一般工商營利事業所得的計算，都是以一年為時間單位，即所謂營業年度。在每一營業年度終了時，工商業者應辦理决算向當地稅務機關申報納稅。
   但是工商業由於新開、歇業或其他原因，其營業期間往往有不滿一年者，如對其所得額的計稅，不加換算，一槪以全年爲標準的稅率計算營業不足—年的所得額，這不但與實際不合，而且必因此而使負担有失公平。例如甲乙兩人經營同樣行業，甲全年經營，乙於七月份開業，但乙之規模比甲大，資本比甲雄厚，條件也比甲優越，兩人於年終結算時，所得額均各為三千萬元，在表面上看來，所得的數字是相等的，但甲是以一年的時間所獲得的，而乙僅需半年，其所需的勞務比甲少，所以實値上的所得乙比甲大。在這種情况之下，如以同一稅率使甲乙兩人交納相同的稅款，則彼此負担的不合理是很顯然的。
   針對上述情况，本着負担公平合理的原則，工商業稅暫行條例施行細則第四十二條已有規定：「營業期間不滿一年者，應將其所得額按其實際營業期間所佔全年比例換算全年度所得額，求得適用的稅率，按其實際所得額，計算應納稅額。」
   至於如何換算呢？試舉一例說明如下：
   某商八月一日開業至年終，其實際營業期間爲五個月，實際所得純益為一千萬元，先照上開條文規定，按實際營業期間所佔全年比例換算全年度所得額，其公式如下：
   5個月（實際營業期間）：12個月（全年）=1000萬元（實際所得）：X
   12×1000萬元
   X=□□5□□=2400萬元（換算全年度所得額）
   其次以換算全年度的所得額，查得所得稅分級稅率表中適用的稅率為百分之二十，再以此乘實際所得額，計算出應納所得稅爲：
   20
   1000萬元×100=200萬元（應納稅額）。
   （夏民）