三年來，我們國家由於毛主席及中國共產黨的正確領導，及全國人民的努力，在各條戰綫上都取得了輝煌的成就，尤其在經濟方面，恢復與改造的階段已經基本結束，大規模的經濟建設業已開始。在全國經濟迅速恢復與發展的過程中，稅收工作也起了一定的作用。如穩定金融物價，如平衡國家財政收支，如支援抗美援朝及為國家積累建設資金等等方面，都有一定的貢獻。這說明我國原來的稅制，是能符合經濟恢復時期的客觀實際的。但是，全國經濟在三年的發展過程中，已由經濟恢復時期到了經濟建設時期了，原來的稅制已經不能完全適應新的經濟情况，及其發展的需要了。因此，有了稅制上的若干修正；而商品流通稅的試行，就是修正了的稅制中一個重要的措施。
   爲什麽要試行商品流通稅呢？要說明這個問題，當先說明原來稅制制定的經過。原來的稅制是在一九五〇年制定的，當時經濟情况是複雜的，又還沒有經過改造；經濟變化和發展的規律，也沒有完全掌握。因此，就採用了從商品到營業行爲交叉的徵收方式；也就是採用多種稅，多次徵的辦法。以棉紗爲例，棉花要徵交易稅，棉紗出廠要徵貨物稅、棉紗統銷稅、營業稅、印花稅及其附加等，到了批發商零售商手裡，每週轉一次要徵一次稅。這樣的稅制顯然不够簡化的，但是符合當時實際情况的。由於三年來經濟的恢復和發展，這樣的稅制已有修正的必要了；同時也創造了試行商品流通稅的條件。商品流通稅是帶有綜合稅的性質。再以棉紗爲例，除所得稅外，將原來的貨物稅、棉紗統銷稅、工廠的、批發的、零售的印花稅、營業稅及其附加，還加上棉花的交易稅，都合併於商品流通稅之內一次徵收。已納商品流通稅的商品，除所得稅外，行銷全國，不再交納其他各稅，亦不徵收附加稅。這樣的稅制，無異是從生產至消費過程的單一稅，其簡化納稅的手續是何等徹底？何等科學？納稅手續這樣徹底地、科學地簡化了，大大有助於公私企業的經濟核算，有利於物資交流，而且適應今後國家經濟發展的需要。
   稅收工作在過去經濟恢復時期，爭取國家財政經濟的根本好轉中，已經起了一定的作用，今後在經濟建設時期中，仍有一定的作用。由於三年來經濟的恢復和發展，社會經濟成份的比重改變了，公私企業的經營方式進步了。原有的稅制已經不能適應新的經濟情況，和今後經濟發展的需要了。如果不加以改革，則稅收在大規模建設中，就不能充分發揮它應有的作用，勢必推遲了經濟建設開展的進度。因此，商品流通稅的試行，在保證稅收，和加速貨幣囘籠，從而支持國家建設計劃的開展和完成，是具有重大的意義的。
   此外商品流通稅稅率的確定，除了照顧國家財政需要及消費者的負担能力外，又照顧了企業的成本與利潤；在必要時，還可以通過調整稅率，對利潤加以調節。這樣便有利於企業的經濟核算，使稅收工作與國家的生產與收購計劃配合起來，促進了經濟的發展。
   總之，商品流通稅的試行，是我國稅制走向更簡化更完善的開端，它對國家對人民都是極有利的。
   商品流通稅徵收的範圍，目前包括了捲菸等二十二項六十二個品目（詳見試行辦法規定）。它有兩項重要的原則：（一）凡是確定爲商品流通稅的品目，不論企業的經濟性質爲國營或私營，一律徵收。這不僅符合於中國經濟「公私並存」的情况，而且符合於「公私兼顧」、「平衡負担」的原則。（二）如前節所述，凡商品徵過商品流通稅後，除所得稅外，其他有關各稅一律不再徵收。但是，已稅商品加工製成另一種商品時，應依規定另行納稅。例如，已稅白酒製成五加皮，要另行交納本稅；已稅水泥製成磚瓦，應於出廠時按規定交納貨物稅，在出廠過程中並應交納營業稅。又如應稅商品的廢料下脚及副產品屬於本稅範圍者，如紗廠之下脚棉紗，應照章交納本稅；不屬本稅範圍者，如麥粉廠所產之麩皮，應另按規定交納營業稅，這也是符合於「一物一稅」的原則的。
   如前節所述，商品流通稅稅率的確定，是照顧了企業的合法利潤，照顧了工業成本及消費者的負担能力，當然亦照顧了國家財政的需要。根據這樣的原則，稅目稅率的增減或調整，得由中央財政部報請政務院財經委員會核准後公佈施行。計稅價格的標準有二：其一，本國產製在國內銷售或外國產製報運進口的商品，依納稅地國營商業機構牌價計稅；其二，本國產製在國外銷售者，依離岸價格計稅。表現在計算方法上亦有二種：㈠從價計稅——以應稅商品的稅率乘其計稅價格。例如：
   某地某牌廿支棉紗共1000件，每件統銷牌價750萬元，稅率爲22%，其每單位應納稅額爲
   750萬×22%=165萬其應納稅額爲：165萬×1000=105，000萬元
   ㈡從量計稅——以應稅商品的每單位稅額乘其納稅數量。例如：
   某牌啤酒每打定額稅額爲18，000元，某公司批發該牌啤酒100打
   其納稅總額爲：18000×100=1，800，000元
   關於商品流通稅的納稅義務人、納稅環節及納稅期限，在已公佈的試行辦法中已有明確規定，不再贅述。但在開徵初期，所有產製應稅商品的工礦企業，在未經市稅務局核准登記及批准納稅環節前，一律由工礦企業於出廠時先行按次納稅。等到準備工作做好後，再按照辦法規定辦理。
   稅制的主要特點之一爲高度的强調了納稅人的義務。譬如說，稅欵是由工商戶自行計算，自開繳欵書自行納庫的，納稅戶就應該亦必須對國家負完全的責任。如果納稅義務人不依規定期限交納稅欵，稅務機關得通知中國人民銀行，按前期實納稅欵百分之一百二十先行扣交，再憑結算，並按滯納日數加收千分之五的滯納金；抗不交稅，要送人民法院處理。應稅商品的企業，在其開業、機構變更、及歇業時，應按規定向稅務機關辦理登記；經營應稅商品的企業機構，相互間發生承銷、包銷、定貨或委託加工的關係時，應以合同副本分送訂約雙方當地稅務機關備查（續訂或合同內容有變更時同）；使用商標、商標變更或轉移時，事先應報請査核；並應按規定期限向稅務機關報吿產銷納稅計劃，及每月將應稅商品的產銷數量、成本、利潤、價格變化及納稅情况等等，報吿稅務機關。否則，卽要根據稅法規定，按情節輕重，加以處罰。這樣做法，對國家及對納稅人都是有利的。因為三年來，工商界亦和其他各階層人民一樣，覺悟程度提高了，已經具備了强調納稅主動性的可能。大多數是遵守納稅紀律的，但也難免有個別唯利是圖、偷稅漏稅的分子，爲了保障稅收，就不得不有這些以防萬一的規定。另一方面，稅務機關對納稅戶的情况，越能瞭解，則越能照顧到其利潤，越能有助於企業的經營與管理，促進其經濟核算，從而達到稅負合理，公平負担的目的。
   另一特點是：在商品流通稅試行辦法中，明確規定了產製應稅商品的廠礦及應納本稅的企業機構，均應建立護稅組織，以保證依法納稅，幷應指定專人與稅務機關聯系。同時，亦規定了對協稅模範的獎勵辦法。這是保證稅收的有效方法。三年來的經驗證明，職工店員，在協稅護稅方面起了極大的作用，湧現了大批的模範事例與模範人物，高度發揮了國家主人翁的態度。在今後，一方面商品流通稅有綜合稅的性質，一方面，稅收是國家大建設資金的重要來源之一，稅收遭受損失，就要影響了國家的建設，因此，工人階級在護稅方面的光榮任務，就益顯重大。我們相信，職工店員同志是能勝任這一光榮任務的。
   商品流通稅是一個新的稅種，希望工商界廣泛學習，展開宣傳，爲貫徹新稅制而努力。