四、納稅環節、納税義務人
   應納本稅的商品，從產製到銷售（或使用）的整個過程中，按照規定，應該在一定的階段由一定的單位（人）負責交納稅欵。這個「一定的階段」叫做納稅環節；這個「負責交納稅欵」者就叫做納稅義務人。有了一定的納稅環節，就決定了一定的納稅義務人。納稅義務人與納稅環節是有密切關聯的。
   企業單位的納稅環節，不能由企業本身隨便決定，必須事先通過一定的手續，由稅務局批准核定。核定納稅環節的程序：㈠企業單位應該按照規定向稅務局辦理稅務登記；㈡申請稅務登記時，應該按照規定，除了檢送工商管理機構登記證件及商品檢定許可證件等外，應該檢送向中國人民銀行開立劃撥結算帳戶證件（經批准以現金納稅者免送）；㈢在申請稅務登記時，應該向稅務局造送年度、季度的產銷納稅計劃。稅務局在核定企業單位的稅務登記時，就同時核定它的納稅環節。核定以後，就明確了究竟應在出廠時納稅，還是在批發部門納稅，或是在國營商業機構、合作社或其他部門納稅。目前因各企業單位的納稅環節尚未經核定，故暫一律於出廠時納稅。
   在試行辦法與施行細則中，對納稅環節及納稅義務人的具體規定如下：㈠工廠產製的應稅商品，如果是由國營商業機構出售，就以國營□業機構爲納稅義務人，於第一次批發或調撥時納稅。例如國營中華烟廠的捲菸是由專賣公司包銷的，專賣公司就是納稅義務人，於專賣公司第一次批發或調撥時納稅，中華烟廠捲菸出廠時就不需交納本稅了㈡工廠如果自設批發部鬥，其批發部門即爲納稅義務人，於其第一次批發或調撥時納稅。例如大中華橡膠廠設有批發部，其批發部卽爲納稅義務人，該廠所產製的輪胎，經由批發部第一次批售或調撥時交納商品流通稅。假設某工廠未設批發部，而是由工廠自行出售的，那末這就要在出廠時納稅。另一方面，應稅商品如果移送加工部門加工或使用，則於移送時就要納稅。譬如說：紡織廠所紡棉紗移往織布間織布，那麽就於移送時照規定納稅。㈢採購應稅農林、畜牧產品，是由採購人於商品集中起運時納稅。例如：畜產公司委託農村合作社收購羊毛，則農牧民在出售零星羊毛時不需納稅，而由這一收購的合作社將羊毛集中起運時納稅，㈣國外進口的商品，由海關代征商品流通稅。其納稅義務人爲報運進口人。
   納稅義務人除了納稅外，還有登記報告等等的義務。此點容後再述。