一、從原來的税制説到税制
   的修正
   我國稅制的建設，以一九五〇年一月二十七日政務院第十七次會議，通過全國稅政實施要則爲開端，結束了老解放區的、新解放區的、立法方面的、制度方面的、不統一的各自爲政的現象。後來通過了一九五〇年六月間政務院財政經濟委員會副主任兼中央財政部部長薄一波同志關於調整稅收問題的報告：一九五一年三月三十一日政務院批准關於進一步整理城市地方財政的決定，及在一九五一年四月一日開征棉紗統銷稅；並自一九五〇年十二月起陸續公佈各稅的新稅法，構成了原來的稅制。原來的稅制包括那些稅呢？有貨物稅、工商業稅、鹽稅、關稅、存欵利息所得稅、印花稅、交易稅、屠宰稅、城市房地產稅、特種消費行爲稅、車船使用牌照稅等。其中有些稅，還再分細目或帶征附加，如工商業稅就分營業稅、所得稅、臨時商業稅和攤販業稅；除攤販業稅外，其餘都征有附加。從這裡就可以明瞭我們原來的稅制，是從商品到行爲交叉征稅，採用「多種稅，多次征』的辦法。我們大槪都還記得在一九四九年的時候，物價曾有三次上漲，四月一次，七月一次，十一月一次，這說明當時尚在解放不久，複雜的經濟情况還沒有經過改造，也沒有掌握住經濟變化和發展的規律，還有些投機囤積，興風作浪的人，有時乘機而起。在這樣的情況下，所以採用『多種稅，多次征」的辦法，就舊稅制的基礎上，作了若干必要的改革。一九五〇年全國財經統一以後，物價穩定，財政收支初步接近平衡，但工商業却因社會虛假購買力的消失，遭遇到暫時的困難，所以在鞏固財政收支平衡原則之下，調整稅收。薄一波同志關於調整稅收的報吿，也成為原有稅制組成的重要部份。後來就根據這些精神，陸續公佈了各稅的新稅法。人民日報在「擁護新稅法迎接新任務的』社論中，就曾指出：『這些稅法雖然還不能認爲就是我們新民主主義國家最完備的稅法，其中某些部份還帶有過渡的性質，但它是依據當前國家財政經濟情況，根據共同綱領第四十條關於稅收工作所規定的原則，並總結了一年來稅收工作經驗來製訂的。毫無疑問，它是目前可能製訂的稅法。』因爲原來的稅制，是根據當時國家經濟情况而製訂的，也就是當時經濟情况的具體反映。所以三年來執行的結果：平衡了國家財政收支，穩定了全國金融物價，促進了工商業的恢復和發展，幫助了國家財經情况的根本好轉，其成績是應該肯定的。
   但是由於三年來經濟的恢復和發展，原有的稅制已經不能適應當前經濟的實際情况和今後經濟建設的需要了。目前的經濟情況，國營企業的領導地位已日益鞏固，合作社亦已壯大而成爲國營經濟有力的助手了，私營企業也已由恢復、改造、而發展了，國家財經狀况已經根本好轉，已由經濟恢復時期而進於大規模的建設時期了。經濟恢復時期的稅制，當然不能再適應經濟建設時期的情况和需要了。具體的講：公私企業的經營方式，都較以前改善了，如國營企業以大量加工和包銷，來加强對於私營企業的領導；以代購、代銷，來密切與合作社的聯繫；以同系統間的調撥，來加速物資的流轉。在私營企業則有特約經銷以發展業務，有總分支機構間的物資交流，直接撥貨以擴大經營，還有組織聯購或聯銷，實行深購遠銷；通過各地市場溝通產銷的關係，凡此種種都是經濟上的重要進步，爲舊中國經濟改造的必然結果。但是原來的稅制却不能和這些新的經濟情況相適應，以致經濟發展，稅收相對遲滯，不足以適應經濟建設時期的要求。因此，政務院財政經濟委員會根據全國財政經濟發展的情况，與國家經濟建設的需要，在保證稅收，簡化納稅手續的原則下，將原來的稅制作了若干的修正。總之：原來稅制實施三年來的成績，是肯定的；而經濟的恢復和發展，在目前將原來的稅制作了若干的修正，也是必要的，也是適時的。
   二、修正税制的主要内容
   關於修正稅制的主要內容，可分三方面來說明：一是試行商品流通稅；二是原有各稅的調整與合併；三是納稅和計征方法的修正。現在先說商品流通稅的試行，這是我國稅制上一大進步，也標誌着我國稅制今後發展的方向。商品流通稅雖不完全相同於蘇聯的週轉稅；但是吸取了蘇聯實行週轉稅的經驗，再根據我國實際情况而制定的新稅制。凡屬征收商品流通稅的商品，交納商品流通稅以後，通行全國，除了所得稅以外，不再交納其他各稅，也不再征收任何附加。完全貫徹這次稅制修正的保證稅收和簡化納稅手續兩大原則。商品流通稅是歸併原有的貨物稅、棉花交易稅、棉紗統銷稅、印花稅、營業稅及營業稅附加等稅而組成的，可以說是在同一商品上應課各稅的綜合稅；也可說是自生產至消費過程中的單一稅。以前是『多種稅，多次征」，現在却是「多稅種，一次征」，其簡化納稅手續確是最徹底的，最科學的。商品流通稅是在同一商品上應課各稅的綜合稅，自生產至消費過程中的單一稅，交了商品流通稅，把以前應該收的各種稅，應該收的各次稅，都一齊收起來了。在過去因公私企業經營方式的發展，如加工、包銷、代購、代銷、劃撥、撥貨、深購遠銷等等而少收的稅，通過商品流通稅，統統保住了；而在今後，不論公私企業的經營方式如何變化，於稅收上也不致再有影響了。可見商品流通稅所具有的保證稅收的作用，也是最徹底的，最科學的。在同一商品上的多種稅，多次稅，都在商品第一次批發或第一次劃撥時用交納商品流通稅的方法交納了，以後經營這些商品的除了所得稅外，不再納稅。這樣，這些商品行銷各地以後，其地區的差價就只有運費和商業利潤的因素，不再有稅收的因素，各地消費者稅收的負担也可漸趨於平衡，這也是商品流通稅的優越性。而且有了商品流通稅，還可以通過價格的掌握，使其稅負轉化成爲與商品的成本和利潤，同爲價格的構成部份。將來通過稅率的調整，就可以促進公私企業實行經濟核算，減低成本，平衡物價，調整利潤，充分發揮槓桿的作用。這對於今後經濟的發展，是有一定的推動作用的。
   再說原有各稅的調整與合併。商品流通稅是以商品爲基礎，把在同一商品上的各稅調整和合併起來，這是簡化納稅手續之最徹底的，最科學的。但是征收商品流通稅的商品，必須是國家能够全部掌握，或者大部份能够掌握的商品，而所掌握的不僅限於商品的數量，而且兼能掌握商品的價格，這樣才能發揮商品流通稅應有的作用。可是我們目前的社會，五種經濟成份並存，小商品生產仍佔優勢，要把所有的商品都用征收商品流通稅的方法，來簡化納稅的手續，在實際上仍有很大困難的。因此，除選擇少數合於條件的商品，試行商品流通稅，以簡化納稅手續，並準備在取得試行經驗後，再行逐步推廣外，其餘的，就以納稅戶爲基礎，把各納稅戶以前應納的各稅調整合併起來，簡化他們納稅的手續。在繳納貨物稅的工廠，就把他們應納的營業稅、營業稅附加和印花稅都調整合併於貨物稅之內，交了貨物稅，就交了各稅。在屠宰商，就把他們應納的營業稅、營業稅附加和印花稅，都調整合併於屠宰稅之內，交了屠宰稅，就交了各稅。在一般工商業戶，就把他們應納的營業稅附加、印花稅和代征的特種消費行為稅，都調整合併於營業稅之內，交了營業稅，就交了各稅。這是『一戶一稅』，和商品流通稅的『一物一稅』，雖簡化程度不同，但亦大大的簡化了納稅戶的納稅手續。
   最後要說明的，是納稅和計征方法的修正。主要的修正是工業總分支機構，從產製、批發到零售，交納三道營業稅，其製造部份的營業稅已併入貨物稅的，只交納批發及零售兩道營業稅；商業總分支機構，從批發到零售交納兩道營業稅。又修正工厰自售不納商品流通稅或貨物稅的產品，應分別按工業稅率及商業稅率交納兩道營業稅。這些修正，都是爲貫徹保證稅收的原則。就一般情况來說：工業的產品應經過產製、批發及零售三道程序，應該有三道營業稅；商業的經營都經過批發和零售兩道程序，應該有兩道營業稅，但在過去因通過總分支機構的調撥，或工廠的直接銷售，致漏征一道或兩道的。經此修正，把應該收而漏收的稅，保住了。又代購、代銷、或包銷，在實質上原為接買轉賣，應按進銷貨計稅的，可是利用代購、代銷、或包銷的方式，按佣金計稅，致應收的稅少收了，現在修正爲仍按進銷貨計稅，又保住了。又連續生產的工業，數種產品稅率不同的，按較低稅率計征，這是照顧，現在修正爲按產品出售時所屬行業計稅；又合作社減征營業稅百分之二十，成立第一年免納所得稅，這是優待，現在經修正取消了，把以前因照顧或優待而少收的稅，保住了。在過去因公私企業經營方式的改進，而少收了稅；現在隨公私企業經營方式的變化，而修正納稅和計征的方法，以確保稅收。其目的為的是『保稅』，不是『加稅』，這就是保證稅收的主要精神。
   三、税制修正後的展望
   由於三年來經濟的恢復和發展，工農業生產一般的都已恢復或超過戰前的最高水平，國家財政經濟情況已經根本好轉，這標誌着經濟恢復時期已經基本結束，大規模有計劃的經濟建設時期已經到來，國家建設的第一個五年計劃已經在一九五三年勝利展開了。在此大規模有計劃的進行國家經濟建設的時候，為充裕建設資金，保障建設的完成，如何保證稅收，確是當前的急務。這次稅制的修正，以保證稅收爲基本的原則，是完全正確的。在經濟建設時期，公私企業都希望簡化納稅手續，以便利城鄉物資交流，以便利實行經濟核算。這次稅制的修正，又以簡化納稅手續爲基本的原則，也是正確的。所以在政務院財政經濟委員會發佈關於稅制若干修正及實行日期的通吿後，全國工商業聯合會籌備委員會就發出通告，代表全國工商業者表示熱烈的歡迎與擁護，並號召大家展開深入的學習，以便深切體會這次稅制修正的重大意義，從而發揮經營的積極性，踴躍的誠實的負担起納稅的光榮義務，爲貫徹執行稅制而努力。廣大的工人店員也響應人民日報努力推行修正了的稅制的號召，展開深入的學習，以積極協助稅務機關的實際行動來擁護稅制的修正。這多足以說明修正了的稅制，將勝利地展開；在今後國家大規模經濟建設中，將發揮更大的作用。
   惟個別的工商業者，對於保證稅收的目的是為「保稅」，不是『加稅』的意義，認識還不够明確，在此實行之初，不無疑慮。其實，在這次稅制修正中，只有少數稅收稍行加稅。但也有些稅收係屬減稅，而絕大部份基本上是維持原有的稅額稅率，並沒有加稅。最容易引人誤會的，就是征收商品流通稅的商品，原來應納交稅都集中於第一次批發或調撥時交納，其他工業產品批發階段的營業稅，改由廠商來交納。因此，工廠的批發價格不能不提高，而發生錯覺，但零售價格是不應有影響的。如果照理論平說，零售價格不僅不應提高，而且應該減低。爲什麽呢？就以征收商品流通稅的商品而論，在以前批竣商的售價，包括有批發商的毛利；零售商的售價，包括有零售商的毛利，這些毛利都包括在營業額之內計征營業稅的。試行商品流通稅後，批零兩道營業稅都集中由工廠來交納，而以工廠的批價爲計稅的基礎，工廠的批價是沒有包括批零兩階段的毛利的，亦即批零兩階段的毛利已不在課稅營業額範圍之內。這不是很顯明的，零售價格不應提高，而且應該減低嗎？總之，稅制修正以後，批發價格可能提高，零售價格便無影響；產地價格可能提高，銷地價格並無影響。基本上，不致增加消費者的負担，反能平衡消費者的負担，這正是修正了的稅制的優越性。
   這次稅收的修正，雖然是將原有的稅制，作了若干的修正；但因爲商品流通稅的試行，已經標誌着新稅制的開始。這是我國稅制發展史上一個偉大的轉折點，希望大家都能充分重視，竭誠擁護，切實貫徹，共為新稅制的前途而努力。