我們也可以從同一的角度來體會代購、代銷和包銷要按進銷貨計稅的道理。記得在一九四九年解放以後，本市開征營業稅的初期，工商業者時常相互探問，你做了多少生意，交了多少稅，終於發現做一樣大的生意，有的交稅多，有的交稅少。爲什麽有的會交稅交得少呢？就由於他們把
   原來接買轉賣的經營方式改變爲代購或代銷，按佣金報交營業稅，沒有按銷貨額報交營業稅，所以交稅少了，代購或代銷的經營方式天天在發展，而特約經銷發展得更快。大家都可以看到本市比較大的菸行，幾乎都是捲菸工廠的特約經銷處了。不僅私營企業是這樣，就是國營企業和合作社也以代購和代銷作爲業務上聯繫的主要方式。近來國營企業爲了加强私營企業的領導，更進一步的創造了包銷的經營方式，原來是接買轉賣，現在是代購、代銷、特約經銷或包銷，經營方式改變了，可是國家的稅收却受到了影響。爲了保證稅收，所以代購、代銷、特約經銷或包銷，修正爲一律要按進銷貨計稅。基本上，也是爲了保稅。
   變定貨爲加工，變接買轉賣爲代□、代銷、特約經銷或包銷，不過比原來少交一部份罷了，也可說只少交了半道營業稅。可是國營企業在同一系統內的相互調撥，私營企業在總分支機構間的相互撥貨，因爲是內部調撥，不視爲營業行爲而不課營業稅，那就少交了一道甚至於兩道營業稅。爲什麽呢？就工業的總分支機構來說，一般產品大都經過製造、批發、零售三道過程，本來要交納三道營業稅，現在自設發行所批發，那就少交一道營業稅，如果再設門市部零售，那就少交兩道營業稅。商業的總分支機構也是一樣，其撥貨就等於批發，通過撥貨而零售，因撥貨不視爲營業行爲，不課營業稅，這不是少交了一道營業稅嗎？所以在這一次稅制的修正中，一方面修正爲：「工業的總分支機構，從產製、批發、到零售，交納三道營業稅，其製造部分的營業稅已併入貨物稅者，只交納批發及零售兩道營業稅；商業的總分支機構，從批發到零售，交納兩道營業稅。」另一方面又修正爲：「工廠自售不納商品流通稅或貨物稅的產品，應分別按工業稅率及商業稅率，交納兩道營業稅。」把從前少交了的一道或二追的營業稅和加工、代購、代銷或特約經銷所少交的半道營業稅一樣，固定起來。根據產製、批發和零售的過程，固定了三道營業稅。產製、批發和零售，原是商品流轉的規律，因工商企業經營方式的變更而改變，以致少交了一道或二道營業稅，現在修正了，把原有的三道營業稅固定起來，這不是也很顯明的是爲了保稅，而不是爲了加稅嗎？從上面所說的各點，就可以體現保證稅收的精神了。（嚴霜）