理对砖瓦增值税实行“源头控管，以票管税”、“总额控制，差额补税”;木竹贩运税收按照企业账据是否健全，分别实行“按期申报，查账征收”和“源头控管，启运缴税”等办法管理。
  生猪屠宰税管理1995年起采取源头控管、乡村代征（1998年县城增设生猪定点屠宰场代征），明确职责，强化稽查，防逃堵漏的办法管理。
  矿产资源税管理实行“从量定额”办法管理。
  车辆营业税、个人所得税管理对无账可查的实行“核定税额，按月征收，部门配合，专业代征， 分散稽查”办法管理。
  摩托车车船使用税管理实行单位（个人）申报，统一缴纳，委托代征,联合检查办法管理。
  零散税收管理实行以票管税的办法管理。
  农业税收管理农业税、农业特产税、耕地占用税、契税主要是采取建立网络，健全制度，部门协作，委托代征， 源头控管，定期检查的办法管理。其主要内容：（1）以农税征收机关为主体，依靠协税组织和代征人员，强化乡镇党政领导，形成紧密完整的农税征管网络；（2）健全“代征员选聘录用、报酬、奖罚制度”、“税票和税款管理制度”、“公开办税制度”、“纳税申报制度”，实现农税征管制度化；（3）实行“源头控管，加强稽查，堵塞漏洞”，防止税款流失。
  发票管理国税发票管理对税务机关本身发票和企业发票采取同一票样、规定格式、定点印刷、加盖监制章或专用章，限量领购、定期回收、及时复查的办法管理。1994年以后，启用由省国家税务局统一印制的增值税专用发票。该发票只限于增值税一般纳税人领用，在管理上主要采取：（1）专人领用、 专人填开、专人保管，专库、专柜存放；（2）限量领购、限期上缴回收；（3）以票管税，代管监开，交叉稽核,防止增值税流失。1994年7月制订增值税专用发票“一位六化”，即全方位、网络化、制度化、程序化、规范化、档案化、现代化管理办法。
  地税发票管理1997年7月以后，万安县地方税务局对地方税收使用的普通发票，统一规格和发票种类,按照不同行业，拟定搬运装卸力资、饮食、服务、照相、住宿、租赁、通用、文化体育、公路运输、建筑安装、娱乐业、房地产销售、行政事业专用、已税资源税证明单、统一收据等15种发票。所有发票必须加盖万安县地方税务局监制章，定点、限量印刷，定期回收上缴，定期稽核检查。
  征管改革 1991—2000年，万安县税务部门先后进行三次税收征管改革。
  1991年，万安县税务局实行征管、检查“两分离”和征、管、查“三分离”的模式，主要进行“五改”，一改过去“单线”管理为征管、检查“两线”或征管查“三线”管理；二改“大锅饭”为联收计奖；三改单人上岗为双人上岗，实行票款分开；四改资料分管为集中统管；五改忙乱上阵为程序管理。
  1995年，万安县国家税务局推行纳税申报、税务代理、税务稽查“三位一体”税收征管改革，主要内容：（1）健全纳税申报制度；（2）建立税务代理制度，设立税务代理所，为纳税人办理税务登记、 申请减、免、退、补税等涉税事宜；（3）重新组建稽查分局，担负全县税务稽查工作。
  1996年，在“三位一体”基础上，推进“以纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”新的税收征管改革，建立“一个制度、四个体系”征管模式。一个制度即纳税人自行申报制度；四个体系即服务、监控、稽查和组织体系。其内容：（1）改进纳税申报方式，规范申报程序和内容,提高纳税申报质量；（2）实行以办税大厅为载体的“窗口”服务；（3）以专业化为主，人机结合的税务稽查，形成大稽查网络；（4）推行“持卡”缴税办法，落实公开办税制度；（5）建立计算机系统，形成计算机区域网络和计算机管理监控体系。1989年万安县税务局只有一台计算机用于会计做账表，到2000年万安县国税系统拥有计算机33台。随着征管改革的深入，计算机运用越来越广泛，涉及领导决策、人事监察、税务资料、稽查选案、税款征收、计划会计等各个领域。通过这次征管改革， 全县国税系统纳税户按期申报率、入库率，由1995年的75%.65%,分别提高到1997年的90%、 85%。
  1999年，万安县地方税务局在直属分局首先试行征、管、查三分离，建立纳税服务大厅，实行税法宣传、政策咨询、税务登记、纳税申报、税款入库、资料储存等一条龙作业和服务，当年7月配备计算机，填开税票、征收税款,2000年推行“持卡”缴税。