經濟核算的定義
   什麽是經濟核算呢？經濟核算就是國家對於國營企業，承認其獨立經營，要求它精打細算，以達到負責積累資金，加速經濟建設的一種制度。這個定義還可以用四句口訣來表現，那就是：負起責任；獨立經營；精打細算；積累資金。
   經濟核算的内容
   關於經濟核算的內容，我以爲要分開兩方面來講。一方面是企業在經濟核算中的權利；一方面是企業在經濟核算中的義務。因爲旣有權利便必有義務。而要課予一定的義務，便須賦予一定的權利。權利與義務是不可分的。現在先談權利。
   屬於權利方面的，主要有兩個內容：
   （一）獨立經營。這一點，在私營企業看來好像並不重要，因爲私營企業從來就是獨立經營的。但蘇聯在實行經濟核算之初，這一觀念還不够明確。國營企業一經確定獨立經營後，便成爲一個獨立單位，必須給以一定的權限，並用正式法律准許其對外訂立契約。企業可以在國家的經濟計劃下，組織其勞動力，進行購儲、生產與銷售。企業可以在國家銀行開戶、貸款。所有這些，在蘇聯都曾經鄭重規定。對於新民主主義國家，也是同樣適用的。
   （二）核定資金。實行經濟核算，既要「核」，又要「算」。一個企業經營得是好是壞，只要看它是賺錢還是虧本。因此就必須先「核」給它一筆本錢，然後再「算」計它的好壞。好比賽跑，必定要有一個起點，然後才可以比較快慢。
   怎樣「核」呢？有三個步驟：清理；估價；核定。
   首先談淸理。普通一個企業，若不是新開辦，必定有或多或少的原料、設備和器材。因此，在核給本錢時，國家便要求企業先把這些已有的資產弄清楚。一般的企業可能都有一本財產目錄，但那是極不可靠的。我們知道一般倉庫的料帳尚且不能與實行的物資完全相符，何况乎財產目錄？
   淸理，不但要弄清楚數量，而且要弄清楚品質。例如機器，有全新的，有幾成新的，也有銹壞的。而在帳簿上的記載，則只是機器一具，若不加以區別，便不能正確地核定資金。數量—品質都弄清楚了，這只能算是完成了清理工作的第一階段——淸點。清點完畢之後還要整理。例如企業的債權債務，帳面並不等於實際。往往債權是空的，而債務却非償付不可。工業、貿易和銀行機構都有這種現象。這便需要加一番整理，把實際的債權債務弄清楚。所以淸理工作，就是要弄清楚一切有形無形的資產，這個工作是很不簡單的。一九五〇年中央曾舉行全國物資的清查工作，並在全國各地成立淸倉機構。這個工作計做了半年以上，基本上是完成了，但還不敢說做得百分之百的澈底，尚有待於今年加以複核，可見淸理工作之不易。
   第二個步驟是估價。淸理下來的結果是房屋幾棟，機器幾部，原料幾噸等等。但所有這些，還必須用人民幣來估價，以便在帳面上能求出一個總値來。一般的企業通常都有一本資產帳，但這種帳簿也是極不可靠的。這除了資產不可靠以外，資產的帳面價值尤其不可靠。近十幾年來，中國的幣制變更很大，抗戰前用「法幣」，淪陷區用「儲幣」，勝利後又恢復「法幣」，蔣匪幫垮台前夕，還搞了一個「金圓劵」。一直到解放以後，中國的幣制才穩定了。但經過了十幾年的反覆變更，很多企業的帳面上已發生了極可笑的現象。有一家很大的工廠，帳面上的資本總額一共只有二十元人民幣，眞是可笑之至。所以必須重新估價，才可以核定資金，實行經濟核算。
   估價，必須儘量估得準確，接近事實。不能高估，也不能低估。例如一部機器實値一千萬元，有效使用期限是十年，每年應提存折舊一百萬元。這樣，十年過後，提存折舊的總値恰好是一千萬元，就可以補進一部新的機器。假定估價不準確，把一千萬元估成五百萬元，那末十年過後，提存折舊的總値便只有五百萬元，便買不到一部新的機器，而使生產受到影響。這是講低估。高估行不行呢？也是不行的。因為高估的結果，必然會提高折舊，也即是會增加成本。成本增加，售價也要提高，這就要影響到企業的經營。所以估價必須估得準確，偏高偏低都是不對的
   第三個步驟是核定。淸理、估價都是指已有的資產而言。這些資產是有餘還是不足？這便需要「核定」。「核定」可以分兩方面來講。固定資金的核定主要是依靠各種計劃和定額。這個工作須有各種專門知識，但基本原則很簡單。那就是根據生產計劃，來看這個企業生產一些什麽東西，生產多少？爲了完成生產任務，需要多少廠房、機器等等。例如某工廠有五個車間，但目前有三個車間就够，而且三個車間裏有些機器暫時還用不着。核定資金時，多餘的車間和機器就要劃開來，可以調動的則應調配給其他工廠，以免發生浪費。
   流動資金的核定比較複雜，但基本原理也可以簡單的談一談。工業生產的週轉期，約可分爲三個階段：㈠儲備原料，㈡進行生產，（三）銷售成品。週轉期短的只要一週兩週，長的要三月五月。流動資金的核定，要從買原料算起，經過生產、加工、運輸、銷售，一直到把貨款存進銀行，才算完成了一週轉。
   固定和流動資金的核定，都不能偏高偏低，而須恰到好處。核定的程序，是由企業提出計劃，而經上級核准。
   以上是企業在經濟核算中的權利。現在來談一談企業在經濟核算中的義務。
   （一）編製各種計劃。我們知道，資本主義國家的經濟是沒有計劃的，是盲目的。但社會主義和新民主主義國家的一切經濟活動，則必須要講求計劃。國營企業編製各種計劃，乃是實施計劃經濟的基礎。
   國營企業重要的計劃有六：（一）產品計劃。生產什麽？生產多少？這是最基本的計劃。㈡勞動計劃。爲了完成產品計劃，要多少人工？要那些種類的人工？要付出多少工資？都須事前有一個計劃。㈢材料供應計劃。這裏包括原料、燃料、物料等。數量、價値、規格，都要加以確定。（四）銷售計劃。企業的產品當然是要求全部賣出去，但賣出的價値、時間未必一致，所以需要有一個計劃。（五）成本計劃。㈥財務計劃。這樣，以產品計劃爲起點，而以財務計劃為終點，就構成了企業的一整套的生產計劃。這些計劃須經上級批准。所以企業的各種計劃，不但是它的業務方針，而且是上級交給它的任務。企業必須負責完成任務，並爭取超額完成。
   （二）建立會計制度。任何企業都有一套帳，也即是有一種會計制度。凡屬計劃，都與實際結果不會一致。實際結果不是超過計劃，便是不到計劃的標準，如沒有會計制度，就無從考核計劃的執行情况。所以計劃是預算，而會計是决算。工廠除了一般的會計制度外，還須加上一套成本會計制度。
   （三）爭取積累資金。國營企業爲國家所有，國家在核定企業的資金以後，便要求它妥善地加以運用，並且要求它爭取積累資金。通俗一點說，就是要求它爭取賺錢。
   爭取積累資金的方法，主要是降低成本。最近報紙上出現了很多有關的名詞，其最終目的都在於降低成本，積累資金。譬如：㈠生產競賽。這是從提高工作强度，縮短生產過程方面着眼的辦法。「馬恒昌小組」及其所引起的運動，便是一種生產競賽。㈡合理化建議。任何企業都有它老一套的生產方法。但這一套方法不一定都很合理。不合理的地方，便可以建議改善，使生產力不受舊方法的拘束。㈢反浪費運動。有生產，就有浪費，而以原料的浪費最大。例如某廠製成一件產品，需五磅生鐵，若能減低浪費，每件有四磅生鐵就行，那末它的成本就可以減低五分之一。除了原料以外，燃料、物料以至於文具、紙張等，都要注意有沒有浪費。
   在蘇聯，有所謂斯達哈諾夫運動。其具體做法，主要也是提高生產強度，採用合理化辦法，反對浪費，以減低生產成本。這便是社會主義國家所以能够不斷減低物價的緣由。美國的福特汽車公司，計算成本要算到小數點以下四位，即一角一分一厘一毫也要算淸楚。固然它是爲了資本家多賺些利潤，但這種精打細算的精神，我們仍須加以重視。
   用減低成本的辦法來爭取積累資金，其成效是多方面的。一方面可以增加單位產品的利潤，一方面還可以擴大再生產（這當然還須與生產計劃相配合）。現在我舉一個假想的例子來加以說明。某工廠有資本二十元0以五元生產成品一件共可生產四件，每件售六元，則一次週轉可賺四元，總資本增爲二十四元。假定每件成本減爲四元，則二十元資本可產成品五件。每件仍售六元，一次週轉可賺十元，總資本增爲三十元。這不過是一個最簡單的例子，事實上一個近代化的生產機構，生產量非常龐大。每件成品只要能降低成本千分之一、二，累積起來就很可觀了。
   積累起來的資金如何處理呢？原則上應繳送國庫，除非上級批准以後，才可以用之於擴大生產。因爲國家對於資金的分配，總是要投放在最迫切需要資金的地方的。這樣做是否對企業經營的積極性有妨害呢？沒有妨害的。因爲超額完成利潤計劃時，規定可以提成作為工廠奬勵基金。在中國已規定提成數爲百分之三〇。基金由工廠管理委員會管理，這樣便雙方兼顧，而且可以刺激生產。
   以上是從企業的權利與義務兩方面來說明經濟核算的內容。講到這裏我們再回憶一下前面所說的經濟核算的定義，就可以有一個具體完整的了解了。
   銀行在經濟核算中所起的作用
   這裏主要是講國家銀行所起的作用。
   （一）監督作用。在經濟核算中，企業是應當獨立經營的。我們也曾經把獨立經營看作是企業在經濟核算中的一種權利。但獨立經營並不是自由散漫。獨立經營須受兩種限制。一是生產計劃的限制，它必須配合國家的經濟總計劃而活動；一是國家法令的限制，其中最主要的是貨幣管理。貨幣管理有四大內容：㈠現金管理。企業要編收支計劃經上級批准後由銀行監督執行。㈡劃撥清算。企業相互間的債權債務，均須通過銀行清算。㈢集中信貸。企業間不得發生商業信用，缺乏流動資金可向銀行提出貸款計劃。㈣監督基本建設。即國家對企業的投資，須由專業銀行（在中國現在即係交通銀行）監督撥款。可見企業的獨立經營是有條件的。
   （二）輔助作用。各位都知道，金融業本身是不生產任何東西的。但金融業掌握了資金，它可以運用資金來輔助生產。現在有人要問：國營企業旣然經過了精密的核資步驟，爲什麽還需要貸款呢？這個問題要這樣來解釋。因爲核定資金是依據正常狀態的需要。企業都或多或少要受—種季節性的影響。核資時當然不能以最高或最低的需要爲標準，因此只能核給在正常狀態下所必需的資金。遇着季節性的資金需要時，便須向銀行進行貸款。銀行在這個時候便對生產事業發生了輔助作用。
   關於生產的季節性，捲烟工業是一個典型的例子。霉雨季節要減產，是爲淡季。霉季一過，就要大量生產，而進入旺季。到桂花季節又略爲減產，此後一直是旺季，到舊歷年底爲最高潮。像這一類季節性很濃的工業，核定資金就只能以正常的經營需要爲準，因此需要銀行輔助的時候也比較多。
   經濟核算與經濟建設
   新中國的經濟建設已經開始。積累資金是當前的第一任務。談建設，最要緊是錢。沒有錢便等於是空話。因此，實行經濟核算，爭取積累資金，實最關重要，斯大林同志曾分析歐美各國的工業化，認爲它們的資金來源有三：㈠榨取殖民地。典型的例子是英國，它榨取印度，南非等地以取得資金。（二）從戰爭中取得賠款。典型的例子是德國。它初戰勝奧，再戰勝法，取得了鉅額的賠款。㈢放高利貸。典型的例子是美國。它在歐戰以前，還欠英國很多錢，在當時，美國還是一個債務國。歐戰期間，美國參戰很遲。對各交戰國貸出很多款項，乃一躍而爲債權國家。以上這三個方式，是榨取性的，戰爭性的。社會主義和新民主主義國家却是反對榨取、愛好和平的。因此社會主義和新民主主義國家不能用上述的方式來積累資金，而須找尋別的方式。這個別的方式，就是實行經濟核算。
   現在各位要問經濟核算能不能行之於私營企業呢？各位尤其關心的是：經濟核算能不能行之於私營行莊呢？
   嚴格的說，經濟核算是國家施之於國營企業的一種制度。但毫無疑問，私營企業（包括私營行莊）也可以引用經濟核算的精神，來改進業務經營。例如核定資金，私營企業便完全可以採用「淸」「估」「核」這三個步驟。又如編計劃，私企雖不必編製六種計調，但可以編製必要的幾種計劃如財務計劃等。至於爭取積累資金，私營企業更不消說，對於私營行莊尤有重大意義。因爲行莊多一分資金，就多一分力量，工商業就多一分幇助。此外，如合理化建議、生產競賽和反浪費運動等，私企都可以參酌採用，以減低成本。當然經濟核算制應用於私營企業，只能採取它的精神而不是機械地搬用。
   新中國經濟建設的遠景是無限美好的。這遠景的實現，必須依靠經濟核算。加速實行經濟核算就可以加速積累資金，並促使這無限美好的遠景加速到來！
   （節錄經濟周報）