工商業的發展，我以爲必需要有二個前提，第一個是經濟環境，如物價要平穩，原料有供應，成品可以銷售，以及資金靈活，運輸方便等，這是外在的因素，其次是經營的方法，那就應從資金運用，成本核算等問題上着手，這是内在的條件。後者就是屬於會計範圍內的問題。
   會計制度應該按各種不同的企業，以其組織、交易，規模的繁簡，分別擬訂各樣不同的制度。比較簡單的夫妻商店，可設立一本日記簿（流水賬）和分類賬（總賬）：較有規模的，在日記簿外再分立幾本銷貨簿、現金簿等。
   工商業則可在必要時期內把各種賬戶內餘額編成表格，（試算表或資產負債表及損益表）把各個時期内的營業作一適當的比較或分析，那就可以了解到營業方針上的問題，進銷貨的方法問題，若和費用（開支）結合起來，可以了解到那些地方還可以節省？那些開支對於營業是有推廣作用而應該增加？而資本方面還是太多太少？盈餘或虧損的原因在那裏？這種分析是企業合理化經營的基礎，也是會計紀錄所能够提供的資料。所以會計制度本身的好壞，是應該從分析上來了解他，而繁簡的程度，那要從企業規模的需要上來决定。
   家庭裏開支入不敷出，假使有賬目的話，可以知道那些地方可再節省些，否則决難找出節省之道，工商業也就應該這樣來應用會計制度。在工商業有暫時困難時，這果然是克服困難的參攷，在不久好轉到來時，更要他來鞏固和發展這種好轉的條件。所以會計制度好像是一面鏡子。他能反映企業的眞相，這也就是合理經營的基礎和必要條件。（瞻）