武义县图书馆

第一节 税源税种
  税源总貌
  1994年税制改革特别是1997年国地税分设后，国税部门树立“经济决定税收”和“从税源到应征、从应征到入库”的思路，纳入国税部门管理的户数逐年递增，各种经济类型的国税收入齐头并进。重点税源管理一直是税源建设中的重中之重，2001年起对纳税50万元以上的企业实施监控。
  2002年开始统一使用财政部的《税收调查管理系统》软件，将年纳税500万元以上的重点企业的税收、财务等数据上报省局和国税总局。2005年软件升级为《重点税源调查与分析系统（TRAS）》，每个企业的上报数据多达129项，全县列入该系统上报的企业共5户，2005年入库税款7061万元，占税收收入的17.90％。
  税种
  县国税局主要负责下列税种的征收管理：
  增值税增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。1979年从工商税中分解出来，1987年3月财政部扩大增值税试行范围，1994年税制改革扩大到应税货物、劳务和进口货物。税率分为基本税率17％、低税率13％和零税率。增值税分一般纳税人和小规模纳税人，增值税专用发票只限于一般纳税人领购使用。小规模纳税人的征收率为6％,1998年7月1日起，小规模商业企业改按4％征收率征税。增值税起征点，1994年定为销售应税货物月销售额在800元、销售应税劳务月销售额100元、按次纳税的每次（日）在50元，2004年1月1日起，上述3个起征点分别调整为5000元、3000元、200元。2005年年底全县共有一般纳税人1132户，小规模纳税人7767户，其中不达起征点户5039户。
  消费税消费税是对中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。1994年元旦在全县开征。消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等11种商品。消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个，共有14个档次的税率，最低3％，最高45％。2005年年底，全县消费税纳税人66户。
  车辆购置税车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税，是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过“费改税”演变而来，实行一次征收制度。征税范围是汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10％,2001年先由县运管稽征所代征，2005年元旦始由县国税局征收。2001年～2004年县运管稽征所办理应税车辆17916辆，代征车辆购置税799万元。2005年办理应税车辆5308辆。
  金融保险业营业税营业税是对中国提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税，包括交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱乐业、转让无形资产和销售不动产9个税目。1997年元旦金融保险业营业税国税机关征收3％，地税机关征收5％。1999年～2000年，对农村信用社国税机关征收1％，从2001年起分三年调低税率至5％，2003年国税机关停止征收该税。
  企业所得税企业所得税是对中国境内除外商投资企业和外国企业以外的各类企业，就其取得的生产经营所得和其他所得所征收的一种直接税，是在原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税的基础上改革形成的。法定税率为33％。1994年元旦开征。划归国税征管的企业为中央企事业、金融保险企业、军队办企业、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业。2002年国务院实行所得税收入分享改革，对元旦后登记的除个人独资、合伙企业及国家另有规定外的新办企业由国税征管。2005年年底，全县国税征管的企业所得税纳税人874户。
  储蓄存款利息所得个人所得税该税指对个人在中华人民共和国境内的储蓄机构存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。使用20％的比例税率。对于税收缔约国居民取得的储蓄存款利息所得，按税收协定规定的税率征收个人所得税，有来自53个税收缔约国家的居民分别按15％、10％、7.5％、5％四种税率征收储蓄存款利息所得个人所得税。利息所得税1950开征，1959年停征，1980至1999年10月列为应税项目同时免税，1999年11月恢复征收。
  外商投资企业和外国企业所得税 1991年7月开征。外商投资企业是指在中国境内设立的中外合资企业、中外合作企业和外资企业；外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。税率为30％，地方所得税率为3％，地方所得税的征免权由地方政府确定。全县从1993年2月开始设立第一家外商投资企业（宏达萤石公司），到2005年年底共有外商投资企业49家（含分支机构）。
  税收优惠政策
  税收支持地方经济建设主要体现在组织税收收入提供建设资金和落实税收优惠政策上。税收优惠政策包括减税、免税、出口退税、优惠税率、先征后返、税额抵扣、税收抵免、税收饶让、加速折旧、税项扣除、投资抵免、亏损弥补等实际减除或减轻纳税人和征税对象税收负担鼓励性与照顾性规定。
  免税农业生产者销售的自产初级农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；由残疾人组织进口供残疾人专用的物品；销售自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）等免征增值税。纳税人出口应税消费品除国务院另有规定外免征消费税。外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆；列入军队武器装备订货计划车辆；设有固定装置的非运输车辆，免征车辆购置税。教育储蓄存款利息所得和国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者教育储蓄性专项基金存款的利息所得免征个人所得税。
  企业所得税优惠政策企业所得税减免，是国家为鼓励某些特定地区、产业或企业发展，照顾纳税人的实际困难而制定的税收优惠政策。县内执行的所得税优惠政策主要有：①税率优惠。②2005年全县266家新办企业享受国务院“老、少、边、穷”地区新办企业减免税。③自然灾害减免税。④福利生产企业减免税。⑤技术开发费加计扣除。⑥技术改造国产设备投资抵免。
  外商投资企业所得税优惠政策对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，所得税前两年免征，第3年至第5年减半征收，实际经营期不满十年的补缴已减免的税款。外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业增加注册资本或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经申请批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院规定办理；再投资不满五年撤出的，缴回已退税款。外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定减免企业所得税期满后，凡该年出口产品产值达到企业年产品产值70％以上的，可以按照税法规定税率减半征收企业所得税。境内设立的外商投资企业在投资总额内购买国产设备，其购买国产设备投资的40％可从购置设备比前一年新增的企业所得税中抵免。
  出口货物退（免）税该税是对报关出口货物，退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，或免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用并为各国接受，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
  退税率1994年税制改革时确定出口货物退（免）增值税征、退税率一致的政策，1995年、1996年大规模降低出口货物退（免）税税率，1997年～2000年多次普遍或部分提高出口货物退（免）税税率，至2004年形成了17％、13％、11％、6％、5％共5档增值税退税率。消费税出口货物退（免）税税率随其征税税率的改变而作相应调整。
  退（免）税货物范围对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围。对1999年9月1日起外商投资企业采购国产设备等11种情形，国家特准退还或免征其增值税和消费税。
  退（免）增值税的方法外贸企业实行“先征后退”办法，有进出口经营权的生产企业实行“免、抵、退”税办法。
  退（免）税的预算管理1988年前，出口货物应退的产品税或增值税按出口企业隶属关系分别由中央和地方预算收入退付。1988年起，对出口货物应退的产品税、增值税、营业税，由中央预算收入退付。1991年中央与地方退税负担比例为90∶10,1992年调整为80∶20。1994年起，出口退税由中央财政负担。2004年元旦起，国家实行出口退税机制改革，按照“新账不欠、老账要还”，以前三年实际办理退免税为基数，超基数部分中央与地方负担比例为75:25。2005年元旦起，国务院批准核定的各地出口退税基数不变，超基数部分中央与地方按照92.5:7.5的比例负担。
  退（免）税管理1995年开始外贸企业实行出口货物退税计算机管理，2000年启用二期网络版开始所有企业实行出口货物退（免）税计算机管理。敏感地区购进和出口的货物办理退（免）税时实行函调管理办法。完善和规范制定出口货物退（免）税年度清算管理办法，实行A、B、C、D分类管理办法、出口货物退（免）税稽核管理和出口企业办税员持证上岗、培训考核制度。制定出口货物退（免）税管理规程使出口货物退（免）税管理更加规范，依法行政的力度大大加强。完善和规范制定了出口货物退（免）税的检查办法，防范和打击骗取出口退（免）税行为。出口货物退（免）税对地方经济发展贡献越来越大，出口货物退免税管理在税收管理中的地位逐步提升。
  第二节 税收征管
  税收收入这是衡量税收工作的重要标志。1994年税制改革、1997年正式独立行使职权后，县国税局坚决贯彻国务院“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的治税方针，努力实践“聚财为国、执法为民”的工作宗旨，坚持依法治税，应收尽收，应退尽退，全县国税收入平稳快速增长，税收占经济的比重稳步提高。
  征管改革和信息化建设全县税收征管改革在省国税局统一指导下，建立了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的新模式。1996年4月开始税收征管改革探索，建立纳税人自行纳税申报制度，建设办税大厅，建立征管信息应用网络系统、以征管功能划分职能设置机构的新组织体系和征管新模式相适应的管理制度，计算机在税收征管上有了初步应用。1997年10月，提出加大集中征收力度、加快税收信息化建设步伐，全县撤并基层征管机构6个，完成X.25广域网建设，统一使用ZT97税收征管软件，提高税收征管信息化水平。1998年11月，提出以县为单位集中征收的新改革目标，原X.25广域网更新为DDN广域干网，大大提高信息传输速度和税收征管信息化水平、纳税服务水平。1999年7月，提出走集中征收之路不动摇，加快信息化建设，全面加强制度建设，实现税收征管专业化，规范税收征管的新思路，使用ZT2000税收征管软件，设基层征收机构办税大厅和柳城延伸申报点各1个，全县实现以县市为单位的集中征收。初步形成以“管事制度”为核心的由纳税人、社会中介机构、国税机关相互配合的征、管、查协调统一的税收征管体系。2001年9月，中国税收征管信息系统（CTAIS）上线运行，实现以市地为单位的集中征收，人、财、物统一管理，统一业务流程，规范税收征管。2005年6月，落实税收管理员制度，调整征管职能，构建了征收、管理、评估、稽查职能分工科学、人员配置合理、协调配合明确的岗责体系。9月，CTAIS征管软件由1.05版升级到2.0版，实现了税收征管数据的省级集中，纳税人普遍采用VPDN网上安全认证平台进行网上申报，基本形成了“税收监控在省局、税款征收和信息处理在市地局、税收管理在县市局”的扁平化的税收征管格局。
  税务管理
  税务登记管理税务登记是税务机关对纳税人经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作及征纳双方法律关系成立的依据和证明。税务登记分开业税务登记，变更、注销登记，停业、复业登记，外出经营报验登记和纳税人税种登记五种。根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《税务登记管理办法》强化税务登记管理，建立国税工商登记协作制度。
  流转税征收管理增值税：规范增值税一般纳税人资格管理，在严格认定基础上坚持一年一度资格审查，针对一般纳税人不同财务核算水平、纳税行为及税务机关管理要求实行A、B、C三类管理。加强增值税专用发票控管，实行严格的发售许可证制度，加强扣税凭证和征税凭证管理。推进金税工程建设，实现防伪税控全覆盖。统一消费税纳税申报表，提高纳税申报质量。做好企业跟踪监管工作，掌握消费税重点税源变化情况。2001年，国家对烟酒类消费税政策作了较大调整，及时贯彻落实各项调整措施。车辆购置税：以《车辆购置税征收管理办法》为依据，强化“一条龙”管理。密切配合交通部门，做好委托代征期间车辆购置税贯彻落实牵头工作，包括税收政策解释、征收管理衔接和部门间协调等。
  所得税征收管理从规范企业所得税政策管理、税源管理、税基管理、税收优惠管理、征收管理、信息管理工作等方面，全面推进企业所得税规范化建设；加强新设登记企业管理；积极开展汇算清缴工作；实行所得税分类管理；贯彻落实好所得税优惠政策；建立健全所得税重点税源监控制度。
  涉外税收管理强化重点税源监控，建立省、市、县三级重点税源企业档案。建立健全纳税评估、税务审计、反避税工作融为一体的涉外企业管理机制。做好预约定价工作。强化关联交易申报率管理。实施《涉外税务审计规程》和《关联企业间业务往来税务管理规程》，全面推行审核评税工作。
  个体税收征管加大个体税收征管力度，大力提倡个体大户建账，实行查账征收方式。截至2005年年底止，国税征管的个体工商户有6921户，其中查账征收420户，定期定额6487户。建立规范科学的个体工商户定期定额核定制度，1994年后主要采用典型调查、划分行业、划分地段、划分等级等办法，按照三等九级、四等八级的标准核定定额，1998年年底开始分行业、分地段确定最低营业定额，1999年起对需用发票的个体户采取查账或查验征收方式，2004年6月运用全省统一的个体定额软件规范核定工作，将采集到的纳税人的生产经营要素，通过电脑设定的软件自动生成定额，实现个体税收的核定“阳光操作”，杜绝税收执法的随意性，实现个体税收核定的公平公正。1999年起先后推行邮寄申报、电话申报、网上申报等多元化申报办法，2003年8月实施《简易申报、简并征期申报纳税实施办法》，方便个体工商户申报纳税。建立个体私营税收征管质量专项考核制度，从1995年起实施单设机构、单定目标、单列计划、单独统计综合指标、单独考核的考核办法，2001年起改为对税务登记、定期定额、纳税申报、税款征收、账簿凭证、税收计划、综合工作等七项内容进行考核，2003年对考核办法作了较大修改，立足CTAIS系统，考核指标自动生成，提高考核的信息化程度和准确性。
  增值税专用发票管理1994年7月～1995年4月，实施《增值税专用发票计算机稽核办法》、《增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法》，对增值税专用发票进行全面稽核检查，打击利用增值税专用发票及其他计税、扣税凭证进行偷税、骗税等违法犯罪活动。1995年年底，部分企业实行防伪税系统开具增值税专用发票的试点。1997年1月1日起，所有使用十万元版增值税专用发票的纳税人，全部使用防伪税控系统开具。1997年11月1日起，对一般纳税人分A、B、C三类管理，对C类一般纳税人实行由主管税务机关代管监开，也可由税务机关或税务代理机构开具电脑票。1997年12月，实行增值税专用发票库房安全合格证制度。1998年1月，建立增值税发票结报系统，由各基层税务机关将纳税人每月报送的增值税纳税申报表及附表的有关数据录入计算机，并利用该系统收集的数据与征管系统所收集数据进行计算机稽核选案，对纳税人申报真实性进行监控。2000年1月1日，实施《增值税防伪税控系统管理办法》，全面加强防伪税控系统的推行和应用管理，保障金税工程的顺利实施。2003年3月，所有增值税一般纳税人使用防伪税控系统，停止开具手写版增值税专用发票。2003年8月，推行增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理模式，在纳税申报时对每户企业进行“票表稽核”，以审核纳税申报的真实性。
  征管质量从加大对干部考核力度入手，全面提高税收征管质量。从2001年起，将征管质量考核进行办法深化、内容细化、指标量化、奖惩硬化，按月进行严格考核，达到以内促外的良好效果。2005年，全县平均登记率100％，申报率99.82％，入库率100％，滞纳金加收率100％，处罚率74.67％。
  税收服务在税收征管改革过程中，税务机关充分运用信息化建设的成果，加强纳税服务工作。按照“设施完备，服务优质，制度完善，群众满意”的评定标准，开展最佳办税服务厅评比活动。推进税银库一体化建设，税务机关与各专业银行已实现联网，只要纳税人在自己指定的账户中存款余额大于应纳税款的，在纳税人办理纳税申报后，由银行扣缴纳税人申报的税款缴入金库，方便纳税人缴纳税款。推行多元化申报纳税，到2005年年底，全县通过网上申报的纳税人达1798户，占全部正常纳税户8875户的20.26％，占查账征收户2388户的75.29％。推行“一窗式”管理模式，对原发票核销、发票领购、金税工程、纳税申报、税款征收、门征开票等多项工作进行科学整合，对现有工作人员进行统一调配、动态管理，设置具有多种操作权限、受理纳税人多项涉税事务功能的新型窗口管理模式。设立全程服务窗口，纳税人到税务机关办理涉税事项到一个窗口受理，内部流转由税务人员操作，纳税人只要在规定时间内到受理窗口领取相应的文书。加强内部监督，建立健全首问责任制、服务承诺制、限时协结制、全程服务制、延时服务制、文明办税公开等一系列制度。大大方便了纳税人办理涉税事务。
  税法宣传 从1992年开始，每年4月份定为全国税收宣传月，历年宣传月主题为：1992年是税收与发展，1993年～1994年是税收与改革，1995年是税收带来祖国美，1996年是税收征管与市场经济，1997年是税收与文明，1998年是税收管理与依法治国，1999年是依法治国、强国富民，2000年是税收与未来，2001年是税收与公民，2002年是诚信纳税、利国利民，2003年～2005年是依法诚信纳税、共建小康社会。坚持税收宣传月活动和年度税收宣传的点面结合，充分运用报刊、杂志、广播、电视和互联网等媒体，广泛开展多种形式的群众性文化活动，整合内外资源，创新宣传形式，使税收宣传更加贴近生活、贴近百姓、贴近实际，以税收法律法规、纳税程序和方法、税收的职能作用、取之于民和用之于民、税收工作的成就和先进典型以及曝光涉税违法案件为宣传重点，采取多种形式和手段，增强宣传效果，进一步提高全社会依法诚信纳税意识和税法遵从度。2005年8月推行税企例会制度，逢双月对企业相关人员开展税收业务和财务知识免费培训，免费发放宣传资料。
  税收计划会计统计
  税收计划税收计划是财政预算的重要组成部分，是间接调控和反映经济运行的重要指标，是税务机关一定时期的奋斗目标，由省国税局按程序分税种直接下达给县局，一般不作调整。县局主要是执行，及时掌握收入进度，按旬编制税收收入旬报，按月编制税收计划执行情况表，十二月份按期编制五日报和每日报，年度终了对税收计划执行情况进行考评，按季或不定期的作出税收分析报告。
  税收会计税收会计是国家预算会计的一个分支，是税务机关反映、核算和监督税收资金运动的专业会计，既属会计范畴，又属税务管理范畴。税收会计的核算对象是税务部门组织征收各项收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等运动的全过程。税收会计共分15个会计科目（资金占用类科目11个，资金来源类科目4个），按月编制税收会计报表。加强税收会计信息化建设，充分运用税收会计手段来完善微观税源管理，建立起“以纳税人为核心，以县局为核算主体”的核算体系，同时另建纳税人电子分户账，完善税收会计原始凭证管理。
  税收统计税收统计是社会经济统计的组成部分，是税务部门根据国家税收法律、法令的要求，按照统一的制度和方法，对税收分配活动进行的专业统计。税收统计主要是对入库税款按入库时期、按税种、按经济类型、按所属行业等项目进行统计，按月编制税收统计报表，年终编制《纳税登记户数统计年报表》。建立税收分析长效机制，加大宏观税源分析和微观税源分析的力度，及时了解和掌握税源情况及其增减变化情况，掌握组织收入过程中各种相关因素变动对收入的影响，预测税收收入变动的趋势，为领导和政府部门提供决策依据。
  税收票证税收票证是税务机关征收税款使用的专用凭证。县局负责税收票证的领发、保管和使用，设置税收票证账簿，按月编制税收票证报表。推广计算机开具完税凭证。2003年10月实施“税银库一体化和税款征收无纸化”工作，启用一联式的“电子转账专用完税证”。
  第三节 税务执法
  税务行政执法县国税局认真落实“依法治税，从严治队”的税收工作方针。1995年起，每年开展以“规范税收执法行为，提高税收执法水平”为目标的税收执法自查。1998年，实施增值税执法责任制及考核评比办法。1999年，全面推行“以增值税为主，中央各税齐抓共管”的税务行政执法责任制，建立以执法差错率为主要内容的考核体系。2001年5月1日，实施新《中华人民共和国税收征收管理法》，税收征管法制进一步完善，促进执法行为的规范化。2002年，结合机构、征管、人事制度改革，对税务行政执法责任制、执法过错责任追究制度进行重新修订完善，充分调动一线执法人员工作积极性。推行税务人员执法资格与执法能级认证制度，持证上岗。同年12月15日实施《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》。2004年7月1日实施《中华人民共和国行政许可法》，全面清理不符合行政许可法规定的税务行政规章，进一步推进审批制度改革，取消、下放审批权限，切实提高涉税事项的即办率，大大方便了纳税人办税。2005年1月1日实施《欠税公告办法（试行）》，规范欠税公告行为，督促纳税人自觉缴纳欠税。
  国税稽查几经变革到2002年，形成了“一级稽查，二级审理，选案外分离，大要案查处在省、市局”集约式的新型稽查模式，实现选案、检查、审理、执行四分离，形成相互制约、相互联系的稽查工作机制，规范了稽查工作，统一了执法行为，避免了多头重复检查，解决了分散稽查容易受到干扰和办案效率不高的问题。严厉打击涉税违法行为，特别是重点打击虚开增值税专用发票的行为，先后协同查办了“潮汕虚开增值税发票案”、“天津七二六发票案”、“长兴一〇九税案”和“夏都专案”等案件。按照整顿市场经济秩序要求和省市国税局部署，从2001年7月开始推出金融企业税收专项检查，每年确定几个行业开展税收专项检查，并实行“企业自查——纳税评估——税务稽查”工作程式，2001年～2005年对24个行业193家企业进行了专项检查。2000年10月推出税务违法案件举报专线电话“96196”，2001年～2005年受理举报案件88件。2001年～2005年全县共检查782家企业，查补税款1099万元、滞纳金132万元、罚款218万元、没收非法所得2万元。加强与公安机关联系，以查处大要案为重点，发挥各自优势，采取有效措施，提高联合办案的机动性和效率，打击各类涉税违法犯罪活动。2002年10月，县国税局会同县公安局、县地税局开展了税务案件“执行月”联合行动，增强执法刚性。2001年～2005年移送司法机关处理涉税案件27件，有力维护了税收法律的严肃性。严格按照二级审理规定的权限，以事实为依据、法律为准绳，提高案审工作质量，机构分设到2005年止全县未发生一起因纳税人复议、提起诉讼而撤销或败诉的涉税案件。