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土地革命战争时期，根据地工农民主政府对商人征收商业税（营业所得税），即对商人征收其资本营利的所得税，其税率是依赚得红利数额分等级征收。根据地初创时期，商业税率较低，商人负担较轻，有利于商业的恢复。1930年2月龙岩县通过决议，对商人征收所得税，其税率为：“年有余利二百元以下者免征；二百元至五百元以内者，每百元收五元；五百元以上者，每百元征收百分之十；一千元以上者，每百元征收百分之十五；二千元以上至三千元，每百元征收百分之二十；五千元以上每加百元，征收百分之三十；一万元以上，每加百元征收百分之三十五。”决议还规定：“如有虚报希图少抽者，照原税加五倍处罚。所得罚金，以半数赏给举报人，以资鼓励。” 1930年4月，闽西工农民主政府公布税则条例，规定商业累进税之征收.依据商人（商店、纸木商、工厂、行商）所营业务，于每年或每帮结算后，按赚得红利数额分为下列几等征收：（1）二百元以下者免收。（2）五百元以内者收百分之三。（3）一千元以内者收百分之六。（4）二千元以内者收百分之十二。（5）三千元以内者收百分之二十。（6）五千元以内者征收百分之三十。（7）五千元以上者另订。（④闽西工农民主政府第六号布告，1930年4月。） 1930年9月闽西工农民主政府修改税则条例，对商业累进税降低了起征点，提高了税率。具体规定为：（1）不满百元者免征。（2）二百元以内者收百分之十。（3）五百元以内者收百分之十五。（4）一千元以内者收百分之二十。（5）二千元以内者收百分之三十。（6）三千元以内者收百分之四十。（7）五千元以内者收百分之五十。（8）五千元以上者另订。（⑤闽西第二次工农兵代表会议《修正财政问题决议案》，1930年9月。） 1931年11月，临时中央政府成立后，颁布了《中华苏维埃共和国暂行税则》，规定商业税的税率按二百元至十万元的商业资本分为十三个等第，照等第规定税率，征收其资本营利的所得税（即全部营利收入，非征收资本），资本在十万元以上税率另订。 征收方法：依照商店向政府机关所领取的营业证，按其资本多少来规定税率，然后按税率征收营利所得税。征收时间：每年分两期。但季节性生意，在每项生意结束后进行征收。 该暂行税则还规定：（1）凡遵照政府所颁布之合作社条例组织之消费合作社，经县政府批准登记的，可许免税。（2）肩挑小贩及农民直接出卖其剩余产品者，一律免收商业税。（3）商业资本200元以下的一律免税。（4）商人遇险或遭意外损害，报告政府经查验证实者得许免税。（5）对于某种必需的日用品和军用品，得随时由政府免税。（①《中华苏维埃共和国暂行税则》，1931年11月28日。） 随着土地革命的深入，革命战争的扩大和红军队伍的发展壮大，经费供给增加。1932年7月临时中央政府修改暂行税则，规定商业资本税从101元至50万元分为十四个等第，按照等第规定税率。资本在50万元以上者税率另定。 新的暂行税则降低起征点，从资本100元起开始征税（包括肩挑小贩在内），同时提高了税率。税则修改后，小商贩的税负增加了2.5倍以上，中商税负增加84.5％，大商税负增加了24.3％。当时福建各革命根据地都依照规定征收商业税。1934年10月中央红军撤离根据地后，停止征收。